San miguel_________ de ________ de 2003 seor(es):_________________________________________ presente.

Para poder realizar la auditora fiscal de conformidad a las disposiciones establecidas en el Cdigo Tributario, Leyes Tributarias, sus Reglamentos y Ley Reguladora del Ejercicio de la Contadura; se le(s) solicita la documentacin e informacin siguiente:

1. Fotocopia de estados financieros (balance general, estado de resultados, estado de variacin en el capital contable o de composicin en el patrimonio y estado de flujo de efectivo al 31 de diciembre de 2001). 2. Fotocopia de la autorizacin del sistema contable. 3. Fotocopia de: descripcin del sistema contable, catalogo de cuentas y manual de cuentas. 4. Matricula de comercio (empresa y establecimiento). 5. Fotocopia de NIT y NCR del contribuyente. 6. Escritura de constitucin, 7. Credencial de representante legal. 8. NIT y DUI de del representante legal. 9. Declaracin de Impuesto Sobre la Renta, ejercicio de 200__.

10. Acta donde conste el detalle del inventario de mercadera al 31 de diciembre de 200__. 11. Libros de contabilidad (caja, diario; mayor, estados financieros y auxiliares). 12. Documentacin que respalde los registros contables. 13. Fotocopia del cuadro para el calculo de la cuota anual de depreciacin. 14. Fotocopia de pago a cuenta e impuesto retenido de enero a diciembre de 200__. 15. Libros para el control del IVA. 16. Documentacin de respaldo de las compras y ventas realizadas durante el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 200__. 17. Fotocopia del informe anual de retenciones. 18. Cualquier otra informacin que en el proceso de auditoria le sea requerida.

La informacin y documentacin anterior se solicita de conformidad a lo establecido en el artculo 133 del Cdigo Tributario.

Atentamente

Lic._______________________________ Anexo 1

CONCEPTO

ATRIBUTOS d e f

Libros Legales Libro de Estados Financieros Libro Diario Libro Mayor Libro de accionistas Libro de actas de junta general Libro de actas de junta directiva Libro de aumentos y disminucio nes de capital Libros auxiliares Registros Especiales Libro de costos y retaceos Libro de control de inventarios Declaraciones e Informes Declaraciones de Impuestos So bre la Renta y/o Solicitud de De volucin. Declaracin Mensula de Pago a Cuenta e Impuesto Retenido Informe anual de retenciones Informe de accionistas y utilida des

ATRIBUTOS a b c d e f g h CONCEPTO a) Se registran las importacin en orden cronolgico sin exceder el atraso mximo permitido por el Cdigo Tributario ( 2 meses) (Art. 141 lit. a C.T.) b) Los libros estn empastados y/o foliados (Art. 141 lit. d C.T.) c) Los libros estn autorizados por un Contador Pblico o Lic. En Contadura Pbli ca (Art. 141 lit. d C.T.) d) Los libros y registros se mantienen en el negocio u oficina, establecimiento o en Lugar informado a la importaciones Tributaria (Art. 141 lit. e C.T.) e) Los costos y retaceos de las compras (importaciones) son registradas y declaradas de acuerdo al ejercicio que corresponden (Art. 140 lit b C.T) f) Se registran de forma individualizada los bienes disponibles para la venta detallando su valor efectivo y actual, as como las caractersticas que permitan identificarlos plenamente (Art. 142 C.T) g) Han sido presentadas las declaraciones tributarias en los lugares y plazos establecidos en las Leyes Tributarias respectivas (Art. 94 C.T.)

