Numéro d'opération Type d'opération

1 Création

2 Acquisition d’un local

Acquisition d’agencements, de
3 logiciels et matériel informatique,
et emprunt

Achat de marchandises réglées en

4
partie comptant

Ventes de marchandises et
5
encaissement partiel des ventes

6 Règlement des salaires

7 Paiement des frais généraux

Règlement d’un fournisseur de

8
marchandises

9 Annuité de l’emprunt

10 Encaissement d’un client

11 Honoraires

12 Frais marketing

Pour les opérations 13 et 14, les montants sont déjà inscrits dans le compte de résultat et le bilan.

Constatation de l’usure
13
(amortissement)
 Constatation de l’usure
13
(amortissement)

14 Stock final de marchandises

 Description Montants €

Création de l’entreprise avec apport d’un capital. Dépôt des fonds en banque. 140,000

Acquisition du local. Règlement « cash ». 50,000

Acquisition d’agencements pour 50 000 €, de logiciels et matériel informatique pour

10 000 €. Financement « cash » à hauteur de 20 000 €, et à crédit sur 4 ans pour le 60,000
solde.

Achat de marchandises : 20 000 € sont payés « cash ». 75,000

Encaissement des ventes des clients pour 90  000, le solde réglé avec un délai de
150,000
paiement.

Les salaires sont réglés par virement et l’entreprise acquitte les charges sociales. 20,000

Durant l’exercice N, l’entreprise de monsieur TREMA a :

- supporté et payé divers frais d’entretien, de réparation : 15 000 €  ;
- acquitté des taxes diverses : 5 000 € ;
25 000
- réglé des primes d'assurances : 3  000 € ;

- payé les frais télecom/Internet  : 2 000 €.

L’entreprise règle par virement un fournisseur de marchandises. 10,000

La première annuité de l'emprunt contracté vient à échéance. L’entreprise rembourse

14,000
10 000 € de capital, et règle 4 000 € d’intérêts.

L‘entreprise reçoit un virement de 10  000 € de son client. 10,000

L’entreprise reçoit la facture d’honoraires de l’expert-comptable, et la réglera au début

4,000
de l’exercice N+1.

Règlement de dépenses promotionnelles. 1,000

déjà inscrits dans le compte de résultat et le bilan.

Depuis 1 an :
- Le local d’exploitation s'est déprécié d'1/5e. 10 000

- Les installations et agencements ne pourront pas servir plus de 5  ans. 10 000

- Les logiciels et matériel informatique seront utilisés sur 5  ans.
2,000

À la fin de l’exercice N, l’entreprise possède 5  000 € de stocks.

5,000
 BILAN COMPTE DE RÉSULTAT
Actif Montant € Passif Montant €
Capitaux
Actif immobilisé Ventes de marchandises
propres
Local 50,000 Capital social 140,000 Total produits
Installations et
- Réserves Achat de marchandises
agencements -
Variation de stocks de
Matériel informatique - Résultat
- marchandises
Autres achats et charges
Actif circulant Dettes
externes

Stock marchandises - Emprunt Impôts et taxes

-
Dettes
Créances clients - Salaires et charges sociales
fournisseurs -
Dotation aux
État
amortissements
-
Dettes bancaires
Banque 90,000 Total charges
CT -
Total Actif 140,000 Total Passif 140,000 Résultat d’exploitation
Charges financières
Résultat net comptable

Acquisition du
Acquisition d’un
2 local. Règlement 50,000
local
« cash ».
DE RÉSULTAT
Montant €
-

-
-
-
 BILAN COMPTE DE RÉSULTAT
Actif Montant € Passif Montant €
Capitaux
Actif immobilisé Ventes de marchandises
propres
Local Capital social 140,000 Total produits
Installations et
Réserves Achat de marchandises
agencements
Variation de stocks de
Matériel informatique Résultat
marchandises
Autres achats et charges
Actif circulant Dettes
externes
Stock marchandises Emprunt Impôts et taxes

Dettes
Créances clients Salaires et charges sociales
fournisseurs

État Dotation aux amortissements

Dettes bancaires
Banque 140,000 Total charges
CT
Total Actif 140,000 Total Passif 140,000 Résultat d’exploitation
Charges financières
Résultat net comptable
Création de
l’entreprise avec
1 Création apport d’un capital. 140,000
Dépôt des fonds en
banque.
DE RÉSULTAT
Montant €

