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Manual do PIS e COFINS - Importao PIS E COFINS NA IMPORTAO SUMRIO Incidncia sobre Servios Produtos Estrangeiros No Incidncia Fato

o Gerador Contribuintes Base de Clculo Alquotas Alquota Zero Iseno Prazo de Recolhimento Regimes Aduaneiros Especiais Crdito das Contribuies INTRODUO A Lei 10.865/2004 instituiu, a partir de 01.05.2004, a incidncia do PIS e da COFINS sobre a importao de bens ou servios. INCIDNCIA SOBRE SERVIOS Os servios tributveis so os provenientes do exterior prestados por pessoa fsica ou pessoa jurdica residente ou domiciliada no exterior, nas seguintes hipteses: I - executados no Pas; ou II - executados no exterior, cujo resultado se verifique no Pas. PRODUTOS ESTRANGEIROS Consideram-se tambm estrangeiros: I - bens nacionais ou nacionalizados exportados, que retornem ao Pas, salvo se: a) enviados em consignao e no vendidos no prazo autorizado; b) devolvidos por motivo de defeito tcnico, para reparo ou para substituio; c) por motivo de modificaes na sistemtica de importao por parte do pas importador; d) por motivo de guerra ou de calamidade pblica; ou e) por outros fatores alheios vontade do exportador; II - os equipamentos, as mquinas, os veculos, os aparelhos e os instrumentos, bem como as partes, as peas, os acessrios e os componentes, de fabricao nacional, adquiridos no mercado interno pelas empresas nacionais de engenharia, e exportados para a www.portaltributario.com.br

Manual do PIS e COFINS - Importao execuo de obras contratadas no exterior, na hiptese de retornarem ao Pas. NO INCIDNCIA As contribuies institudas no incidem sobre: I - bens estrangeiros que, corretamente descritos nos documentos de transporte, chegarem ao Pas por erro inequvoco ou comprovado de expedio, e que forem redestinados ou devolvidos para o exterior; II - bens estrangeiros idnticos, em igual quantidade e valor, e que se destinem reposio de outros anteriormente importados que se tenham revelado, aps o desembarao aduaneiro, defeituosos ou imprestveis para o fim a que se destinavam, observada a regulamentao do Ministrio da Fazenda; III - bens estrangeiros que tenham sido objeto de pena de perdimento, exceto nas hipteses em que no sejam localizados, tenham sido consumidos ou revendidos; IV - bens estrangeiros devolvidos para o exterior antes do registro da declarao de importao, observada a regulamentao do Ministrio da Fazenda; V - pescado capturado fora das guas territoriais do Pas, por empresa localizada no seu territrio, desde que satisfeitas as exigncias que regulam a atividade pesqueira; VI - bens aos quais tenha sido aplicado o regime de exportao temporria; VII - bens ou servios importados pelas entidades beneficentes de assistncia social, nos termos do 7 do art. 195 da Constituio, observado o disposto no art. 10 da Lei 10.865/2004; VIII - bens em trnsito aduaneiro de passagem, acidentalmente destrudos; IX - bens avariados ou que se revelem imprestveis para os fins a que se destinavam, desde que destrudos, sob controle aduaneiro, antes de despachados para consumo, sem nus para a Fazenda Nacional; e X - o custo do transporte internacional e de outros servios, que tiverem sido computados no valor aduaneiro que serviu de base de clculo da contribuio. FATO GERADOR O fato gerador ser: I - a entrada de bens estrangeiros no territrio nacional; ou II - o pagamento, o crdito, a entrega, o emprego ou a remessa de valores a residentes ou domiciliados no exterior como contraprestao por servio prestado. Consideram-se entrados no territrio nacional os bens que constem como tendo sido importados e cujo extravio venha a ser apurado pela administrao aduaneira, exceto em relao:

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Manual do PIS e COFINS - Importao a) - s malas e s remessas postais internacionais; e b) - mercadoria importada a granel que, por sua natureza ou condies de manuseio na descarga, esteja sujeita a quebra ou a decrscimo, desde que o extravio no seja superior a 1% (um por cento). Na hiptese de ocorrer quebra ou decrscimo em percentual superior ao fixado acima, sero exigidas as contribuies somente em relao ao que exceder a 1% (um por cento). OCORRNCIA DO FATO GERADOR Considera-se ocorrido o fato gerador: I - na data do registro da declarao de importao de bens submetidos a despacho para consumo (o disposto aplica-se, inclusive, no caso de despacho para consumo de bens importados sob regime suspensivo de tributao do imposto de importao); II - no dia do lanamento do correspondente crdito tributrio, quando se tratar de bens constantes de manifesto ou de outras declaraes de efeito equivalente, cujo extravio ou avaria for apurado pela autoridade aduaneira; III - na data do vencimento do prazo de permanncia dos bens em recinto alfandegado, se iniciado o respectivo despacho aduaneiro antes de aplicada a pena de perdimento, na situao prevista pelo art. 18 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999; IV - na data do pagamento, do crdito, da entrega, do emprego ou da remessa de valores na hiptese de contraprestao por servio prestado. CONTRIBUINTES So contribuintes: I - o importador, assim considerada a pessoa fsica ou jurdica que promova a entrada de bens estrangeiros no territrio nacional; II - a pessoa fsica ou jurdica contratante de servios de residente ou domiciliado no exterior; e III - o beneficirio do servio, na hiptese em que o contratante tambm seja residente ou domiciliado no exterior. Equiparam-se ao importador o destinatrio de remessa postal internacional indicado pelo respectivo remetente e o adquirente de mercadoria entrepostada. RESPONSABILIDADE SOLIDRIA So responsveis solidrios: I - o adquirente de bens estrangeiros, no caso de importao realizada por sua conta e ordem, por intermdio de pessoa jurdica importadora; II - o transportador, quando transportar bens procedentes do exterior ou sob controle www.portaltributario.com.br