Anexo 2

Perodo

Impuesto declarado

Plazo legal Fecha de Impuesto de pago verificado presentacin

Diferencias en saldos

Observaciones

Anexo 3

Cuenta

Saldo al 31/12/200_

Ajustes Debe Haber

Planificacin Debe Haber

Saldo determinado

Anexo 4

Cuenta

Saldo al 31/12/200_ s/cliente

Requisitos para deducibilidad de descuentos incobrables s/art. 31 literal 2 de LISR a) b) c) d)

Saldo al 31/12/200_ s/auditora

Diferencia

Observacin

Anexo 5

Ref. PTS

Situacin encontrada

Monto

Infraccin cometida

Sancin aplicable

Anexo 6

Cuenta

Saldo s/ Mayor auxiliar

Saldo s/Diario mayor

Diferencia

Observacin

Anexo 7

Nombre del producto

Cdigo del producto

Unidad de medida

Cantidad s/inventario fsico

Cantidad s/reconteo

Anexo 8

Saldos Cuenta Segn mayor aux. Segn Diario mayor Segn cont. de Invent. Segn Inv, Fis.

Diferencias Inv. Fs. Inv. fs Inv. fs Vs. Vs. Vs. May. Aux Diar. May Cont. Inv Observacin

Anexo 9

Fecha de emisin

Tipo de documento

No. de documento

Cantidad

Fecha de emisin

Tipo de documento

No. de documento

Cantidad

Anexo 10

Nombre del bien mueble

Estado del bien mueble Nuevo Usado

Fecha de adquisicin

Aos en uso

Costo de Valor de adquisicin mercado

Depreciacin Diferencia Segn cliente Segn auditora Observacin

Anexo 11

Cuenta

Saldo al 31/12/200_

Relacin porcentual

Anexo 12

Perodo

Proveedor

Monto comprado

Direccin

Anexo 13

Seores (Nombre Proveedor) Presente

Actualmente la (Nombre de la firma de auditora) se encuentra realizando una auditora con propsitos fiscales del perodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 200___ al negocio de mi propiedad denominado Comercial San Carlos.

Por el motivo le solicito se le proporcione por escrito en un plazo no menor de cinco das hbiles un detalle de las compras efectuadas durante los perodos del 01 de enero al 31 de diciembre de 200___, el cual deber contener: Fecha de emisin del documento, nmero de crdito fiscal y7o factura, cantidad, descripcin del producto, precio unitario y valor total.

Dicha informacin deber contener adems un detalle de las notas de crdito y dbitos por ajustes a las compras realizadas, debiendo expresar : Fecha, nmero de la nota de crdito o dbito, nmero del comprobante de crdito fiscal afectado, cantidad, descripcin del producto, precio unitario y valor total.

Agradeciendo antemano su atencin a mi solicitud, que es de especial inters.

Atentamente.

_____________________________ Propietario

Anexo 14

Perodo

Saldo segn registro auxiliar

Saldo segn cuenta control

Diferencia

Observacin

Anexo 15

Ingresos Perodo S/declarac. S/declar. De ISR Pag. a c.

Diferencias Dec. ISR Pag.a Dec. IVA Dec.ISR Dec. IVA vs Cta S/declar. S/registros S/regist. Vs Vs vs Reg. vs IVA IVA contables Dec. pag Dec. pag Reg. IVA contables Reg. Con a Cuenta a Cuenta

Observacin

Anexo 16

Perodo

Tipo de documento

Del

Al

Observacin

Anexo 17

Perodo

Tipo de documento

Atributos segn artculo 114 del cdigo tributario LIT. A) LIT. B) LIT.C)

Anexo 18

Perodo

Nombre de la Cuenta

Monto

Anexo 19

Perodo

Nombre de la Cuenta

Saldo s s/mayor auxiliar

Base legal para su aplicacin

Saldo segn auditora

Observacin

Anexo 20

Perodo

sueldo s/planilla

Honorarios pago a terceros

Retencin ISR s/cliente Emplead. Terceros

Retenciones ISR s/auditora Emplead.

