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Comptabilisation des opérations avec TCA (Taxes sur le chiffre d’affaires = 10%)

ACHETEUR : TCA AVANCÉE

A) Comptabilisation des achats avec TCA


1) Achat de marchandises au comptant plus TCA
DT: Achat 100%
DT: TCA avancée (Achat x 10%) 10%
CT: Caisse ou Banque 110%

2) Achat de marchandises à crédit plus TCA


DT: Achat 100%
DT: TCA avancée (Achat x 10%) 10%
CT: Fournisseur 110%

3) Retour des marchandises défectueuses et retournées avec TCA


DT: Fournisseur ou Caisse (Banque) 110%
CT: Rendus et rabais sur achat 100%
CT: TCA avancée (rendus et rabais/achat x 10%) 10%

4) Règlement de l’achat à crédit
DT: Fournisseur
CT: Caisse ou Banque

5) Comptabilisation de l’escompte sur achats avec TCA
a) Achat de marchandises aux conditions 2/10, n/30; plus TCA
DT: Achat 100%
DT: TCA avancée (Achat x 10%) 10%
CT: Fournisseur 110%

b) Règlement de l’achat
Deux situations

Il y a escompte (paiement dans le délai d’escompte)


DT: Fournisseur
CT: Caisse
CT: Escompte sur achats

Pas d’escompte (paiement après le délai d’escompte)


DT: Fournisseur
CT: Caisse

B) Comptabilisation des ventes avec TCA (VENDEUR : TCA À PAYER)

1
1) Ventes de marchandises au comptant plus TCA
DT: Caisse ou Banque 110%
CT: Ventes 100%
CT: TCA à payer (vente x10%) 10%

2) Ventes de marchandises à crédit plus TCA


DT: Clients 110%
CT: Ventes 100%
CT: TCA à payer (vente x10%) 10%

3) Retour de marchandises vendues défectueuses et retournées avec TCA


DT: Rendus et rabais sur ventes 100%
DT: TCA à payer 10%
CT: Clients ou Caisse (Banque) 110%

4) Recouvrement des ventes à crédit


DT: Caisse ou Banque
CT: Clients

5) Comptabilisation de l’escompte sur ventes avec TCA


1- Ventes de marchandises aux conditions 2/10, n/30; plus TCA
DT: Client 110%
CT: Ventes 100%
CT: TCA à payer (vente x10%) 10%

2- Recouvrement des ventes


Deux situations:

Il y a escompte (Recouvrement dans le délai d’escompte)


DT: Caisse ou Banque
DT: Escompte sur ventes
CT: Client

Pas d’escompte (paiement après le délai d’escompte)


DT: Caisse ou Banque
CT: Client
ILLUSTRATION SUR LA COMPTABILISATION DES ACHATS ET DES VENTES

Les opérations suivantes concernent une entreprise commerciale Durant le mois de mars 2020:
Passez au journal général les écritures pour les opérations ci-dessous :

Mars 1: Achat de mdises au comptant : 8000 $


2: Achat de mdises à crédit : 6000$
4: Vente de mdises au comptant: 8500$
6: Règlement de l’achat du 2 mars
6: Vente de mdises à crédit: 4500$
7: Achat de mdises aux conditions 2/10, /30: 10000$
7: Retour de mdises défectueuses vendues le 6 mars: 500$
9: Recouvrement de la vente du 6 mars compte tenu du retour effectué le 7 mars.
10: Achat de mdises aux conditions 2/10, n/30, plus TCA: 12000$
13: Règlement de l’achat du 7 mars

2
14: Vente de mdises aux conditions 2/10, n/30: 7000$
15: Règlement de l’achat du 10 mars
16: Achat de mdises aux conditions 2/10, n/30, TCA incluses: 16500$
18: Recouvrement de la vente du 14 mars
19: Vente de mdises aux conditions 2/10, n/30, TCA incluses: 11000$
20: Paiement des frais de transport sur des mdises achetées le 16 mars: 1000$
20: Vente de mdises aux conditions 1/15, n/60, plus TCA: 9000$
31: Recouvrement de la vente du 19 mars.
31: Règlement de l’achat du 16 mars
31: Recouvrement de la vente du 20 mars.

SOLUTION

Mars 1: Achats 8000


Encaisse 8000
------------------------------------- x ------------------------------------------------------
2: Achats 6000
Fournisseurs 6000
------------------------------------- x -------------------------------------------------------
4: Encaisse 8500
Vente 8500
-------------------------------------- x ----------------------------------------------
6: Fournisseurs 6000
Encaisse 6000
---------------------------------------- x -----------------------------------------------------
6: Clients 4500
Ventes 4500
---------------------------------------- x -----------------------------------------------------
7: Achats 10000
Fournisseurs 10000
2/10, n/30
-------------------------------------- x -------------------------------------------------------
7: Rendus et rabais sur ventes 500
Clients 500
---------------------------------------- x ----------------------------------------------------
9: Encaisse (4500-500) 4000
Clients (4500-500) 4000
---------------------------------------- x --------------------------------------------------

