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Master Entrepreneuriat et Management des PME

Exposé sous-titre : Elaboration des documents de synthèses :


« BILAN » et « CPC »

Travail collectif
Encadré par :
réalisé par :

Hamza Boulehjour Younes Sitayeb Mr. Nabil ZAMITA


Loubna Lakhal Fatima Zahrae Kerkour
Najib Elhadef Soufian Ragragui

Année universitaire 2020-2021


LE PLAN
• Introduction générale
• Axe 1 : Etude de structure du bilan
✓ La notion du patrimoine
✓ Les composants de l’actif
✓ Les composants de passif
• Axe 2 : Etude des comptes de produits et charges
✓ Notion de charge et produit

✓ Classification des charges et produits


✓ La formulation des résultats de l’entreprise

• Axe 3 : Établissement des états de synthèses


✓ CPC
✓ Bilan de clôture
• Conclusion
• Bibliographie
INTRODUCTION
Les états de synthèses sont des documents comptables que chaque société doit établir à la fin de chaque
exercice comptable, ces états doivent être capables de donner une image fidèle du patrimoine, de la situation
financière et résultats.

Les principes
comptables
BILAN
Compte de produits et charges (CPC)
Le principe de continuité d’exploitation
Etat de solde de gestion (ESG)
Tableau de financement (TF)
Le principe de permanence des méthodes
L’Etat des informations complémentaires (ETIC)
Le principe du coût historique

Le principe de spécialisation des


exercices

Le principe de prudence

Le principe de clarté

Le principe d’importance significative


AXE 1 : ETUDE DE STRUCTURE DU BILAN
La notion du patrimoine

Patrimoine net
Bien ou capitaux
+ propres
Ce qu’on Créances
possède +
Disponibilités Ce qu’on
Dettes
doit

(Biens + Créances + Disponibilités)


Patrimoine net
– Dettes
Exemple illustratif
le patrimoine de l’entreprise de monsieur « RAGRAGUI » se caractérise par les éléments suivants :

Magasin 280 000


Un véhicule 120 000
Du mobilier de bureau 15 000
Un ordinateur 45 000
Des créances sur ses clients 8 500
Des dettes envers ses fournisseurs 10 000
Un emprunt d’une longue durée auprès de sa banque 100 000
Des espèces en caisse 2 500
Des avoirs à la banque 1 800
Magasin 280 000

Les biens
Véhicule 120 000
Mobilier de bureau 15 000

Patrimoine Net
Stock de M/SES 5 000
Ordinateur 4 500

Capitaux propres 327 300


créances
Créances sur Client 8 500

Dettes
Avoir à la Banque 1 800
Dispo.

Emprunt auprès de la banque 100 000


Espèce en caisse 2 500 Dettes envers FRS 10 000

Le patrimoine net = ( 280 000+120 000+15 000+5 000+ 4 500+8 500+ 1 800 + 2 500 )-(100 000+10 000) = 327 300
PRÉSENTATION DE BILAN
Le Code Générale de la Normalisation Comptable (CGNC) a retenu une classification fonctionnelle
pour le bilan. Celui-ci est présenté en cinq grandes masses.

ACTIF MASSE PASSIF MASSE

Actif immobilisé M2 M1
Financement permanente

Actif circulant (H.T) M3 Passif circulant (H.T) M4

Trésorerie-Actif M5 Trésorerie-Passif M5
Classe Rubriques

21 Poste
Immobilisations en non valeurs 211 frais préliminaire
2
Compte de l’actif immobilisé
22
Immobilisations incorporelles Compte
2111 frais de constitution
23
Immobilisations corporelles

Compte divisionnaire
5 chiffres
24/25
Immobilisations financières
LES COMPOSANTS DE L’ACTIF

l’aptitude à se
Liquidité
transformer en
croissante
numéraire

Les biens

Actif Immobilisé Classe 2

Leur
Actif Circulant (H.T) Classe 3
destination

Trésorerie-Actif Classe 5
Immobilisation
en non-valeurs

Immobilisations ACTIF Immobilisations


Financières IMMOBILISÉ Incorporelles

Immobilisations
corporelles
Stocks

ACTIF
Titres et Valeurs Créances de
CIRCULANT
de Placements l’Actif-circulant
(H.T)
Trésorerie-Actif
LES COMPOSANTS DE PASSIF

ordre
d’exigibilité échéance
croissant

Les éléments
de passif
financement
Classe 1
permanant

Les Classe 4
passif circulant
composants

Trésorerie- passif Classe 5


Capitaux financement Dettes de
propres permanant financement
Dettes d’exploitation Passif circulant Dettes hors exploitation
Trésorerie-Passif
Actif ( Emplois ) Montant Passif ( Ressources ) Montant

