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ETAPE 1.

1 : HYPOTHESES DE DEMARRAGE

Données
Hypothèses ventes du cas
Prix de vente bombons bio / paquet en € #REF!
Prix de vente bombons standard / paquets en € #REF!
Quantité vendues paquets bio / jour #REF!
Quantité vendues paquets standard / jour #REF!
Paramètres de coûts d'achat
Prix d'achat glucose et autres composants / paquet en € 2.12
Prix achat parfuns naturel / paquet bio en € 1.83
Prix achat parfums artificiel / paquet standard en € 0.74
Prix achat emballage / paquet en € 0.61
Coût d'achat total / paquet bio 4.56
Coût d'achat total / paquet standard 3.47
Main d'œuvre directe fabrication et conditionnement
Capacité par ouvrier (paquets bio / heure) 27.00
Capacité par ouvrier (paquets standard / heure) 48.00
Capacité / jour / ouvrier pour paquets bio 189.00
Capacité / jour / ouvrier pour paquets standard 336.00
Capacité maximale ouvriers (nbres de paquets)/jour #REF!
Taux d'utilisation réel des ouvriers #REF!
Nbre d'ouvriers nécessaires paquets bio #REF!
Nbres d'ouvriers nécessaires paquets standard #REF!
Salaire brut mensuel / ouvrier 1,475
Salaire mensuel charges sociales incluses en € 2,213
Coût journalier moyen / ouvrier en € 102.12
Coût MOD / paquet bio vendu en € #REF!
Coût MOD / paquet standard vendu en € #REF!
Charges indirectes de production
Frais électricité moyen mensuel en € 1,650
Frais électricité / jour 76.15
Coût électricité / paquet bio et standard en € #REF!
Dotation journalière amortissement machines 248
Coût DAP / paquet bio et standard en € #REF!
Salaires bruts mensuel contremaître + magasinier 3,500
Frais d'expédition et commercialisation
Transport / paquet en € 0.049
Taux de Comission MPD 9.0%
Commission commerciaux / paquet bio #REF!
Commission commerciaux / paquet standard #REF!
Charges administratives indirectes
Loyer mensuel 3,850
Frais généraux mensuels 5,450
Salaire PDG + secrétaire + magasinier + contremaître 4,100
Données fiscales
Taux de charges sociales 50.0%
Taux impôts société (IS) 0.0%
OPTIONS DE PRODUCTION
Investissements total en € 322,000
Amortissement sur (années) 5
Capacité de production machine / heure 425
Taux d'utilisation 80.0%
Capacité effective / heure 340
Nbre d'heures opérationnelle par jour 7
Nbre de jours par semaine 5
Nbre de semaines / an 52
Nbre de jours ouvrés par mois 22
Capacité journalière totale machine 2,380
Taux d'utilisation réel de l'outil de travail #REF!
Financement
Apport en capital 195,000
Emprunts et crédits 127,000
Taux d'intérêt 5.0%
Durée emprunt 5
Délais de règlement des clients en jours Err:509
Délais de paiement aux fournisseurs MP Err:509
ETAPE 1.2 : COMPTE DE RESULTAT PREVISIONNEL N+1, DOUCEURS DES PYRENEES

Au 31/12/N+1 Coût direct ou Coût variable


indirect? ou fixe?
CA Total HT #REF!
CA HT paquets bio #REF!
CA HT paquets standard #REF!
Achats matières #REF!
Achats MP glucose #REF! Direct Variable
Achats parfums naturels #REF! Direct Variable
Achats parfums artificiels #REF! Direct Variable
Achats conditionnement #REF! Direct Variable
Marge brute #REF!
Taux en % du CA #REF!
Charges externes #REF!
Electricité 19,800 Indirect Fixe
Transport #REF! Direct Variable
Comissions MPD #REF! Direct Variable
Loyers 46,200 Indirect Fixe
Frais généraux 65,400 Indirect Fixe
Valeur ajoutée #REF!
Taux de VA #REF!
Salaires et charges sociales #REF!
Ouvriers #REF! Direct Semi-Fixe
Contremaître + Magasinier 42,000 Indirect Fixe
PDG + Secrétaire + Contremaître + Magasinier 49,200 Indirect Fixe
Total charges sociales #REF! Indirect Fixe
EBE #REF!
Taux EBE/CA #REF!
Dotations amortissement 64,400 Indirect Fixe
Résultat d'exploitation #REF!
Taux REX / CA #REF!
Intérêts d'emprunts #NAME? Indirect Fixe
Résultat imposable #REF!
Impôt société #REF!
Résultat net #REF!
RN / CA #REF!

