Correction de l’Epreuve de comptabilités Spéciales (MASTER PROFESSIONNEL 2 CCA) – Durée : 11h00-14h00 du

07 Février 2019 Documents autorisés : PCEC, Code CIMA, plan OHADA

QUESTIONS DE REFLEXION : Paradoxe du mendiant de Saint Saint-Petersbourg (2pts)
Un mendiant reçoit un billet de loterie : il a une chance sur 2 (50%) de gagner 10 millions de roubles.
Gain = 10 M s’il gagne (probabilité ½), Gain = 0 s’il perd (probabilité ½), Espérance de gain : 5 millions
Un riche marchand lui propose de lui racheter son billet 3 millions de roubles.
Selon vous, doit-il accepter cette offre ?
- Le mendiant est risquophile : il ne vend pas son ticket car il préfère courir le risque de gagner ou
de perdre totalement
- Le mendiant est risquophobe : il va vendre le ticket et se contenter de 3 millions de roubles car il
ne veut pas courir le risque de perdre puisqu’il n’est pas sûr de gagner étant donné qu’il a une
chance sur 2 que cela arrive.
PARTIE I : Compréhension du cours (4pts)
1) Qu’est ce qui fonde l’assurance ? (0,5pt): la peur du risque
2) Peut-on dire que les compagnies d’assurance sont concurrentes ? (1pt): oui dans les affaires autres que
celles concernant la division des risques ie la réassurance et la coassurance
3) Réassurance et coassurance : deux termes complémentaires ou opposés (1pt) : ces deux termes sont
complémentaires puisque tous deux interviennent dans la division des risques en assurance
Coassurance ou réassurance, dans les deux cas il est question de solidarité. La coassurance est plus un partenariat entre
des compagnies d'assurance. Dans le cadre de la réassurance il s'agit clairement de solidarité.
Le système de la réassurance semble prendre le dessus sur la coassurance tout simplement car la taille des
risques augmentent et que la réassurance permet aux assurances de remplir leur rôle premier : Assurer le risque
aussi gros et coûteux soit-il. Il semble donc qu’il soit préférable pour une assurance de faire appel à la
réassurance plutôt que de s’associer avec un concurrent dans la cadre de la coassurance.
4) Dans un tableau, faites une étude comparative entre réassurance et coassurance en termes d’avantages et
d’inconvénients (1,5pts)
Types d’assurance Avantages Inconvénients
COASSURANCE Le risque est partagé L'assuré a connaissance des divers
La tarification est établie par la concurrence assureurs qui se partagent son risque si
(surtout pour une jeune compagnie) l'assureur ne prend qu'une faible part de
Il n'est pas nécessaire de démarcher risque, il semblera bien fragile
Les garanties offertes sont celles de la Les coassureurs ont connaissance de
concurrence l'assuré d'une part et des caractéristiques
Chaque assureur choisit la part de risque qu'il du produit de l'assureur d'autre part.
décide de couvrir La tarification et les garanties n'ont
En prenant une part sur de grands risques plus aucun secret pour les coassureurs
chaque coassureur diversifie son portefeuille (gare à la concurrence)
REASSURANCE - la réassurance permet aux cédantes de La prime de réassurance versée par la cédante
faire face aux pics de sinistralité au réassureur ne constitue qu'une prime de
base destinée à couvrir la portée. Au fur et à
exceptionnels du type Tempête Lothar de
mesure de la survenance des sinistres, la
1999 ou attentats du World Trade Center. cédante doit payer une surprime correspondant
Ainsi la réassurance aide à empêcher la à un renouvellement de la portion de la portée
faillite d'un assureur qui n'a pas les fonds absorbée par le sinistre et dans la limite de la
disponibles en cas de très grande garantie annuelle. Cette surprime s'appelle la
catastrophe. prime de reconstitution tandis que la garantie
- en se réassurant, la cédante dispose d'une annuelle offerte par le réassureur est exprimée
plus grande capacité et sûreté financière et en nombre de reconstitutions. Notons que cette
peut donc souscrire plus d'affaires clause constitue un moyen pour le réassureur
de renvoyer une partie des risques (ie. de la
variabilité) à la cédante.
DOSSIER II: COMPTABILITE BANCAIRE (05pts)
TAF : (respecter les règles d’arrondis)
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 1) Calculons l’annuité constante : Intérêt TTC = 0,12 x 1,1925 = 0,1431
= 4 356 332 (1pt)
2) Présentons le tableau d’amortissement de ce crédit d’après le modèle ci-dessous (3,25pts)
Années Valeur du crédit Intérêt HT TVA amortissement Annuités Crédit fin de
début période période
1 20 000 000 2 400 000 462 000 1 494 332 4 356 332 18 505 668
2 18 505 668 2 220 000 427 480 1 708 172 4 356 332 16 797 486
3 16 797 486 2 015 700 388 022 1 952 610 4 356 332 14 844 886
4 14 844 886 1 781 386 342 916 2 232 030 4 356 332 12 612 856
5 12 612 856 1 513 543 291 357 2 551 432 4 356 332 10 061 424
6 10 061 424 1 207 371 232 418 2 916 543 4 356 332 7 144 881
7 7 144 881 857 386 165 046 3 333 900 4 356 332 3 810 981
8 3 810 981 457 317 88 034 3 810 981 4 356 332 0
3) Passons au journal les écritures d’octroi de crédit et du prélèvement de la première annuité dans le compte
courant du client
Débit Crédit ----------------------------------------------------------------
31 Crédit à moyen terme 20000 000
37 Comptes créditeur à vue 20 000 000
Mise en place du crédit (0,25pt)
-----------------------------dito-------------------------------
37 Compte créditeur à vue 4 356 332