Actif Immobilisé Financement Permanant

✓Immobilisations en non-valeur ✓Capitaux propres


✓Immobilisations incorporelles ✓Dettes de financement
✓Immobilisations corporelles
✓Immobilisations financières
Passif-Circulant
Actif Circulant (H.T)
✓Dettes fournisseur
✓Stocks ✓Autres dettes
✓Créances
✓Titres et valeurs de placements

Trésorerie-Passif Trésorerie-Passif

Total Total
ETUDE DES COMPTES DE PRODUITS ET CHARGES
Le CPC un état de synthèse qui rassemble toutes les opérations effectuées par l’entreprise et relatives à
son activité commerciale et/ou industrielle

Charges CPC Produits


La formulation du résultat

Produits Charges Résultat


Les produits et les charges

Courants Non courants

D’exploitation Financiers
Achats revendus de marchandises ;
Achats consommés de matières et Ventes de marchandises ;
fournitures ; Ventes de biens et services ;
Autres charges externes ; Variation des stocks de produits ;
Impôts et taxes ; Immo produites par l’E/se elle-même ;
Charges de personnel ; Subventions d’Exp ;
Autres charges d’exploitation ; Autres produits d’Exp ;
Dotations d’exploitation. Reprises d’Exp, Transferts de charges.
Résultat d’exploitation

Produits Charges Résultat


d’exploitation d’exploitation d’exploitation

71 61 81
Niveau Financier

Charges d’intérêts ;
Pertes de changes ;
Autres charges financières ;
Dotations financières. Produits des TP et autres titres immobilisés ;
Gains de change ;
Intérêts et autres produits financiers ;
Reprises financières, transferts de charges
Résultat Financier

Produits Charges Résultat


financiers financières financier

73 63 83
Résultat Courant

Résultat Résultat Résultat


d’exploitation financier courant

81 83 84
Résultat non Courant

Produits Charges non Résultat non


Non courants courantes courant

75 65 85
Représentation récapitulative du CPC :

CLASSE 6 : CHARGES CLASSE 7 : PRODUITS

61 CHARGES D’EXPLOITATION 71 PRODUITS D’EXPLOITATION

I-RESULTAT D’EXPLOITATION = Produits d’exploitation – Charges d’exploitation

63 CHARGES FINANCIRES 73 PRODUITS FINANCIERS

II-RESULTAT FINANCIER = Produits financiers – Charges financières

III-RESULTAT COURANT = Résultat d’exploitation + Résultat financier

65 CHARGES NON COURANTES 75 PRODUITS NON COURANTS

IV-RESULTAT NON COURANT = Produits non courants – Charges non courantes

V-RESULTAT AVANT IMPOT = Résultat courant + Résultat non courante

IV-RESULTAT NET = Résultat avant impôt – Impôt sur le bénéfice


Bilan de cloture
06
CPC
05

La balance
04

Journal
03 Le grand livre

02
Bilan d’ouverture
01
BILAN D’OUVERTURE

La société « RAGRAGUI SARL » spécialisée à la commercialisation


des vêtements sportifs a était créée le 01/01/2020 dont sa situation
patrimoniale initiale se présente comme suite (les montants en
MAD) :
Frais de constitution 5 000
Fonds commercial 120 000
Constructions 400 000
Installations techniques 50 200
Matériel de transport 150 000
Mobilier de bureau : 40 000
Stock de marchandises 20 000
Client Madih 18 000
Somme déposée à la banque Attijariwafa Bank 270 000
Caisse 8 000
EAEC 250 000
Fournisseur Kannich 10 000
BILAN D’OUVERTURE

Actif Montant Passif Montant


Actif Immobilisé Financement Permanant
Frais de constitution 5 000 Capital social 821 200
Fond commercial 120 000
Constructions 400 000 Emprunt auprès des établissement de
ITMO 250 000
50 200 crédit
Matériel de transport 150 000
Mobilier de bureau 40 000
Actif Circulant (H.T) Passif-Circulant
Marchandises 20 000 Fournisseur 10 000
Client 18 000