Compte de résultat différentiel Sur l'année N+1


Charges variables #REF!
Charges fixes #NAME?
Marge sur coût variable en € #REF!
Taux de marge sur coût variable #REF!
Seuil de rentabilité en € #NAME?
Marge de sécurité #NAME?
Indice de sécurité #NAME?

Commentaires et analyse rapide : sur les hypothèses émises, l'entreprise est rentable et dégage une profitabilité nette de 1,9% ce qui
est faible, mais rappelons qu'il s'agit de la première année d'exploitation. Il s'agira d'analyser un peu plus en détail l'affectation des coûts
sur chaque gamme de produit afin de mieux comprendre quelle gamme (bio ou standard) contribue le plus à la marge globale de
l'entreprise (cf etape 1.3). Nous nous poserons les questions suivantes : les prix de ventes sont-ils d'un niveau suffisants par rapport aux
coûts de production? La marge dégagée est elle suffisante pour la couverture des charges fixes?
ETAPE 1.3 : DOUCEURS DES PYRENEES : TABLEAU DE CALCUL DES COUTS DE REVIENT COMPLETS

CHARGES DIRECTES CHARGES INDIRECTES

Données par paquet vendu Paquets Paquets Explication calcul sur le Rappel Montant Explication affectation des charges
bio standard paquet de bombons bio annuel à affecter indirectes
Rappels
CA annuel en € #REF! #REF!
Prorata du CA annuel total #REF! #REF!
Nbre d'unités produites par an #REF! #REF!
Prorata des unités produites totales #REF! #REF!
Heures MOD totales #REF! #REF!
Prorata de la MOD #REF! #REF!
PRIX DE VENTE UNITAIRE (A) #REF! #REF!
1. Coût de production
1.1 Coûts directs
Coût d'achats glucose / u 2.120 2.120
Coûts d'achat parfum / u 1.830 0.740
Coûts d'achats conditionnement / u 0.610 0.610
Main d'œuvre directe (MOD) #REF! #REF! #REF!
de production / u
1.2 Coûts indirects
Salaires contremaître + magasinier #REF! #REF! 63,000

Amortissement machines #REF! #REF! 64,400 #REF!

Electricité #REF! #REF! 19,800 #REF!


TOTAL COUT DE PRODUCTION UNITAIRE (B) #REF! #REF!
MARGE UNITAIRE SUR COUT DE PRODUCTION (C) = (A) - (B) #REF! #REF!
en % du prix de vente #REF! #REF!
2. Coût de distribution
Commissions MPD (coût direct) #REF! #REF! 9% du prix de vente
Transport (coût direct) 0.049 0.049
TOTAL COUTS DE DISTRIBUTION UNITAIRE (D) #REF! #REF!
3. Coûts admistratifs (indirects)
Loyer #REF! #REF! 46,200 #REF!
Frais généraux #REF! #REF! 65,400 même fonctionnement
Salaires PDG + secrétaire #REF! #REF! 73,800 même fonctionnement
TOTAL COUTS ADMINISTRATIFS UNITAIRE (E) #REF! #REF!
COUT DE REVIENT UNITAIRE TOTAL (F) = (B) + (D) + (E) #REF! #REF!
MARGE UNITAIRE SUR COUT DE REVIENT (A) - (F) #REF! #REF!
en % du prix de vente #REF! #REF!

