Vous êtes sur la page 1sur 11

1. Adicional de Frete para Renovao da Marinha Mercante AFRMM - Lei 10.893/2004 2.

. Contribuio Direo de Portos e Costas (DPC) - Lei 5.461/1968 3. Contribuio ao Fundo Nacional de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico FNDCT - Lei 10.168/2000 4. Contribuio ao Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educao (FNDE), tambm chamado "Salrio Educao" - Decreto 6.003/2006 5. Contribuio ao Funrural 6. Contribuio ao Instituto Nacional de Colonizao e Reforma Agrria (INCRA) - Lei 2.613/1955 7. Contribuio ao Seguro Acidente de Trabalho (SAT) 8. Contribuio ao Servio Brasileiro de Apoio a Pequena Empresa (Sebrae) - Lei 8.029/1990 9. Contribuio ao Servio Nacional de Aprendizado Comercial (SENAC) Decreto-Lei 8.621/1946 10. Contribuio ao Servio Nacional de Aprendizado dos Transportes (SENAT) Lei 8.706/1993 11. Contribuio ao Servio Nacional de Aprendizado Industrial (SENAI) - Lei 4.048/1942 12. Contribuio ao Servio Nacional de Aprendizado Rural (SENAR) - Lei 8.315/1991 13. Contribuio ao Servio Social da Indstria (SESI) - Lei 9.403/1946 14. Contribuio ao Servio Social do Comrcio (SESC) - Lei 9.853/1946 15. Contribuio ao Servio Social do Cooperativismo (SESCOOP) - art. 9, I, da MP 1.715-2/1998 16. Contribuio ao Servio Social dos Transportes (SEST) - Lei 8.706/1993 17. Contribuio Confederativa Laboral (dos empregados) 18. Contribuio Confederativa Patronal (das empresas) 19. Contribuio de Interveno do Domnio Econmico CIDE Combustveis Lei 10.336/2001 20. Contribuio de Interveno do Domnio Econmico CIDE Remessas Exterior - Lei 10.168/2000 21. Contribuio para a Assistncia Social e Educacional aos Atletas Profissionais FAAP - Decreto 6.297/2007

22. Contribuio para Custeio do Servio de Iluminao Pblica - Emenda Constitucional 39/2002 23. Contribuio para o Desenvolvimento da Indstria Cinematogrfica Nacional CONDECINE - art. 32 da Medida Provisria 2228-1/2001 e Lei 10.454/2002 24. Contribuio para o Fomento da Radiodifuso Pblica - art. 32 da Lei 11.652/2008. 25. Contribuio Sindical Laboral (no se confunde com a Contribuio Confederativa Laboral, vide comentrios sobre a Contribuio Sindical Patronal) 26. Contribuio Sindical Patronal (no se confunde com a Contribuio Confederativa Patronal, j que a Contribuio Sindical Patronal obrigatria, pelo artigo 578 da CLT, e a Confederativa foi instituda pelo art. 8, inciso IV, da Constituio Federal e obrigatria em funo da assemblia do Sindicato que a instituir para seus associados, independentemente da contribuio prevista na CLT) 27. Contribuio Social Adicional para Reposio das Perdas Inflacionrias do FGTS - Lei Complementar 110/2001 28. Contribuio Social para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) 29. Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) 30. Contribuies aos rgos de Fiscalizao Profissional (OAB, CRC, CREA, CRECI, CORE, etc.) 31. Contribuies de Melhoria: asfalto, calamento, esgoto, rede de gua, rede de esgoto, etc. 32. Fundo Aerovirio (FAER) - Decreto Lei 1.305/1974 33. Fundo de Combate Pobreza - art. 82 da EC 31/2000 34. Fundo de Fiscalizao das Telecomunicaes (FISTEL) - Lei 5.070/1966 com novas disposies da Lei 9.472/1997 35. Fundo de Garantia por Tempo de Servio (FGTS) 36. Fundo de Universalizao dos Servios de Telecomunicaes (FUST) - art. 6 da Lei 9.998/2000 37. Fundo Especial de Desenvolvimento e Aperfeioamento das Atividades de Fiscalizao (Fundaf) - art.6 do Decreto-Lei 1.437/1975 e art. 10 da IN SRF 180/2002 38. Fundo para o Desenvolvimento Tecnolgico das Telecomunicaes (Funttel) Lei 10.052/2000