Retenciones en Ret. s/cliente vs auditora

Observaciones

Terceros Emplead. Terceros

Anexo 21

Retenciones ISR Perodo Efectuadas Declaradas Diferencia Observacin

Anexo 22

San Miguel, 29 de Mayo de 2003

Sr. Auditor A .G. P & Asociados Presente

En relacin con el examen que estn realizando al cumplimiento de las disposiciones legales contenidas en el Cdigo Tributario, Ley de Impuesto Sobre la Renta y sus respectivos Reglamentos, correspondiente al perodo comprendido del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2002, por lo presente le manifestamos, que segn nuestro leal saber y entender: 1. Somos los responsables de la formulacin de Impuesto a las declaraciones de

la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de

Servicios, de Impuesto Sobre la Renta, de Impuesto Sobre la Renta Retenido e Informe Anual de Retencin, en la forma y los plazos establecidos en la normativa vigente. 2. Los datos presentados en las declaraciones han sido obtenidos de los registros para el control de IVA y/o registros de contabilidad de la empresa. 3. Los Estados Financieros han sido obtenidos de los registros de contabilidad de la empresa, los cuales reflejan la totalidad de sus transacciones y de sus activos y pasivos, mostrando la imagen fiel de su situacin financiera al 31 de diciembre de 2002, as como los resultados de sus operaciones y de los flujos de efectivo durante el ejercicio de 2002, de conformidad con los principios y normas contables generalmente aceptados, aplicados uniformemente. 4. No se ha limitado al auditor el acceso a todos los registros contables, contratos, acuerdos y documentacin complementaria e informacin que

nos ha sido solicitada entre el comienzo del ejercicio sujeto a la auditora y el da de la presente fecha. 5. No tenemos conocimiento de incumplimientos o posibles incumplimientos de la normativa legal de aplicacin a la empresa, cuyos efectos deban ser considerados en las cuentas anuales o puedan servir de base para contabilizar prdidas o estimar contingencias. 6. No tenemos conocimientos de la existencia de errores e irregularidades significativas que afecten a los estados financieros, as como de la existencia de ninguna irregularidad que haya afectado al control interno, ni de situaciones de este tipo que hubiera estado implicada la administracin de la entidad. 7. Los nicos compromisos, contingencias y responsabilidades a la fecha de cierre son los reflejados en los estados financieros. 8. La empresa no tena, ni tiene un proyecto, ninguna decisin que pudiera alterar significativamente el valor contabilizado de los elementos de activo y de pasivo que tengan un efecto en el patrimonio. 9. Entre el da de la formulacin de los estados financieros y la fecha de esta carta, no ha ocurrido ningn hecho, ni se ha puesto de manifiesto ningn aspecto que pudiera afectar, significativamente, a los estados financieros y que no este reflejado en los mismos. 10. La empresa no tena ni tiene en este momento despidos en curso, ni necesidad o proyectos de efectuarlos, de los que pudieran derivarse pagos por indemnizaciones de importancia, al amparo de la legislacin vigente, que no estn ya reflejados en las cuentas anuales, por esta razn no se estima preciso efectuar provisin adicional alguna por este concepto. 11. La empresa tiene ttulo de propiedad adecuado de todos los bienes activos contabilizados, los cuales estn libres de gravmenes o hipotecas.

12. Se espera que todos los elementos del activo circulante puedan ser utilizados, en el curso normal del negocio, o enajenados y cobrados al menos por la cuanta neta con que figuran en el balance. 0. La empresa no tena, ni tiene operaciones con instituciones financieras que supongan una restriccin a la libre disposicin de saldos en efectivo, u otros activos o pasivos financieros. 0. Se ha realizado provisin adecuada para todos los impuestos. Por otra parte, no esperamos que al inspeccionarse los ejercicios abiertos el importe de las eventuales liquidaciones adicionales modifique,

substancialmente, las provisiones existentes para tal fin en las cuentas anuales. 0. La empresa no tiene compromisos por pensiones o prestaciones laborables similares de los que puedan derivarse obligaciones futuras, adicionales a las indicadas en las cuentas anuales. 0. La empresa ha llevado a cabo todas sus operaciones con terceros de una forma independiente realizando sus operaciones en condiciones normales de mercado y en libre competencia.

