A. Moussamir 2021/2022 Fiscalité des entreprises : TVA Le fait générateur : le régime des encaissements Sur la base des opérations suivantes, on vous demande d’établir pour le compte de la société « VEXA » s. a. r. l. la déclaration T.V.A selon le régime des encaissements.
I/ Les achats non immobilisés :
A/ le 04/10/N, achat à crédit de marchandises pour un montant brut hors taxe de 245 687.00dh, la facture n° 765 comporte un rabais de 4%, une remise de 3%, une ristourne de 2%, un transport assuré par les propres moyens du vendeur pour un montant hors taxe de 1 200,00dh et un taux de T.V.A de 20%.
B/ le 07/10/N, achat au comptant de matières premières pour un montant brut hors taxe de 387 124.00dh, la facture n° 133 payable par chèque BMCE 12 556, comporte un rabais de 4%, une remise de 3%, une ristourne de 2%, un escompte de 1% et un transport assuré par les propres moyens du vendeur pour un montant hors taxe de 850,00dh et un taux T.V.A. de 20%.
C/ le 21/10/N, en guise d’avance la société a remis au fournisseur « KRFT » s. a. r. l. un chèque de 8 752.46dh
(BMCE 12 557). La facture d’acompte n° 487-1 comporte un taux de T.V.A de 20%.
D/ le 23/10/N, achat au comptant de marchandises pour un montant brut hors taxe de 143 258.00dh, la facture n°564 payable par chèque BMCE 12 558, comporte un rabais de 4%, une remise de 3%, une ristourne de 2%, un escompte de 1%, un transport assuré par les propres moyens du vendeur pour un montant hors taxe de 600,00dh et un taux T.V.A. de 20%. La facture n° 758 avait déjà fait l’objet d’une avance sous forme d’un chèque de 15 324.45dh (facture d’acompte n° 758-1), (BMCE 12 548), qui a été encaissé par le fournisseur au courant du mois de novembre N.
E/ le 23/10/N, a eu lieu le règlement des frais suivants :
A/ le 11/10/N, achat à crédit d’un matériel de production pour un montant hors taxe de 51 821.00dh, la facture n° 3 687 comporte un Taux de T.V.A de 20%.
B/ le 16/10/N, achat au comptant d’un mobilier de bureau en contrepartie d’un chèque de 40 195.20dh (BMCE 12 570), la facture n° 1 264 comporte un Taux de T.V.A de 20%.
C/ le 22/10/N, achat au comptant d’un matériel de transport utilitaire lourd en contrepartie d’un chèque de 295 544.40dh (BMCE 12 571), la facture n° 3 854.
III/ Les ventes :
A/ le 06/10/N, vente au comptant de marchandises pour un montant brut hors taxe de 735 648.00dh, la facture n° 461 payable par chèque CIH n°14 335, comporte un rabais de 5%, une remise de 4%, une ristourne de 2%, un escompte de 1% et un taux de T.V.A de 20%.
1 3 150.00dh de carburant ont été consommés par la voiture de direction 1 Com Faculté de droit de Mohammedia Economie et gestion Semestre 5 B/ le 09/10/N, vente à crédit de marchandises pour un montant brut hors taxe de 456 254.00dh, la facture n° 462 payable par l’acceptation de la lettre de change n° LC n°39 (payable sur trois mois), comporte un rabais de 5%, une remise de 3%, une ristourne de 1% et un taux de T.V.A de 20%.
C/ le 09/10/N, a eu lieu la remise à l’escompte de la lettre de change n° LC n°39 (Bordereau de remise à
l’escompte n°15 121)
D/ le 16/10/N, vente au comptant de produits finis pour un montant brut hors taxe de 762 354.00dh, la facture n° 463 payable par chèque CDM n° 14 205, comporte un rabais de 5%, une remise de 4%, une ristourne de 2%, un escompte de 1% et un taux de T.V.A de 20%.
E/ le 19/10/N, en guise d’avance le client « KROSS » remet à la société une avance sous forme d’un chèque de 89 504.40dh (CIH n° 15 471) relatif à une vente au comptant de produits finis, la facture d’acompte n° 464-1 comporte un taux de T.V.A de 20%.
F/ le 22/11/N, la société a reçu de son banquier dans le cadre de son relevé bancaire les agios concernant la remise à l’escompte de la lettre de change n° LC n°39, ce qui a occasionné des agios d’un montant TTC de 3 438.60,00dh et des commissions d’un montant TTC de 39,60dh.
Eléments Montants Crédit de TVA 24 789.00 Prorata au 31/12/N-1 100,00%
Et de son relevé bancaire qui a été arrêté comme suit :
