COMPROBANTE FISCAL DIGITAL ESQUEMA INTEGRAL DEL LOS COMPROBANTES FISCALES DIGITALES PARA LOS EJERCICIOS 2011, 2012

Y 2013
FECHA DE PUBLICACION 26 Enero de 2010 No. PGINAS 7

ANTECEDENTES En el ao 2004 aparece en el mbito fiscal, el reconocimiento a los elementos electrnicos a travs del Cdigo Fiscal de la Federacin, que actualmente utilizamos de manera comn:     Firma electrnica Avanzada Certificado Digital Documento Electrnico o Digital Clave de Identificacin Electrnica Confidencial, (CIEC)

Actualmente existen cuatro modalidades generales de emisin de comprobantes fiscales, los cuales son los siguientes: 1. Comprobantes Fiscales Impresos en Papel, mediante un impresor autorizado 2. Nuevos Comprobantes Fiscales en Papel, los cuales surgieron a partir del 2011, y se les debe adjuntar en su emisin un Cdigo de Barras Bidimensional, tambin denominado Cdigo de Barras Binario. 3. Comprobantes Fiscales Digitales, (CFD), Son los comprobantes fiscales electrnicos precisamente denominados como Factura Electrnica, que muchos contribuyentes han estado emitiendo desde 2005, ao a partir del cual se permiti su utilizacin. 4. Comprobantes Fiscales Digitales a travs de Internet, (CFDI), Esta modalidad digital de emisin de comprobantes fiscales entr en vigor a partir del 01 de enero de 2011, (a travs del artculo Dcimo, fraccin I de las disposiciones transitorias del C.F.F. para el ao 2010)

COMPROBANTES FISCALES IMPRESOS CON IMPRESORES AUTORIZADOS Estos comprobantes son los que hemos estado utilizando desde hace muchos aos. Hasta finales de 2010 pudimos mandar a imprimirlos con un impresor autorizado, y los podemos seguir utilizando hasta que se cumpla la vigencia en ellos sealada o hasta que se nos agoten, lo que ocurra primero. Cabe sealar que cualquier contribuyente que cuente con comprobantes impresos al 31 de diciembre de 2010, podrn utilizarlos hasta que se agote su vigencia, (Artculo Dcimo, fraccin II de las disposiciones transitorias del CFF para 2010).