Sr.________________________ Propietario

Anexo 23

DICTAMEN CON OPINION DE NO CUMPLIMIENTO DEL AUDITOR INDEPENDIENTE PARA PROPSITOS FISCALES DEL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2003

Seores Ministerio de Hacienda Direccin General de Impuestos Internos

He auditado el cumplimiento de las obligaciones tributarias contenidas en la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, Ley de Impuesto sobre la Renta y Cdigo Tributario, del Contribuyente Hugo Ernesto Martnez, correspondiente al ejercicio impositivo de 2002. Asimismo he auditado el balance de situacin general, el estado de resultados y de flujos de efectivo, que reflejan las cifras acumuladas y efectos netos de las operaciones efectuadas, relacionadas con las cifras de las declaraciones tributarias de los impuestos de las diferentes leyes mencionadas. Los estados financieros y declaraciones tributarias son responsabilidad del contribuyente. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias y garantizar que las cifras de los referidos estados financieros y declaraciones tributarias estn respaldadas de conformidad a lo establecido en el artculo 135 literal. d) del Cdigo Tributario. Realice la auditoria, de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria aplicables a auditoria de cumplimiento. Dichas Normas requieren que planeemos y practiquemos la auditoria para obtener bases tcnicas que permitan fundamentar si Hugo Ernesto Martnez, ha cumplido con las obligaciones tributarias contenidas en las leyes antes obligaciones tributarias incluye mencionadas. Una auditoria de cumplimiento de

examinar evidencia apropiada, sobre una base de pruebas del

cumplimiento de dichas obligaciones. Asimismo incluye, examinar y evaluar la evidencia que sustenta los montos y revelaciones en los estados financieros, base para la elaboracin de las declaraciones tributarias, los principios de contabilidad utilizados, los ajustes contables y las estimaciones importantes hechas por el contribuyente, que tengan incidencia tributaria. Considero que el examen practicado proporciona una base para sustentar mi opinin.

Los estados financieros mencionados en el prrafo precedente que sirvieron de base para la elaboracin de las declaraciones tributarias, han sido preparados para ser utilizados por la Direccin General de Impuestos Internos, y por lo tanto, se han presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal efecto ha emitido esa Direccin General.

El contribuyente incurri en incumplimientos a las obligaciones tributarias segn se detalla a continuacin:

A. En lo que respecta al Cdigo Tributario Incumplimiento a Obligaciones Formales: a) Present declaracin incorrecta de Impuesto sobre la Renta, por cuanto reclam costos y gastos sin la documentacin legal que soporte la deduccin (Romanos II.7 y II.11 de Informe Fiscal y anexo 7 de dicho informe).

B. En lo relativo a la Ley de Impuesto sobre la Renta. Incumplimiento a Obligaciones Sustantivas: No pago en el periodo dictaminado la cantidad de 21,018 en razn de que: reclam costos y gastos sin la documentacin legal que soporte la deduccin. (Romanos II.7 de Informe Fiscal y anexo 7 de dicho informe.)

En mi opinin, por las razones expuestas, el contribuyente, Hugo Ernesto Martnez, no ha cumplido con las obligaciones tributarias indicadas anteriormente, habiendo cumplido con las dems obligaciones contenidas en el Cdigo Tributario, Ley de Impuesto sobre la Renta y Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios; no obstante, el contribuyente subsan las deficiencias determinadas mediante la declaracin complementaria presentada por las diferencias de impuesto dictaminadas en el ejercicio, en lo que respecta al Impuesto sobre la Renta

Este dictamen se elabora exclusivamente para los efectos que requiere la Direccin General de Impuestos Internos.

Lic. Registro N San Miguel, 26 mayo de 2003

Direccin:

HUGO ERNESTO MARTINEZ INFORME CON OPINION DE NO CUMPLIMIENTO DEL AUDITOR INDEPENDIENTE PARA PROPSITOS FISCALES DEL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2003