Commentaires et analyse rapide : on constate que la gamme des bombons standard qui représente 66,5% du volume vendu et près de 55,1% des ventes en CA, n'est pas rentable.
La marge sur coût de production est insuffisante et ne permet à peine de couvrir les charges de distribution (mais pas les charges administratives). On devra donc conseiller à
l'entreprise d'augmenter légèrement ses prix de ventes sur cette gamme (à voir si la concurrence le permet et si le consommateur peut l'accepter, mais DOUCEURS DES PYRENEES
est positionnée sur le haut de gamme, certainement que les consommateurs sont moins sensibles si la qualité est au rendez-vous). On pourrait également agir sur les volumes
vendus, ceci permettrait d'amortir plus facilement les charges fixes. Il paraît difficile de baisser les coûts d'achats MP, ce qui aurait pour conséquense de faire baisser la qualité des
produits et donc les ventes.
En ce qui concerne les bombons bio, plus haut de gamme, on constate une bonne marge principalement du fait d'un positionnement prix plus élevé, les facteurs d'achats et de
production étant plus élevés que pour les paquets standard.
De ce fait les deux axes consistent : à travailler sur l'axe prix pour la gamme standard pour améliorer la marge unitaire et à axer la politique commerciale et marketing vers le haut
afin de vendre plus de la gamme bio qui marge beaucoup plus. On pourrait également conseiller d'essayer de vendre plus de paquet standard afin d'amortir les charges fixes plus
facilement.
A B
1 HYPOTHESES DE BASE N+1
2
Données
3 Hypothèses ventes du cas
4 Prix de vente bonbons bio / paquet en € 7.70
5 Prix de vente bonbons standard / paquet en € 4.50
6 Quantité vendues paquets bio / jour 615
7 Quantité vendues paquets standard / jour 1,240
8 Paramètres de coûts d'achat
9 Prix d'achat glucose et autres composants / paquet en € 2.12
10 Prix d'achat parfum naturel / paquet bio en € 1.83
11 Prix d'achat parfum artificiel / paquet standard en € 0.74
12 Prix achat emballage / paquet en € 0.61
13 Coût d'achat total / paquet bio 4.56
14 Coût d'achat total / paquet standard 3.47
15 Main d'œuvre directe fabrication et conditionnement 19,800.00
16 Capacité par ouvrier (paquets bio / heure) 27.00
17 Capacité par ouvrier (paquets standard / heure) 48.00
18 Capacité / jour / ouvrier pour paquets bio 189.00
19 Capacité / jour / ouvrier pour paquets standard 336.00
20 Capacité maximale ouvriers (nbre de paquets/jour) 2,100.00
21 Nbre d'ouvriers nécessaires pour paquets bio 4.00
22 Nbres d'ouvriers nécessaires pour paquets standard 4.00
23 Salaire brut mensuel / ouvrier en € 1,475
24 Salaire mensuel charges sociales incluses en € 2,213
25 Coût journalier moyen / ouvrier en € 102.12
26 Coût MOD / paquet bio vendu en € 0.664
27 Coût MOD / paquet standard vendu en € 0.329
28 Charges indirectes de production
29 Frais électricité moyen mensuel en € 1,650
30 Frais électricité / jour 76.15
31 Coût électricité / paquet bio ou standard en € 0.041
32 Dotation journalière amortissement machines en € 248
33 Coût DAP / paquet bio ou standard en € 0.134
34 Salaires bruts mensuel contremaître + magasinier en € 3,500
35 Frais d'expédition et commercialisation
36 Transport / paquet en € 0.049
37 Taux de Commission MPD 9%
38 Commission MPD / paquet bio en € 0.69
39 Commission MPD / paquet standard en € 0.41
40 Charges administratives indirectes
41 Loyer mensuel 3,850
42 Frais de gestion mensuels 5,450
43 Salaire PDG + secrétaire en brut mensuel 4,100
44 Données fiscales
45 Taux de charges sociales 50%
46 Taux impôts société (IS) 0.00%
47 OPTIONS DE PRODUCTION
48 Investissements total en € 322,000
49 Amortissement sur (années) 5
50 Capacité de production machine / heure 425
51 Taux d'utilisation 80%
52 Capacité effective / heure 340
53 Nbre d'heures opérationnelles par jour 7
54 Nbre de jours par semaine 5
55 Nbre de semaines / an 52
56 Nbre de jours ouvrés par mois 22
57 Capacité journalière totale machine 2,380
58 Financement
59 Apport en capital 195,000
60 Emprunts et crédits 127,000
61 Taux d'intérêt 5.0%
62 Durée emprunt 5
A B C D E F G H I J K L M N
1
2
Tableaux d'amortissement de janv N+1 fév N+1 mars N+1 avr N+1 mai N+1 Juin N+1 juil N+1 août N+1 sept N+1 oct N+1 nov N+1 déc N+1 Total 1 an
3 l'emprunt
4 Intérêts 529 521 514 506 498 490 482 474 466 458 450 442 5,829
5 Principal 1,867 1,875 1,883 1,891 1,899 1,907 1,915 1,923 1,931 1,939 1,947 1,955 22,931
6 Total mensualité constantes 2,397 2,397 2,397 2,397 2,397 2,397 2,397 2,397 2,397 2,397 2,397 2,397 28,760
A B C D
1 ETAPE 1 : COMPTE DE RESULTAT PREVISIONNEL N+1
2