Manual do PIS e COFINS - Importao aduaneiro, inclusive em percurso interno; III - o representante, no Pas, do transportador estrangeiro; IV - o depositrio, assim considerado qualquer pessoa incumbida da custdia de bem sob controle aduaneiro; e V - o expedidor, o operador de transporte multimodal ou qualquer subcontratado para a realizao do transporte multimodal. BASE DE CLCULO BENS A base de clculo ser o valor aduaneiro, assim entendido, para os efeitos desta Lei, o valor que servir ou que serviria de base para o clculo do imposto de importao, acrescido do valor do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS incidente no desembarao aduaneiro e do valor das prprias contribuies. SERVIOS A base de clculo ser o valor pago, creditado, entregue, empregado ou remetido para o exterior, antes da reteno do imposto de renda, acrescido do Imposto sobre Servios de qualquer Natureza - ISS e do valor das prprias contribuies. FRMULAS DE CLCULO A IN SRF 572/2005, a partir de 22.11.2005, determinou as frmulas de clculo do PIS e e COFINS na importao. De 14.10.2005 at 21.11.2005 No perodo de 14.10.2005 a 21.11.2005, a frmula de clculo era determinada pela IN RFB 571/2005. De 16.06.2005 at 13.10.2005 No perodo de 16.06.2005 a 13.10.2005, a frmula de clculo era determinada pela Instruo Normativa SRF 552/2005. De 01.05.2004 a 15.06.2005 No perodo de 01.05.2004 a 15.06.2005, a frmula de clculo era determinada pela Instruo Normativa SRF 436/2004. PLANILHA PARA CLCULO A Norma de Execuo COANA 2/2005 adotou a planilha eletrnica auxiliar para determinao do PIS e COFINS Importao, a partir de 27.06.2005. Para acessar a planilha, clique aqui.

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Manual do PIS e COFINS - Importao At 26.06.2005, a planilha de clculo utilizada era a constante na Norma de Execuo COANA 6/2004. PRMIOS DE RESSEGURO A base de clculo das contribuies incidentes sobre prmios de resseguro cedidos ao exterior de 8% (oito por cento) do valor pago, creditado, entregue, empregado ou remetido. O disposto aplica-se aos prmios de seguros no enquadrados no custo do transporte internacional e de outros servios, que tiverem sido computados no valor aduaneiro que serviu de base de clculo da contribuio. REDUO DA BASE DE CLCULO A base de clculo fica reduzida: I - em 30,2% (trinta inteiros e dois dcimos por cento), no caso de importao, para revenda, de caminhes chassi com carga til igual ou superior a 1.800 kg (mil e oitocentos quilogramas) e caminho monobloco com carga til igual ou superior a 1.500 kg (mil e quinhentos quilogramas), classificados na posio 87.04 da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI, observadas as especificaes estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal; e II - em 48,1% (quarenta e oito inteiros e um dcimo por cento), no caso de importao, para revenda, de mquinas e veculos classificados nos seguintes cdigos e posies da TIPI: 84.29, 8432.40.00, 8432.80.00, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5, 87.01, 8702.10.00 Ex 02, 8702.90.90 Ex 02, 8704.10.00, 87.05 e 8706.00.10 Ex 01 (somente os destinados aos produtos classificados nos Ex 02 dos cdigos 8702.10.00 e 8702.90.90). ICMS O ICMS incidente compor a base de clculo das contribuies, mesmo que tenha seu recolhimento diferido. ALQUOTAS As contribuies sero calculadas mediante aplicao, sobre a base de clculo, das alquotas de: I - 1,65%, para o PIS/PASEP-Importao; e II - 7,6 %, para a COFINS-Importao. Para os produtos e situaes seguintes, observar as diferentes alquotas especificadas, sendo que a vigncia das mesmas ser a partir de 01.08.2004 (conforme artigo 45 da Lei 10.865/2004), exceto em relao quelas alquotas j anteriormente previstas pela MP 164/2004: PRODUTOS FARMACUTICOS As alquotas, no caso de importao de produtos farmacuticos, classificados nas posies