Seores Ministerio de Hacienda Direccin General de Impuestos Internos

I. Emito el presente informe apegndome a lo dispuesto en el Ttulo III, seccin sptima, Arts. del 129 al 138 del Cdigo Tributario en relacin con la auditoria que practiqu al contribuyente Hugo Ernesto Martnez, correspondiente al ejercicio impositivo de 2002, conforme a las Normas de Auditoria Internacionales aplicables a auditoria de cumplimiento, con el objeto de expresar una opinin sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias contenidas en la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, Ley de Impuesto Sobre la Renta, Cdigo Tributario. Asimismo he auditado el balance de situacin general, el estado de resultados y flujos de efectivo, que reflejan las cifras acumuladas y efectos netos de las operaciones efectuadas, relacionadas con las cifras de las declaraciones tributarias de los diferentes impuestos de las leyes mencionadas. II. Como parte de mi examen, planifiqu y evalu la estructura de control interno, a fin de determinar las reas de riesgo fiscal, revis la informacin y documentacin

adicional sobre una base selectiva preparada por el contribuyente, que se adjunta al formulario carta presentacin del dictamen fiscal; verifiqu esa informacin y

documentacin mediante pruebas selectivas, utilizando los procedimientos de auditoria aplicables en las circunstancias, dentro de los alcances que juzgu tcnicamente necesarios para poder expresar mi opinin, de acuerdo con las Normas de Auditoria Internacionales aplicables a auditorias de cumplimiento. Dentro de mis procedimientos llev a cabo lo siguiente: II.1 Revis, sobre la base de pruebas selectivas, los saldos de las cuentas incluidas en el anexo 1 adjunto al formulario carta de presentacin del dictamen fiscal, el anexo 6 contiene un resumen de las adiciones, bajas y retiros de activos fijos y su correspondiente clculo de su depreciacin acumulada y gastos por depreciacin anual, este ltimo gasto se encuentra incorporado en las subcuentas de gastos correspondientes detallados en el anexo 1 referido; comprobando que son necesarias para la conservacin o produccin de las fuentes generadoras de rentas gravadas de

acuerdo a lo establecido en la Ley de deducibles.

Impuesto Sobre la Renta y por tanto son

II.2

Revis el cumplimiento de las obligaciones tributarias a cargo del contribuyente como agente de retencin de los Impuestos sobre la Renta y a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, las cuales estn contenidas en el anexo 2 agregada al formulario carta de presentacin del dictamen fiscal, determinndose que retuvo y entero los referidos impuestos.

II.3

Me cercior de que los bienes y servicios adquiridos por el contribuyente estuvieren debidamente registrados en la contabilidad y hubieran sido recibidos y prestados respectivamente; pero no determin si los precios pagados por ellos son razonables de acuerdo a las condiciones del mercado.

II.4

Revis, en funcin a su naturaleza y a la mecnica de aplicacin utilizada en ejercicios anteriores, las partidas que integran: a) la conciliacin entre el resultado contable y el fiscal para efectos del Impuesto sobre la Renta; y b) la conciliacin entre los ingresos dictaminados y declarados para efectos del Impuesto sobre la Renta e Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, anexos 3 y 4 respectivamente.

II.5

Revis las declaraciones tributarias presentadas durante el perodo dictaminado habiendo comprobado su apego a las disposiciones legales, inclusive las declaraciones modificatorias presentadas por las diferencias de impuesto

dictaminadas en el ejercicio.

II.6

Durante el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2002, el contribuyente no obtuvo incentivos fiscales, ni recibi resoluciones de las autoridades fiscales por reintegro I.V.A. a exportador o pago indebido I.V.A.

II.7

Del examen efectuado a la informacin financiera referida en Romano I de este informe; para efectos del Impuesto sobre la Renta, se determin que el contribuyente reclam costos y gastos sin la documentacin legal que soporte la deduccin por valor de 138,434;. El detalle de los periodos tributarios en que se dieron los incumplimientos y los valores correspondientes se detallan en el anexo 7 de este informe.

II.8

Durante el perodo examinado el contribuyente no realiz ventas exentas del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios.

II.9

El contribuyente no est sujeto a ninguno de las leyes de Impuestos Ad valorem y Especfico que gravan las bebidas alcohlicas y cervezas, bebidas gaseosas simples y endulzadas, o cigarrillos.

II.10

Se efectu verificacin fsica de los inventarios al 31 de diciembre de 2002, realizando un detalle comparativo de las cifras de inventarios fsicos observadas contra las registradas por el contribuyente, clculos de su valoracin conforme al mtodo de valuacin legal utilizado, no determinando diferencias. Los valores examinados se relacionan en anexo 5.