39. Imposto s/Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS) 40. Imposto sobre a Exportao (IE) 41. Imposto sobre a Importao (II) 42. Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores (IPVA) 43. Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) 44. Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) 45. Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (IR - pessoa fsica e jurdica) 46. Imposto sobre Operaes de Crdito (IOF) 47. Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS) 48. Imposto sobre Transmisso Bens Inter-Vivos (ITBI) 49. Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao (ITCMD) 50. INSS Autnomos e Empresrios 51. INSS Empregados 52. INSS Patronal 53. IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados) 54. Programa de Integrao Social (PIS) e Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico (PASEP) 55. Taxa de Autorizao do Trabalho Estrangeiro 56. Taxa de Avaliao in loco das Instituies de Educao e Cursos de Graduao Lei 10.870/2004 57. Taxa de Classificao, Inspeo e Fiscalizao de produtos animais e vegetais ou de consumo nas atividades agropecurias - Decreto-Lei 1.899/1981 58. Taxa de Coleta de Lixo 59. Taxa de Combate a Incndios 60. Taxa de Conservao e Limpeza Pblica 61. Taxa de Controle e Fiscalizao Ambiental TCFA - Lei 10.165/2000 62. Taxa de Controle e Fiscalizao de Produtos Qumicos - Lei 10.357/2001, art. 16 63. Taxa de Emisso de Documentos (nveis municipais, estaduais e federais) 64. Taxa de Fiscalizao da Aviao Civil - TFAC - Lei 11.292/2006 65. Taxa de Fiscalizao da Agncia Nacional de guas ANA - art. 13 e 14 da MP 437/2008 66. Taxa de Fiscalizao CVM (Comisso de Valores Mobilirios) - Lei 7.940/1989

67. Taxa de Fiscalizao de Sorteios, Brindes ou Concursos - art. 50 da MP 2.15835/2001 68. Taxa de Fiscalizao de Vigilncia Sanitria Lei 9.782/1999, art. 23 69. Taxa de Fiscalizao dos Produtos Controlados pelo Exrcito Brasileiro - TFPC - Lei 10.834/2003 70. Taxa de Fiscalizao dos Mercados de Seguro e Resseguro, de Capitalizao e de Previdncia Complementar Aberta - art. 48 a 59 da Lei 12.249/2010 71. Taxa de Licenciamento Anual de Veculo 72. Taxa de Licenciamento, Controle e Fiscalizao de Materiais Nucleares e Radioativos e suas instalaes - Lei 9.765/1998 73. Taxa de Licenciamento para Funcionamento e Alvar Municipal 74. Taxa de Pesquisa Mineral DNPM - Portaria Ministerial 503/1999 75. Taxa de Servios Administrativos TSA Zona Franca de Manaus - Lei 9.960/2000 76. Taxa de Servios Metrolgicos - art. 11 da Lei 9.933/1999 77. Taxas ao Conselho Nacional de Petrleo (CNP) 78. Taxa de Outorga e Fiscalizao - Energia Eltrica - art. 11, inciso I, e artigos 12 e 13, da Lei 9.427/1996 79. Taxa de Outorga - Rdios Comunitrias - art. 24 da Lei 9.612/1998 e nos art. 7 e 42 do Decreto 2.615/1998 80. Taxa de Outorga - Servios de Transportes Terrestres e Aquavirios - art. 77, incisos II e III, a art. 97, IV, da Lei 10.233/2001 81. Taxas de Sade Suplementar - ANS - Lei 9.961/2000, art. 18 82. Taxa de Utilizao do SISCOMEX - art. 13 da IN 680/2006. 83. Taxa de Utilizao do MERCANTE - Decreto 5.324/2004 84. Taxas do Registro do Comrcio (Juntas Comerciais) 85. Taxa Processual Conselho Administrativo de Defesa Econmica - CADE - Lei 9.718/1998

Funo dos tributos


No Brasil, os tributos podem ter funo:
y y

Fiscal: Quando tem como objetivo a arrecadao de recursos financeiros para o Estado. Imposto de Renda, por exemplo; Extrafiscal: Quando o objetivo interferir no domnio econmico, buscando regular determinados setores da economia. As mudanas no IPI possuem essa funo; Parafiscal: Quando ocorre a delegao, pela pessoa poltica (Unio, EstadosMembros, Distrito Federal e Municipios), mediante lei, da capacidade tributria ativa terceira pessoa (de direito pblico ou privado), de forma que esta arrecade o tributo, fiscalize sua exigncia e utilize-se dos recursos auferidos para a concecuo de seus fins. Por exemplo, a contribuio anual paga pelos advogados OAB.