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Manual do PIS e COFINS - Importao 30.01, 30.03, exceto no cdigo 3003.90.56, 30.04, exceto no cdigo 3004.90.46, nos itens 3002.10.1, 3002.10.2, 3002.10.3, 3002.20.1, 3002.20.2, 3006.30.1 e 3006.30.2 e nos cdigos 3002.90.20, 3002.90.92, 3002.90.99, 3005.10.10, 3006.60.00, so de: I - 2,1% (dois inteiros e um dcimo por cento), para o PIS/PASEP-Importao; e II - 9,9% (nove inteiros e nove dcimos por cento), para a COFINS-Importao. PRODUTOS DE PERFUMARIA As alquotas, no caso de importao de produtos de perfumaria, de toucador ou de higiene pessoal, classificados nas posies 3303.00 a 33.07 e nos cdigos 3401.11.90, 3401.20.10 e 96.03.21.00, so de: I - 2,2% (dois inteiros e dois dcimos por cento), para o PIS/PASEP-Importao; e II - 10,3% (dez inteiros e trs dcimos por cento), para a COFINS-Importao. MQUINAS E VECULOS Na importao de mquinas e veculos, classificados nos cdigos 84.29, 8432.40.00, 8432.80.00, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5, 87.01, 87.02, 87.03, 87.04, 87.05 e 87.06, da Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM, as alquotas so de: I - 2% (dois por cento), para o PIS/PASEP-Importao; e II - 9,6% (nove inteiros e seis dcimos por cento), para a COFINS-Importao. O disposto acima, relativamente aos produtos classificados no Captulo 84 da NCM, aplicase, exclusivamente, aos produtos autopropulsados. PNEUS E CMARAS DE AR Na importao dos produtos classificados nas posies 40.11 (pneus novos de borracha) e 40.13 (cmaras-de-ar de borracha), da NCM, as alquotas so de: I - 2% (dois por cento), para o PIS/PASEP-Importao; e II - 9,5% (nove inteiros e cinco dcimos por cento), para a COFINS-Importao. EMBALAGENS PARA BEBIDAS A importao de embalagens para refrigerante e cerveja, referidas no art. 51 da Lei no 10.833/2003, e de embalagem para gua fica sujeita incidncia do PIS-Importao e da COFINSImportao, fixada por unidade de produto, s alquotas previstas naquele artigo, com a alterao inserida pelo art. 21 da Lei 10.865/2004. A incidncia do PIS e COFINS-Importao alcana, inclusive, a importao quando realizada por pessoa jurdica comercial, independentemente da destinao das embalagens. GUA, REFRIGERANTES, CERVEJAS E PREPARAES COMPOSTAS

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Manual do PIS e COFINS - Importao At 31.10.2004, a importao de refrigerante, cerveja e preparaes compostas, referidos no art. 49 da Lei 10.833/2003, fica sujeita incidncia do PIS e COFINS importao, fixada por unidade de produto, s alquotas previstas no art. 52 da Lei 10.833/2003, independentemente de o importador haver optado pelo regime especial de apurao e pagamento ali referido. E a partir de 01.11.2004, por fora do artigo 6 da Lei 10.925/2004 (que alterou o pargrafo 7 do artigo 8 da Lei 10.865/2004), a importao de gua, refrigerante, cerveja e preparaes compostas (art. 49 da Lei 10.833/2003), fica sujeita incidncia de PIS e COFINS - importao, fixada por unidade de produto, s alquotas previstas no art. 52 da Lei 10.833/2003, independentemente de o importador haver optado pelo regime especial de apurao e pagamento ali referido. GASOLINA E SUAS CORRENTES A importao de gasolinas e suas correntes, exceto de aviao e leo diesel e suas correntes, gs liquefeito de petrleo (GLP) derivado de petrleo e gs natural e querosene de aviao fica sujeita incidncia da contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS, fixadas por unidade de volume do produto, s alquotas previstas no art. 23 da Lei 10.865/2004, independentemente de o importador haver optado pelo regime especial de apurao e pagamento ali referido. AUTOPEAS Na importao de autopeas, relacionadas nos Anexos I e II da Lei no 10.485, de 3 de julho de 2002, exceto quando efetuada pela pessoa jurdica fabricante de mquinas e veculos relacionados no art. 1o da referida Lei, as alquotas so de: I - 2,3% (dois inteiros e trs dcimos por cento), para o PIS/PASEP-Importao; e II - 10,8% (dez inteiros e oito dcimos por cento), para a COFINS-Importao. PAPEL IMUNE Na importao de papel imune a impostos de que trata o art. 150, inciso VI, alnea d, da Constituio Federal, ressalvados os referidos no inciso IV do 12 do artigo 8 da Lei 10.865/2004, quando destinado impresso de peridicos, as alquotas so de: I 0,8% (oito dcimos por cento), para a contribuio para o PIS/PASEP-Importao; e II 3,2% (trs inteiros e dois dcimos por cento), para a COFINS-Importao. O disposto aplica-se somente s importaes realizadas por: I - pessoa fsica ou jurdica que explore a atividade da indstria de publicaes peridicas; e II - empresa estabelecida no Pas como representante de fbrica estrangeira do papel, para venda exclusivamente s pessoas referidas no item I acima.

