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RAPPORT

DE STAGE
Du 5 Juillet au 5 Août 2021

Titre : Comptabilité et finance


de Cosumar

Réalisé Par :
Mohamed Reda Aitoulahyane
Encadrant Professionnel :
Rachid Aboulfadl
Encadrant Pédagogique:
Mounir Ait Kerroum

2021
Remerciement

Je tiens à remercier le personnel du département de la gestion


financière et comptable de l’entreprise Cosumar et plus
particulièrement monsieur Abdelaziz Chbel et Rachid Aboulfadl, mes
tuteurs de stage et responsables du service, pour leur patience et
leur disponibilité pour répondre à mes nombreuses questions.

Je tiens également à remercier les collègues de ce département pour


leur bienveillance et le temps précieux qui mon accordé pour me
présenter chaque process.

Pour finir, je remercie aussi mon professeur encadrant, monsieur


Mounir Ait Kerroum pour son accompagnement durant cette durée
de stage.

Chacune de ces personnes ont rendu mon stage passionnant. Je leur


en suis particulièrement reconnaissant.

2
Dédicace

Je dédie ce travail à toutes les personnes qui m’ont supporté durant


mon parcours d’étude, mes amies, ma famille et spécialement mon
père que dieu ait son âme.

3
Résumé

Ce rapport de stage porte sur toutes les connaissances acquises en


cette période de stage à la direction financière de Cosumar SA. Et
spécialement dans les opérations intragroupes avec ses filiales et la
gestion entre eux.

4
Plan

I) La société Cosumar

II) La direction financière

III) Les opérations intragroupes

IV) Les taches effectuées

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Table des matières

I) La société Cosumar.......................................................................... 9
Historique et création ............................................................................... 11
Fiche technique ......................................................................................... 14
Les produits fabriqués .............................................................................. 14
Les clients de Cosumar .............................................................................. 17
La distribution............................................................................................ 18
Organigramme........................................................................................... 19
Les logiciels utilisés .................................................................................... 20

II) La direction financière ................................................................... 23


Comptabilité/Matière ................................................................................ 24
Contrôle des factures................................................................................. 25
Comptabilité/fournisseurs ......................................................................... 26
Fiscalité...................................................................................................... 27
Rapprochement bancaire .......................................................................... 31

III) Les opérations intragroupes .......................................................... 34


Définition ...................................................................................................... 35
Types de facturations .................................................................................... 36
Rémunération de gestion .......................................................................... 36
Prestation commercial ............................................................................... 37
Rémunération du personnel détaché ........................................................ 37
Gestion de trésorerie ................................................................................. 38

6
Pièce de rechange...................................................................................... 38
Prestation de service de la sous-traitance ................................................. 39

IV) Les tâches effectuées .................................................................... 42

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Liste des acronymes

SA Société Anonyme

GMS Grande et moyenne surfaces

ERP Enterprise ressource planning

IR Impôt sur le revenu

IS Impôt sur les sociétés

TPA Taxe sur produit des actions

TSC Taxes des services communaux

TVA Taxe sur la valeur ajoutée

TPPRF Taxes sur les produits de placements à revenu fixe

OPCVM Organisme de placement collectif en valeurs


mobilières
FPCT Fond de placement collectif en titrisation

OPCC Organisme de placement collectif en capital

8
OPCI Organisme de placement collectif immobilier

TCN Titres de créances négociables

9
Introduction

Dans le cadre de la préparation du diplôme de l’Ecole nationale de


Commerce et de Gestion, j’étais amenée à effectuer un stage
d’initiation qui est pour objectif de mettre en pratique les
connaissances théoriques que j’ai acquises, à cet égard j’ai passé un
stage d’un mois au sein de Cosumar, le leader national de la
production du sucre blanc.
La formation théorique approfondie est nécessaire pour aborder
tout domaine de travail donc la formation initiale reste insuffisante
car pour intégrer la vie active un coté de pratique est nécessaire pour
tout étudiant et étudiante. En effet un stage est sans doute une très
bonne station pour se mettre sur la balance du monde professionnel
dans le dessein de concrétiser mon aptitude de travail, de
coopération et d’intégration.
Les stages visent à donner des résultats concrets et nous permettent
d’atteindre les objectifs suivants, compléter et développer la
formation, affronter les connaissances théoriques acquises avec la
pratique, améliorer la capacité d’adaptation. Confronter le monde de
travail, collecter d’autres informations et acquérir de l’expérience.