Tipos de tributos
Impostos So tributos cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. Os impostos se caracterizam por serem de cobrana compulsria e por no darem um retorno ao contribuinte sobre o fato gerador. Por exemplo, um imposto sobre posse de automvel no necessariamente ser revertido em melhorias das condies das vias urbanas ou rodovias. Principais Tipos de Impostos: FEDERAIS No caso dos impostos federais, somente a Unio tem competncia para institu-los. Os principais so:
y y y

II - Imposto sobre Importao IE - Imposto sobre Exportao IR Imposto de Renda : tributo pago ao Estado a partir de um clculo feito em cima das remuneraes (salrios, lucros, juros, dividendos e aluguis.) H dois tipos de IR: o IRPF (Imposto de Renda de Pessoa Fsica) e IRPJ (Imposto de Renda de Pessoa Jurdica). IPI Imposto sobre Produtos Industrializados: tributo pago a todo produto industrializado, mesmo que este esteja em fase intermediria, parcial ou incompleta de industrializao. O IPI regulamentado pelo Decreto 4.544 de 2002 (RIPI/2002). So imunes ao IPI:

I os livros, jornais, peridicos e o papel destinado sua impresso; II os produtos industrializados destinados ao exterior; III o ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial;

IV a energia eltrica, derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas.


y

IOF Imposto sobre Operaes Financeiras (Crdito, Cmbio, Seguro, ou relativas a Ttulos e Valores Imobilirios): tributo pago pelos envolvidos nas operaes, com base de clculo diferenciada para cada uma delas. ITR Imposto sobre Territorial Rural: tributo pago por proprietrio de terras fora do permetro urbano. A base de clculo apenas em cima da terra em si, sem levar em considerao beneficiamentos, tais como plantaes.

ESTADUAIS Os impostos Estaduais so de competncia dos Estados e do Distrito Federal. Os principais so:
y

ITCMD - Imposto de Transmisso "causa mortis" e Doao, de qualquer bens ou direitos. ICMS Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios: tributo pago por qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize operaes com intuito comercial e prestao de servios. Casos que o ICMS no cobrado:

I operaes com livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso; II operaes e prestaes que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos primrios e produtos industrializados semi-elaborados, ou servios; III operaes interestaduais relativas a energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, quando destinados industrializao ou comercializao; IV operaes com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial; V operaes relativas a mercadorias que tenham sido ou que se destinem a ser utilizadas na prestao, pelo prprio autor da sada, de servio de qualquer natureza definido em lei complementar como sujeito ao imposto sobre servios, de competncia dos Municpios, ressalvadas as hipteses previstas na mesma lei complementar; VI operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de propriedade de estabelecimento industrial, comercial ou de outra espcie; VII operaes decorrentes de alienao fiduciria em garantia, inclusive a operao efetuada pelo credor em decorrncia do inadimplemento do devedor; VIII operaes de arrendamento mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado ao arrendatrio; IX operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de bens mveis salvados de sinistro para companhias seguradoras. Equipara-se s operaes de que trata o item II a sada de mercadoria realizada com o fim especfico de exportao para o

exterior, destinada a: a) empresa comercial exportadora, inclusive tradings ou outro estabelecimento da mesma empresa; b) armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro.
y

IPVA Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores : tributo pago anualmente pelos proprietrios de automotores terrestres (automveis, motocicletas). O imposto varia de acordo com o Estado, o modelo do automotor, estado de conservao e quilometragem e sua base de clculo em cima do valor de mercado.

MUNICIPAIS Os principais impostos municipais so:


y

IPTU Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana: tributo pago anualmente por pessoas fsica ou jurdicas, proprietrios de imveis em reas urbanas. O clculo do tributo baseado no valor de mercado dos imveis, por meio de critrios estabelecidos em lei municipal e da aplicao de alquotas diferenciadas. ITBI Imposto sobre Transmisso Inter Vivos de Bens e Imveis: sua hiptese de incidncia, ou fato gerador in abstrato, , genericamente, a transmisso, por ato oneroso, de bens imveis, excluindo-se a sucesso (causa mortis). Tem a legislao prpria de cada municpio. O ITBI no incide sobre a transmisso dos bens ou direitos: I quando efetuada para sua incorporao ao patrimnio de pessoa jurdica em pagamento de capital nela subscrito; II quando decorrente da incorporao ou da fuso de uma pessoa jurdica por outra ou com outra. ISS Impostos sobre Servios: tributo pago sobre a mo-de-obra utilizada para a execuo dos servios. Considera-se que mo-de-obra tudo que sobrar aps o desconto dos valores referentes as notas fiscais de compra de materiais. A base de clculo varia conforme o municpio.