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Manual do PIS e COFINS - Importao A regulamentao dos dispositivos do PIS e COFINS na importao do papel-imune est no Decreto 5.171/2004. BIODIESEL O PIS-Importao e a Cofins-Importao sobre Biodiesel incidiro s alquotas previstas no caput do art. 4 da Lei 11.116/2005, independentemente de o importador haver optado pelo regime especial de apurao ali referido, observado o disposto no caput do art. 5 da referida lei. ALTERAO DE ALQUOTAS Fica o Poder Executivo autorizado a reduzir a 0 (zero) e a restabelecer as alquotas do PIS/PASEP-Importao e da COFINS-Importao, incidentes sobre: I - produtos qumicos e farmacuticos classificados nos Captulos 29 e 30 da NCM; II - produtos destinados ao uso em hospitais, clnicas e consultrios mdicos e odontolgicos, campanhas de sade realizadas pelo Poder Pblico e laboratrios de anatomia patolgica, citolgica ou de anlises clnicas, classificados nas posies 30.02, 30.06, 39.26, 40.15 e 90.18 da NCM (redao ampliada pelo artigo 44 da Lei 11.196/2005). ALQUOTA ZERO Ficam reduzidas a 0 (zero) as alquotas das contribuies, nas hipteses de importao de: I - partes, peas e componentes, destinados ao emprego na conservao, modernizao e converso de embarcaes registradas no Registro Especial Brasileiro; II - embarcaes construdas no Brasil e transferidas por matriz de empresa brasileira de navegao para subsidiria integral no exterior, que retornem ao registro brasileiro como propriedade da mesma empresa nacional de origem; III - papel destinado impresso de jornais, pelo prazo de 4 (quatro) anos a contar de 30.04.2004, ou at que a produo nacional atenda 80% (oitenta por cento) do consumo interno; IV papis classificados nos cdigos 4801.00.10, 4801.00.90, 4802.61.91, 4802.61.99, 4810.19.89 e 4810.22.90, todos da TIPI, destinados impresso de peridicos pelo prazo de 4 (quatro) anos a contar de 30.04.2004 ou at que a produo nacional atenda 80% (oitenta por cento) do consumo interno; V - mquinas, equipamentos, aparelhos, instrumentos, suas partes e peas de reposio, e pelculas cinematogrficas virgens, sem similar nacional, destinados indstria cinematogrfica e audiovisual, e de radiodifuso; Nota: o Decreto 5.171/2004 disps que a iseno somente se aplica s mercadorias sem similar nacional, conforme disposto nos arts. 190 a 209 do Decreto no 4.543, de 26 de dezembro de 2002 - Regulamento Aduaneiro. VI aluguis e contraprestaes de arrendamento mercantil de mquinas e equipamentos, www.portaltributario.com.br

Manual do PIS e COFINS - Importao embarcaes e aeronaves utilizados na atividade da empresa; VII at 25.07.2004, das partes e peas da posio 88.03 destinadas aos veculos e aparelhos da posio 88.02 da NCM; Nota: o Decreto 5.171/2004 , em seu artigo 7, III, fixou o prazo de vigncia de 01.05.2004 a 25.07.2004 da alquota zero para tais produtos. VIII - nafta petroqumica, cdigo 2710.11.41 da NCM; Nota: dispositivo revogado, com efeitos a partir de 01.03.2006, pelo inciso VI do artigo 133 da Lei 11.196/2005. IX - gs natural destinado ao consumo em unidades termeltricas integrantes do Programa Prioritrio de Termeltricas - PPT; X - produtos hortcolas e frutas, classificados nos Captulos 7 e 8, e ovos, classificados na posio 04.07, todos da TIPI; e XI - semens e embries da posio 05.11, da NCM. E, a partir de 26.07.2004, por fora do artigo 6 da Lei 10.925/2004, que alterou o artigo 8 da Lei 10.865/2004, ficam tambm reduzidos a zero as alquotas do PIS e COFINS importao de: - aeronaves, classificadas na posio 88.02 da NCM; - partes, peas, ferramentais, componentes, insumos, fluidos hidrulicos, lubrificantes, tintas, anticorrosivos, equipamentos, servios e matrias-primas a serem empregados na manuteno, reparo, reviso, conservao, modernizao, converso e montagem das aeronaves, classificadas na posio 88.02 da NCM, de seus motores, suas partes, peas, componentes, ferramentais e equipamentos; NOTA: o Decreto 5.171/2004 condicionou a reduo zero das alquotas somente s aeronaves e aos bens destinados manuteno, reparo, reviso, conservao, modernizao, converso e montagem de aeronaves utilizadas no transporte comercial de cargas ou de passageiros. - livros tcnicos e cientficos, na forma estabelecida em ato conjunto do Ministrio da Educao e da Secretaria da Receita Federal. - valor pago, creditado, entregue, empregado ou remetido pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, referente a aluguis e contraprestaes de arrendamento mercantil de mquinas e equipamentos, embarcaes e aeronaves utilizados na atividade da empresa. A partir de 22.12.2004, reduzido a zero o PIS e a COFINS na importao de livros, conforme definido no art. 2 da Lei n 10.753, de 30 de outubro de 2004. PREPARAES COMPOSTAS NO-ALCOLICAS No perodo de 16.06.2005 a 13.10.2005, por fora do artigo 41 da MP 252/2005, ficam www.portaltributario.com.br

