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Com Faculté de droit de Mohammedia

Economie et gestion
Semestre 5

A. Moussamir 2021/2022
Fiscalité des entreprises : TVA
Le fait générateur : le régime des encaissements
Sur la base des opérations suivantes, on vous demande d’établir pour le compte de la société « VEXA » s. a. r. l.
la déclaration T.V.A selon le régime des encaissements.

I/ Les achats non immobilisés :


A/ le 04/10/N, achat à crédit de marchandises pour un montant brut hors taxe de 245 687.00dh, la facture n° 765
comporte un rabais de 4%, une remise de 3%, une ristourne de 2%, un transport assuré par les propres moyens
du vendeur pour un montant hors taxe de 1 200,00dh et un taux de T.V.A de 20%.

B/ le 07/10/N, achat au comptant de matières premières pour un montant brut hors taxe de 387 124.00dh, la
facture n° 133 payable par chèque BMCE 12 556, comporte un rabais de 4%, une remise de 3%, une ristourne de
2%, un escompte de 1% et un transport assuré par les propres moyens du vendeur pour un montant hors taxe de
850,00dh et un taux T.V.A. de 20%.

C/ le 21/10/N, en guise d’avance la société a remis au fournisseur « KRFT » s. a. r. l. un chèque de 8 752.46dh


(BMCE 12 557). La facture d’acompte n° 487-1 comporte un taux de T.V.A de 20%.

D/ le 23/10/N, achat au comptant de marchandises pour un montant brut hors taxe de 143 258.00dh, la facture
n°564 payable par chèque BMCE 12 558, comporte un rabais de 4%, une remise de 3%, une ristourne de 2%, un
escompte de 1%, un transport assuré par les propres moyens du vendeur pour un montant hors taxe de 600,00dh
et un taux T.V.A. de 20%.
La facture n° 758 avait déjà fait l’objet d’une avance sous forme d’un chèque de 15 324.45dh (facture d’acompte
n° 758-1), (BMCE 12 548), qui a été encaissé par le fournisseur au courant du mois de novembre N.

E/ le 23/10/N, a eu lieu le règlement des frais suivants :


Eléments Pièces justificatives N° de chèques Hors taxe Taux de TVA
Eau Quittance n° 165 333 Chèque n° 12 559 2 550,00 7%
Electricité Quittance n° 165 333 Chèque n° 12 560 3 147,00 14%
Téléphone Quittance n° 322 821 Chèque n° 12 561 3 384,00 20%
Missions réceptions Facture n° 2 228 Chèque n° 12 562 12 458,00 10%
1
Carburant Facture n° 1 758 Chèque n° 12 563 15 150,00 7%
Médecin Facture n° 321 Chèque n° 12 564 4 550,00 10%
Prime d’assurance Facture n° 4 114 Chèque n° 12 565 7 900,00 --
Loyer Quittance n° 1 625 Chèque n° 12 566 5 691,00 --
Avocat Facture n° 135 Chèque n° 12 567 4 556,00 10%
Notaire Facture n° 456 Chèque n° 12 568 8 654,00 10%
Expert-comptable Facture n° 255 Chèque n° 12 569 14 567,00 20%

II/ Les achats immobilisés :


A/ le 11/10/N, achat à crédit d’un matériel de production pour un montant hors taxe de 51 821.00dh, la facture n°
3 687 comporte un Taux de T.V.A de 20%.

B/ le 16/10/N, achat au comptant d’un mobilier de bureau en contrepartie d’un chèque de 40 195.20dh (BMCE
12 570), la facture n° 1 264 comporte un Taux de T.V.A de 20%.

C/ le 22/10/N, achat au comptant d’un matériel de transport utilitaire lourd en contrepartie d’un chèque de
295 544.40dh (BMCE 12 571), la facture n° 3 854.

III/ Les ventes :


A/ le 06/10/N, vente au comptant de marchandises pour un montant brut hors taxe de 735 648.00dh, la facture n°
461 payable par chèque CIH n°14 335, comporte un rabais de 5%, une remise de 4%, une ristourne de 2%, un
escompte de 1% et un taux de T.V.A de 20%.

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3 150.00dh de carburant ont été consommés par la voiture de direction
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B/ le 09/10/N, vente à crédit de marchandises pour un montant brut hors taxe de 456 254.00dh, la facture n° 462
payable par l’acceptation de la lettre de change n° LC n°39 (payable sur trois mois), comporte un rabais de 5%,
une remise de 3%, une ristourne de 1% et un taux de T.V.A de 20%.

C/ le 09/10/N, a eu lieu la remise à l’escompte de la lettre de change n° LC n°39 (Bordereau de remise à


l’escompte n°15 121)

D/ le 16/10/N, vente au comptant de produits finis pour un montant brut hors taxe de 762 354.00dh, la facture n°
463 payable par chèque CDM n° 14 205, comporte un rabais de 5%, une remise de 4%, une ristourne de 2%, un
escompte de 1% et un taux de T.V.A de 20%.

