EL IGV

(Impuesto General a las Ventas)

El Impuesto General a las Ventas es un impuesto con el cual todos nos vemos llamados a contribuir en nuestra vida diaria, de una u otra manera, da a da nos vemos afectados por este impuesto. El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de 16%. Lo que se debe tener claro es, como lo seala el artculo de la Ley en mencin y que su Reglamento, es lo referente a las actividades u operaciones, como lo llama la Ley, gravadas por esta. Son los siguientes:

VENTA: 1. Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes. 2. El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma, incluyendo los que se efecten como descuento o bonificacin
a)

BIENES MUEBLES: Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, as como los documentos y ttulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.
b)

SERVICIOS: 1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos del Impuesto a la Renta, an cuando no est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero. 2. La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra econmicamente, salvo en los casos sealados en el Reglamento.
c)

CONSTRUCCION: Las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.
d)

CONSTRUCTOR: Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella.
e)

Por el contrario el artculo 2 seala que operaciones no se encuentran gravadas por la presente Ley y son: a) El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categoras gravadas con el Impuesto a la Renta. b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas que no realicen actividad empresarial. c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganizacin de empresas. d) La importacin de: (1) Bienes donados a entidades religiosas, que cumplan los requisitos para estar exoneradas del Impuesto a la Renta. (2) Bienes de uso personal y menaje de casa, con excepcin de vehculos. (3) Bienes, efectuada con financiacin de donaciones del exterior, siempre que estn destinados a la ejecucin de obras pblicas por convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de cooperacin tcnica. e) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgnica. f) La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que efecten las Instituciones Educativas Pblicas o Particulares exclusivamente para sus fines propios. g) Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica para sus agentes pastorales. h) La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector Pblico. Asimismo, no est gravada la transferencia de bienes al Estado, efectuada a ttulo gratuito, de conformidad a disposiciones legales que as lo establezcan.

i) Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de

Depsito del Banco Central de Reserva del Per y por Bonos "Capitalizacin Banco Central de Reserva del Per".

j) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos,
mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos. ser de aplicacin a la asignacin de recursos, bienes, servicios o contratos de construccin que figuren como obligacin expresa, para la realizacin del objeto del contrato de colaboracin empresarial.

k) La adjudicacin a ttulo exclusivo a cada parte contratante, de bienes obtenidos

por la ejecucin de los contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente, en base a la proporcin contractual, siempre que cumplan con entregar a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT la informacin que, para tal efecto, sta establezca.

HONORARIOS Y AGENTES DE RETENCIN

Los agentes de retencin segn El artculo 27 del Cdigo Orgnico Tributario define a aquellas personas designadas por la Ley o por la Administracin Tributaria previa autorizacin legal, que por sus funciones pblicas o por razn de sus actividades privadas, intervienen en actos u operaciones en los cuales deban efectuar la retencin del tributo Correspondiente. Por lo tanto, agente de retencin del impuesto sobre la renta, es aquel deudor o pagador que en virtud de una disposicin legal o reglamentaria, est obligado a retener cantidades a cuenta del impuesto y a enterarlas en un banco autorizado.

LOS DEBERES DEL AGENTE DE RETENCIN DE ISLR

Efectuar las retenciones del impuesto sobre la renta, en los supuestos establecido en el Reglamento Parcial del Impuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones. Efectuar el enteramiento de las cantidades retenidas, dentro de los plazos y condiciones establecidos por las normas correspondientes. Entregar el comprobante de retencin indicando el monto pagado o abonado en cuenta y la cantidad retenida. Entregar a los sujetos retenidos una relacin del total pagado o abonado en cuenta y los impuestos retenidos en el ejercicio. Presentar la Relacin Informativa de Retenciones.

QUIN DETERMINA EL PORCENTAJE DE RETENCIN DEL TRABAJADOR?

El beneficiario de los salarios, sueldos o remuneraciones similares debe determinar el porcentaje de retencin, es decir el mismo trabajador. Ahora bien, si el trabajador no cumple con este deber le corresponder al agente de retencin determinar el porcentaje de retencin.

