Exercice 1 :

Le chiffre d’affaire de l’entreprise « Y.M » au titre de l’exercice 2014 se

présente comme suit :
HT TTC

Ventes soumise à la TVA 8000 9600

Ventes exonérées avec droit à déduction 6000 7200

Ventes en suspension de Taxe 2000 2400

Ventes exonérées sans droit à déduction 9000 10800

Ventes hors champ de TVA 6000 7200

Question : 
1) calculer le Prorata de l’année 2015
2) Doit-on procéder en 2015 à la régularisation sachant que le Prorata initiale
en 2013 était de 60%
Rappel : 
Prorata = [(CA taxable TTC + CA avec droit à déduction TTC + CA en suspension
de Taxe) / (Numérateur + CA sans droit à déduction +CA hors champ de TVA)] x
100
Avec : Numérateur = CA taxable TTC + CA avec droit à déduction TTC + CA en
suspension de Taxe

Solution :
1) Le calcule de Prorata
NUMÉRATEUR :
- Ventes soumise à la TVA 9600

- Ventes exonérées avec droit à déduction 7200

- Ventes en suspension de Taxe 2400

TOTAL 19200

DÉNOMINATEUR :
- Montant du numérateur 19200

- Ventes exonérées sans droit à déduction 9000

- Ventes hors champ de TVA 6000

TOTAL 34200

 Donc prorata de l'année 2015 = 19200/34200 x 100 = 56 % 

2) Le calcule de la variation de prorata : 
La variation de prorata = 56% - 60% = - 4% 
La variation étant inférieure à 5%, aucune régularisation n’est à effectuer
Exercice 2 : 
L’entreprise « M.M.J » de fabrication de machines réalise en 2014 les
opérations suivantes en (MDH) en (HT) : 
- Ventes de produits taxables à 20% 20 000

- Ventes de produits taxables à 14% 17 000

- Ventes de produits à l’exportation 25 000

- Ventes en suspension (taux de TVA : 20%) 7 000

- Ventes de produits en exonération 14 000

- Loyers des magasins et/ou appartements nus 2 000

Au titre du mois de Novembre 2015 elle a engagé les dépenses suivantes en DH

(HT) :
- Achat de fourniture taxable (20%) à usage mixte : …………...…95 000
- Paiement de la facture d’eau et d’assainissement :……...…… 14 000
- Frais d’entretien des voitures de services : …………………...…… 9 000
- Acquisition d’équipements : …………………………………………………. 17 000
- Achat des Matières 1éres utilisées pour les besoins de l’activité taxable : ……
130 000
Question :
1) Déterminer le Prorata applicable en 2015
2) Déterminer le montant de la TVA déductible au titre du mois de Novembre
2015

Solution :
1) Calcule Prorata
P (2015) = [(20000 x 1.2 + 17000x1.14 + 25000 x 1.2 + 7000 x 1.2) /
(numérateur + 14000
+2000)] x100
P (2015) = 84 %
2) Le montant de la TVA déductible : 
Opérations Montant HT Montant HT Prorata Tva déductible

Achat de produits taxable 95000 19000 84% 15960

Paiement de la facture d’eau

14000 980 84% 823.2
et d’assainissement

Acquisition d’équipements 17000 3400 84% 3192

Frais d’entretien
9000 - - -
des voitures de services

Achat des matières premières

utilisées pour 130000 26000 100% 26000
les besoins de l’activité taxable
 Totale 45975.2

Exercice de la variation de Prorata :

Supposons que l’entreprise « J.M’hamed » achète en 2015 des biens
amortissables communs
aux deux secteurs soumis et exonérés. L’achat porte sur :

- Des biens amortissables ayant supporté une TVA de 20.000 ;

Le prorata initial de 2014 : 80%.
on va déduire : 20.000 x 80% = 16.000 DH
Et chaque année on va régulariser d'après le prorata
Les exemples de variation de Prorata :

1ère exemple :
Le pourcentage déterminé à partir des opérations réalisées en 2015 devient
90%. La variation
du pourcentage initial est de : 90% - 80% = 10%.