Trésorerie-Actif Trésorerie-Passif
Banque 270 000
Caisse 8 000

Total 1 081 200 Total 1 081 200


JOURNAL
01/01/2020
2111 Frais de constitution 5 000
2230 Fonds commercial 120 000
2331 ITMO 50 200
2320 Constructions 400 000
2340 Mat. De transport 150 000
2351 Mobilier de bureau 40 000
3111 Stock de M/ses 20 000
3421 Client 18 000
5141 Banque 270 000
5164 Caisse 8 000

1111 Capital social 821 200


1481 Emprunts auprès des établissement de crédit 250 000
4411 Fournisseurs 10 000
03/02/2020
6125 600
Achats non stocké de MF
61455 700
Frais de téléphone
61451 150
Frais postaux
61223 460
Achats combustibles
5161 Caisse 1910

PC N° 15-16-17-18
07/02/2020
20 000
3411 Fournisseurs avances et acomptes versés

20 000
5141 Banque

11/02/2020
2332 Matériels et outillages 199 723
34551 Etat, Tva récup/Imm 39944,6
34552 Etat, Tva récup/Ch 75
6133 Entretien et réparation 375
5141 220 117,6
Banque
3411 20 000
Fournisseur avances et acomptes versés

Avis de débit n°40


28/02/2020
3425 Clients-effets à recevoir 8 000
3421 Clients 8 000
Traite n°01
02/03/2020
5141 2 500
Banque
5161 Caisse 2 500
Avis de crédit N° 61
08/03/2020
5 000
4411 Fournisseur
Banque 5 000
5141
Avis de débit N° 10
10/03/2020
10 000
3425 Client, effets a recevoir
3421 10 000
Clients
Traite n°02

15/03/2020
10 000
4425 Fournisseur
10 000
3425 Client, effets a recevoir
Endossement de la traite N°2
18/03/2020
5141 Banque 81 976,8
3421 Clients 81 976,8
6381 Escomptes accordés 2 622
7111 Ventes de M/Ses 131 100
4455 Etat, tva facturée 25 825,6
7127 Ventes de pdts accessoires 650
4425 Clients, dettes pour emb et mat consignés 9 000

Facture N° v01
31/03/2020
38 000
6171 Rémunération du personnels
5141 Banque 38 000
Avis de débit N° 17
01/04/2020
6174 Prime d’assurance 6 000
5141
Banque 6 000
Avis de débit N° 18
17/04/2020
6111 Achat de M/SES 42750
34552 Etat Tva récup/charges 8 550
4411 Fournisseur 51 300
Facture N° 308
06/05/2020
2 000
6583 Pénalité et amandes fiscales et pénal
5141 Banque 2 000
Chéque Bancaire N° V01
28/06/2020
4425 Clients, dettes pour emb et mat consignés 9000
7127
Ventes de pdts accessoires 4 500
71275
Bonis / reprise d’emb et mat consigné 250
4455
Etat, tva facturée 950
3421
Client 3300
Facture d’avoir N° A15
30/07/2020
Charges sociales 8 500
6174
5141 Banque 8 500
Avis de débit N° 28
11/08/2020
9 600
5141 Banque
71271 Locations divers reçues 9 600

Avis de crédit N° 115


16/09/2020

Aucune écriture
18/09/2020
3421 Client 8 000
3425 Client-effet à recevoir 8 000
Annulation de la traite N° 1
22/09/2020
3421 202,8
Client
Frais postaux 30
61541
7386 Intérêts et pdts assimilés 144
4455 Etat, tva facturée 28,8

Imputation des frais et des intérêts de retard


20/10/2020
3425 Client-effet à recevoir 8 202,8
3421 Client
Création de la traite N° 3 8 202,8

03/11/2020
5141 Banque 15 000
7585 15 000
Rentrées sur créances soldées
Avis de crédit N° 117
17/11/2020
6176 Charges sociales divers 3 500
5141 3 500
Banque
Chèque N° 23
FONCTIONNEMENT DESCOMPTES D’ACTIF ET DE CHARGES

Comptes d’Actif et Charges

Débit Crédit

Actif Actif
+ +
Charges Charges
FONCTIONNEMENT DESCOMPTES DE PASSIF ET DE PRODUITS

Comptes de Passif et Produits

Débit Crédit

Passif Passif
+ +
Produits Produits
GRAND LIVRE
Actif Immobilisé Comptes d’Actif

2320 Constructions
2111 FRAIS DE CONSTITUTION 2230 Fond commercial

5 000 120 000 400 000

SD: 5000 SD: 120 000 SD: 400 000

2330 ITMO 2340 Mat de Transport 2351 Mobilier de Bureau

50 200 150 000 40 000


199 723
SD: 249 923 SD: 150 000 SD: 40 000
Actif Circulant (H.T)

