REPUBLIQUE DE CÔTE D'IVOIRE

UNION -DISÇIPLINE-TRAVAIL
MINISTERE DU BUDGET
ET DU PORTEFEUILLE DE L'ETAT

DIREÇI10N GENERALE
DES ~MrOTS Abidjan,le>06 AVR. ZOZZ
Le Directeur général

ND 11, a',7/MBPE/DGIIDLCD
'. '

NOTE DE ,$ÉRVICE
<; '~--~-oqQ~j.~~·;:?,_;'H:: ,::Ej' ,rI' r-,

Destinataires: Tous services ';, ,. -»

Objet: prééiSi9ri~;:;el~;ives aux modalités de dét~rminati6n.Hy-:f1}on~nt

.. cûmuJé:'~es impôts et taxes protesstonnels dus au titre"d'Yri exercice
p~,~ t~~
entreprises exonérées de certains impôts T':':~/' . .',
,f;,):' ;-" ,
L'article ;~;â3":-de . l'annexe fiscale. portant BLldget, ê;I~' l'Et9t pour: l'anoee,, 2021, a
arTlénai:é,;lles~ 99D91~i()n~' " ~;~'xlQ.i,9i1ité de' I;i'!lpqt ,< mjhi,ftl8['),;Jorfaitq!~é~~Jlty1F), en
. prévox~n,t .que l'IMf, .E(S,t :q,O, ·,r~m~rQriient lorsqü~. ln ·M9.;rt~ut
B~mlJl~ des ;ii11pôts et
. tqxesCp:f,9f~~~i(mn~·1s. hP(~FimPRls:~de tiers dus au ti.tt~ ',(ft!r :~iércic~, est iiif~nxur au
mOl1t{ln;~ rry~~irn~!11 q,~'J'i~P?'~ 'dés mi~rgt%.9t~êp[is,~~r 9.ét~(rnifl& sur I~ bà,~e d[RJafond 1

du chiffre d'affaires r~qUl~ pour relevêt.q~~:ht re.glm~;','" ',' . . i \. \li "

Il. e~\<tr~~ulte que lé.,hi.ô:ntant curn~l~}~e~ impôts et (~.~~~';%\,Js\rjsé, acq~itt~p'ar un

conttj~Mab,e r~iev~)jt,:~:V :~égi.me ~é~, ~JW.Rlifi:é?,OlJ d~{r~,~iryl1~ré~!
n~rmal (nrn.~J.l:~!tion,
ne d,PJtrpas etr~ mf~n~,l!r au .,mont,aql;f.Pél.Xlmurn q~_,p!mP9V9U,par un contribuable
sounîf~\~·aü. régimè ·~a~~(miG.rgentreprlsg~ et ayant »dhéfé 'à un centre d~(:?géstion
agr~é~~Jfecté le C'Çl·~',i.~~~i~~~!.'~:~n&~';,~~~~~:~~~)d:~i , :;_,: d. ,.:~':..' .. ', h:~~!r .
En pr~t\~Me; le môritaMlrlTlirt-iriïLiil1"'dl,impôts"prof~ssi,<?fln~ls"';hors 'impôts. 8x, tiers, que
doit acgYittfflr un~~:~~Nt~8n~~~:)"Jî&)fÔ;.~:iŒl?~~"'~l!~~;lQt~11~9~g:.à~Jrii~90 ooq~:qe francs
lorsq~'ellê/jré.~è~è/dU: ,iégir'nè~~té~'1 ;rsi'tn~~ifie:"eFà ·'·91'S.QU'·GOG ,·ftâncs, qYj,rj8 elle est
soumise ,alJ r~.9lmè reel normal d'imposition.
. ' ,?.~ ..' . . . .' .
"if"
,
r:
, ~"~
Des hésitaticiTî~p,,$tant· apparues quant à la détermination du .rnontànt minimum
d'impôts pr<>f~s&Lo:nn~ls hors impôts de tiers ci-dessus, s'agissantdes contribuables
exonérés de. çêrtaiôs impôts, les précisions suivantes sont ar:?p'ortées. l