NUEVOS COMPROBANTES FISCALES EN PAPEL Estos comprobantes surgen a partir de 2011, se imprimen por el propio contribuyente y no es necesario que lleven la Cdula de Identificacin Fiscal, en sustitucin de sta deben llevar un Cdigo de Barras Bidimensional. Podemos decir que son unos nuevos comprobantes fiscales en papel, diferentes a los sealados en el apartado anterior. Estos comprobantes se pueden utilizar por cualquier tipo de contribuyente, independientemente de su nivel de ingresos, con la salvedad de que solo se pueden emitir por operaciones cuyo monto sea de hasta $ 2,000.00, (antes de IVA). Solo a los contribuyentes con ingresos de hasta $ 4,000,000.00 en el ejercicio anterior, se les da la facultad de que puedan utilizar este tipo de comprobantes por operaciones mayores a los referidos $ 2,000.00, es decir, pueden facturar con este tipo de comprobantes, todos sus ingresos, independientemente del monto de cada uno de ellos. Los contribuyentes que en el ejercicio fiscal en que inicien actividades estimen que obtendrn ingresos iguales o inferiores a la citada cantidad de $ 4,000.000.00 podrn utilizar estos comprobantes para facturas todos sus ingresos, sin importar el monto de cada una de sus operaciones. Es importante mencionar que esta opcin dejar de surtir efectos para cualquier contribuyente, cuando durante el ejercicio fiscal de que se trate, el contribuyente obtenga ingresos superiores a $ 4,000.000.00, supuesto en el cual, a partir del mes inmediato siguiente a aquel en que se rebase dicho monto, el contribuyente deber expedir sus CFDI. De igual forma, cuando los ingresos del contribuyente excedan del monto antes citado, no podr volver a ejercerse la opcin a que se refiere la presente regla durante los ejercicios posteriores. Es importante mencionar que durante los meses de enero a marzo de 2011, ningn contribuyente estar sujeto al lmite de los $ 2,000.00 sealados, es decir, podrn utilizar este tipo de comprobantes para facturar todas sus operaciones, independientemente del monto. Pasado ese plazo, los contribuyentes que en el ao pasado hayan tenido ingresos superiores a $ 4,000,000.00 solo podrn utilizar estos comprobantes para facturar operaciones de hasta $ 2,000.00 Para emitir los comprobantes fiscales impresos con dispositivo de seguridad, los contribuyentes debern: y Solicitar la asignacin de folios al SAT mediante su pgina de internet, y cumplir con los requisitos que al efecto se establezcan mediante reglas de carcter general, (es necesario contar con su FIEL), estos folios deben guardar el orden consecutivo al ltimo folio asignado al comprobante en papel que haya impreso un impresor autorizado hasta 2010. Si por ejemplo, mandamos a imprimir en 2010 comprobantes en papel con folios 2000 a 3000, los folios que solicitaremos para nuestros nuevos comprobantes fiscales en papel sern, por ejemplo, del folio 3001 al 4000. Proporcionar trimestralmente al SAT a travs de medios electrnicos, la informacin correspondiente a los comprobantes fiscales que hayan expedido. Cabe sealar que de no proporcional la informacin antes citada, no se autorizarn nuevos folios, (la regla I.2.23.2.1 los libera de esta obligacin).

Destruir los dispositivos de seguridad que no hubieran sido utilizados por el contribuyente en un plazo de dos aos, contados a partir de la fecha en que se hubieran adquirido y dar aviso de ello al SAT, en los trminos que ste establezca mediante reglas de carcter general.

No hay disposicin expresa que prohba que podamos utilizar de manera simultnea e indistinta, comprobantes fiscales en papel de los impresos por impresor autorizado hasta 2010, y los nuevos comprobantes fiscales en papel con Cdigo de Barras Bidimensional, sin embargo, tendran que ser series de facturas distintas para no perder el orden cronolgico. LINEAMIENTOS ESTABLECIDOS EN LA RMF 2010, (Regla I.2.23.2.1) El dispositivo de seguridad que se deber adherir al comprobante fiscal impreso, consistir en un Cdigo de Barras Bidimensional, (CBB), proporcionado por el SAT al contribuyente una vez aprobada la asignacin de folios correspondiente. Los folios asignados al contribuyente, as como el CBB, tendrn una vigencia de dos aos contados a partir de la fecha de aprobacin de la asignacin de folios; el CBB y los folios aprobados por el SAT debern imprimirse en el original y en la copia correspondiente a cada uno de los comprobantes fiscales. Los comprobantes que se emitan, tendrn impreso: y El CBB proporcionado por el SAT al contribuyente al momento de la asignacin de los folios, el cual deber reproducirse con un mnimo de 200/200 DPI en un rea de impresin no menor a 2.75 x 2.75 cm. El nmero de aprobacin del folio asignado por el SICOFI. El nmero de folio asignado por el SAT y, en su caso, la serie. La leyenda La reproduccin apcrifa de este comprobante constituye un delito en los trminos de las disposiciones fiscales, la cual deber ser impresa con letra no menor de 5 puntos. La leyenda "Este comprobante tendr una vigencia de dos aos, contados a partir de la fecha de aprobacin de la asignacin de folios, la cual es: dd/mm/aaaa", misma que deber ser impresa con letra no menor de 5 puntos

y y y

Otros requisitos:
y y

Sealar en forma expresa si el pago se hace en una sola exhibicin, (art. 29 CFF, 32 LIVA) En el caso de personas fsicas que tributen conforme al Rgimen de Actividades Empresariales y Profesionales, as como en el Rgimen Intermedio, adems, deben imprimir la leyenda "Efectos Fiscales al Pago", de conformidad con lo sealado en la fraccin III del art. 133 de la LISR. En caso de que sean emitidos por personas morales del Rgimen Simplificado, los comprobantes debern llevar adems, la leyenda "Contribuyente del Rgimen de Transparencia".