Cette variation en hausse excède le seuil de 5%, l’entreprise peut donc opérer
une déduction
supplémentaire de 10% de la taxe ayant grevé l’immobilisation,

Soit une déduction supplémentaire de : (20.000 x 90% - 20000 x 80%) / 5 = 400

DH

2ème exemple :
Le pourcentage déterminé à partir des opérations réalisées en 2015 devient
73%. La variation
du pourcentage initial est de : 73% - 80 % = - 7%.
Cette variation en baisse excède le seuil de 5%, l’entreprise doit opérer un
reversement de la
déduction opérée en reversant 10% de la taxe ayant grevé l’immobilisation.
Soit un reversement de TVA de : (20.000 x 80% - 20000 x 73%) / 5 = 280 DH

3ème exemple :
Le pourcentage déterminé à partir des opérations réalisées en 2015 devient
83%. La variation
du pourcentage initial est de : 83% - 80% = 3%.
Cette variation à la hausse n’excède pas le seuil de 5%, l’entreprise n’a aucune
déduction
supplémentaire à opérer.
4ème exemple :
Le pourcentage déterminé à partir des opérations réalisées en 2015 devient
78%. La variation
du pourcentage initial est de : 78% - 80% = - 2%.
La variation étant inférieure à 5%, aucune régularisation n’est à effectuer
Source | Cours fsjes

Exercice 5 :
L’entreprise SETAVEX soumise en matière de TVA à la déclaration mensuelle
et au régime des débits, vous fournis les informations suivantes :

Travail à faire : Sachant que l’entreprise dispose d’un crédit de TVA au titre
du mois de mai de 15 200 DH, calculer la TVA due par la société au titre des
mois de juin, juillet et août.

Exercice 6 :
Les opérations relatives à la déclaration de la TVA de l’entreprise NAJAH au
titre de mois d’avril, mai et juin sont les suivantes :

Information
complémentaires :

– L’entreprise accorde un crédit à son client d’un montant égal à 25% de ses
ventes de marchandises pour une durée de 30 jours et de son côté,
l’entreprise bénéfice d’un crédit fournisseur de 30 jours sur 15% de ses achats
pour une durée de 30 jours.
– L’entreprise est assujettie au taux de 20%.

Travail à faire : Déterminer le montant de la TVA due pour les trois mois
d’avril, mai et juin 2014 sachant que l’entreprise est soumise :
1er cas : au régime des débits;
2ème cas : au régime des encaissements.

 
Exercice 7:
CDG capital est une banque d’investissement installée à Rabat, elle assure la
gestion de plusieurs actifs et sociétés comme filiale. Au titre du mois de mai
2014 CDG capital a réalisée les opérations suivantes (HT):

01/05 : Acquisition d’un matériel de bureau 245 450 DH, règlement 75% du
prix net par chèque à la réception, le reste sera réglé dans un délai de 60
jours.
07/05 : Réception d’un chèque de 32 000 DH pour paiement d’une facture du
mois de mars 2014 relative à des services de transport fournis à un client.
15/05 : Vente de marchandise à un client, la facture s’élève à 70 250 DH, 20%
réglé au comptant, 80% sera payé dans un délai de 30 jours.
20/05 : Achat des fournitures de bureau 95 000 DH, 25% réglé à la réception
des fournitures, pour le reste la société a acceptée une traite de deux mois.
22/05 : Paiement d’un service bancaire 452 DH.
25/05 : Encaissement d’un chèque de 43 000 DH pour solder la facture du
mois de mars
2014 relative à des biens d’équipement.
27/05 : Envoi des mobiliers de bureau à un M.TAZI le montant de la facture
s’élève à 25 000 DH, 50% payé à la réception par chèque bancaire le reste
sera payé dans un délai de deux mois.
29/05 : Paiement d’un agio bancaire 300 DH.
30/05 : Livraison des biens d’équipement à son client installé à Casablanca, le
coût total de la livraison s’élève à 321 250 DH, le client à déjà remis un
chèque de 125 000 DH à la réception des biens d’équipement et le reste sera
payé par le client dans un délai de 30 jours.