Il ~st. :préci~~ q~~ pbtrr

1;'i.d,~termJnation du monlanJ ~6ri?i:uf~; 'd'~S impôts et ta~es à
comparer avec l'impôt. maxim4,~ :a~S'::;micro~~fr~gfise'§;~ seuls sont à -considérer
comme impôts professionnels da 'prendre en compte; l'impôt sur les bénéfices
(BIC/BAlSNe) et la contribution des \ patentes, à l'exclusion de toutes les autres
natures d'impôts ou taxes acquittés ou dus par l'entreprise.
Cétte solution s'explique par le fait que l'impôt des inicroentreprises qui sert de
comparaison ne synthétise, pour les 'contribuables assujettis à ce prélèvement, que
les .deux (2) natures d'impôts susvisées.' .
En pratique, ·Ia détermination du montant cumulé des impôts et taxes professionnels
hors impôts de tiers dus au titre d'un exercice, est effectuée en prenant comme
impôts ou taxes acquittés, les impositions qui auraient dues être en principe payées
par le contribuable, s'il n'en était' pas exonéré. .

-Direction générale des Impôts-Abidjan-Plateau -ra. :2720211090 -Email : infodgi@dgi.gouv.ci

.Cité administrative - Tour E 10èm" étage .Dir: 2720226504 .Site web:
.HP v 1n~ Ah;rli~n
 Ainsi, sur .la base de ces impositions, le montant minimum d'impôt que doit acquitter
. une entreprise relevant d'un régime réel d'imposition est déterminé et comparé au
montant maximum de l'impôt dû par un contribuable soumis au régime des
microenfréprises et ayant adhéré à un centre de gestiqn agréé et affecté le cas :
échéant, d'uri coefficient de 1,2. . ...
Il en résulte qU~ ce montant minimum d'impôt est fixé à 8 000 000 de francs
(200 OOOO{)O x
4 %) ou à 9 600 000 francs ([200 000 x 4 %] 1,2), selon que ooo x
cette• entreprise
. :
est au régime
Ô·:;._~'
,d: u
··;ft~c::·
réel
,..
' ê lmp!ifi~,·.pu
.... z . ,.- t:;;~/ :.r.7};".
au régime du réel normal
. ." ..
d'imposition ';/.; . ,- è: ";;;if' '.fI "'r' !.:.. ';;'
, .-... 'll7 . : . . "r,. C;i; .f1~ .(f~·\ ""',
fi;'l._; ':: ' •. _ ; •.

Il est précisé que 1~:>r~~U~~ 11e'ntreprise est exonérée de i'ini~Ôt.~trrJ~s bénéfices ou de

l'Ifv'lF, aucune r~fflliJ~risation n'est à effectuer, dans la nie~uretf9~",Ja régularisation
prévue par le dis'Pft>sitif n'intervient qu'en matière d'IMF. .. {",,~/j.;
..~,t:
:.r :,.~.! ;
. \tP';..
Exemple 0 LV'
La ~o.ci~t~:V:. q4L~~,t
un~ PME r~.'7v~.~t,.'.dy r~~jrn.e .du ~~e.1 ~tf11pli~é ~!l'Vposition,
. ~x~rce .dq,~$ 'le q~1p~jn~ de l'at'phâ.t~($y~nt~ (pt a g$b9~~ ~~~. ~,~!X&${au cé'Uts~?u mois
de Janvier qe l'alltl~~ ~Q~',. .,., i . . ..... '''~:~'T', ....~ '. ~r" .

Elle e;(Jxohér~~ #~,liirrj~Q!.~r(lirhûm.f<?!t~j~~J.r~ et ~.~ l~j'~g.mtt6mjQr des pa~~tès .au