Los contribuyentes que opten por expedir comprobantes fiscales impresos en trminos de la regla citada, quedarn relevados de la obligacin de presentar la informacin trimestral relativa a los comprobantes fiscales que hayan expedido. Quizs la manera ms sencilla de adoptar este esquema de comprobacin, es mandando a imprimir nuestros comprobantes fiscales con un impresor, sin que este sea autorizado, es decir cualquier

imprenta nos podra imprimir nuestros comprobantes, para ello le proporcionaramos nuestro CBB y los nmeros de folios que previamente nos hubiera autorizado el SAT; con ello, obtendramos comprobantes impresos en un taller y los utilizaramos de manera similar a como hemos estado utilizando los comprobantes en papel que nos imprimieron impresores autorizados, es decir, los tenemos previamente impresos y los llenamos al realizar nuestras operaciones. Cabe sealar, que transcurrido el plazo de dos aos de la vigencia del CBB y los folios asignados, stos debern destruirse, y se debe dar aviso de ello al SAT en los trminos que ste establezca mediante reglas de carcter general. OBLIGACION DE CERCIORARSE DE LA AUTENTICIDAD DE LOS COMPROBANTES FISCALES IMPRESOS CON DISPOSITIVO DE SEGURIDAD Para que se pueda deducir o acreditar fiscalmente con base en los comprobantes impresos con dispositivo de seguridad, quien los utilice deber cerciorarse de que el nombre, denominacin o razn social y clave de inscripcin en el RFC de quien aparece en stos son los correctos, as como comprobar la autenticidad del dispositivo de seguridad y la correspondencia con los datos del emisor del comprobante, en la pgina de internet del SAT. COMPROBANTES FISCALES DIGITALES, (CFD) Son los comprobantes electrnicos que muchos contribuyentes han estado emitiendo desde 2005; para utilizarlos durante 2011 es requisito haber emitido por lo menos algn comprobante con tal modalidad en 2010, el beneficio de esta modalidad de emisin, es que se puede hacer por medios propios sin que sea necesario remitir el comprobante a un proveedor para que lo certifique. Los contribuyentes que durante el ejercicio fiscal de 2010 y anteriores, hayan optado por expedir CFD y los hayan emitido efectivamente, podrn optar por continuar generando y emitiendo directamente los CFD, sin necesidad de remitirlos a un proveedor de certificacin de CFD para la validacin de requisitos, asignacin de folio e incorporacin del sello digital del SAT, (Regla I.2.23.4.1 de la RMF 2010). Los contribuyentes que hayan optado por expedir CFD conforme al prrafo anterior, debern generar mediante el software SOLCEDI, la clave privada y el requerimiento de generacin del certificado de sello digital, as como solicitar el certificado para la emisin de CFD y la asignacin de folios, y en su caso series, por medio de la pgina de internet del SAT, en el Sistema Integral de Comprobantes Fiscales, (SICOFI), en el mdulo de Solicitud de asignacin de series y folios para CFD, (Regla II.2.234.3 de la RMF 2010). Para ejercer la opcin referida, se debern cumplir los siguientes requisitos, (Regla II.2.23.4.1 de la RMF 2010): y y y y Llevar su contabilidad mediante sistema de registro electrnico Expedir CFD exclusivamente por medios propios Asignar un nmero de folio, y en su caso serie, correspondiente a cada CFD que expidan. Proporcionar mensualmente al SAT, a travs de medios electrnicos, la informacin correspondiente a los CFD que se hayan expedido con los folios y en su caso series asignados, utilizados en el mes inmediato anterior. Proporcionar a sus clientes, cuando as lo soliciten, la representacin impresa de los CFD que expida.