Travail à faire : Calculer la TVA due pour le mois de mai 2014 sachant que la
société avait soumise :
1er cas : au régime des encaissements.
2ème cas : au régime des débits.

Exercice tva 8:
L’entreprise 3M, assujettie à la TVA, a opté pour le régime de déclaration
mensuelle. Elle met à votre disposition les renseignements suivants sur son
chiffre d’affaires :
En mai 2014, 3M a réalisé les ventes (HT) suivantes :

-Vente du produit électronique 50% réglé par chèque bancaire, pour le reste
acceptation d’une traite au 30/06/2014: 12 450 000 (CA HT)
-Vente du produit de première nécessité (sucre, lait, …) 30% par virement
bancaire, le reste acceptation de deux traites de 35% chacune ; échéances :
30/06/2014 et 31/07/014: 15 825 000 (CA HT)
– Vente à l’exportation : 8 540 00 (CA HT)

Au titre du même mois, elle a réalisée les achats ( CA HT) suivants :

– Achat des produits électroniques 75 % par chèque, le reste à crédit dans 30

jours : 3 500 000
– Achat des matières de première 50 % par chèque le reste à crédit dans 60
jours : 1 340 000
– Achat de produit destiné à l’export (chèque bancaire) : 850 000
– Redevance crédit bail sur voiture de livraison (chèque bancaire) :35 500
– Facture d’eau (espèces) : 4 250
– Facture d’électricité (Chèque bancaire) : 6 300
– Frais de téléphone (en espèces) : 2 340
– Frais de publicité (en espèces) : 21 250
– Fourniture de bureau (Chèque bancaire) : 2 50

Travail à faire :
1- Calculer le prorata applicable en l’année 2014 ;
2- Déterminer le montant de la TVA due selon le régime de l’encaissement.

Exercice 9 :

Au titre de 2013 la société « carrefour market » a réalisé un chiffre d’affaires

suivant (HT) :
– Vente local : 3.452 256 DH
– Vente à l’export : 2 254 625 DH
– Location d’un entrepôt nu: 548 245 DH.
– Redevance sur brevet: 625 780 DH

Au cours du mois de janvier 2014 la société a réalisé les opérations suivantes

(HT) :

– Vente au Maroc : 565 230 DH

– Vente à l’export : 256 200 DH
– Redevance location sur brevet: 85 600 DH
– Loyer d’un entrepôt nu : 48 000 DH
– Achat de marchandise : 115 000 DH
– Paiement par chèque de la redevance mensuelle de crédit bail relative à une
voiture de directeur administratif de la société la durée du contrat est de 4 ans,
le montant s’élève à 8 900 DH.
– Cession d’un matériel de transport acquis en mars 2012 pour 60 000 DH et
cédée à 20 000 DH.
– Acquisition d’un bien d’équipement à 125 000 DH l’entreprise a déjà versé
une avance de 60 000 DH à la commande et 50 000 DH à la réception. Le
reste sera payé dans 30 jours.
– Achèvement de la construction d’un autre super marché dans la ville
d’Agadir, le coût total de l’opération s’élève à 652 000 DH.
– Cession d’un matériel de production acquis en 2011 pour 125 460 DH, le
prix de cession s’élève à 50 256 DH.

Paiement en espèce d’une facture relative à l’achat de marchandise d’un

montant égale à 26 500 DH.