Existe uma distino entre impostos indiretos e impostos diretos. Estes so pagos diretamente pelo contribuinte (o Imposto de Renda, por exemplo), enquanto aqueles tm o valor embutido no preo da transao. Um exemplo o ICMS. Impostos indiretos tambm no tm qualquer variao na renda do contribuinte. Taxas As taxas so tributos incidentes sobre um fato gerador e que so aplicados em contrapartida a esse fato gerador, ou seja, a taxa a contrapartida que o contribuinte paga em razo de um servio pblico que lhe prestado ou posto sua disposio. Alm da contrapartida de um servio pblico prestado ou posto disposio, as taxas tambm esto relacionadas ao poder de polcia da administrao, englobando fiscalizaes e licenciamentos em geral. Uma taxa s pode ser instituda por uma entidade tributante da mesma competncia. Por exemplo: taxas de luz pblica s podem ser cobradas pelos municpios. No necessariamente o pagante da taxa vai usar o servio, apenas ter o servio disposio. Contribuies de melhoria

As contribuies de melhoria so tributos que tm como fato gerador o benefcio decorrente das obras pblicas. Cobradas somente na regio beneficiada pela obra. No necessariamente essas contribuies refletem em "melhoria", uma vez que algumas obras pblicas em determinadas regies tendem a desvalorizar os imveis locais. O fundamental para o fato gerador o benefcio decorrente da obra pblica. Assim, a contribuio de melhoria instituda para custear obras pblicas das quais decorram em valorizao de bens imveis e tem como limite total da cobrana o custo da obra e limite individual, a valorizao acrescida a cada imvel.

Repetido

Impostos

[editar] Impostos federais


y y y y y y

Imposto sobre a importao de produtos estrangeiros (II) Imposto sobre a exportao de produtos nacionais ou nacionalizados(IE) Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza (IR) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro ou relativas a Ttulos ou Valores Mobilirios (IOF) Imposto Territorial Rural (ITR)

[editar] Sem regulamentao


y

Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF) - previsto na Constituio, mas ainda falta regulamentao por lei complementar - Esse imposto no existe, de acordo com o Cdigo tributrio Nacional, no passvel de cobrana sem a devida regulamentao por Lei Complementar.

[editar] Impostos estaduais


y y y

Imposto sobre operaes relativas Circulao de Mercadorias e prestao de Servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao (ICMS) Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores (IPVA) Imposto sobre Transmisses Causa Mortis e Doaes de Qualquer Bem ou Direito (ITCMD)

[editar] Extinto
y y y

Adicional do Imposto da Unio Sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (AIRE) CPMF - Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de Valores e de Crditos e Direitos de Natureza Financeira - extinta desde 1 de janeiro de 2008. Imposto sobre Vendas a Varejo de Combustveis Lquidos e Gasosos (IVVC)

[editar] Impostos municipais

y y

Imposto sobre a Propriedade predial e Territorial Urbana (IPTU) Imposto sobre Transmisso inter vivos de Bens e Imveis e de direitos reais a eles relativos (ITBI)- De acordo com o Artigo 156 da CF- Brasileira: s a transmisso onerosa, de Bens Imveis como Compra e Venda, por aquisio e incorporao, e ainda a transmisso real de direito sobre imvel, pertencem aos Municpios. Impostos sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS ou ISSQN).