Finalmente, cabe sealar que para ejercer la opcin de expedir CFD, es necesario hacerlo por medios propios, es decir, los contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de 2010 expidan CFD por medio de proveedores de servicios autorizados, podrn seguir expidindolos mediante esos proveedores hasta el mes de junio 2011.

OBLIGACION DE CERCIORARSE DE LA AUTENTICIDAD DE LOS CFD Los contribuyentes que deduzcan o acrediten fiscalmente con base en los CFD, incluso cuando dichos comprobantes consten en documento impreso, para comprobar su autenticidad debern consultar en la pgina de internet del SAT, (www.sat.gob.mx), si el nmero de folio que ampara el CFD fue autorizado al emisor y si el certificado que ampare el sello digital se encuentra registrado en dicho rgano desconcentrado y no ha sido cancelado. La regla II.2.23.3.8, seala que el SAT mediante su pgina de internet, en la seccin Comprobantes fiscales proporcionar un servicio gratuito para la validacin de CFDI.

COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET, (CFDI) DEFINICION De conformidad con el inciso C del anexo 20 de la RMF 2010-2011, el comprobante fiscal digital por internet, es un archivo electrnico, por lo que realmente el contribuyente debe recibir un archivo en formato XML, la impresin de un comprobante fiscal digital en formato PDF, no libera la obligacin de recibir el archivo XML, ya que este archivo es el comprobante fiscal digital, mismo que se debe almacenar de acuerdo a la siguiente regla: Tratndose de CFD expedidos a sus clientes, (por sus ventas), los deber ir almacenando con el siguiente nombre de archivo: RFC cliente + Folio + Fecha de expedicin.XML Tratndose de CFD recibidos de sus proveedores, (por sus compras), los deber ir almacenando con el siguiente nombre de archivo: RFC proveedor + Folio + Fecha de expedicin.XML EN CASO DE NO RECABAR LOS COMPROBANTES FISCALES DIGITALES EN EL ARCHIVO XML, PARA ALMACENARLOS COMO SE INDICA; Y SOLO SE OBTENGAN IMPRESIONES EN FORMATO PDF DE LA IMAGEN DE DICHOS COMPROBANTES, LAS COMPRAS AMPARADAS POR ELLAS NO SERN DEDUCIBLES. El CFDI es un documento electrnico que cumple con los requisitos legales y fiscales exigibles por las autoridades, y que garantiza ante todo la autenticidad e integridad de su origen y contenido. Se trata de la versin electrnica o digital de un comprobante tradicional, pero con mayores medidas de seguridad, y proporciona los mismos efectos legales y fiscales. REFORMA FISCAL PARA EL 2011 Artculo 29 del C.F.F. Cuando las leyes fiscales establezcan la obligacin de expedir comprobantes por las actividades que se realicen, los contribuyentes debern emitirlos mediante documentos digitales a travs de