Autre information :
– L’entreprise bénéfice d’un délai d’un mois de ses fournisseurs sur 50% ces
achats.
– Les clients de l’entreprise bénéfice d’un délai de 30 jours sur 50% de ses
ventes.
– Les autres opérations sont payées au comptant par chèque bancaire.

Travail à faire :
1- Calculer le prorata applicable en 2014
2- Déterminer le montant de la TVA due au titre de janvier 2014 selon le
régime des encaissements,
3- Quelles seraient les régularisations à opérer sachant que le prorata est de:
85,36 en 2014 – 85,36 en 2013 – 79% en 2012 et 92% en 2011

Exercice 10 :

L’entreprise AFIA, assujettie à la TVA, a opté pour le régime de déclaration

mensuelle. Au titre de mois de juillet 2014 l’entreprise a réalisé les opérations
suivantes (HT):

– Réparation d’une machine acquis en 2011 pour 185 500 DH HT, le coût de
réparation s’élève à 12 000 DH.
– Cession d’un matériel de production acquis en 2013 pour 256 125 DH, le
prix de cession s’élève à 80 785 DH
– Cession d’une voiture de tourisme acquis en 2011 pour 192 560 DH, le prix
de cession égal à 20 160 DH.
– Réparation d’une voiture commerciale acquis en 2012 pour 52 360 DH, le
coût de réparation s’élève à 5 000 DH.

1- Quelles seraient les régularisations à opérer si les proratas réels étaient

de : 92% en 2014 – 98 % en 2013 – 95% en 2012 et 85% en 2011

Correction des exercices de fiscalité :

Solution de l’exercice 1:
1- Traitement des opérations.

1- La construction des immeubles est normalement une activité taxable, mais

si ces immeubles son destinés à l’habitation de son personnel, ils ne sont pas
imposables.
2- Les activités réalisées par les organismes financiers sont des activités
imposables à la TVA au taux réduit de 10%.
3- Les opérations de lotissement et de construction sont des activités
imposables au taux de 20%.
4- Les films cinématographiques, documentaires ou éducatifs sont exonérés
de la TVA sans droit à déduction.
5- L’activité des agences touristiques est soumise au taux normal de 20%.
6- Tous les biens d’équipements acquis par les établissements
d’enseignement privé sont exonérés de la TVA
7- La location nue est une activité civile située hors champ d’application de la
TVA.
8 – Les produits agricoles qui sont vendus à l’état sans transformation
industrielle ne sont pas touchés par la TVA.
9- Les matériels destinés aux handicapés sont exonérés de la TVA.
10- La location nue est activité hors champ d’application de la TVA.
11-La société est autorisée à vendre l’emballage aux exportateurs sans TVA à
condition qu’elle produise une attestation d’exonération (Régime suspensif).
12- Les opérations de restauration sont imposables au taux de 10%.
13- Les opérations d’installation ou de pose, de réparation ou de façon sont
obligatoirement.
14- Les véhicules neufs acquis par les personnes physiques et destinés
exclusivement à être exploités en tant que voiture de location (taxi) son
exonérés avec droit a déduction.
15- Les commerçants grossistes dont le chiffre d’affaires n’atteint pas 2 000
000 DH sont exonéré de la TVA sauf s’ils choisissent volontairement d’opter
pour la TVA.
16- Les entreprises soumises au régime suspensif sont exonérées de la TVA
et sont autorisés de recevoir en suspension de la TVA des produits et des
services nécessaires aux activités quelles réalisent.
17- Les ventes et les livraisons en l’état de produits importés réalisés par les
commerçants importateurs sont obligatoirement assujetties à la TVA.
18- Les ventes portant sur les tapis d’origine artisanale de production locale
sont exonérés sans droit à déduction.