10: Achats 12000


TCA avancée (12000 x 10%) 1200
Fournisseurs (12000 + 1200) 13200
2/10, n/30
------------------------------------- x ---------------------------------------------------
13: Fournisseur 10000
Encaisse (10000-200) 9800
Escomptes sur achats (10000 x2%) 200
--------------------------------------- x --------------------------------------------------

14: Clients 7000

3
Ventes 7000
2/10, n/30
---------------------------------------- x ---------------------------------------------------------

15: Fournisseurs 13200


Encaisse (13200-240) 12960
Escomptes sur achats (12000 x 2%) 240
--------------------------------------- x ----------------------------------------------------------

IMPORTANT: TCA incluses 110%= (100% ventes ou achats et 10% TCA)


Donc: Ventes ou Achats = (Montant total x 100)/ 110
TCA avancée ou TCA à payer = (Montant total x 10)/ 110

Mars 16: Achats (16500 x100)/110 15000


TCA avancée (16500 x10)/110 1500
Fournisseurs (15000 +1500) 16500
2/10, n/30)
----------------------------------------------- x --------------------------------------------------
18: Encaisse (7000-140) 6860
Escomptes sur ventes (7000 x2%) 140
Clients 7000
----------------------------------------------- x --------------------------------------------------
19: Client (10000+1000) 11000
Ventes (11000 x100) /110 10000
TCA à payer (11000x10) /110 1000
2/10, n/30
------------------------------------------------- x ---------------------------------------------
20: Frais de transport 1000
Encaisse 1000
------------------------------------------------- x --------------------------------------------
20: Clients 9900
Ventes 9000
TCA à payer (9000 x10%) 900
1/15, n/60
------------------------------------------------- x ---------------------------------------------
31: Encaisse 11000
Clients (pas d’escompte) 11000
----------------------------------------------------- x---------------------------------------------
31: Fournisseur 16500
Encaisse (pas d’escompte) 16500
------------------------------------------------ x -----------------------------------------------------
31: Encaisse (9900-90) 9810
Escomptes sur ventes (9000 x 1%) 90
Clients 9900





Notions: Note de débit, Note de crédit, FAB point d’expédition, FAB point de livraison)

4
a) Note de débit: document envoyé à l’acheteur pour lui informer que son compte a été réduit
en raison d’un retour de marchandises défectueuses.
b) Note de crédit: document envoyé au vendeur pour lui informer que son compte a été réduit
en raison d’un retour de marchandises défectueuses.
c) FAB point d’expédition ou point de départ (Franco à bord): l’abréviation indique que
l’acheteur assume tous les frais jusqu’au port de destination.
d) FAB point de livraison (point d’arrivée): cela signifie que c’est le fournisseur qui assume
tous les frais jusqu’à la destination finale.

Clôture des comptes

Solde des comptes: Créditeur (CT) ou débiteur (DT)
Ventes ------------------------------------------ CT
Rendus et rabais sur ventes --------------- DT
Escomptes sur ventes ----------------------- DT
Stock 1------------------------------------------- DT
Achats ------------------------------------------- DT
Rendus et rabais sur achats ---------------- CT
Escomptes sur achats ------------------------ CT
Frais de transport à l’achat ----------------- DT
Stock 2 ------------------------------------------- CT
Frais de vente ---------------------------------- DT
Frais d’administration ------------------------ DT

Quatre (4) écritures

1) Clôture des comptes ayant un solde créditeur
Ventes xx
Rendus et rabais sur achats xx
Escomptes sur achats xx
Stock 2 xx
Sommaire des résultats xx
-------------------------------- x -----------------------------------
2) Clôture des comptes ayant un solde débiteur
Sommaire des résultats xx
Rendus et rabais sur ventes xx
Escomptes sur ventes xx
Achats xx
Frais de transport à l’achat xx
Stock 1 xx
Frais de vente xx
Frais d’administration xx
---------------------------------- x -------------------------------------
3) Clôture du sommaire des résultats

4) Clôture du compte Retraits



Chiffrier/ENTREPRISES COMMERCIALES

5
Il ne diffère pas de celui des entreprises de services mais certains éléments vont être figurés tels que le
Stocks de marchandises, ceux de l’état des résultats.

Présentation

Nom de l’entreprise
Chiffrier
Exercice terminé le –

Nom des Bal. vérif. non Régularisations Bal vérif. États des résultats Bilan
comptes regularisée regul
DT CT DT CT DT CT DT CT DT CT
Caisse xx xx xx
Clients xx xx xx
Stocks début Stock1 Stock1 Stock1
Autres actifs xx xx xx
Comptes de xx xx xx
Passif
Capital xx xx xx
Retraits xx xx
Chiffre d’affaires xx xx xx
Rend et xx xx xx
rab/vente
Escompte/ventes xx xx xx
Achats xx xx xx
Rend et rab/achat xx xx xx
Escompte/achat xx xx xx
Frais de transport xx xx xx
Salaires des xx xx xx
vendeurs
Publicité xx xx xx
Autres frais de xx xx xx
vente
Salaires pers de xx xx xx
bureau
Assurances xx xx xx
Autres frais xx xx xx
d’administration
TOTAL XXX XXX XXX XXX XXX XXX
Stocks FIN Stock2 Stock2
XXX XXX
Bénéfice ou Bénéf Perte Perte Bénéf
Perte
XXX XXX XXX XXX

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