-
 BILAN COMPTE DE RÉSULTAT
Actif Montant € Passif Montant € Montant €
Ventes de
Actif immobilisé Capitaux propres -
marchandises
Local 50,000 Capital social 140,000 Total produits -
Installations et Achat de
50,000 Réserves -
agencements - marchandises
Matériel Variation de stocks de
10,000 Résultat -
informatique - marchandises
Autres achats et
Actif circulant Dettes -
charges externes
Stock marchandises - Emprunt 40,000 Impôts et taxes -
Dettes Salaires et charges
Créances clients - -
fournisseurs - sociales
Dotation aux
État -
- amortissements
Dettes bancaires
Banque 70,000 Total charges -
CT -
Résultat
Total Actif 180,000 Total Passif 180,000 -
d’exploitation
Charges financières -
Résultat net
-
comptable
 Acquisition
d’agencements pour
50 000 €, de logiciels
Acquisition
et matériel
d’agencements,
informatique pour
de logiciels et
3 10 000 €. 60,000
matériel
Financement « cash »
informatique, et
à hauteur de
emprunt
20 000 €, et à crédit
sur 4 ans pour le
solde.
 BILAN COMPTE DE RÉSULTAT
Actif Montant € Passif Montant € Montant €
Capitaux
Actif immobilisé Ventes de marchandises -
propres
Local 50,000 Capital social 140,000 Total produits -
Installations et
50,000 Réserves Achat de marchandises 75,000
agencements
-
Matériel Variation de stocks de
10,000 Résultat -
informatique - 75,000 marchandises
Autres achats et charges
Actif circulant Dettes -
externes
Stock
- Emprunt Impôts et taxes -
marchandises 40,000
Dettes Salaires et charges
Créances clients - -
fournisseurs 55,000 sociales
Dotation aux
État -
- amortissements
Dettes bancaires
Banque 50,000 Total charges 75,000
CT -
Total Actif 160,000 Total Passif 160,000 Résultat d’exploitation - 75,000
Charges financières -
Résultat net comptable - 75,000
 Achat de Achat de
marchandises marchandises :
4 75,000
réglées en partie 20 000 € sont payés
comptant « cash ».
 BILAN COMPTE DE RÉSULTAT
Actif Montant € Passif Montant € Compte de résultat Montant €
Ventes de
Actif immobilisé Capitaux propres 150,000
marchandises
Local 50,000 Capital social 140,000 Total produits 150,000
Installations et Achat de
50,000 Réserves 75,000
agencements - marchandises
Matériel Variation de stocks de
10,000 Résultat -
informatique 75,000 marchandises
Autres achats et
Actif circulant Dettes -
charges externes

Stock marchandises - Emprunt Impôts et taxes -

40,000
Dettes Salaires et charges
Créances clients 60,000 -
fournisseurs 55,000 sociales
Dotation aux
État -
- amortissements
Dettes bancaires
Banque 140,000 Total charges 75,000
CT -
Résultat
Total Actif 310,000 Total Passif 310,000 75,000
d’exploitation
Charges financières -
Résultat net
75,000
comptable
 Encaissement des
Ventes de
ventes des clients
marchandises et
5 pour 90 000, le 150,000
encaissement
solde réglé avec un
partiel des ventes
délai de paiement.
 BILAN COMPTE DE RÉSULTAT
Actif Montant € Passif Montant €
Actif immobilisé Capitaux propres Ventes de marchandises
Local 50,000 Capital social 140,000 Total produits
Installations et
50,000 Réserves Achat de marchandises
agencements -
Matériel Variation de stocks de
10,000 Résultat
informatique 55,000 marchandises
Autres achats et charges
Actif circulant Dettes
externes

Stock marchandises - Emprunt Impôts et taxes

40,000
Salaires et charges
Créances clients 60,000 Dettes fournisseurs
55,000 sociales
Dotation aux
État
- amortissements
Dettes bancaires
Banque 120,000 Total charges
CT -
Total Actif 290,000 Total Passif 290,000 Résultat d’exploitation
Charges financières
Résultat net comptable

Les salaires sont

Règlement des réglés par virement, et
6 20,000
salaires l’entreprise acquitte
les charges sociales.
TE DE RÉSULTAT
Montant €
150,000
150,000

75,000

20,000

95,000

55,000
-
55,000
 BILAN COMPTE DE RÉSULTAT
Actif Montant € Passif Montant € Montant €
Capitaux Ventes de
Actif immobilisé 150,000
propres marchandises
Local 50,000 Capital social 140,000 Total produits 150,000
Installations et
50,000 Réserves Achat de marchandises 75,000
agencements -

Matériel Variation de stocks de

10,000 Résultat -
informatique marchandises
30,000
Autres achats et
Actif circulant Dettes 20,000
charges externes
Stock marchandises - Emprunt Impôts et taxes 5,000
40,000
Dettes Salaires et charges
Créances clients 60,000 20,000
fournisseurs 55,000 sociales
Dotation aux
État -
- amortissements
Dettes bancaires
Banque 95,000 Total charges 120,000
CT -
Total Actif 265,000 Total Passif 265,000 Résultat d’exploitation 30,000
Charges financières -
Résultat net comptable 30,000