OPORTUNIDAD PARA PRACTICAR LA RETENCIN

Los deudores de los enriquecimientos netos, renta bruta o ingresos brutos contemplados en el reglamento anteriormente citado, debern practicar la retencin en el momento del pago o abono en cuenta. Los abonos en cuenta estarn constituidos por todas aquellas cantidades que los deudores del ingreso acrediten en sus registros contables, a favor de sus acreedores por tratarse de crditos lquidos y exigibles jurdicamente a la fecha del asiento.

OPORTUNIDAD PARA ENTERAR LAS RETENCIONES

Existen tres oportunidades para enterar las retenciones, dependiendo del concepto: 1. En el caso de retenciones por concepto de ganancias fortuitas, las mismas debern enterarse al siguiente da hbil en que se perciba el tributo. (Artculo 66 de la LISLR). 2. En el caso de enajenacin de acciones a travs de la Bolsa de Valores, el enteramiento deber hacerse dentro de los tres (3) das hbiles siguientes. (Artculo 78 de la LISLR). 3. Los conceptos restantes se enterarn dentro de los tres (3) primeros das hbiles del mes siguiente a aqul en que se efectu el pago o abono en cuenta. (Artculo 21 Decreto 1.808).

En el caso de honorarios a directores, miembros del consejo de vigilancias y socios administradores, la retencin nicamente procede sobre la suma considerada computable en cabeza de dichos sujetos. El monto de la retencin se determinar aplicando las alcuotas respectivas al importe que surja una vez de netear el importe no sujeto a retencin, considerado por el ejercicio comercial, de la suma de honorarios asignados.

Cuando las retenciones a efectuarse correspondan a honorarios de directores de S.A., sndicos o miembros de consejos de vigilancia o a retribuciones a socios administradores, las mismas se determinan sobre el importe total del honorario o de la retribucin asignados, y se practicarn en el momento del pago y adems se deber observar,que:

Cuando existan adelantos, los cuales resultan inferiores al honorario o a la retribucin asignados, se practicar la retencin hasta el lmite de la suma no adelantada. El beneficio ingresar el importe no retenido respecto de la diferencia entre el honorario o a la retribucin asignados y la suma no adelantada. Cuando la sociedad no pueda efectuar la retencin por el total del honorario o la retribucin, por ser importe de los adelantos ya mencionados, iguales o superiores al monto asignado, los beneficiarios de dichas rentas quedan obligados a efectuar el ingreso de una suma equivalente al total de la retencin correspondiente.

FORMULARIOS DEL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

Para enterar el impuesto retenido conforme a las disposiciones legales debern utilizarse los siguientes formularios: FORMA PNR 11 Retencin y Pago Retencin de ISLR a personas Naturales Residentes, con valor facial de Bs. 1.500. FORMA PJR 12 Declaracin y Pago de Retencin de ISLR a Personas Naturales no residentes en el pas, con valor facial de Bs. 1.500. FORMA PJD 13 Declaracin y Pago de Retencin de ISLR Personas Jurdicas Domiciliadas en el pas, con valor facial de Bs. 1.500. FORMA PJND-14 Declaracin y Pago de Retencin de ISLR a Personas no Domiciliadas en el pas, con valor facial de Bs. 1.500.

Estos formularios autorizados por el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), pueden ser adquiridos en las Oficinas del Instituto Postal Telegrfico (IPOSTEL) de todo el pas.

OFICINA PARA ENTERAR LAS RETENCIONES La declaracin definitiva de rentas debe ser presentada ante las oficinas receptoras de fondos nacionales, a saber las entidades bancarias autorizadas: Banco de Venezuela, Banco Industrial de Venezuela, Banesco, Mercantil, Citibank, Banco Provincial, Fondo Comn, Banco Sofitasa, Banco Occidental de Descuento, Banco Federal, Corp Banca, Banco Exterior, Banco Confederado y Banco Nacional de Crdito, C. A. Central Banco Universal.

TRIBUTOS Y OBLIGACIONES ANTE EL GOBIERNO LOCAL

IMPUESTO,PREDIAL: El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos o rsticos. Para este efecto, se consideran predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes. La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva variando entre 0.2% y 1%, dependiendo del valor del predio. Se encuentran inafectos del Impuesto Predial, entre otros, los de propiedad de las Universidades, centros educativos y los comprendidos en concesiones mineras.