Solution de l’exercice 2:
1- La base d’imposition

2- La date
d’exigibilité:
– TVA sur acompte = 26 000 / 6 = 4 333 DH, exigible au titre de mois de
février et à verser avant le 20 mars 2014.
– TVA sur reprise = 9 500 / 6 = 1 583 DH, exigible au titre de mois de mars et
à verser avant le 20 avril.
– TVA due = 179 510 / 6 = 29 918 DH, exigible au titre de mois de juin et à
verser avant le 20 juillet.
Total TVA = 4 333 + 1 583 + 29 918
TVA exigible = 35 834 DH à payer selon les dates d’exigibilité de la taxe.

Solution de l’exercice 3:
1- Calcul de la TVA due au titre du mois d’avril

Tableau récapitulatif de la TVA facturée:

Tableau récapitulatif de la TVA récupérable:

On a:
TVA due = TVA facture de M – (TVA récupérable sur charges de M +TVA
récupérable sur immobilisations de M)
Donc : TVA due = 49 733,33 – 37 233,33 = 12 500 DH.

Solution de l’exercice 4:
1- Calcul de la TVA due selon le régime des encaissements et des débits

1er cas : Régime des encaissements

Tableau récapitulatif de la TVA facturée

Justificatio
n :
– Vente à l’export :
Les exportations sont exonérées selon les dispositions de l’article 92 du CGI
– Vente au Maroc :
(1) : 20 245 200 × 75% = 15 183 900 DH.
– Redevance :
Les redevances sont des produits imposables
– Loyer d’un entrepôt nu

Ces loyers sont hors champ de la TVA, sont considérés comme une activité
civile.
Tableau récapitulatif de la TVA récupérable

Justifica
tion :
– Achat de matière première :
– Achat de fourniture de bureau :

(1) : Puisque le montant des fournitures de bureau (17 850 DH) est supérieur
à 10 000 DH, il doit être payé par un autre moyen de paiement sauf en
espèces.

Donc l’entreprise n’a le droit de récupérer que la moitié de la TVA.

– Acquisition d’une voiture de tourisme : La TVA sur les voitures de tourisme
est exclue de la déduction.
– Acquisition d’une machine

Les immobilisations sont des biens imposables

On a :
TVA due = TVA facture de M – (TVA récupérable sur charges de M + TVA
récupérable sur immobilisations de M).

Donc :
TVA due = 3 101 780 – 3 832 375
Crédit de TVA = 730 595 DH à imputer sur le montant de la TVA due des mois
suivants.

2ème cas : Selon le régime des débits

Tableau récapitulatif de la TVA facturée

Tableau récapitulatif de la TVA récupérable:

TVA due
= 4 114 040 – 3 832 375 = 281 665 DH à payer avant le 20 avril.

Solution de l’exercice 5:
Tableau récapitulatif de la TVA facturée

Tableau récapitulatif de la TVA récupérable

TVA due(M) = TVA facture (M) – (TVA récupérable sur charges (M) + TVA
récupérable sur immobilisations (M) – Crédit de TVA (M – 1).

TVA due au titre du moi de juin :

TVA facturée = 24 000 DH.
TVA récupérable = 9 024 DH.
Crédit de TVA en mois de mai = 15 200 DH
TVA due = 24 000 – 9 024 – 15 200
Crédit de TVA = 224 DH à imputer sur le mois de juillet.

TVA due au titre du moi de juillet :

TVA facturée = 36 000 DH.
TVA récupérable = 8 935 DH.

Crédit de TVA en mois de juin = 224 DH

TVA due = 36 000 – 8 935 – 224 = 26 841 DH à payer avant le 20 août.
TVA due au titre du moi d’août :
TVA facturée = 40 000 DH.
TVA récupérable = 6 152 DH.
TVA due = 40 000 – 6 152 = 33 848 DH à payer avant le 20 septembre.
Solution de l’exercice 6:
1- Le montant de la TVA due du deuxième trimestre 2014 (avril, mai et juin).

