UNIVERSITÉ HASSAN II

FACULTÉ DES SCIENCES JURIDIQUES ÉCONOMIQUES ET SOCIALES DE MAHAMMEDIA

A. MOUSSAMIR 2021/2022

Filière : économie et gestion : semestre 5

Fiscalité des entreprises :
Exemple de partiel : Cas de l’IS

Des états comptables de la société « CLOS » on vous fait part des données suivantes :
C. P. C.
Eléments 2018
Produits d’exploitation 9.966.840,14
Ventes de marchandises 5.364.284,25
Ventes de produits finis 3.781.820,40
Variation de stock de produits finis 295.035,63
Immobilisations produites par l'entreprise pour elle-même 332.585,62
Subventions d'exploitation 21.457,14
Autres produits d'exploitation 64.371,41
Reprises d'exploitation ; Transferts de charges 107.285,69
Charges d’exploitation 7.429.533,69
Achats revendus de marchandises 2.515.849,31
Achats consommés de matières et fournitures 1.968.692,32
Autres charges externes 1.121.135,41
Impôts et taxes 118.014,25
Charges de personnel 520.335,57
Autres charges d’exploitation 69.735,70
Dotations d'exploitations 1.115.771,12
Résultat d’exploitation 2.537.306,45
Produits financiers 1.121.135,41
Produits des titres de participations et autres titres immobilisés 1.072.856,85
Gain de change 4.291,43
Intérêts et autres produits financiers 1.072,86
Reprises financières ; Transferts de charges 42.914,27
Charges financières 397.493,46
Charges d’intérêt 295.035,63
Pertes de change 536,43
Autres charges financières 42.914,27
Dotations financières 59.007,13
Résultat financier 723.641,95
Résultat courant 3.260.948,40
Produits non courants 549.911,85
Produits de cession des immobilisations 351.433,33
Subventions d'équilibre 96.557,12
Autres produits non courants 69.735,70
Reprises sur subventions d'investissement 32.185,71
Charges non courantes 379.567,46
Valeurs nettes d’amortissement 331.133,33
Subventions accordées 4.983,42
Autres charges non courantes 37.549,99
Dotations non courantes aux amortissements et aux provisions 5.900,71
Résultat non courant 170.344,39
Résultat avant impôt 3.431.292,79
Impôt sur résultat 1.279.491,26
Résultat après impôt 2.151.801,53

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De même on vous communique les éléments suivants :

Eléments Montants Observation
Les produits
Produits finis livrés mais non facturés 12.500,00 N. S. E. C

Revenus locatifs
Appartements Occupant Valeur locative annuelle Loyer annuel perçu
A Associés 185.000,00 72.000,00 S. E. C
B Tiers 222.000,00 76.000,00 S. E. C
C Personnel 85.000,00 0,00 S. E. C

Dividendes
Dividendes perçus depuis la société "DEAL" (La société a décidé de ne pas décliner son ICE) 13.200,00 S. E. C
Dividendes perçus depuis la société "SLAM" (La société a décidé de décliner son ICE) 16.400,00 S. E. C

Ecart de conversion passif

Augmentation des créances 560,00 S. E. C
Diminution des dettes 750,00 S. E. C
Indemnités d'assurance-vie reçues 48.500,00 S. E. C
Primes versées 22.000,00 S. E. C

Les charges
Achat de matières premières, facturé mais non encore reçu 14.500,00 S. E. C
Cadeaux publicitaires :
80 clés usb portant la marque de l'entreprise 2.400,00 S. E. C
60 cartables portant la marque de l'entreprise 10.000,00 S. E. C
55 cartables ne portant pas la marque de l'entreprise 7.500,00 S. E. C

Redevance crédit-bail
Acquisition via crédit-bail d'une voiture de direction pour un montant TTC 485.000,00 S. E. C
Durée du bail en années 5
Taux d'intérêt HT 6%
Redevance annuelle HT 115.137,25
Principal 97.000,00
Intérêts HT 18.137,25

Primes d'assurances
Prime d'assurance de la voiture de direction 12.500,00 S. E. C
Prime d'assurance vie au profit du personnel 21.000,00 S. E. C
Prime d'assurance vie au profit de l'entreprise 16.400,00 S. E. C

Impôts et taxes
Taxe professionnelle 23.000,00 S. E. C
Taxe sur services communaux 24.000,00 S. E. C

Provisions constatées au 31/12/N-1

Clients Créance TVA Taux de risque Observations Provisions
HATIM 48.900,00 20% 42,50% Une action a été introduite en justice le 15/06/N 20.782,50
AMAL 36.500,00 20% 46,75% Aucune action n'a été introduite en justice 17.063,75
Totaux 37.846,25
Régime des débits

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Taux Date Date de Amortissements

Eléments Vd’origine d’amort d'acquisition cession comptables
A 448.000,00 10% 17 5 N- 6 25 4 N 262.466,67
B 524.000,00 15% 22 9 N- 5 23 7 N 376.800,00