II.11

Verifiqu el cumplimiento de las obligaciones formales contenidas en

el Cdigo

Tributario, Ley de Impuesto sobre la Renta y Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios; determinndose que el contribuyente present incorrecta la declaracin de Impuesto sobre la Renta, correspondiente al ejercicio de 2002. III. Con base a los procedimientos desarrollados relacionados con el cumplimiento de las obligaciones tributarias sustantivas y formales de Hugo Ernesto Martnez, se determinaron diferencias entre los valores declarados relativos al Impuesto sobre la Renta, y los valores que se muestran en los estados financieros, registros contables y registros de IVA, expuestos en Romanos II.7 y II.11, existiendo omisiones en el pago del referido impuesto, en el perodo tributario dictaminado expuesto en anexo 7; no obstante, el contribuyente subsan las deficiencias determinadas mediante la declaracin complementaria

presentada por las

diferencias de impuesto dictaminadas en el ejercicio, en lo que

respecta al Impuesto sobre la Renta IV. La informacin adjunta al formulario carta presentacin del dictamen fiscal, est de acuerdo a las bases de agrupacin y revelacin establecidas por la Direccin General de Impuestos Internos. Dicha informacin adicional, que se refiere al ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2002, se incluye exclusivamente para los efectos fiscales y no para efectos financieros, por consiguiente no constituye una informacin necesaria para interpretar la presentacin razonable de la situacin financiera, de los resultados de operacin y de los flujos de efectivo.

Lic. Registro N 1 San Miguel, 26 de mayo de 2003

Direccin:

FORMULARIO CARTA DE PRESENTACION DEL DICTAMEN FISCAL (Artculo132 Literal C del Cdigo Tributario) Repblica de El Salvador Ministerio de Hacienda Direccin General de Impuestos Internos

F-455
A. IDENTIFICACION DEL AUDITOR NOMBRADO

NIT
01

NRC 05

NUMERO DE REGISTRO DE CONSEJO DE VIGILANCIA 7 03 5

PRIMER APELLIDO, DENOMINACION O RAZON SOCIAL

02

04

SEGUNDO APELLIDO O DE CASADA

06

NOMBRES

B. LUGAR SEALADO POR AUDITOR NOMBRADO PARA OIR NOTIFICACIONES

07 10 12 CALLE/AVENIDA COMPLEMENTO DEPARTAMENTO 13 MUNICIPIO 08 11 NUMERO COLONIA / BARRIO 14 TELFONO 15 FAX Y/O CORREO ELECTRONICO (E-MAIL) 16 09 APTO./LOCAL
USO EXCLUSIVO M DE H CODIGO GEOGRAFICO DEPTO. MUNICIPIO

C. IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE DICTAMINADO

17 NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA 18 NUMERO DE REGISTRO DE CONTRIBUYENTE 22 19 TIPO DE DICTAMEN 20 EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO DEL AL NOMBRES