F/Ss, Avances et acompte


3411 3421 Client
3111 M/SES versées

20 000 18 000
30 000 20000 20 000 8 000
81 976,8
10 000
Solde =0 8 000
8 202,8
SD: 10 000 202,8
3300

SD: 78 676,8

34551 Etat,tva récup/Imm 34552


3425 Client, effets à recevoir Etat,tva récup/ch

8 000 10 000 8550


10 000 8 000 39 944,6 75
8 202,8
SD: 8 202,8 SD: 39 944,6 SD:8625
Trésorerie-Actif

5141 Banque 5161


Caisse

270 000 20 000 8 000 2 500


2 500 220 117,6 1 910
81 976,8 5 000
9 600 38 000
15 000 6 000 SD: 3 590
2 000
8 500
3 500

La Caisse ne doit jamais avoir un


solde créditeur
SD: 75 959,2
Comptes de Passif
Financement permanent

Emprunt auprès des


1111 Capital social 1481 établissement de crédit

821 200 250 000

SC: 821 200 SC: 250 000


Passif-Circulant (H.T)

Client,dettes/emb 4455 Etat,tva facturée


4411 Fournisseur 4425
consig

5 000 10 000 25 825,6


10 000 51 300 9 000 9 000 950
8721 28,8
SC: 26 804,4
SC: 55 021
Solde = 0
Comptes des Charges

6111 Achat de M/ses 61223 Achats combustibles

42 750 Variation des stocks de


460
6114
M/ses

SD: 460
SD: 42 750 20 000 30 000

SC: 10 000

6125 Achat non stocké de MF 6133 Entretien et réparation

600 375

SD: 375
SD: 600
Frais postaux et frais de Impôts, taxes et droits
6134 Prime d’assurance 6145 6167
télécommunications assimilés

6 000 1 500 150 10


700 20

SD: 4 500 SD: 840 SC: 20

Rémunération de
6171 6174 Charges sociales 6176 Charges sociales divers
personnel

38 000 8 500 3 500

SD: 38 000 SD: 8 500 SD: 3 500


Comptes des Produits

7111 Ventes de M/ses Ventes de pdts


7127
accessoires

131 100 650


5600
4 500
9 600
250
SC: 131 100
SC: 9400
Rentrées sur créances 7 386 Intérêt et produit assimilé
7585
soldées

15 000
144

SC: 15 000 SC:144


Les travaux
d’inventaires

Remarques

Les taux
Les frais de constitution : 25%
d’amortissements Les constructions : 5%
appliquées ITMO : 20%
Matériels de transport : 20%
Mobilier de Bureau : 10%
31/12/2020
DEA des Imm en non valeurs 1 250
6191
DEA des imm corporelles 100 655,88
6193
2811 Amortissements des frais préliminaires 1 250
2832 Amortissements des constructions 20 000
2833
Amortissements des ITMO1 46 655,88
2834 30 000
Amortissements du matériel de transport
2835 4000
Amortissements MMB
46 655,88= (50 200 x 20%) +(199 723x20%x11/12)
Constatation des dotations aux Amortissements

6114 Variation de stock 20 000
3111 Stocks 20 000
Annulation de stock initial

3111 Stocks 30 000
6114 Variation de stock 30 000
Constatation de stock final

61961 DEP pour dep des stocks 4 500
3911 Provision pour dep des M/ses 4 500

Constitution de la provision

6595 DNC aux provisions pour risques et charges 8 721

4506 Provisions pour perte de change 8 721

51 300 x ( 9,67-9,5)= 8 721

Constatation de la provision de l’écart de conversion actif


Location diverses reçues 5 600
71271
4491 Produits constatés d’avance 5 600

9 600 x 7/12 = 5 600

La régularisation des produits



3491 Charges constatés d’avance 1 500
Prime d’assurance 1 500
6134
6 000 x 3/12 = 1 500

La régularisation des charges


Amortissements des frais
2811 2833 Amortissements des ITMO
préliminaires

1 250 46 655,88

2832 Amortissements des


SC: 1 250 constructions SC: 46 655,88

20 000

SC: 20 000

2834 Amortissements du matériel 2835 Amortissements MMB


de transport

30 000 4 000

SC: 30 000 SC: 4 000


3911 Prov pour dep des M/ses 3491 Charges constatés d’avance

4 500 1 500

SC: 4 500 SD: 1 500

3702 Augmentation des dettes de Produit constatés Prov pour perte de


l’AC 4491 4506
d’avance change

5600 8 721
8721
SD: 8721 SC: 5600 SC: 8 721
DEA des imm en non DEA des imm DEP pour dep des
6191 6193 61961
valeur corporellles stocks