Durant l’exercice
-N,supporté et payé
l’entreprise de
divers frais
monsieur TREMA
d’entretien,
a-  acquitté
: de
réparation des
: taxes
-diverses
réglé des primes
15  000 € : 5 000
d'assurances :
 €

Paiement des 3 000 €

7 25 000
frais généraux
 Paiement des
7 25 000
frais généraux
- payé les frais
télecom/Internet :
2 000 €.
 BILAN COMPTE DE RÉSULTAT
Actif Montant € Passif Montant € Montant €
Capitaux
Actif immobilisé Ventes de marchandises 150,000
propres

Local 50,000 Capital social Total produits 150,000

140,000
Installations et
50,000 Réserves Achat de marchandises 75,000
agencements -
Matériel Variation de stocks de
10,000 Résultat -
informatique 30,000 marchandises
Autres achats et charges
Actif circulant Dettes 20,000
externes

Stock marchandises - Emprunt Impôts et taxes 5,000

40,000
Dettes
Créances clients 60,000 Salaires et charges sociales 20,000
fournisseurs 45,000
Dotation aux
État -
- amortissements
Dettes
Banque 85,000 Total charges 120,000
bancaires CT -
Total Actif 255,000 Total Passif 255,000 Résultat d’exploitation 30,000
Charges financières -
Résultat net comptable 30,000
 L’entreprise
Règlement d’un règle par
8 fournisseur de virement un 10,000
marchandises fournisseur de
marchandises.
 BILAN COMPTE DE RÉSULTAT
Actif Montant € Passif Montant €
Capitaux
Actif immobilisé Ventes de marchandises
propres

Local 50,000 Capital social Total produits

140,000
Installations et
50,000 Réserves Achat de marchandises
agencements -
Variation de stocks de
Matériel informatique 10,000 Résultat
26,000 marchandises
Autres achats et charges
Actif circulant Dettes
- externes
Stock marchandises - Emprunt Impôts et taxes
30,000
Dettes
Créances clients 60,000 Salaires et charges sociales
fournisseurs 45,000
Dotation aux
État
- amortissements
Dettes bancaires
Banque 71,000 Total charges
CT -
Total Actif 241,000 Total Passif 241,000 Résultat d’exploitation
Charges financières
Résultat net comptable
 La première
annuité de
l'emprunt contracté
vient à échéance.
Annuité de
9 L’entreprise 14,000
l’emprunt
rembourse
10 000 € de
capital, et règle
4 000 € d’intérêts.
E DE RÉSULTAT
Montant €
150,000

150,000

75,000

20,000

5,000

20,000

120,000

30,000
4,000
26,000
 BILAN COMPTE DE RÉSULTAT
Actif Montant € Passif Montant € Montant €
Capitaux
Actif immobilisé Ventes de marchandises 150,000
propres
Local 50,000 Capital social 140,000 Total produits 150,000
Installations et
50,000 Réserves Achat de marchandises 75,000
agencements
Matériel Variation de stocks de
10,000 Résultat -
informatique marchandises
26,000
Autres achats et charges
Actif circulant Dettes 20,000
externes
Stock marchandises - Emprunt Impôts et taxes 5,000
30,000
Dettes Salaires et charges
Créances clients 50,000 20,000
fournisseurs 45,000 sociales
Dotation aux
État -
- amortissements
Dettes
Banque 81,000 Total charges 120,000
bancaires CT -
Total Actif 241,000 Total Passif 241,000 Résultat d’exploitation 30,000
Charges financières 4,000
Résultat net comptable 26,000

L‘entreprise
reçoit un
Encaissement
10 virement de 10 10,000
d’un client
000 € de son
client
 BILAN COMPTE DE RÉSULTAT
Actif Montant € Passif Montant €
Actif immobilisé Capitaux propres Ventes de marchandises

Local 50,000 Capital social Total produits

140,000
Installations et
50,000 Réserves Achat de marchandises
agencements -
Matériel Variation de stocks de
10,000 Résultat
informatique 22,000 marchandises
Autres achats et charges
Actif circulant Dettes
externes

Stock marchandises - Emprunt Impôts et taxes

30,000
Dettes
Créances clients 50,000 Salaires et charges sociales
fournisseurs 49,000
État Dotation aux amortissements
-
Dettes bancaires
Banque 81,000 Total charges
CT -
Total Actif 241,000 Total Passif 241,000 Résultat d’exploitation
Charges financières
Résultat net comptable
 L’entreprise reçoit
la facture
d’honoraires de
11 Honoraires l’expert-comptable 4,000
et la réglera au
début de l’exercice
N+1
DE RÉSULTAT
Montant €
150,000