31. Credits à moyen terme 1 494 332
712 Intérêts crédits à moyen terme 2 400 000
434 Impôts et taxes collectés 462 000
Annuité de credit (0,5pt)
----------------------------------------------------------------
EXERCICE III : COMPTABILITE DES SOCIETES CIVILES IMMOBILIERES
1) Présentons la main courante des dépenses
Comptes à débiter Libellés Comptes à créditer
6053 6228 624 641 Fournisseurs Etat Divers
279 000 Taxe locative 279 000
473 550 Entretien Cité 473 550
87 100 Location compteur 87 100
140 000 Frais d’Enregistrement 140 000
59 800 Frais de Climatisation 59 800
15 000 Taxe de balayage 15 000
1 800 000 Grosse réparation 1 800 000
19 000 Impôts fonciers 19 000
28 000 Frais d’assurance 28 000
90 000 Frais de gérance 90 000
2 064 900 473 550 453 000 Total 2 448 450 438 000 105 000
2) Calculer le montant des quittances de loyer de la mini cité Lynne-Marlène
Montant des quittances du loyer à payer
Charges non récupérables = 279 000 + 473 550 + 87 100 + 140 000 + 59 800 + 15 000 = 1 054 450
loyer de base du locataire
Quote part du locataire  = 25 000/25 000 x 101 = 0,0099
total des loyers de base
Charges à payer/locataires = 0,0099 x 1 054 450 = 10 440,09 (pour un trimestre et pour un mois, il convient de diviser par
3 ie 10 440,09/3 = 3 480
Quittance locataire = loyer + charges locatives imputables au locataire = 25 000 + 3 480 = 28 480
3) Présentons la main courante des recettes
Comptes à débiter Libellés Comptes à créditer
Locataires (411) 641 6228 624 7078
Page 2 sur 4
7 574 990 Loyer 7 574 990
434 00 Taxes locatives 434 000
87 100 Frais de location 87 100
59 800 Climatisation 59 800
473 550 Entretien Cité 473 550
8 629 440 TOTAL 434 000 146 900 473 550 7 574 990
4) Présentons le livre de trésorerie recette et dépenses
a) Livre de trésorerie recettes
Comptes à débiter Libellés Comptes à créditer
CCP Banque Caisse Locataire
4 314 720 4 314 720 Règlement par chèque 4 314 720
Règlement en espèces 4 314 720
4 314 720 4 314 720 TOTAL 8 629 440
b) Livre de trésorerie dépenses
Comptes à débiter Libellés Comptes à créditer
F/seurs Etat Autres charges Divers Banque Caisse CCP
2 448 Règlement fournisseurs 816 150 816 816
450 438 000 Règlement impôts et taxes 146 000 150 150
105 000 Règlement autres prestations 35 000 146 146000
000 35 000
35 000
2 448 438 000 105 000 TOTAL 997 150 997150 997150
450
5) Journalisons les opérations dans les livres comptables
Débit Crédit ---------------------------05/05/2013--------------------
622 473 000
624 2 064 900
641 453 000
401 2 448 450
442 438 000
471 105 000
Suivant main courante des dépenses
-------------------------dito------------------------------
411 8 629 440
622 146 900
624 473 550
641 434 000
7078 7 574 900
Suivant main courante des produits
------------------------d-----------------------------------
401 2 448 450
442 438 000
471 105 000
521 816 150
531 816 150
571 816 150
Suivant livre de trésorerie dépenses
------------------------------------------------------------
521 4 314 720
571 4 314 720
411 8 629 440
Suivant livre de trésorerie recettes
------------------------------------------------------------
7078 7 574 900
Page 3 sur 4
 412 5 638 000
708 90 000
781 1 847 000
Imputation des commissions et charges
-------------------------------------------------------------
412 5 638 000
521 5 638 000
Désintéressement du propriétaire
-------------------------------------------------------------
EXERCICE I : Comptabilité hôtelière (5pts)
1) Le secteur hôtelier représente une branche importante de l’économie
2) Les services principaux que l’hôtelier rend à sa clientèle sont : le logement et la restauration
3) Le service de l’économat et la cave servent à la réception, la surveillance et la fourniture aux services
utilisateurs des denrées et boissons.
4) Oui la comptabilité analytique est appropriée en comptabilité hôtelière parce qu’une entreprise hôtelière
se lance d’une part dans l’activité de fabrication (repas) et d’une part dans une activité de la revente de
produits (boissons). C’est grâce à la comptabilité analytique qu’elle peut connaître son coût de
production du repas et son coût de revient des boissons afin de fixer le prix de vente.
5) Passation des écritures au journal de Marlène Hôtel Plaza

Débit Crédit ----------------------------- 02/02------------------------

571 Caisse-siège 804 938
7061 Services vendus, hébergement 675 000
4432 Etat, TVA sur prestations de services 129 938
Facture N°…
--------------------------05/02---------------------------
605 Autres achats 500 000
521 Banque locale 500 000
Facture N°…
--------------------------dito-----------------------
521 Banque locale 477 000
702 Vente de produits finis 400 000
4431 Etat, TVA sur vente 77 000
Facture N°…
-------------------------------07/02----------------------
571 Caisse-siège 775 125
706 Services vendus-location 650 000
4432 Etat, TVA sur vente 125 125
Facture N°…
---------------------------08/02--------------------------
571 Caisse-siège 1 000 000
521 Banque locale 1 000 000
Chèque N°…..
----------------------10/02---------------------------
604 Achats stockés 1 500 000
4452 Etat, TVA récupérable sur achats 288750
521 Banque locale 1 788 750
Chèque N°…..
------------------------------------------------------------

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