1er cas : selon le régime des débits :

Tableau récapitulatif De la TVA facturée

Tableau récapitulatif De la TVA récupérable

TVA due
2ème trimestre = TVA facture (avril + mai + juin) – (TVA récupérable sur
charges (avril+ mai + juin) + TVA récupérable sur immobilisations (avril + mai
+ juin) – Crédit de TVA.
TVA facturée = 490 400 DH.
TVA récupérable = 494 000 DH.
TVA due2ème trimestre = 490 400 – 494 000
Crédit de TVA2ème trimestre = 3 600 DH à imputer sur la TVA due du
trimestre suivant.
2ème cas : Selon le régime des encaissements

Tableau récapitulatif De la TVA facturée

TVA due
2ème trimestre = TVA facture (avril + mai + juin) – (TVA récupérable sur
charges (avril+ mai + juin) + TVA récupérable sur immobilisations (avril + mai
+ juin) – Crédit de TVA.
TVA facturée = 459 150 DH.
TVA récupérable = 494 000 DH. Après
TVA due 2ème trimestre = 459 150 – 494 000
Crédit de TVA 2ème trimestre = 34 850DH à imputer sur la TVA due du
trimestre suivant.

Solution de l’exercice 7:
1- Calcul de la TVA due pour le mois de mai 2014 pour les deux régimes

1er cas : Régime des encaissements

Pour le régime des encaissements, il faut que le montant de la facture soit
effectivement encaissé ou décaissé, selon l’opération, pendant le mois
concerné (mai).

Tableau récapitulatif De la TVA facturée

Tableau récapitulatif De la TVA récupérable

TVA due(M)
= TVA facture (M) – (TVA récupérable sur charges (M) + TVA récupérable sur
immobilisations (M) – Crédit de TVA (M – 1).
TVA facturée = 37 239,83 DH.
TAV récupérable = 41 633,7 DH.
TVA due (mai) = 37 239,83 – 41 633,7
Crédit de TVA = 4 393,87 DH à imputer sur la TVA due du mois de juin.

2ème cas : régime des débits

Tableau récapitulatif de la TVA facturée

Tableau
récapitulatif de la TVA récupérable
 TVA due(M) =
TVA facture (M) – (TVA récupérable sur charges (M) + TVA récupérable sur
immobilisations (M) – Crédit de TVA (M – 1).
TVA facturée = 94 396,5 DH.
TAV récupérable = 68 156,2 DH.
TVA due (mai) = 94 396,5 – 68 156,2 = 26 240,3 DH.

Solution de l’exercice 8:
Calcul du prorata applicable en 2014.

Prorata = [(CA imposable TTC + CA exonéré add TTC) / (le numérateur + CA

exonéré sdd + CA hors champs)] × 100%.

Prorata = [(23 270 000 ×1,2) + (21 525 000 ×1,2) /53 754 000 + 9 206 250)] ×
100%.
Prorata = (53 754 000 / 62 960 250) ×100% := 85,37%.

2- Calcul de la TVA due selon le régime des encaissements.

Tableau récapitulatif de la TVA facturée

Alors Total TVA facturée est : 1 577 325

Tableau récapitulatif de la TVA récupérable

 TVA due(M)
= TVA facture (M) – (TVA récupérable sur charges (M) + TVA récupérable sur
immobilisations (M) – Crédit de TVA (M – 1).

On a :
TVA facturé : 1 577 325 DH
TVA récupérable : 665 757,5 × 85,37% = 568 357,17 DH
TVA due = 1 577 325 – 568 357,17 = 1 008 967,83 DH

Solution de l’exercice 9:
1- Calcul du prorata de 2014
Prorata = [(CA imposable TTC + CA exonéré add TTC) / (le numérateur + CA
exonéré sdd + CA hors champs)] × 100%.
Prorata = [(3 452 256 × 1,2) + (2 254 625 × 1,2) / (6 848 257,2 + 548 245 +
625 780)] × 100%.
Prorata = (6 848 257,2 / 8 022 282,2) × 100% = 85,36 %

2- Calcul de la TVA due au titre de décembre 2014 selon le régime des

encaissements,

Tableau récapitulatif de la TVA facturée

Tableau récapitulatif de la TVA récupérable:

(1)
31 :
800/6 × 50% = 2 650 DH.
TVA due(M) = TVA facture (M) – (TVA récupérable sur charges (M) + TVA
récupérable sur immobilisations (M) – Crédit de TVA (M – 1).