Manual do PIS e COFINS - Importao reduzidas a 0 (zero) as alquotas das contribuies, nas hipteses de importao de preparaes compostas no-alcolicas, classificadas no cdigo 2106.90.10 Ex 01, da TIPI, destinadas elaborao de bebidas pelas pessoas jurdicas industriais dos produtos referidos no art. 49 da Lei 10.833/2003. A MP 252 perdeu sua eficcia em 14.10.2005, por no ter sido votada pelo Congresso Nacional. E, a partir de 22.11.2005, por fora do artigo 44 da Lei 11.196/2005, ficam reduzidas a 0 (zero) as alquotas das contribuies, nas hipteses de importao de preparaes compostas no alcolicas, classificadas no cdigo 2106.90.10 Ex 01 da TIPI, destinadas elaborao de bebidas pelas pessoas jurdicas industriais dos produtos referidos no art. 49 da Lei 10.833/2003. PRODUTOS QUMICOS, FARMACUTICOS E OUTROS No perodo de 01.05.2004 a 29.06.2006, por fora do Decreto 5.127/2004, ficam reduzidas a zero as alquotas do PIS e COFINS incidentes sobre a operao de importao e sobre a receita bruta da venda no mercado interno, dos seguintes produtos: I - qumicos e farmacuticos, classificados nos Captulos 29 e 30 da Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM, relacionados no Anexo I do referido Decreto; II - destinados ao uso em laboratrio de anatomia patolgica, citolgica ou de anlises clnicas classificados nas posies 30.02, 30.06, 39.26, 40.15 e 90.18 da NCM, relacionados no Anexo II * do referido Decreto; e III - semens e embries da posio 05.11 da NCM. A partir de 30.06.2006, o Decreto 5.127/2004 foi revogado, sendo mantida a alquota zero para os produtos indicados no Decreto 5.821/2006. NAFTA PETROQUMICA A partir de 01.03.2006, na importao de nafta petroqumica, quando efetuada por centrais petroqumicas, as alquotas so de: I - 1,0% (um por cento), para o Pis/Pasep-Importao; e II - 4,6% (quatro inteiros e seis dcimos por cento), para a Cofins-Importao. Base: artigo 58 da Lei 11.196/2005, que alterou o artigo 8 da Lei 10.865/2004. ALQUOTA ZERO - FERTILIZANTES, DEFENSIVOS AGROPECURIOS, SEMENTES E OUTROS PRODUTOS A partir de 26.07.2004, ficam reduzidas a 0 (zero) as alquotas do PIS e da COFINS incidentes na importao e sobre a receita bruta de venda no mercado interno de: I - adubos ou fertilizantes classificados no Captulo 31, exceto os produtos de uso veterinrio, da TIPI, aprovada pelo Decreto 4.542/2002, e suas matrias-primas; II - defensivos agropecurios classificados na posio 38.08 da TIPI e suas matriasprimas; III - sementes e mudas destinadas semeadura e plantio, em conformidade com o disposto www.portaltributario.com.br

