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C'est un amortissement que l'entreprise a comptabilisé et que l'entreprise va différer à plus tard la
déclaration sur le plan fiscal (Article 01.01.10§2 du CGI).
§1. INTERET
Les A.D. sont reportables sans aucune limitation de durée sauf lorsqu'une entreprise reprend ou
transfère à une autre une partie de son activité. Elle risque de voir ses A.D banalisés ie transformés
en report déficitaire ordinaire.
§2. CONDITIONS:
Si par contre, ce même résultat fiscal avant amortissement et après réduction des déficits ordinaires
s'avère bénéficiaire, seule une partie de la dotation aux amortissements de l'exercice pourra être
réputé différée. Cette fraction est celle qui permet à l'entreprise d'arriver à un résultat fiscal équivalent
à zéro.
1er exemple:
RF = 800 avant amortissement de l'exercice.
DOA = 1000 (déficit ordinaire antérieur).
Amt = 200
1ère possibilité:
En théorie: ici RF - DOA < 0
- la totalité de dotation aux amortissements peut être réputé différée.
- les 200 d'amortissement ouvrent droit à des AD.
En pratique: RF après amortissement = 600
- j'impute 600 de DOA
- RF = 0 => pas d'imposition.
- il me reste 400 de DOA.
2e possibilité: RF = 600
- je réintègre sur le plan fiscal la totalité de mes AD et ils correspondent à mes amortissements. (AD
=> Amt d'exercice dont on choisit d'en faire des AD).
ð AD = 200
ð RF + AD = 800
- DOA = - 800
- reste 200 d'AD et 200 de DOA (1000- 800)
2ème exemple:
RF = 800
Amt = 200
DOA = 700
RF avant amortissement = 800
- DOA = 700
TOTAL = 100 > 0 => exercice bénéficiaire.
Je ne peux pas réputer différé la totalité de ma dotation aux amortissements, mais uniquement le
montant me permettant d'arriver à 0.
RF après amortissement = 600
- DOA = - 700
AD = 100
- Reste donc 100 de DOA et 100 d'ARD.