21

PRIMER APELLIDO, DENOMINACION O RAZON SOCIAL

SEGUNDO APELLIDO O DE CASADA

23

24

FECHA DE NOMBRAMIENTO DEL AUDITOR

25

FECHA INSCRIPCION ACUERDO DE FUSION, TRANSFORMACION Y LIQUIDACIN

26

FECHA DE INICIO DE LA AUDITORIA

27

FECHA DEL DICTAMEN FISCAL

D. DOCUMENTOS PRESENTADOS POR AUDITOR DICTAMINADOR

28 32 36 40 44 48 52 56 60 64 68 72 76 80 84 88 92 96 100 104 108 112 116 DOCUMENTOS DICTAMEN FISCAL INFORME FISCAL ESTADOS FINANCIEROS: Balance de Situacin General Estado de Resultados Estado de Variacin en el Capital Estado de Flujo de Efectivo Notas a los Estados Financieros ANEXOS A ESTADOS FINANCIEROS: Anlisis comparativo de las cuentas de costos y gastos Relacin de Tributos, Pago a Cuenta, Retenciones y Percepciones a cargo del Contribuyente y por pagar al cierre del ejercicio Conciliacin entre la Utilidad Contable y Fiscal para fines del Impuesto Sobre la Renta Conciliacin entre Ingresos Registrados en Libros de venta IVA y Registros Contables Legales, Declarados en IVA y Pago a Cuenta y Declaracin del Impuesto Sobre la Renta Comparativo de Inventarios Fsicos segn Auditoria y Registros Contables Cuadro de Activo Fijo, Adiciones, Retiros y Depreciacin Resumen de Antigedad de saldos de Cuentas y Documentos por Cobrar a Clientes Resumen de cuentas de las Reservas de Bienes Adjudicados, Tcnicas y Matemticas Cuadro de Clculos acumulados de Impuesto Ad-valorem y Especficos Cuadro de Proporcionalidad del Crdito Fiscal Cuadro del Clculo de Reintegro IVA a Exportadores Detalle de Hallazgos determinados en auditora Otros Total Folios SI
29 X 30

NO
31

N/A 35
39

33
37

X
X

34
38

41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97 101 105 109 113

X X X X X X X X X X X X

42 46 50 54 58 62 66 70 74 78 82 86 90 94 98 102 106 110 114

43 47 51 55 59 63 67 71 75 79 83 87 91 95 99 103 107 111 115

X X X X

E. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
OBLIGACIONES FORMALES IMPUESTOS DICTAMINADOS SI CUMPLIO 117 124 131 138 145 152 RENTA IVA BEBIDAS ALCOHOLICAS BEBIDAS GASEOSAS CIGARRILLOS OTROS 118 125 132 139 146 NO CUMPLIO 119 126 133 140 147 SI CUMPLIO 120 127 134 141 148 OBLIGACIONES SUSTANTIVAS NO CUMPLIO 121 128 135 142 149
CUANTIFICACION DE INCUMPLIMIENTOS SUBSANADOS VOLUNTARIAMENTE (IMPUESTO PAGADO MAS INTERESES)

122 129 136 143 150

CUANTIFICACION MONETARIA OBLIGACIONES SUSTANTIVAS NO SUBSANADAS VOLUNTARIAMENTE (IMPUESTO) 123 130 137 144 151

153 154 155 156 157 158 OBSERVACIONES O AMPLIACIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO O NO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

159

FECHA DE RECEPCION DIA MES AO

160

UNIDAD RECEPTORA CODIGO

Lic. Mario Eliseo Romero Espinal ____________________________________________ FIRMA Y SELLO DEL RECEPTOR AUTORIZADO
ORIGINAL DGII DUPLICADO AUDITOR DICTAMINADOR

FIRMA, NOMBRE Y SELLO DEL AUDITOR NOMBRADO O REPRESENTANTE LEGAL DE PERSONA JURIDICA

FIRMA, NOMBRE, N.I.T., SELLO Y NUMERO DE REG. CONSEJO VIGILANCIA DEL AUDITOR DESIGNADO POR PERSONA JURIDICA

FORMULARIO CARTA DE PRESENTACION DEL DICTAMEN FISCAL (Artculo132 Literal C del Cdigo Tributario)

GUIA PARA LA ELABORACION DEL FORMULARIO CARTA DE PRESENTACION DEL DICTAMEN E INFORME FISCAL Esta Gua tiene por objeto facilitar a los Auditores nombrados para dictaminar fiscalmente la presentacin del Dictamen e Informe Fiscal, y sus respectivos anexos, por medio de formulario diseado especialmente para ello, dicho formulario ser utilizado tanto por personas jurdicas como por personas naturales. INDICACIONES GENERALES OFICINAS RECEPTORAS 1. 2. En San Salvador, en la Unidad de Asuntos Internos ubicada en la Torre 3, nivel 7, ala "A"; y Seccin de Asesora e Informacin (Recepcin de correspondencia) ubicada en la Torre 3, planta baja, ala C del Condominio las Tres Torres, Avenida Alvarado y Diagonal Centroamrica. En el interior del pas: En las Secciones de Asistencia Tributaria de las Oficinas Regionales de Occidente y Oriente, situadas respectivamente en: 6. Av. Nte, entre Calle Sirama y 2. Calle Ote. Departamento de San Miguel y en Carretera salida a Metapn Km. 67 contiguo Ctro. Penal de Apanteos, Departamento de Santa Ana. En las reas de Asistencia Tributaria de las Subdirecciones de Grandes y Medianos Contribuyentes, ubicadas respectivamente en: Urbanizacin Industrial San Pablo, Calle L-1 N 15, Soyapango y 13 Calle Pte. y 3. Av. Nte. No. 207, Centro de Gobierno, San Salvador.