150,000

75,000

24,000

5,000

20,000

124,000

26,000
4,000
22,000
 BILAN COMPTE DE RÉSULTAT
Actif Montant € Passif Montant €
Capitaux
Actif immobilisé Ventes de marchandises
propres

Local 50,000 Capital social Total produits

140,000
Installations et
50,000 Réserves Achat de marchandises
agencements -
Variation de stocks de
Matériel informatique 10,000 Résultat
21,000 marchandises
Autres achats et charges
Actif circulant Dettes
externes

Stock marchandises - Emprunt Impôts et taxes

30,000
Dettes
Créances clients 50,000 Salaires et charges sociales
fournisseurs 49,000
Dotation aux
État
- amortissements
Dettes
Banque 80,000 Total charges
bancaires CT -
Total Actif 240,000 Total Passif 240,000 Résultat d’exploitation
Charges financières
Résultat net comptable

Règlement de
12 Frais marketing dépenses 1,000
promotionnelles
E DE RÉSULTAT
Montant €
150,000

150,000

75,000

25,000

5,000

20,000

125,000
25,000
4,000
21,000
 BILAN COMPTE DE RÉSULTAT
Actif Montant € Passif Montant €
Actif immobilisé Capitaux propres Ventes de marchandises

Local 40,000 Capital social 140,000 Total produits

Installations et
40,000 Réserves Achat de marchandises
agencements -
Matériel Variation de stocks de
8,000 Résultat
informatique - 1,000 marchandises
Autres achats et charges
Actif circulant Dettes
externes

Stock marchandises - Emprunt Impôts et taxes

30,000

Créances clients 50,000 Dettes fournisseurs Salaires et charges sociales

49,000
Dotation aux
État
- amortissements

Banque 80,000 Dettes bancaires CT Total charges

-
Total Actif 218,000 Total Passif 218,000 Résultat d’exploitation
Charges financières
Résultat net comptable

Depuis
- Le local1 an :
-d’exploitation
Les installations
s'estet 10 000
Constatation de
agencements
déprécié ne
d'1/5ème
13 l’usure -pourront
Les logiciels et 10 000
pas servir
(amortissement) matériel informatique
plus de 5 ans
seront utilisés sur 5 ans 2,000
E DE RÉSULTAT
Montant €
150,000

150,000

75,000

25,000

5,000

20,000

22,000

147,000

3,000
4,000
- 1,000
 BILAN COMPTE DE RÉSULTAT
Actif Montant € Passif Montant €
Capitaux
Actif immobilisé Ventes de marchandises
propres

Local 40,000 Capital social Total produits

140,000
Installations et
40,000 Réserves Achat de marchandises
agencements -
Matériel Variation de stocks de
8,000 Résultat
informatique 4,000 marchandises
Autres achats et charges
Actif circulant Dettes
- externes

Stock marchandises 5,000 Emprunt Impôts et taxes

30,000
Dettes
Créances clients 50,000 Salaires et charges sociales
fournisseurs 49,000

État Dotation aux amortissements

-
Dettes
Banque 80,000 - Total charges
bancaires CT
Total Actif 223,000 Total Passif 223,000 Résultat d’exploitation
Charges financières
Résultat net comptable

À la fin de
l’exercice N,
Stock final de
14 l’entreprise
marchandises
possède 5 000 €
de stocks.
 À la fin de
l’exercice N,
Stock final de
14 l’entreprise
marchandises
possède 5 000 €
de stocks.
DE RÉSULTAT
Montant €

150,000

150,000

75,000

- 5,000

25,000

5,000

20,000

22,000

142,000
8,000
4,000
4,000
L’entreprise Magic Design a -t-elle réalisé un bénéfice durant l’exercice N ?

Oui, l'entreprise a réalisé une bénéfice de 4  000 € (différence entre le résultat d'exploitation
et les charges financières)

Quel est le montant des charges d’exploitation ?

Le montant des charges d'exploitation s'élève à 142 000 €. Il correspond à toutes les charges
nécessaires au fonctionnement du magasin.

L’entreprise est-elle très endettée à la fin de l’exercice N ?

Le total des dettes est de 79 000 € sur un total passif de 223 000 €, soit 35 %.

Quel est le montant de l’actif circulant à la fin de l’exercice N ?

Le montant de l'actif circulant, qui inclut les stocks, les créances et les disponibilités (banque),
s'élève à 135 000 €. Les créances clients sont élevées, et devraient être recouvrées rapidement.