MODULE : LES ECRITURES D’INVENTAIRES ET DE REGULARISATIONS

Formateur : KEMMIRI RACHID

EXERCICE I :
I. EXTRAIT DE LA BALANCE AVANT INVENTAIRE AU 31/12/2019 :
N° Compte Intitulés des comptes Soldes
Débiteurs Créditeurs
3111 Marchandises 1575000
342 Clients et comptes rattachés 297000
3500 TVP 126000
441 Fournisseurs et comptes rattachés 342000
3911 PPD des marchandises 7500
II. AUTRES DONNEES D’INVENTAIRE :
• La facture V014 a été adressé au client alors que les marchandises ne sont pas encore livrées
montant 74500 DH (HT) ;
• Les consommations d’électricité et d’eau de décembre ne sont pas encore réglées. Montants
respectifs 3000 et 2000 dh HT ;
• L’entreprise a contracté le 01/10/2019 un emprunt de 115000 dh auprès de la CIH
remboursable sur 5 ans. Les intérêts simples sont calculés au taux annuel de 12% et sont
réglés au 30/09 de chaque année ;
• La prime d’assurance annuelle du matériel de transport a été réglée le 01/10/2019 pour un
montant annuel de 27500 dh ;
• Le revenu annuel des TVP qui est de 10% sera encaissé le 31/03/2020, ces titres étant acquis
le 01/04/2019 ;
• D’après l’inventaire extracomptable le stock des marchandises s’élève à 1682000 dh. La
dépréciation prévue est estimée à 1%.
TRAVAIL A FAIRE : Enregistrer au journal.,

1
MODULE : LES ECRITURES D’INVENTAIRES ET DE REGULARISATIONS
Formateur : KEMMIRI RACHID

EXERCICE II :
Afin d’effectuer certains travaux de fin d’exercice, on vous remet les documents suivants :
I. EXTRAIT DE LA BALANCE AVANT INVENTAIRE AU 31/12/2019 :
Comptes Soldes
Débiteurs Créditeurs
Matériel de transport 256.000
Matériel de bureau 90.000
AMT Matériel de transport 117.760
AMT MAT de bureau 10.802,50
Marchandises 51.320
PPD des marchandises 2560
Clients 20340
Clients douteux 4440
PPD des clients et CR 2944
TVP 25000
PPD des TVP 1000
II. ETAT DES IMMOBILISATIONS :
Immobilisations Acquisitions Amortissements Cessions
Date Prix Taux const Cumul Date Prix
Camionnette 02/10/17 256000 20% 117.760 - -
Machine à écrire ? 7800 10% 1755 10/07/19 5200
Photocopieur 03/04/17 41360 ? 9047,5 - -
Graveur électronique 05/07/19 40840 15% - - -
NB : Seule la camionnette est amortie selon le procédé dégressif.
III. ETATS DES CREANCES DOUTEUSES AU 31/12/19 :
Clients Créances (TTC) PROV 2018 REG 2019 Observations
Lotfi 5616 2340 3000 Pour solde
Laila 3624 604 1800 Porter la prov à 80% du solde
Au 31/12/19 : l’entreprise doute de la solvabilité des clients Bachir et Bahou dont les créances
respectives sont de 4720,50 et 8172. Elle estime récupérer 60% sur la première et seulement
40% sur la deuxième. (Taux de la TVA 20%).
IV. ETAT DES TITRES :
Natures Nombre Acquisitions Cours Cession
Date Prix 31/12/18 31/12/19 Quantité Prix
A 200 10/5/18 19000 90 95 100 90
B 150 2/10/18 15000 110 92 - -
Cession le 02/08/19. Commission 1%.
Travail à faire : Régulariser ?

2
MODULE : LES ECRITURES D’INVENTAIRES ET DE REGULARISATIONS
Formateur : KEMMIRI RACHID

EXERCICE III :
Dans la balance avant inventaire relative à l’exercice 2019 de l’entreprise « TOP-INDUSTRIE »
on lit :
• Matériel de transport (valeur nette) : 138.500
• Matériel industriel (valeur nette) : 350.000
Le comptable a négligé de tenir comptes d’amortissement.
Le matériel de transport a été acheté il y a cinq ans et le matériel industriel il y a trois ans.
Les taux d’amortissement constants sont respectivement de 20% et 10%.
Travail à faire :
1. Trouver la valeur d’origine et le montant des amortissements déjà pratiqués pour le MT
et le MI ;
2. Passer les écritures de régularisations.
EXERCICE IV : Les créances sur les clients de l’entreprise au 31/12/19 se présentent comme suit :
Clients Créances TTC PROV 2018 ENCAISS 2019 Observations

AZMI 42600 28200 31650 Pour solde

BOUZIDI 72000 28000 Néant Perte prévue 60%
CHAHD 21600 12000 6000 Porter la provision à 40%

Travail à faire : Passer au journal l’ensemble des écritures nécessaires.

EXERCICE V : Le portefeuille des titres acquis en 2018 se présente comme suit :
Titres Nature Nombre PU ACHATS Cours 18 Cours Cession PU cession
19
A TP 5420 610 630 605 420 620
B TP 12400 175 155 138 - -
C TVP 1875 215 207 224 800 220
Commission 1% HT, TVA 10%.
Travail à faire : Passer les écritures qui vous semble nécessaire au Journal
EXERCICE VI :
− La société a reçu et enregistré une facture de son fournisseur 4110 dh TTC mais la moitié
seulement des M/SES a été livrée ;
− La prime annuelle d’assurance incendie a été réglée la 1 er novembre 3420 dh ;
− L’entreprise a réglé, le 1er novembre le loyer trimestriel d’un entrepôt 45.000 dh ;
− Le F/SS doit accorder une ristourne de 1200 dh ;
− Abonnement annuelle le 1er Mars à une revue professionnelle 1080 dh ;
− Il reste à payer :
• L’eau estimée : 1600 dh HT ; 7%
• L’électricité : 4200 dh HT ; 14%
• Téléphone estimé à : 2175 dh HT. 20%
Travail à faire :
1. Comptabiliser les opérations ;
2. Indiquer quelle est l’obligation comptable nécessaire à effectuer à l’ouverture de
l’exercice suivant.