1 250 100 655,88 4500

SD: 1 250 SD: 100 655,88 SD: 4500

Pénalités et amendes DNC aux provisions


6386 Escompte accordé 6583 6595
fiscales ou pénale pour RC

2 622 2 000 8 721

SD: 2 622 SD: 2 000 SD: 8 721


LA BALANCE
Solde initial Mouvement Solde final

Intitulés des comptes
Compte Crédit Débit
Débit Crédit Débit Crédit

1111 Capital social 821 200 821 200

1481 EAEC 250 000 250 000

2111 Frais de constitution 5 000 5 000

2230 Fond commercial 120 000 120 000

2320 Construction 400 000 400 000

2330 ITMO 50 200 199 723 249 923

2340 Mat de transport 150 000 150 000

2351 Mobilier de bureau 40 000 40 000

2811 Amo frais préliminaire 1 250 1 250


Solde initial Mouvement Solde final

Intitulés des comptes
Compte Crédit Débit
Débit Crédit Débit Crédit

2832 Amo des constructions 20 000 20 000

2833 Amo ITMO 46 655,88 46 655,88

2834 Amo du mat de transport 30 000 30 000

28351 Amo du mob de bureau 4 000 4 000

3111 Marchandises 20 000 30 000 20 000 30 000

3411 F/ssr,avance,acpt versée 20 000 20 000

3421 Client 18 000 90 179,6 29 502,8 78 676,8

3425 Clts,effets à recevoir 26 202,8 18 000 8 202,8


Solde initial Mouvement Solde final

Intitulés des comptes
Compte Crédit Débit
Débit Crédit Débit Crédit

34551 Etat,tva racup/immob 39 944,6 39 944,6

34552 Etat,tva récup/charge 8 625 8 625

3491 Charges constaté d’avnce 1 500 1 500

3702 Aug des dettes circulantes 8 721 8 721

3911 Prov pour dep de M/ses 4 500 4 500

4411 Fournisseur 10 000 15 000 60 021 55 021

4425 Clt dette/EMC 9 000 9 000

4455 Etat,tva facturée 26 804,4 26 804,4


Solde initial Mouvement Solde final

Intitulés des comptes
Compte Crédit Débit
Débit Crédit Débit Crédit

4491 Pdts constatés d’avnace 5 600 5 600

4506 Prov/perte de change 8 721 8 721

5141 Banque 109 076,8 303 117,6 75 959,2


270 000

5161 Caisse 4 410 3 590


8 000

6111 Achat de M/ses 42 750 42 750

6114 Variation de stock de M/se 20 000 30 000 10 000

61223 Achat de combustible 460 460


Solde initial Mouvement Solde final

Intitulés des comptes
Compte Crédit Débit
Débit Crédit Débit Crédit

6125 Achat non stocké de MF 600 600

6133 Entretien et réparation 375 375

6134 Prime d’assurance 6 000 1 500 4 500

6145 Frais postaux et télécom 850 10 840

6167 Impôts,taxes &droit assimilé 20 20

6171 Rémunération de personnel 38 000 38 000


Solde initial Mouvement Solde final

Intitulés des comptes
Compte Crédit Débit
Débit Crédit Débit Crédit

6174 Charges sociales 8 500 8 500

6176 Charges sociales diveres 3 500 3 500

6191 DEA immb en non valeur 1 250 1 250

6193 DEA immb corporelle 100 655,88 100 655,88

61961 DEP dépr des stocks 4 500 4 500

6386 Escompte accordé 2 622 2 622


Solde initial Mouvement Solde final

Intitulés des comptes
Compte Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit

6583 Pénalité & amendes F ou P 2 000 2 000

6595 DNC aux proc pour RC 8 721 8 721

7111 Ventes de M/ses 131 100 131 100


7127 Ventes de pdts accessoires 5 600 15 000 9 400
7381 Intérêts et ptds assimilés 144 144
7585 Rentrées/créances soldées 15 000 15 000

TOTAL 1 081 200 1 081 200 804 356,68 804 356,68 1 439 416,28 1 439 416,28
Compte des Produits et Charges