[editar] Taxas
y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y

Taxa de Autorizao do Trabalho Estrangeiro - Federal Taxa de Avaliao in loco das Instituies de Educao e Cursos de Graduao - lei 10.870/2004 - Federal Taxa de Classificao, Inspeo e Fiscalizao de produtos animais e vegetais ou de consumo nas atividades agropecurias - decreto-lei 1.899/1981 - Federal Taxa de Coleta de Lixo - Muncicipal Taxa de Combate a Incndios - Muncipal Taxa de Conservao e Limpeza Pblica - Muncicipal Taxa de Controle e Fiscalizao Ambiental (TCFA) - lei 10.165/2000 -Muncicipal Taxa de Controle e Fiscalizao de Produtos Qumicos - lei 10.357/2001, art. 16 Taxa de Emisso de Documentos (nveis municipais, estaduais e federais) Taxa de Fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM) - lei 7.940/1989 Federal Taxa de Fiscalizao de Vigilncia Sanitria - lei 9.782/1999, art. 23 Taxa de Fiscalizao dos Produtos Controlados pelo Exrcito Brasileiro (TFPC) - lei 10.834/2003 Taxa de Fiscalizao e Controle da Previdncia Complementar (TAFIC) - MP 233/2004, art. 12 Taxa de Licenciamento Anual de Veculo Taxa de Licenciamento para Funcionamento e Alvar Municipal Taxa de Marinha - Laudnio Taxa de Pesquisa Mineral ou Taxa Anual por Hectare - TAH (DNPM) - art. 20, inciso II, Decreto-lei n 227/67 (Cdigo de Minerao), Portaria Ministerial 503/1999 Taxa de Servios Administrativos (TSA) Zona Franca de Manaus - lei 9960/2000 Taxa de Servios Metrolgicos - lei 9933/1999, art. 11 Taxas ao Conselho Nacional de Petrleo (CNP) Taxas de Outorgas (Radiodifuso, Telecomunicaes, Transporte Rodovirio e Ferrovirio, etc.) Taxas de Sade Suplementar (ANS) - lei 9.961/2000, art. 18 Taxa de Utilizao do SISCOMEX Taxa de Utilizao do MERCANTE - decreto 5.324/2004 Taxa Adicional ao Frete para a Renovao da Marinha Mercante (AFRMM) Taxas do Registro do Comrcio (Juntas Comerciais) Taxa Processual Conselho Administrativo de Defesa Econmica (CADE) - lei 9.718/1998

[editar] Contribuies

[editar] Contribuies trabalhistas ou sobre a folha de pagamento


y y

Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) PIS/PASEP

[editar] Contribuies sobre o faturamento ou sobre o lucro


y y y

Contribuio Social para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) PIS/PASEP Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL)

[editar] Contribuies sobre as importaes


y y

Contribuio Social para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) Programa de Integrao Social (PIS)

[editar] Contribuies para o "Sistema S"


y y y y y y y y y y

Contribuio ao Servio Brasileiro de Apoio s Micro e Pequenas Empresas (Sebrae) lei 8.029/1990 Contribuio ao Servio Nacional de Aprendizagem Comercial (SENAC) - lei 8.621/1946 Contribuio ao Servio Nacional de Aprendizagem do Transporte (SENAT) - lei 8.706/1993 Contribuio ao Servio Nacional de Aprendizagem Industrial (SENAI) - lei 4.048/1942 Contribuio ao Servio Nacional de Aprendizagem Rural (SENAR) - lei 8.315/1991 Contribuio ao Servio Nacional de Aprendizagem do Cooperativismo (Sescoop) Contribuio ao Servio Social da Indstria (SESI) - lei 9.403/1946 Contribuio ao Servio Social do Comrcio (SESC) - lei 9.853/1946 Contribuio ao Servio Social do Cooperativismo (SESCOOP)[1] Contribuio ao Servio Social do Transporte (SEST) - lei 8.706/1993

[editar] Outras contribuies


y y y y y y y y y y y y y y

Contribuies aos rgos de Fiscalizao Profissional (OAB, CRC, CREA, CRECI, CORE, CRQ, etc) Contribuio Direo de Portos e Costas (DPC) - lei 5.461/1968 Contribuio ao Fundo Nacional de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico (FNDCT) - lei 10.168/2000 Contribuio ao Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educao (FNDE), tambm chamado "Salrio Educao" Contribuio ao Funrural Contribuio ao Instituto Nacional de Colonizao e Reforma Agrria (INCRA) - lei 2.613/1955 Contribuio ao Seguro Acidente de Trabalho (SAT) Contribuio Confederativa Laboral (dos empregados) Contribuio Confederativa Patronal (das empresas) Contribuio de Interveno do Domnio Econmico (CIDE - Combustveis) - lei 10.336/2001 Contribuio para Custeio do Servio de Iluminao Pblica - Emenda Constitucional 39/2002 Contribuio para o Desenvolvimento da Indstria Cinematogrfica Nacional (CONDECINE) - MP 2228-1/2001, art. 32 e lei 10.454/2002 Contribuio Sindical Laboral (no se confunde com a Contribuio Confederativa Laboral, vide comentrios sobre a Contribuio Sindical Patronal) Contribuio Sindical Patronal (no se confunde com a Contribuio Confederativa Patronal, j que a Contribuio Sindical Patronal obrigatria, pelo artigo 578 da CLT,

e a Confederativa foi instituda pelo art. 8, inciso IV, da CF e obrigatria em funo da assemblia do sindicato que a instituir para seus associados, independentemente da contribuio prevista na CLT) Contribuio Social Adicional para Reposio das Perdas Inflacionrias do FGTS - lei complementar 110/2001