3.

INDICACIONES ESPECIFICAS Este formulario est conformado por cinco Secciones: Seccin A, Seccin B, Seccin C, Seccin D y Seccin E SECCION A IDENTIFICACION DEL AUDITOR NOMBRADO En esta seccin se identificar al auditor nombrado para dictaminar fiscalmente, sea ste persona natural o jurdica, anotando los datos siguientes: NIT, NRC, Nmero de Registro del Consejo de Vigilancia de la Profesin de la Contadura Publica y nombre completo del auditor nombrado para dictaminar fiscalmente. SECCION B LUGAR SEALADO POR EL AUDITOR NOMBRADO PARA OIR NOTIFICACIONES En esta seccin se sealar el lugar para or notificaciones informado por el auditor nombrado, indicando exactamente la calle o avenida, nmero de la oficina, colonia, barrio, ciudad, municipio, departamento y cualquier dato adicional que complemente la direccin; as como el nmero de telfono, fax y correo electrnico si existiere. SECCION C IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE DICTAMINADO En esta seccin se identificar al contribuyente dictaminado anotando los datos siguientes: NIT, NRC, tipo de dictamen presentado (General, Fusin o Transformacin y Liquidacin; para efectos de identificar el tipo de dictamen se considerar como dictamen general, aquel diferente al de Fusin o Transformacin y Liquidacin), ejercicio o perodos dictaminados, nombre completo de contribuyente dictaminado, fecha de nombramiento del auditor, fecha de inscripcin del acuerdo de Fusin o liquidacin, fecha de inicio de la auditoria y fecha del Dictamen. SECCION D DOCUMENTOS PRESENTADOS POR AUDITOR NOMBRADO En esta seccin se marcarn con una "X" los documentos presentados por el auditor nombrado. En los casos en que lo No presentado se deba a su aplicabilidad, se marcar con una "X" en la columna de "N/A"; as tambin, se anotar en la parte final de la seccin el total de folios presentados, que incluirn inclusive el formulario de presentacin SECCION E OBLIGACIONES TRIBUTARIAS En esta seccin se marcarn con una "X" las obligaciones formales y sustantivas cumplidas y no cumplidas por impuesto dictaminado, adems, se cuantificar monetariamente en dlares de los Estados Unidos de Amrica, el pago de los impuestos e intereses resultantes de los cumplimientos voluntarios producto de las recomendaciones del auditor; as como tambin, aquellos que no fuesen subsanados, ya sea porque el contribuyente mostr negativa a cumplir o por diferencias de criterios en la interpretacin de las normativas; adems en el apartado de observaciones o ampliaciones, el auditor podr anotar brevemente cualquier otra informacin que estime conveniente, como por ejemplo: "El contribuyente incumpli con su obligacin de presentar dentro del plazo legal la declaracin de IVA correspondiente al perodo de mayo de 2001, al presentarla extemporneamente". La presentacin del Dictamen e Informe Fiscal deber ser firmada por el auditor nombrado y en el caso de personas jurdicas por el Representante Legal de la misma y por el auditor designado, quien deber agregar su nombre, nmero de identificacin tributaria y numero de registro asignado por el Consejo de Vigilancia de la Contadura Pblica y Auditoria.

BIBLIOGRAFA.

- El Salvador, Cdigos. Cdigo Tributario. Vsquez Lpez, Lus, Imprenta Offset Cuscatln 2001, 181 Pg.

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