E/ le 19/10/N, en guise d’avance le client « KROSS » remet à la société une avance sous forme d’un chèque de
89 504.40dh (CIH n° 15 471) relatif à une vente au comptant de produits finis, la facture d’acompte n° 464-1
comporte un taux de T.V.A de 20%.

F/ le 22/11/N, la société a reçu de son banquier dans le cadre de son relevé bancaire les agios concernant la
remise à l’escompte de la lettre de change n° LC n°39, ce qui a occasionné des agios d’un montant TTC de 3
438.60,00dh et des commissions d’un montant TTC de 39,60dh.

Eléments Montants
Crédit de TVA 24 789.00
Prorata au 31/12/N-1 100,00%

Et de son relevé bancaire qui a été arrêté comme suit :


Dates d’opérations Règlement Dates de valeur Débit Crédit
6 /10 /2019 BMCI n° 15 567 9 10 /2019 781 101,39
7 /10 /2019 Chèque n° 12 556 5 10 /2019 420 716,72
16 /10 /2019 Chèque n° 12 570 14 10 /2019 40 195,20
16 /10 /2019 BCP n° 14 658 19 10 /2019 809 457,48
19 /10 /2019 BMCE n° 18 611 22 10 /2019 89 504,40
21 /10 /2019 Chèque n° 12 557 19 10 /2019 8 752,46
22 /10 /2019 Chèque n° 12 571 20 10 /2019 295 544,40
3 438,60
22 /10 /2019 Crédit d'escompte
39,60
Chèque n° 12 558 140 707,32
23 /10 /2019 Chèque n° 12 559 21 10 /2019 2 728,50
Chèque n° 12 560 3 587,58
Chèque n° 12 561 4 060,80
Chèque n° 12 562 13 703,80
Chèque n° 12 563 16 210,50
Chèque n° 12 564 5 005,00
Chèque n° 12 565 7 900,00
Chèque n° 12 566 5 691,00
Chèque n° 12 567 5 011,60
Chèque n° 12 568 9 519,40
Chèque n° 12 569 17 480,40

T. A. F.
On vous demande d’arrêter la déclaration de T. V. A.

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Feuilles de réponses
Les achats non immobilisés
Dates Règlement Hors taxe TVA Observations
4 10 /2019 A crédit 225.408,06 45.081,61 A ne pas déclarer
7 10 /2019 chèque n° 12.556 350.597,27 70.119,45 A déclarer
21 10 /2019 chèque n° 12.557 7.293,72 1.458,74 A déclarer
chèque n° 12.558 117.256,10 23.451,22 A déclarer
23 10 /2019 chèque n° 12.559 2.550,00 178,50 A déclarer
chèque n° 12.560 3.147,00 440,58 A déclarer
chèque n° 12.561 3.384,00 676,80 A déclarer
chèque n° 12.562 12.458,00 1.245,80 S. D. A. D.
chèque n° 12.563 12.000,00 840,00 A déclarer
chèque n° 12.563 3.150,00 220,50 S. D. A. D.
chèque n° 12.564 4.550,00 455,00 A déclarer
chèque n° 12.565 7.900,00 **** Hors champ
chèque n° 12.566 5.691,00 **** Hors champ
chèque n° 12.567 4.556,00 455,60 A déclarer
chèque n° 12.568 8.654,00 865,40 A déclarer
chèque n° 12.569 14.567,00 2.913,40 A déclarer
22 10 /2019 Bordereau n° 13.364 3.126,00 312,60 A déclarer
Bordereau n° 13.364 36,00 3,60 A déclarer
Totaux 102.170,90

Les achats immobilisés


Dates Règlement Hors taxe TVA Observations
11 10 /2019 A crédit 51.821,00 10.364,20 A ne pas déclarer
16 10 /2019 chèque n° 12.570 33.496,00 6.699,20 A déclarer
22 10 /2019 chèque n° 12.571 246.287,00 49.257,40 A déclarer
Totaux 55.956,60

Les ventes :
Dates Règlement Hors taxe TVA Observations
6 10 /2019 BMCI n° 15.567 650.917,83 130.183,57 A déclarer
9 10 /2019 Acceptation LC n°51 416.233,68 83.246,74 A ne pas déclarer
11 10 /2019 Bordereau n° 13.364 416.233,68 83.246,74 A ne pas déclarer
16 10 /2019 BCP n° 14.658 674.547,90 134.909,58 A déclarer
19 10 /2019 BMCE n° 18.611 74.587,00 14.917,40 A déclarer

31/10/N
4455 Etat-T.V.Afacturée 280.010,54
3456 Etat crédit TVA
34551 Etat-T.V.A récupérable/ immob 55.956,60
34552 Etat-T.V.Arécupérable/chges 102.170,90
4456 Etat-TVA due 97.094,05
Suivant déclaration de 10/2019
Totaux 280.010,54 280.010,54

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