10
I- LA SOCIETE COSUMAR

11
Dans ce premier chapitre, on introduira la société Cosumar SA, son
historique, sa fiche technique, et enfin les logiciels utilisés par ses
départements, afin d’avoir une idée générale conercant l’organisme
d’acceuil.

1. Historique et création

Cosumar est un groupe marocain de sucrerie spécialisé dans


l’extraction à partir des plantes sucrières locales (Betterave et la
Canne), le raffinage du sucre brut importé, le conditionnement, la
distribution, et l’exploitation du sucre.
Ce groupe est fondé en avril 1929 sous le nom (Cosuma) par la
société nouvelle des raffineries de sucre de Saint Louis. Puis en
janvier 1967, la société Cosumar a été née par accords entre Cosuma
et l’état marocain.

12
En 1993, Cosumar a absorbé les 2 sites dont elle tient déjà une
participation, Sidi Bennour et Zemamera. En 2004, la société
Cosumar SA comme on la connait aujourd’hui est établie avec les
filiales Sunabel, Suta et Surac qu’elle a acquis.

Et comme ces informations le montre, Cosumar est l’unique


operateur sucrier marocain.

Cosumar

Cosumar SA Sunabel Suta Surac Site de Zaio

13
Les filiales :

14
Spécialités des filiales :

• Les filiales spécialisées en betterave sont Cosumar SA


(Raffinerie de Casablanca et sucrerie Doukkala), Sunabel
(Sucrerie MBK et sucrerie KEK), Suta Tadla et sucrerie de Zaio.
• La filiale spécialisée en Cannes à sucre est Surac.

• Cosumar SA
• SUTA
Betterave
• Site de Zaio
• Sunabel
Cannes a
• Surac
sucre

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2. Fiche technique

Nom de marque Cosumar

Forme juridique Société anonyme

Directeur général Mohammed Fikrat

Siège social 8 Rue El Mouatamid Ibnou Abbad


BP3098 20 000 Casablanca Maroc
Activité Agroalimentaire

Chiffre d’affaires 7,66 Milliards MAD

Site web www.cosumar.co.ma

3. Les produits fabriqués

Plusieurs catégories de produits Sucre sont fabriquées à l'usine de


Casablanca.
Ces produits sont destinés aussi bien pour le marché national
que pour l'export.

➢ Le pain sucre :
Le pain de sucre est ancré dans la pure tradition marocaine
16
et dans les habitudes de consommation des Marocains.
Plus qu’un produit alimentaire, c’est un symbole familial,
de convivialité et religieux.

➢ Le sucre lingot :
Forme inventée par Cosumar dans les années 70, le lingot est
utilisé pour préparer le thé à la menthe mais également le café
(préparation à la manière traditionnelle). Il est commercialisé en
boîte de 1 kg et en fardeaux de 5kg.

➢ Le sucre morceau :
Le morceau de sucre est la forme moulée la plus connue dans
le monde. Commercialisé en boîte de 1kg et en fardeau de 5kg,
il est utilisé le plus souvent dans le café.

17
➢ Le sucre granulé :
Forme utilisée par les industriels comme par les ménages, le granulé
est commercialisé en sachets de 2 kg regroupés par 6, 12 ou 15 et
sacs de 50 Kg s'adaptant ainsi à chaque installation de réception et
de stockage des clients utilisateurs.

18
4. Les clients de Cosumar

• Jouent un rôle d’intermédiaire


Grossistes entre les agences commerciales
et les détaillants.

• Il s’agit principalement des


limonadiers, des confituriers, des
laboratoires…. Qui utilisent le
Industriels sucre pour la fabrication de leurs
produits.

• Il s’agit d’un nouveau concept de


distribution au Maroc, qui est
capable de vendre de gros
GMS volumes de produits à forces
rotations à des prix moins chers
et avec des marges tirées.

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5. Distribution

La distribution des produits finis de Cosumar se fait à travers un


réseau commercial constitué d’agences réparties dans les principales
villes du Maroc. En plus de la livraison à partir des usines.
Chaque agence s’occupe de plusieurs provinces et préfectures pour
assurer la disponibilité du sucre dans les différentes régions du
Maroc et aussi pour être proches de ses clients et faire face à une
potentielle concurrence.
Les agences sont réparties en deux zones :

Distribution par zones :

Zone nord Zone sud


• Agence kenitra • Agence Casablanca
• Agence Meknes-Fes • Agence Oulad Ayad
• Agence Oujda • Agence Marrakech
• Agence Ksar Kebir • Agence Agadir