la pgina de internet del Servicio de Administracin Tributaria. Los comprobantes fiscales digitales debern contener el sello digital del contribuyente que lo expida, el cual deber estar amparado por un certificado expedido por el referido rgano desconcentrado, cuyo titular sea la persona fsica o moral que expida lo comprobantes. Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce, o utilicen servicios, debern solicitar el comprobante fiscal digital respectivo. Los contribuyentes que estn obligados a emitir comprobantes fiscales son las siguientes: 1. Personas Morales 2. Personas Morales del Rgimen Simplificado 3. Personas Fsicas LOS REQUISITOS PARA CUMPLIR CON ESTE NUEVO ESQUEMA DE FACTURACION       Contar con la Firma Electrnica Avanzada, (FEA), y su Certificado Digital Solicitar el certificado de sellos digitales para ser usado en el C.F.D. Solicitar folios y series para el C.F.D. Tener una contabilidad de manera electrnica Elaborar el CFDI a travs del estndar que se indica en el anexo 20, inciso C de la RMF 20102011, (lo manejan los certificadores autorizados). Remitir al SAT el comprobante mediante mecanismos digitales para que antes de su expedicin, el SAT: o Valide los requisitos del artculo 29-A o Asigne el folio del CFD o Incorpore el sello digital Generar de manera automtica y mensual un reporte que se enviar al SAT de manera electrnica. Proporcionar al SAT la impresin del comprobante fiscal cuando as le sea solicitado. Cumplir con el control de pagos que se hagan en una sola exhibicin, o en parcialidades. Cumplir con las especificaciones en materia informtica que indique el SAT a travs de reglas de la Resolucin Miscelnea Fiscal. Para poder deducir o acreditar los elementos de un CFD, se consultar en la pgina del SAT: o El nmero de folio cuando se trate de un documento impreso o El certificado de sello digital para verificar si no ha sido cancelado

    

LOS COMPROBANTES FISCALES DIGITALES, (LAS REPRESENTACIONES IMPRESAS), DEBERAN CONTENER LA SIGUIENTE INFORMACION: I. Contener impreso el nombre, denominacin o razn social, domicilio fiscal y clave del Registro Federal de Contribuyente de quien los expida. Tratndose de contribuyentes que tengan ms de un local o establecimiento, debern sealar, adems en los mismos, el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes. Contener el nmero de folio asignado por el Servicio de Administracin Tributaria o por el proveedor de certificacin de comprobantes fiscales digitales y el sello digital2. Lugar y fecha de expedicin, as como la fecha y hora de emisin y de certificacin del CFDI. La clave del RFC de la persona a favor de quien expida. Cuando los CFDI amparen una o ms operaciones efectuadas con el pblico en general, deber consignarse el RFC genrico:

II. III. IV.

XAXX010101000; para las operaciones que se realicen con residentes en el extranjero que no se encuentren inscritos en el RFC, se deber consignar el siguiente RFC genrico: XEXX010101000. Cuando los comprobantes se expidan al pblico en general no se deber separar el IVA. V. VI. Cantidad y clase de mercancas o descripcin del servicio que amparen, as como la unidad de medida. Valor unitario consignado en nmero e importe total consignado en nmero o letra, as como el monto de los impuestos que en los trminos de las disposiciones fiscales deban trasladarse, desglosado por tasa de impuesto, en su caso. Adicionalmente se debern incluir los montos de los impuestos retenidos en su caso. Nmero y fecha del documento aduanero, as como la aduana por la cual se realiz la importacin, tratndose de ventas de primera mano de mercancas de importacin Nmero de serie del certificado de sello digital del emisor y del SAT1 Nmero de referencia bancaria o nmero de cheque con el que se efecte el pago, (opcional). La leyenda Este documento es una representacin impresa de un CFDI1 Cadena original del complemento de certificacin digital del SAT.1

VII.

VIII. Sello digital del SAT y del emisor1. IX. X. XI. XII.

1 Esta fraccin no es aplicable a comprobantes fiscales en papel, sino solamente a comprobantes fiscales digitales a travs de internet.

El SAT podr autorizar a proveedores de certificacin de CFDI, asimismo este organismo podr revocar las autorizaciones. COMENTARIO Los comprobantes fiscales digitales por Internet, (CFDI), NO deben incluir los siguientes elementos, (que s traen los comprobantes impresos por impresor autorizado): 1. L Cdula de Identificacin Fiscal del contribuyente que lo emite 2. La leyenda La reproduccin no autorizada de este comprobante constituye un delito en los trminos de las disposiciones fiscales 3. La clave del Registro Federal de Contribuyentes y el nombre del impresor, as como la fecha de la autorizacin correspondiente, y 4. El nmero de aprobacin asignado por el sistema informtico autorizado por el SAT.