Au 31/12/N+1 Coût direct ou Coût variable


3 indirect? ou fixe?
4 CA Total HT 2,682,030
5 CA HT paquets bio 1,231,230
6 CA HT paquets standard 1,450,800
7 Achats matières 1,847,872
8 Achats MP glucose 1,022,476 Coût direct Coût variable
9 Achats parfums naturels 292,617 Coût direct Coût variable
10 Achats parfums artificiels 238,576 Coût direct Coût variable
11 Achats conditionnement 294,203 Coût direct Coût variable
12 Marge brute 834,158
13 Taux en % du CA 31.1%
14 Charges externes 396,415
15 Electricité 19,800 Coût direct Coût fixe
16 Transport 23,633 Coût direct Coût variable
17 Commissions MPD 241,383 Cout direct Coût variable
18 Loyers 46,200 Coût indirect Coût fixe
19 Frais généraux 65,400 Coût indirect Coût variable
20 Valeur ajoutée 437,743
21 Taux de V.A. 16.3%
22 Salaires et charges sociales 349,200
23 Ouvriers 141,600 Coût direct Coût fixe
24 Contremaître + Magasinier 42,000 Coût indirect Coût variable
25 PDG + Secrétaire 49,200 Coût indirect Coût fixe
26 Total charges sociales 116,400 Coût indirect Coût fixe
27 EBE 88,543
28 Taux EBE/CA 3.3%
29 Dotations amortissement 64,400 Coût direct Coût fixe
30 Résultat d'exploitation 24,143
31 Taux REX / CA 0.9%
32 Intérêts d'emprunts 5,829 Coût indirect Coût fixe
33 Résultat imposable 18,313
34 Impôt société 0
35 Résultat net 18,313
36 RN / CA 0.7%
37
38 Compte de résultat différentiel Sur l'année N+1
39 Charges variables 2,220,287
40 Charges fixes 443,429
41 Marge sur coût variable en € 461,743
42 Taux de marge sur coût variable 17.22%
43 Seuil de rentabilité en € 2,575,657
44 Marge de sécurité 106,373
45 Indice de sécurité 4.0%
46
A B C D E

1 ETAPE 2 : CALCUL DES COUTS DE REVIENT COMPLETS N+1

2
3 CHARGES DIRECTES CHARGES INDIRECTES

Données par paquet vendu Paquets Paquets Explication calculs Rappel Montant annuel à
4 bio standard affecter
5 Rappels
6 CA annuel en € 1,231,230 1,450,800
7 Prorata du CA annuel total 45.91% 54.09%
8 Nbre d'unités produites par an 159,900 322,400
9 Prorata des unités produites totales 33.2% 66.8%
10 Heures MOD totales 5,922 6,717
11 Prorata de la MOD 46.9% 53.14%
12 PRIX DE VENTE UNITAIRE (A) 7.70 4.5
13 1. Coût de production
14 1.1 Coûts directs
15 Coût d'achats glucose / unité produite 2.120 2.120
16 Coûts d'achat parfum / unité produite 1.830 0.740
17 Coûts d'achats conditionnement / unité produite 0.610 0.610
18 Main d'œuvre directe (MOD)de production / unité produite 0.664 0.329
19 1.2 Coûts indirects
20 Salaires indirects de production / unité produite 0.087 0.087
21 Amortissement machines / unité produite 0.134 0.134
22 Electricité / unité produite 0.041 0.041
23 TOTAL COUT DE PRODUCTION UNITAIRE (B) 5.486 4.061
24 MARGE UNITAIRE SUR COUT DE PRODUCTION (C) = (A) - (B) 2.214 0.439
25 en % du prix de vente 40.4% 10.8%
26 2. Coût de distribution
27 Commissions MPD (coût direct) / unité vendue 0.693 0.405
28 Transport (coût direct) / vendue 0.049 0.049
29 TOTAL COUTS DE DISTRIBUTION UNITAIRE (D) 0.742 0.454
30 3. Coûts admistratifs (indirects)
31 Loyer / unité vendue 0.096 0.096
32 Frais généraux / unité vendue 0.136 0.136
33 Salaires PDG + secrétaire / unité vendue 0.102 0.102
34 TOTAL COUTS ADMINISTRATIFS UNITAIRE (E) 0.333 0.333
35 COUT DE REVIENT UNITAIRE TOTAL (F) = (B) + (D) + (E) 6.561 4.848
36 RESULTAT UNITAIRE D'EXPLOITATION (A) - (F) 1.139 -0.348
37 en % du prix de vente 14.8% -7.7%

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