Associé Parts du capital Comptes courants Période de concession en mois Intérêts servis
M. BADRI 51% 975.000,00 9 34.003,13
Mme. BADRI 10% 822.500,00 8 25.497,50
M. SADIQ 15% 125.000,00 5 2.421,88
Mme. SADIQ 15% 130.000,00 5 2.518,75
M. ALIM 5% 115.000,00 4 1.782,50
Mme. ALIM 4% 96.000,00 3 1.116,00
Totaux 100% 2.263.500 67.339,75

Eléments Montants
Capital 2.125.000,00
Taux en vigueur 3,65%
Taux servi 4,65%

Ecart de conversion actif

Diminution des créances 620,00
Augmentation des dettes 850,00

Pénalités
Infraction à l'encontre de la règlementation de change 1.100,00 S. E. C
Subie de la part d'une sarl à la suite d'une clause contractuelle 150,00 S. E. C

T. A. F. :
On vous demande de déterminer :
• La base de calcul de la C. M.
• Le montant de la C. M. sur la base d’un taux de 0.5%
• Le résultat fiscal ;
• Et l’impôt sur les sociétés.

Résultat fiscal en dh Taux Somme à déduire

≤ 300 000 10% 0,00
300 000 < et ≤ 1 000 000 20% 30.000,00
1 000 000 < 31% 140.000,00

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Solution :

Produits d’exploitation 9.966.840,14

Reprises d'exploitation ; Transferts de charges 107.285,69
Produits financiers 1.121.135,41
Reprises financières ; Transferts de charges 42.914,27
Dividendes perçus depuis la société "DEAL" 13.200,00
Produits non courants 549.911,85
Produits de cession des immobilisations 351.433,33
Reprises sur subventions d'investissement 32.185,71
Base de CM 11.090.868,40
CM 55.454,34

Eléments Réintégrations (+) Déductions (-)

Résultat après impôt 2.151.801,53
Les produits
Produits finis livrés mais non facturés 12 500,00 0,00
Revenus locatifs
Appartements
A 185000-72000 113.000,00 0,00
B 222000-76000 146.000,00 0,00
C 0,00 0,00
Dividendes
Dividendes perçus depuis la société "DEAL" 0,00 13.200,00
Dividendes perçus depuis la société "SLAM 0,00 0,00
Ecart de conversion passif
Augmentation des créances 560,00 0,00
Diminution des dettes 750,00 0,00
Indemnités d'assurance-vie reçues 0,00 22.000,00

Les charges
Achat de matières premières facturé mais non encore reçu 0,00 0,00
Cadeaux publicitaires
80 clés usb portant la marque de l'entreprise 0,00 0,00
60 cartables portant la marque de l'entreprise 10.000,00 0,00
55 cartables ne portant pas la marque de l'entreprise 7.500,00 0,00
Redevance crédit-bail
Principal 97 000 – 60 000 37.000,00 0,00
Intérêts 0,00 0,00
Primes d'assurances
Prime d'assurance de la voiture de direction 12.500,00 0,00
Prime d'assurance vie au profit du personnel 0,00 0,00
Prime d'assurance vie au profit de l'entreprise 16.400,00 0,00
Impôts et taxes 0,00 0,00
Taxe professionnelle 0,00 0,00
Taxe sur services communaux 0,00 0,00
Impôt sur le résultat 1.279.491,26 0,00
Amortissements
Eléments
A
Amortissements 0,00 0,00
VNA 2.600,00 0,00
B

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Amortissements 0,00 0,00

VNA 1.500,00 0,00
Provisions
HATIM 0,00 0,00
AMAL 36500*46,75% 17.063,75 0,00
Intérêts des comptes courants
M. BADRI 7.312,50 0,00
Mme. BADRI 20.326,67 0,00
M. SADIQ 520,83 0,00
Mme. SADIQ 541,67 0,00
M. ALIM 489,79 0,00
340,38 0,00
Ecart de conversion actif
Diminution des créances 0,00 620,00
Augmentation des dettes 0,00 850,00
Pénalités
Infraction à l'encontre de la règlementation de change 1.100,00 0,00
Subie de la part d'une sarl à la suite d'une clause contractuelle 0,00 0,00
Résultat fiscal 3.802.628,37

Amortissements Amortissements VNA VNA

Eléments Durées fiscaux comptables comptables fiscales Δ VNA Δ Amort
A 71 265.066,67 262.466,67 185.533,33 182.933,33 2.600,00 0,00
B 58 379.900,00 376.800,00 145.600,00 144.100,00 1.500,00 0,00

Associé Parts du capital Cptes courants Périodes Intts servis Plafond d'intts Réintégration
M. BADRI 1.083.750,00 975.000,00 9 34.003,13 26.690,63 7.312,50
Mme. BADRI 212.500,00 822.500,00 8 25.497,50 5.170,83 20.326,67
M. SADIQ 318.750,00 125.000,00 5 2.421,88 1.901,04 520,83
Mme. SADIQ 318.750,00 130.000,00 5 2.518,75 1.977,08 541,67
M. ALIM 106.250,00 115.000,00 4 1.782,50 1.292,71 489,79
Mme. ALIM 85.000,00 96.000,00 3 1.116,00 775,63 340,38

Résultat fiscal 3.802.628,37

IS 1.038.814,80 3802628,37*31%-140000

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