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UNIVERSITE MOHAMMED V SOUISSI FACULTE DES SCIENCES JURDIQUES, ECONOMIQUES ET SOCIALES

Demand par par : Mr.RADI KAAB

Ralis Yasser

PLAN :

Introduction :

I)

Les taxes et impts imposs au Maroc et leurs spcificits :

1) droit denregistrement 2) taxe professionnelle 3) droit de douane 4) Taxe sur la valeur ajoute 5) Taxe urbaine 6) Taxe ddilit 7) Impt sur les socits 8) Impt sur le revenu 9) Provisions denregistrement

II)

Les avantages fiscaux :

1) les avantages lis la cration de lentreprise 2) les incitations lis lexploitation 3) les encouragements fiscaux lis au code des investissements industriels

Conclusion : Webographie :

Introduction :
Le Maroc a connu, la fin des annes quatre vingt une reforme profonde de son systme fiscal. Cette reforme a t laboutissement dun long processus qui a permis de mettre en place un systme moderne, cohrent surtout qui donne aux contribuables des garanties autrement plus importantes que celles qui lui taient accordes auparavant. Il faut cependant remarquer que le systme reform reste par certains de ces aspects, assez archaque; ce qui explique leffort de modernisation, dharmonisation et de simplification de la fiscalit marocaine Lobjectif tant la mise en place dun vritable code des impts , adapt la ralit conomique et sociale marocaine. Tout au long de ce rapport, nous aborderons la fiscalit marocaine. Tout dabord avec les diffrentes taxes et impts imposs aux entreprises marocaines. Et ensuite avec les nombreux avantages qui se prsentent aux investisseurs locaux et trangers qui choisissent le Maroc comme sige social.

I) Les taxes et impts imposs au Maroc et leurs spcificits :

Les entreprises tablies au Maroc sont assujetties aux impts et aux taxes suivantes: 1. Droits denregistrement : Le taux normal applicable est de 5 % du montant dacquisition du terrain. Sont soumis un taux de 2,5 % les actes dacquisition de terrains destins la ralisation de lotissements et de constructions ainsi que la premire acquisition des constructions vises cidessus par des personnes physiques ou morales, autres que les tablissements de crdit ou les socits dassurance. Pour les apports en socits loccasion de la constitution ou de laugmentation de capital, le taux est de 0,5 %. Les actes dacquisition de terrains destins la ralisation dun projet dinvestissement ne sont pas soumis au droit denregistrement. 2. Taxe professionnelle : La base de la taxe professionnelle est la valeur locative du locale et des immobilisations autre que les matriels de transports (dj imposs par la taxe sur les vhicules) et les immobilisations financires Cet impt est support par toutes les personnes exerant une activit industrielle ou commerciale. Son taux est fix 10 % de la valeur locative. Toutefois, les entreprises industrielles, touristiques, commerciales, artisanales, de promotion immobilire ou de lotissement ne sont passibles de cet impt que 5 annes aprs le dbut de leur activit. 3. Droit de Douane : Le taux appliqu varie entre 2,5 % 50 %, selon les produits.

Toutefois les biens dquipement, matriels et outillages, ainsi que leurs parties, pices dtaches et accessoires sont passibles dun taux variant entre 2,5 % et 10 % ad valorem. 4. Taxe Sur la Valeur Ajoute : Elle sapplique aux oprations de nature industrielle, commerciale, artisanale ou relevant de lexercice de profession librale, effectues au Maroc ainsi quaux oprations dimportation. Les taux: 20 % (taux normal) pour tous les biens et services sauf ceux passibles des autres taux ou exonrs. 14 % pour les oprations dentreprises de travaux immobiliers, les oprations de banque, les oprations des professions librales, les oprations de transport de voyageur et de marchandises, etc. 7 % pour certains services ou produits tels que: leau, llectricit, lhydrocarbure, les produits pharmaceutiques, les huiles alimentaires, les conserves, laliment de btail, etc. Enfin, les biens dquipement, matriels et outillage acquis localement ou imports ne sont pas soumis la TVA. Les entreprises ayant acquitt cette taxe loccasion de limportation ou de lacquisition locale des biens susviss bnficient de droit au remboursement de la dite taxe. 5. Taxe Urbaine : Elle est calcule annuellement sur la base de la valeur locative des terrains, des immobilisations en btiments et des amnagements et quipements dont dispose lentreprise. Son taux est de 13,5 %. Ne sont pas soumises cette taxe durant les cinq premires annes de leurs installations, les constructions nouvelles, les extensions de constructions ainsi que les machines et appareils faisant partie intgrante des tablissements de production de biens ou de services. 6. Taxe dEdilit : La taxe ddilit est calcule sur la base de la valeur locative normale selon un taux de:

10 % pour les btiments situs lintrieur des primtres urbains; 6 % pour les btiments situs dans les zones priphriques des communes urbaines. 7. Impts sur les Socits (IS) : Limpt sur les socits (IS) est dtermin selon le principe du Bnfice Net Rel (BNR) rsultant dune comptabilit rgulire. LIS sapplique: toutes les personnes morales exerant une activit lucrative ; Aux tablissements publics et autres personnes morales qui se livrent une exploitation ou des oprations caractre lucratif. LIS est calcul sur la base du bnfice ralis au cours de chaque exercice comptable qui ne peut pas tre suprieur 12 mois. Les socits sont imposes pour lensemble de leurs bnfices, profits et gains au lieu de leur sige social ou de leur principal tablissement. Le taux de limpt sur les socits est fix 35 %. Ce taux est ramen : 10 % sur les produits bruts perus par les socits trangres. Il sagit dun prlvement la source libratoire de tout autre impt direct. 12 % sur le montant du march obtenu sur adjudication par une socit trangre, lorsque celle-ci opte pour cette imposition au moment de la dclaration dexistence ou aprs la conclusion de chaque march. Ce prlvement est libratoire de la taxe sur les produits des actions, parts sociales et revenus assimils. Pendant une priode de 5 ans, les entreprises exportatrices de produits ou de services ne seront pas soumises lIS pour le montant de leur chiffre daffaires lexportation. Au del de cette priode, lIS sera rduit de 50 %, et ce, aussi bien pour lexportation de produits que de services.

Pour les entreprises exportatrices de services, ce rgime dimposition ne sapplique quau chiffre daffaires lexportation ralis en devises. Durant les 5 premires annes de leur exploitation, le taux de lIS sera rduit de 50 % pour les entreprises artisanales et pour les entreprises implantes dans les zones dont le niveau dactivit exige un traitement fiscal prfrentiel. 8. Impt sur le Revenu (IR) : Il sapplique aux: revenus des activits professionnelles; revenus salariaux et assimils; revenus fonciers; revenus des capitaux mobiliers. Les contribuables soumis lIR sont les personnes physiques et le revenu global imposable est constitu par les revenus nets correspondant aux diffrentes catgories des revenus soumises lIR. La dclaration annuelle des revenus globaux doit tre remise ladministration fiscale avant le 1er Mai de chaque anne. Les entreprises exportatrices de produits ou de services ne sont pas soumises lIR, pour le montant de leur chiffre daffaires lexportation, pendant une priode de 5 annes. Au del de cette priode, elles bnficieront dune rduction de 50 % et ce, aussi bien pour lexportation de produits que de services. Pour les entreprises exportatrices de services, ce rgime dimposition ne sapplique quau chiffre daffaires lexportation ralise en devises. Les entreprises artisanales et celles implantes dans les zones o les niveaux dactivits exigent un traitement fiscal prfrentiel bnficieront, durant les 5 premires annes de leur exploitation, dune rduction de 50 %.

Donc, en ralit ce sont les salaris qui supportent la charge de lIR, et la socit reste exonr de lIR puisquelle est soumise gnralement la IS. 9. Provisions pour Investissement : Les entreprises ont le droit de constituer, en franchise dimpt, une provision annuelle pour les investissements. Elle peut atteindre 20 % du bnfice fiscal, et ne doit pas dpasser 30 % de linvestissement projet en biens dquipements, matriels et outillages. Et en plus de ces taxes et impts, Il y a une srie des taxes payer, qui sont exigibles suivant lactivit exerce ou le patrimoine acquis par la socit comme la taxe de vhicule, la taxe de boisson ou la taxe datterrasse pour les cafs.