Manual do PIS e COFINS - Importao na Lei no 10.711, de 5 de agosto de 2003, e produtos de natureza biolgica utilizados em sua produo; IV - corretivo de solo de origem mineral classificado no Captulo 25 da TIPI; V - produtos classificados nos cdigos 0713.33.19, 0713.33.29, 0713.33.99, 1006.20, 1006.30 e 1106.20 da TIPI; VI - inoculantes agrcolas produzidos a partir de bactrias fixadoras de nitrognio, classificados no cdigo 3002.90.99 da TIPI; VII - produtos classificados no Cdigo 3002.30 da TIPI. Base: art. 1 da Lei 10.925/2004. ALQUOTA ZERO A PARTIR DE 30.12.2004 O artigo 29 da Lei 11.051/2004 incluiu os seguintes produtos no alcance da alquota zero, com vigncia a partir de 30.12.2004: - farinha, grumos e smolas, gros esmagados ou em flocos, de milho, classificados, respectivamente, nos cdigos 1102.20, 1103.13 e 1104.19, todos da TIPI; - pintos de 1 (um) dia classificados no cdigo 0105.11 da TIPI; leite fluido pasteurizado ou industrializado, na forma ultrapasteurizado, destinado ao consumo humano. ALQUOTA ZERO A PARTIR DE 01.03.2006 E, a partir de 01.03.2006, por fora do artigo 51 da Lei 11.196/2005, a alquota zero estendida : - leite em p, integral ou desnatado, destinados ao consumo humano; - queijos tipo mussarela, minas, prato, queijo de coalho, ricota e requeijo. ISENO So isentas das contribuies: I - as importaes realizadas: a) pela Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, suas autarquias e fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico; b) pelas Misses Diplomticas e Reparties Consulares de carter permanente e pelos respectivos integrantes; c) pelas representaes de organismos internacionais de carter permanente, inclusive os de mbito regional, dos quais o Brasil seja membro, e pelos respectivos integrantes; II - as hipteses de: www.portaltributario.com.br

Manual do PIS e COFINS - Importao a) amostras e remessas postais internacionais, sem valor comercial; b) remessas postais e encomendas areas internacionais, destinadas a pessoa fsica; c) bagagem de viajantes procedentes do exterior e bens importados a que se apliquem os regimes de tributao simplificada ou especial; d) bens adquiridos em loja franca no Pas; e) bens trazidos do exterior, no comrcio caracterstico das cidades situadas nas fronteiras terrestres, destinados subsistncia da unidade familiar de residentes nas cidades fronteirias brasileiras; f) bens importados sob o regime aduaneiro especial de drawback, na modalidade de iseno; g) objetos de arte, classificados nas posies 97.01, 97.02, 97.03 e 97.06 da NCM, recebidos em doao, por museus institudos e mantidos pelo poder pblico ou por outras entidades culturais reconhecidas como de utilidade pblica; e h) mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, e suas partes e peas de reposio, acessrios, matrias-primas e produtos intermedirios, importados por instituies cientficas e tecnolgicas e por cientistas e pesquisadores, conforme o disposto na Lei no 8.010, de 29 de maro de 1990. As isenes somente sero concedidas se satisfeitos os requisitos e condies exigidos para o reconhecimento de iseno do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI. ISENO VINCULADA Quando a iseno for vinculada qualidade do importador, a transferncia de propriedade ou a cesso de uso dos bens, a qualquer ttulo, obriga ao prvio pagamento das contribuies do PIS e COFINS na importao. No se obriga ao prvio pagamento das contribuies aos bens transferidos ou cedidos: I - a pessoa ou a entidade que goze de igual tratamento tributrio, mediante prvia deciso da autoridade administrativa da Secretaria da Receita Federal; II - aps o decurso do prazo de 3 (trs) anos, contado da data do registro da declarao de importao; e III - a entidades beneficentes, reconhecidas como de utilidade pblica, para serem vendidos em feiras, bazares e eventos semelhantes, desde que recebidos em doao de representaes diplomticas estrangeiras sediadas no Pas. A iseno das contribuies, quando vinculada destinao dos bens, ficar condicionada comprovao posterior do seu efetivo emprego nas finalidades que motivaram a concesso. TRANSFERNCIA DE PROPRIEDADE OU CESSO DE USO

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Manual do PIS e COFINS - Importao Desde que mantidas as finalidades que motivaram a concesso e mediante prvia deciso da autoridade administrativa da Secretaria da Receita Federal, poder ser transferida a propriedade ou cedido o uso dos bens antes de decorrido o prazo de 3 (trs) anos a que se refere no item II do tpico anterior, contado da data do registro da correspondente declarao de importao. SUSPENSO REGIMES ADUANEIROS ESPECIAIS As normas relativas suspenso do pagamento do imposto de importao ou do IPI vinculado importao, relativas aos regimes aduaneiros especiais, aplicam-se tambm ao PIS e COFINS/Importao. Base: artigo 14 da Lei 10.865/2004. Importao de Imobilizado A partir de 22.11.2005, a suspenso aplica-se tambm nas importaes de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, para incorporao ao ativo imobilizado da pessoa jurdica importadora. A suspenso converte-se em alquota 0 (zero) aps decorridos 18 (dezoito) meses da incorporao do bem ao ativo imobilizado da pessoa jurdica importadora. A pessoa jurdica importadora que no incorporar o bem ao seu ativo imobilizado ou revender o bem antes do prazo de 18 meses recolher o PIS e a Cofins-Importao, acrescidas de juros e multa de mora, na forma da lei, contados a partir do registro da Declarao de Importao. As mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos beneficiados pela suspenso da exigncia das contribuies sero relacionados em regulamento. Base: artigo 50 da Lei 11.196/2005. SUSPENSO - IMPORTAO POR EMPRESA LOCALIZADA NA ZFM A partir de 26.07.2004, fica suspensa a exigncia do PIS e COFINS nas importaes efetuadas por empresas localizadas na Zona Franca de Manaus de matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem para emprego em processo de industrializao por estabelecimentos industriais instalados na Zona Franca de Manaus e consoante projetos aprovados pelo Conselho de Administrao da Superintendncia da Zona Franca de Manaus - SUFRAMA. Base: art. 14-A da Lei 10.865/2004, includa pelo artigo 6 da Lei 10.925/2004. PRAZO DE RECOLHIMENTO As contribuies sero pagas: I - na data do registro da declarao de importao, na hiptese da entrada de bens estrangeiros no territrio nacional; II - na data do pagamento, crdito, entrega, emprego ou remessa, na hiptese de www.portaltributario.com.br