IMPUESTO,DE,ALCABALA: El Impuesto de Alcabala grava las transferencia de inmuebles a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. La base imponible ser el valor del inmueble determinado para efectos del Impuesto Predial. La tasa aplicable es del 3%, de cargo del comprador. Se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al Estado de los bienes materia de la concesin que realicen los concesionarios de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos al trmino de la concesin; as como las transferencias patrimoniales derivadas de las fusiones, divisiones o cualquier otro tipo de reorganizacin de empresas del Estado, en los casos de inversin privada en empresas del Estado. Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada con el Impuesto General a las Ventas, no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno. Cabe precisar, que se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas la primera venta de inmuebles realizada por el constructor de los mismos.

IMPUESTO,AL,PATRIMONIO,VEHICULAR El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y grava la propiedad de los vehculos automviles, camionetas y station wagons, fabricados en el pas o importados, con una antigedad no mayor de 3 aos. La antigedad de 3 aos se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.

La base imponible est constituida por el valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, siendo que la tasa es de 1%.

CALENDARIO FISCAL Y PAGO DE IMPUESTOS 2011

MES DE ENERO 2011 Hasta el 20 de Enero

RENTA Y SOCIEDADES Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades econmicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversin colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas. Diciembre 2010. IVA Comunicacin de incorporaciones en el mes de diciembre, Rgimen especial del grupo de entidades.................................................................039 Cuarto Trimestre 2010. Servicios va electrnica.......................................367 SUBVENCIONES, INDEMNIZACIONES O AYUDAS DE ACTIVIDADES AGRCOLAS, GANADERAS O FORESTALES Declaracin anual 2010. Presentacin IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIN Empresas (*).......................................553,554,555,556,557,558 Octubre 2010. Grandes Empresas................................................................561,562,563 Diciembre 2010. Grandes Empresas...........................................................................560 Diciembre 2010....................................................................................................564,566 Diciembre 2010 (*)................................................................................................570,580 Cuarto Impuesto especial sobre el carbn Impuesto sobre ventas minoristas de determinados Hidrocarburos Impuesto sobre las primas de seguros Operaciones con activos financieros

Hasta el 31 de Enero
RENTA Pagos fraccionados Renta Cuarto Trimestre 2010:

 IVA Diciembre 2010. Rgimen General. Autoliquidacin...................................................303 Diciembre 2010. Grupo de entidades, modelo individual...........................................322 Diciembre 2010. Declaracin de operaciones incluidas en los libros registro del IVA y del IGIC.......................................................................340 Planes, Fondos De Pensiones, Sistemas Alternativos, Mutualidades De Previsin Social, Planes De Previsin Asegurados, Planes Individuales De Ahorro Sistemtico, Planes De Previsin Social Empresarial Y Seguros De Dependencia

MES DE FEBRERO 2011

RENTA Y SOCIEDADES Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades econmicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversin colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas. Enero 2011. Subvenciones, indemnizaciones o ayudas de actividades Agrcolas, ganaderas o forestales Planes, fondos de pensiones, sistemas alternativos, mutualidades de previsin social, planes de previsin asegurados, planes individuales de ahorro sistemtico, planes de previsin social empresarial y seguros de dependencia IVA Enero 2011. Rgimen General. Autoliquidacin.....................................303 Enero Impuesto Sobre Las Primas De Impuestos Especiales De Fabricacin Noviembre 2010. Grandes Empresas (*)..............553,554,555,556,557,558 Noviembre 2010. Grandes Empresas.......................................561,562,563 Enero 2011. Grandes empresas.............................................................560 Enero 2011.......................................................................................564,566 Enero 2011 (*)...................................................................................570,580 Cuarto trimestre 2010. Excepto Grandes Empresas (*)..........................................553,554,555,556,557,558 Cuarto Trimestre 2010. Excepto Grandes Empresas................561,562,563 (*) Los destinatarios registrados, destinatarios registrados ocasionales, representantes fiscales y receptores autorizados (Grandes Empresas), utilizarn para todos los impuestos el modelo.......................................510