II) Les avantages fiscaux : 1) Avantages lis la phase de cration de lentreprise :


a. Droits Denregistrement Exonration des droits denregistrement pour les actes dacquisition de terrains destins la ralisation dun projet dinvestissement Application dun taux de 2,5% pour les actes dacquisition de terrains destins la ralisation de lotissements et de constructions ; Application dun taux rduit de 0,5% pour les droits dapport en socits loccasion de la constitution ou de laugmentation du capital. b. Droits de Douane Les taux des droits dimportation sont au minimum de 2,5% et au maximum de 10%/ Toutefois, lors du prlvement fiscal limportation des biens dquipement PFI , il y a exonration

c. Taxe sur la Valeur Ajoute Exonration ou remboursement pour les biens dquipements, matriels et outillages acquis localement ou imports.

d. Taxe professionnelle Suppression de la taxe variable ; Exonration pendant les 5 premires annes dexploitation pour toute personne physique ou morale exerant une activit professionnelle, industrielle ou commerciale. e. Taxe Urbaine Exonration pendant 5 ans compter de leur achvement ou de leur installation, pour les constructions nouvelles, lextension des constructions ainsi que les machines et appareils faisant partie intgrante des tablissements de production de biens ou de services.

2) Incitations lies la phase dexploitation :


a. Participation la Solidarit Nationale PSN Suppression de la participation la solidarit nationale sur les bnfices et revenus passibles de limpt sur les socits. Les bnfices et les revenus totalement exonrs de lIS, sont passibles dune contribution au taux de 25% du montant de lIS normalement exigible. b. Impt sur les Socits IS et lImpt sur le Revenu IR La charte de linvestissement octroie un rgime fiscal prfrentiel : * Pour les entreprises exportatrices de produits et de services :

- Exonration totale pendant 5 ans - Rduction de 50 % au del de 5 ans. * Pour les entreprises artisanales dont la production est le rsultat dun travail essentiellement manuel et pour les entreprises qui simplantent dans les prfectures ou provinces dont le niveau dactivit conomique exige un rgime fiscal prfrentiel rduisant de 50% lIS ou lIR c. Provisions pour Investissement Constitution au profit des entreprises dune provision annuelle pour les investissements, en franchise dimpts. Elle peut atteindre 20 % du bnfice fiscal et doit reprsenter au maximum 30 % de linvestissement projet en biens dquipements, matriels et outillages. d. Amortissements Dgressifs Application des amortissements dgressifs pour les biens dquipements. e. Taxe sur les Profits Immobiliers TPI Exonration de la TPI loccasion de la premire cession de locaux usage dhabitation sous rserve que la cession nait pas un caractre spculatif et que le logement prsente un caractre social.

3) Les encouragements fiscaux lis au code des investissements industriels :


Ce code divise le territoire marocain en 4 zones gographiques auxquelles la loi attribue des avantages diffrencis selon la taille de lentreprise, la zone dactivit et la nature de limpt. Ce code prvoit plusieurs avantages fiscaux. Ceux que nous avons pris en considration sont : a. Lexonration portant sur le droit dimportation :

Bnficient de lexonration du droit dimportation sur les matriels, outillages et quipements imports, les firmes industrielles qui ralisent des projets de cration ou dextension dans les zones III ou IV, celles qui effectuent des projets de cration ou dextension dans la zone II, III et IV. Il y a lieu de prciser que la loi de finances exonre dune manire gnralise du prlvement fiscal limportation les matriels, outillage et biens dquipement figurant dans les programmes dinvestissement.

b. Lexonration relative limpt sur les bnfices Les entreprises installes en zone IV bnficient dune exonration totale pendant les 5 premires annes et dune rduction dimpt de 50 % pour les 5 autres annes suivantes .Pour cette deuxime tranche de 5 ans les firmes peuvent opter pour la mthode de lamortissement acclr.

Conclusion :

Outre les avantages cits auparavant, la fiscalit marocaine se caractrise par labsence dimpt de solidarit sur la fortune, prsente dans les impts payer dans dautres pays, et aussi par le fait quil n y ait pas de droits de succession qui intressent les investisseurs trangers. Ces droits n'existent pas au Maroc, or le dcs d'un tranger au Maroc doit tre dclar dans son pays natal. Les trangers restent soumis leur loi nationale et s'il y a des droits payer, ce ne sera pas au Maroc.

Webographie :
http://www.impots.gouv.fr/portal/dgi/public/professionnels.impot? pageId=prof_creation_activite&espId=2&sfid=2220 http://www.slideshare.net/Fadel.Xpert/cot-fiscal-au-maroc-et-optimisation-fiscale http://www.yopdf.eu/aides-fiscales-creation-entreprise-maroc-pdf.html#a6