titre oe,!-Jadite a.nn~~ ;~(I'âPpliêatio'l·9.~~;?Nj;é~g"'154 EiL~~gp,~~ g.Y Qode gé~m.1 des
Impôl§p;;DéficitairêfA,I.yJitre. de l'ann~è}~Q~1, l'ehtrep(i$~;)r/·Rûra ~réalisé u'h';'Ç,hlffre
diaff~r~s de 21 a 69Q.:·qÔ~
de franc~(â:~9.ç:qüi~é au c~lJ.r$ a~née, les ~mes ~~~·~tte
de ~~2?
000 fra~9~: \,~t_ de 3 OOO._8,QR ;·~,~~~flancs, ~rf?sJ?~~fix.~~ènt en niat~~(e de
contq~,;~;t!on emp!q~~~r,~t de TVA. \:'A.i};_·'. . i' ',<..: ,.; . :_:~ < .: ' ~ t5'1fr
La va.!~·yr locative 9~ ~~$' Idc<aU?< profe$slo~riêls est dfo 5 OOQ Q.PO d~ francs. ,f"',;;~
Quel é%t)e m~rta6~:~~mJié '-dé~')~fflpPW~y:tg?<es~tf(g{~~~i~M~~r§(ltJqrs impôf~tife tiers
d~ .,- '.' tt ' t· ..•. ,. ''''/'''';'''''rf'l't~' .,.a>·NI.:··. ,.·. ,."~· . •. ·,·"~.I;'7-"jo,'}·,."?.,.?"""''',.,,.-',. . .. '''·'··_,·~•••
. ' u par <te e ~!1 re.PC1.§.~,,~ >,,' Je.., .,e".>g.x.~Ç.ç1.çx<,~''' '~., ",~, .• ", <",;.,~."';."',,. •. , •.. '.W,H
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y" ~~J:1té .
Au ti~re de-iJïôi]pôtO)ini.mum forf~l~ire :.Ie montant théoriquè de ~1MFcarcuIé én
ce qUI concer::f1~l~litrepnse Y, estde' .219 x 0,5 %. =? 1 059. OqO}fraHc~; Dans poo poo
la mesure où 1~,J!li!]Jmum de' perception en matière d'.IMP èstfjxepà 3 000 pOO de
francs (Article 53 é!g:-qç;l), l'IMF theorique qui aurait dû être ~çq~Hté est de 3 000 000
. I;);:./~ ,...'.!. ." " . ': - '~:-
d. e f rancs. "Le. ,pn {\;r'
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DCA = 210 000 000 x 0,5 % = 1 050 000 (ce montant sera plafonné au maximum de
perception de 70b 000 francs, en application de l'article 269 du CGI). .
DVL = 5 000000 x 18;5 % = 925 000.
Au total, le montant de la contribution des patentes qui aurait été acquitté (si
l'entreprise Y n'en était pas exonérée) est de : 700 000 + 925 000 = 1 625 O(}O
francs. .
. '. . .' .

Le montant cumulé des impôts et taxes professionnels, hors impôts de tiers

est de : 1 625 000 (contribution des patentes)' + 3 000 000 (IMF) = 4 625 000 francs.
(NB: Les montants acquittés au titre de la contribution employeur et de la TVA ne
sont pas à prendre en compte pour la comparaison avec l'impôt des
/. microentreprises).
2
~ irection générale des Impôts-Abidjan-Plateau • TéL :2720211090 -Email : infodgi@dgi.gouv.ci
~ ~ité administrative - Tour E 1()l'"" étage .Dir: 272022 65 04 .Site web:
.RP v 1()?' Ahirli~n _p~v . 777() ?7 R7 R'; _ .• _ .• _._ ..J -= ,
 En comparaison avec le montant maximum de l'impôt dû par un contribuable soumis
au regiiTle des rnicroentreprises et ayant adhéré à un' centré de qestion agréé: à
savoir 8 000 000 dé francs (200 000 000 x 4%), le montant de la réqularisation à
, effectuer'par l'entreprise Y est de 3 375 000 francs (8 000 000 _-:4 625 000). ' " ,

Tqu.tet9i$, l'entreprise Y étant exonérée de rlMF au .titre 'ciu premier exercice

comptable, aucune réqularisation n'est.à effectuer. ' , ,
"éep'end~nt, il est précisé que cette .,~enjr~p~lse n'était exonérée que de la ~l
C?[llrib~tio~ de~ patentes ~~l;ex~lu~!9ri de l'lMF,J~~~~~J~itété tenue de procéder à 1;:1
réqularisation ci-dessus -< ,;', ~,' ~; '_ <'., "f;,;: ir"-;! r
- '. . .' - -.-: "\ ,~:; f,',?,-,,;Y ~ -; \;.:,. )J?iJ;;: .
, Cette modalité de4~,.~t~tfflination vise à tenir compte des ê~Offl-ei~t1çms dont bénéficie,
l'entreprise Y. <., '-/- . _ , '1i~ r'·;"
T<)11~e9 ~iff~;~,S '~application de la présente note me; s:~~yQ~ '~i~n~rt~~ns ~~I?:L'_ ':i

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3
-Dlrection générale des Impôts-Ab id jan-Plateau .Tél. :2720211090 .Email: infodgi@dgi,gouv,d
-Cité administrative - Tour E 1()<'m. étage .Dit: 272022 65 04 .Site web:
.HP" 10", A h;r!;,,, ______ .1 _. __