Manual do PIS e COFINS - Importao contraprestao por servio prestado; III - na data do vencimento do prazo de permanncia do bem no recinto alfandegado, na hiptese do vencimento de permanncia dos bens em recinto alfandegado, se iniciado o respectivo despacho aduaneiro antes de aplicada a pena de perdimento, na situao prevista pelo art. 18 da Lei no 9.779, de 19 de janeiro de 1999. REGIMES ADUANEIROS ESPECIAIS As normas relativas suspenso do pagamento do imposto de importao ou do IPI vinculado importao, relativas aos regimes aduaneiros especiais, aplicam-se tambm s contribuies do PIS e da COFINS. EMPRESAS LOCALIZADAS NA ZONA FRANCA DE MANAUS As empresas localizadas na Zona Franca de Manaus (ZFM) podero importar, com suspenso do pagamento do PIS-Importao e da Cofins-Importao, bens a serem empregados, pelo importador, na elaborao de matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem destinados a emprego em processo de industrializao por estabelecimentos ali instalados, consoante projeto aprovado pelo Conselho de Administrao da Superintendncia da Zona Franca de Manaus (Suframa), de que trata o art. 5oA da Lei 10.637/2002. Os requisitos necessrios para a suspenso foram normatizados pela IN SRF 424/2004. Tambm fica suspensa a exigncia do PIS/PASEP-Importao e da COFINS-Importao para bens novos destinados incorporao ao ativo imobilizado de pessoa jurdica importadora estabelecida na Zona Franca de Manaus (artigo 50 da Lei 11.196/2005), nos parmetros fixados pelo Decreto 5.691/2006. CONVERSO DA SUSPENSO EM ALQUOTA ZERO Conforme artigo 8 da Lei 11.051/2004, a suspenso da exigibilidade do PIS e da COFINS incidentes sobre a importao de bens (artigos 14 e 14-A da Lei 10.865/2004), ser convertida em alquota zero quando esses bens forem utilizados: na elaborao de matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem destinados a emprego em processo de industrializao por estabelecimentos industriais instalados na Zona Franca de Manaus e consoante projetos aprovados pelo Conselho de Administrao da Superintendncia da Zona Franca de Manaus Suframa; como matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem em processo de industrializao por estabelecimentos industriais instalados na Zona Franca de Manaus e consoante projetos aprovados pelo Conselho de Administrao da Suframa. IMPORTAO DE EMBALAGENS - ENVASAMENTO Os artigos 52 a 54 da Lei 11.196/2005 dispem sobre o Regime Aduaneiro Especial de Importao de embalagens referidas na alnea b do inciso II do caput do art. 51 da Lei www.portaltributario.com.br