Compte Montant
Achats-variations de
stocks 1. Les produits d’exploitation 140 500
42 750 – 10 000
= 32 750
• Ventes des M/ses 131 100
• Vente de produits accessoires 9 400
2. Les charges d’exploitations 195 910,88

• Achats revendus de M/ses 32 750


• Achat de combustible 460
• Achat non stocké de MF 600
• Entretien et réparation 375
• Prime d’assurance 4 500
• Frais postaux et frais de télécommunications 840
• Impôt, taxe et droit assimilés -20
• Rémunération de personnel 38 000
• Charges sociales 8 500
• Charge sociales diverses 3 500
• DEA immobilisations en non-valeur 1 250
• DEA immobilisations corporelles 100 655,88
• DEP dépreciation des stocks 4 500
Résultat d’exploitation ( 1- 2 ) -55 410,88
Compte Montant

3. Produits financiers 144


• Intérêts et produits assimilés 144
4. Les charges financières 2 622
• Escompte accordé 2 622

Résultat financier ( 3- 4 ) -2 478

Résultat courant -57 888,88

5. Produits non courants 15 000


• Rentrés sur créances soldée 15 000
6. Les charges non courantes 10 721
• Pénalité et amendes F ou P 2 000
• DNC aux provision pour risques et charges 8 721

Résultat non courant 4 279

Résultat avant impôt -53 609,88

Impôt sur le résultat 0

Résultat net -53 609,88


Bilan de clôture
Amor et Net
Actif Brut Passif Brut
Prov

Actif Immobilisé Financement permanant


Frais de constitution 5 000 1 250 3 750 Capital social 821 200
Fond commercial 120 000 120 000 EAEC 250 000
Construction 400 000 20 000 380 000
Résultat net de l’exercice -53 609,88
ITMO 249 923 46 655,88 203 267,12
Mat de transport 150 000 30 000 120 000
Passif Circulant
Mobilier de bureau 40 000 4 000 36 000
Fournisseur 55 021
Actif Circulant Etat, tva facturée 26 804,4
Marchandises 30 000 4 500 25 500
Produit constaté d’avance 5 600
Client 78 676,8 78 676,8
Prov pour perte de change 8 721
Clt,effet à recevoir 8 202,8 8 202,8
Etat, tva recp/charge 39 944,6 39 944,6
Charge constaté d’avance 8 625 8 625
1 500 1 500 Trésorerie-Passif
Aug des dettes circulantes
Trésorerie-Actif 8 721 8 721
Banque 75 959,2 75 959,2
Caisse 3 590 3 590

Total 1 220 142,4 106 405,88 1 113 736,52 Total 1 113 736,52
Conclusion
Il est très important de retenir les notions d’actif et de passif, d’emploi et de ressource, puisque leur
compréhension va conditionner la facilité avec laquelle vous allez pouvoir procéder à l’enregistrement des
opérations comptables.

Pourquoi ?
Parce que la différence entre les charges et les produits d’un exercice constitue la variation du patrimoine de
l’entreprise.

Augmentation de la richesse de l’entreprise = Bénéfice

Dans le cas inverse = Perte

Relation entre le bilan et le compte de résultat :


Le bilan est un document statique, mais entre deux bilans les comptes de bilan enregistrent des augmentations
et diminutions.

Le compte de résultat est un document dynamique qui enregistre le cumul des charges et des produits.

Le résultat vient alors s’inscrire au bilan parmi les capitaux propres :

Dans le compte 1191 : lorsqu’il s’agit du bénéfice c.-à-d. résultat net de l’exercice (solde créditeur).

Dans le compte 1199 : lorsqu’il s’agit d’une perte autrement dit le résultat net de l’exercice (solde débiteur).
Et bien sûr établir l’équilibre entre l’actif et le passif du bilan.
Bibliographie
• Brahim AAOUID, comptabilité générale, tome 1 « concepts de base et opérations courantes », 1ére Edition
2015
• Brahim AAOUID, comptabilité générale, tome 2 « Tavaux de fin d’exercice-Etat de synthèse » , 1ére Edition
2015
• Smail KABBAJ, Saïd YOUSSEF, « comptabilité générale:principes-technniques-outils » , 9éme Edition 2015
• Robert wipf, comptabilité : « DCG UE 9 fiches », Edition 2020
• Franck NICOLAS, comptabilité pour non comptables, Publication 2014
• Code général de la normalisation comptable.
MERCI DE VOTRE
ATTENTION

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