On a :
TVA facturée = 271 948,6 DH
TVA récupérable = 26 650 × 85,36% = 22 748,44 DH

Donc :
TVA due = 271 948,6 – 22 748,44 = 249 200,16 DH.

3- Les régularisations à opérer

Deux catégories de régularisation ; une régularisation suite au changement du
prorata et une autre suite à la cession.

Régularisation suite au changement du prorata :

Matériel de transport acquis en mars 2012 pour 60 000 DH, le prorata
augmente de (85,36 –79) 6,36 points, ce qui donne naissance à une déduction
supplémentaire de :
1/5((60 000/6 × 85,36%) – (60 000 / 6 × 79%))
1/5(8 536 – 7 900) = 127,2 DH
Matériel de production acquis en 2011 pour 125 460 DH HT, le prorata a
baissé de (92 –85,36) 6,64 points, l’entreprise doit reverser la différence :
1/5(125 460 × 92%) – (125 460 × 85,36%)
1/5(115 423,2 – 107 092,65)
TVA à reverser = 1 666,11 DH

Régularisation suite à la cession.

Le matériel de transport : 3 fractions d’années écoulées entre la date
d’acquisition et la date de cession, l’entreprise va reverser 2 fractions de la
TVA déjà déduite lors de l’achat :
(60 000 / 6 × 79%) × 2/5 = 3 160 DH

Le matériel de production n’a passé au sein de l’entreprise que 4 ans,

l’entreprise doit donc reverser la TVA de l’année restante (1/5).
(125 460 × 92%) × 1/5 = 23 084,64 DH

Solution de l’exercice 10:

1- Les régularisations à effectuer
On distingue deux catégories de régularisation ; une régularisation suite au
changement de prorata et une régularisation suite à la cession.

Régularisation suite au changement de prorata :

– Machine acquis en 2011 pour 185 500 DH (P = 85%), entre 2011 et 2014 le
prorata a augmenté de (92 – 85) de 7 points, ce qui donne naissance à une
déduction supplémentaire de TVA de :
1/5((185 500/6 × 92%) – (185 500/6 × 85%))
1/5((30 916,67 × 92%) – (30 916,67 × 85%)) = 1/5(28 443,33 – 26 279,16)
TVA à reverser = 432,83 DH

– Matériel de production acquis en 2013 pour 256 125 DH HT (P = 97 %),

entre 2013 et 2014 le prorata a diminué de (98 – 92) de 6 points, ce qui donne
naissance à un reversement de TVA de :
1/5((256 125/6 × 98%) – (256 125/6 × 92%))
1/5(41 833,75 – 39 272,5)
TVA à reverser = 512,25 DH.
– Pour la voiture de tourisme, rien à régulariser car la TVA est non
récupérable.
– La voiture commerciale acquis en 2012 pour 52 360 DH, le prorata en 2012
s’était de à 95%, entre 2012 et 2014 le prorata a diminué de (95 – 92) de 3
points. Puisque 3<5 aucune régularisation à faire car la différence n’a pas
dépassée 5 points.
Régularisation suite à la cession.
– Suite à la cession, le matériel de production acquis en 2013 pour 256 125
DH n’a passé que 2 ans au sein de l’entreprise, donc elle doit reverser la
fraction des 3 années restantes :
TVA à reverser = 2/5 × (256 125/6 × 98%) = 16 733,5 DH.

– Pour la voiture de tourisme, rien à régulariser car la TVA est non

récupérable.