Manual do PIS e COFINS - Importao 10.833/2003, que permite a apurao do PIS-Importao e da Cofins-Importao utilizando-se as alquotas previstas: I - na alnea b do inciso II do caput do art. 51 da Lei 10.833/2003, no caso de importao de embalagens destinadas ao envasamento de gua e refrigerante; II - nos incisos I e II do caput do art. 8o da Lei 10.865/2004, no caso de importao de embalagens destinadas ao envasamento de outros produtos. A IN SRF 604/2006 estabelece os procedimentos para habilitao ao Regime Aduaneiro Especial de Importao de embalagens. CRDITO DAS CONTRIBUIES As pessoas jurdicas sujeitas apurao da contribuio para o PIS e COFINS no cumulativos podero descontar crdito, para fins de determinao dessas contribuies, em relao s importaes sujeitas ao pagamento do PIS e COFINS/Importao, nas seguintes hipteses: I - bens adquiridos para revenda; II bens e servios utilizados como insumo na prestao de servios e na produo ou fabricao de bens ou produtos destinados venda, inclusive combustvel e lubrificantes; III - energia eltrica consumida nos estabelecimentos da pessoa jurdica; IV - aluguis e contraprestaes de arrendamento mercantil de prdios, mquinas e equipamentos, embarcaes e aeronaves, utilizados na atividade da empresa; V - mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, adquiridos para utilizao na produo de bens destinados venda ou na prestao de servios. A partir de 01.12.2005, por fora do artigo 44 da Lei 11.196/2005 (que alterou o artigo 15 da Lei 10.865/2004), admissvel o crdito em relao s importaes sujeitas ao pagamento das contribuies na importao de mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, adquiridos para locao a terceiros ou para utilizao na produo de bens destinados venda ou na prestao de servios. VIGNCIA O direito ao crdito aplica-se em relao s contribuies efetivamente pagas na importao de bens e servios a partir da produo dos efeitos da Lei 10.865/2004, ou seja, a partir de 01.05.2004. O crdito no aproveitado em determinado ms poder s-lo nos meses subseqentes. DETERMINAO DO CRDITO O crdito ser apurado mediante a aplicao das alquotas de 1,65% para o PIS e 7,6% para a COFINS, sobre o valor que serviu de base de clculo das contribuies, na forma do 7 o da Lei 10.865/2004, acrescido do valor do IPI vinculado importao, quando integrante do

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Manual do PIS e COFINS - Importao custo de aquisio. BENS DO IMOBILIZADO Na hiptese de importao de mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, adquiridos para utilizao na produo de bens destinados venda, ou na prestao de servios, o crdito ser determinado mediante a aplicao das alquotas de cada contribuio sobre o valor da depreciao ou amortizao contabilizada a cada ms. CRITRIO OPCIONAL NA AQUISIO DE BENS DO IMOBILIZADO Opcionalmente, o contribuinte poder descontar o crdito relativo importao de mquinas e equipamentos destinados ao ativo imobilizado, no prazo de 4 (quatro) anos, mediante a aplicao, a cada ms, das alquotas do PIS e COFINS sobre o valor correspondente a 1/48 (um quarenta e oito avos) do valor de aquisio do bem, de acordo com regulamentao da Secretaria da Receita Federal. DIREITOS AUTORAIS Os bens e servios utilizados como insumo na prestao de servios e na produo ou fabricao de bens ou produtos destinados venda alcana os direitos autorais pagos pela indstria fonogrfica desde que esses direitos tenham se sujeitado ao pagamento do PIS e COFINS na importao. CRDITOS NA IMPORTAO ISENTA Gera direito aos crditos do PIS e COFINS a importao efetuada com iseno, exceto na hiptese de os produtos serem revendidos ou utilizados como insumo em produtos ou servios sujeitos alquota 0 (zero), isentos ou no alcanados pela contribuio. VEDAO DO CRDITO vedada a utilizao do crdito nas hipteses de receitas: a) - auferidas pela pessoa jurdica revendedora, na revenda de mercadorias em relao s quais a contribuio seja exigida da empresa vendedora, na condio de substituta tributria; b) - de venda dos produtos de que tratam as Leis no 9.990, de 21 de julho de 2000, no 10.147, de 21 de dezembro de 2000, e no 10.485, de 3 de julho de 2002, ou quaisquer outras submetidas incidncia monofsica da contribuio. c) - de contribuinte no sujeito apurao cumulativa do PIS e da COFINS. IMPORTADORES As pessoas jurdicas importadoras dos produtos referidos nos 1o a 3o e 5o a 10 do art. 8o da Lei 10.865/2004 podero descontar crdito, para fins de determinao da contribuio para o PIS e COFINS no cumulativo, em relao importao desses produtos, nas hipteses:

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Manual do PIS e COFINS - Importao I - dos 1o a 3o, 5o a 7o e 10 do art. 8o da Lei 10.865/2004, quando destinados revenda; II - do 8o do art. 8o da Lei 10.865/2004, quando destinados revenda, ainda que ocorra fase intermediria de mistura; III - do 9o do art. 8o da Lei 10.865/2004, quando destinados revenda ou utilizao como insumo na produo de autopeas relacionadas nos Anexos I e II da Lei no 10.485, de 3 de julho de 2002. BASE DO CRDITO Os crditos aos importadores sero apurados mediante a aplicao das alquotas da contribuio para o PIS e da COFINS incidentes sobre a receita decorrente da venda, no mercado interno, dos respectivos produtos, na forma da legislao especfica, sobre o valor que serviu de base de clculo das contribuies na importao. Nas hipteses dos 6o e 7o do art. 8o da Lei 10.865/2004, os crditos sero determinados com base nas alquotas especficas referidas nos artigos 51 e 52 da Lei no 10.833, de 29 de dezembro de 2003. No caso da importao por conta e ordem de terceiros, os crditos sero aproveitados pelo encomendante.

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