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6. Organigramme

Président
Directeur
Général

Directeur
général

Directeur
général
adjoint

Direction de Direction Direction des


Direction Direction
ressources commercial achats
financière technique
humaines et marketing

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7. Les logiciels utilisés par Cosumar

✓ SAP
Un ERP est un processus utilisé par les entreprises pour gérer et
intégrer les parties importantes de leurs activités. Les logiciels ERP
sont importants pour les entreprises car ils les aident à mettre en
œuvre la planification des ressources en intégrant tous les processus
nécessaires au fonctionnement de leur entreprise avec un seul
système. Un logiciel ERP peut également intégrer la planification, les
achats d'inventaire, les ventes, le marketing, les finances, les
ressources humaines, etc.
SAP est le ERP (entreprise ressource planning) utilisé par la
société Cosumar pour tous ses départements.
La société SAP développe des solutions logicielles utilisées par
les petites entreprises, les entreprises de taille moyenne et les
grandes entreprises. Avec des applications standard, des solutions
industrielles, des plates-formes et des technologies, chaque
processus métier peut être cartographié et conçu. Le logiciel collecte
et traite les données sur une plate-forme, de l'achat de matières
premières à la production et à la satisfaction du client. Les solutions
SAP peuvent être installées sur le ou les sites d'un utilisateur ou
utilisées à partir du cloud, aidant les entreprises à analyser et à
concevoir efficacement l'ensemble de la chaîne de valeur. Les
solutions SAP peuvent également être utilisées pour créer des
prévisions, comme le moment où une machine doit être réparée ou
l'évolution des revenus au cours du prochain semestre. La société
développe des solutions logicielles utilisées par les petites
entreprises, les entreprises de taille moyenne et les grandes

22
entreprises. Avec des applications standard, des solutions
industrielles, des plates-formes et des technologies, chaque
processus métier peut être cartographié et conçu. Le logiciel collecte
et traite les données sur une plate-forme, de l'achat de matières
premières à la production et à la satisfaction du client. Les solutions
SAP peuvent être installées sur le ou les sites d'un utilisateur ou
utilisées à partir du cloud, aidant les entreprises à analyser et à
concevoir efficacement l'ensemble de la chaîne de valeur. Les
solutions SAP peuvent également être utilisées pour créer des
prévisions, comme le moment où une machine doit être réparée ou
l'évolution des revenus au cours du prochain semestre.

✓ Excel
Miscrosoft Excel est un tableur commercial produit et distribué
par Microsoft pour les systèmes d'exploitation Microsoft Windows
et Mac OS. Il offre la possibilité d'effectuer des calculs de base,
d'utiliser des outils graphiques, de créer des tableaux croisés
dynamiques et de créer des macros, entre autres fonctionnalités
utiles.
Les tableurs tels que Microsoft Excel utilisent une collection de
cellules disposées en lignes et en colonnes pour organiser et
manipuler les données. Ils peuvent également afficher des
données sous forme de graphiques, d'histogrammes et de
graphiques linéaires.
Miscrosoft Excel permet aux utilisateurs d'organiser les données
afin de visualiser divers facteurs sous différents angles. Microsoft
Visual Basic est un langage de programmation utilisé pour les
applications dans Excel, permettant aux utilisateurs de créer une
variété de méthodes numériques complexes. Les programmeurs

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ont la possibilité de coder directement à l'aide de Visual Basic
Editor, y compris Windows pour l'écriture de code, le débogage et
l'organisation des modules de code.

24
ii- LA DIRECTION FINANCIERE

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Dans ce chapitre on parlera précisément du département
financier de l’entreprise ou le stage a était effectuer, son
organisation et les différents process au sein de ce département.

✓ Organisation du département
Le département finance et comptabilité est organisé selon des
process comme suite :
• Comptabilité/Matières
• Contrôle des factures
• Comptabilité/Fournisseurs
• Comptabilité/Clients
• Rapprochements bancaires
• Contrôle de gestion
• Fiscalité

Comptabilité/matières :
Ou autrement dis, comptabilité des matières premières. Faites par
un groupe de 4 personnes, chacun se focalise sur l’une des filiales
productrices de ces matières.
Les matières premières utilisé par Cosumar sont : La betterave et la
canne.
La betterave :
L’exercice agricole diffèrent de l’exercice comptable, il débute
généralement au 1e septembre, il est organisé entre Cosumar, ces
filiales, les agriculteurs et les prestataires.

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Cosumar propose des contrats aux agriculteurs pour utiliser leurs
fermes afin de produire de la betterave et la vendre à la société ou
elle sera traitée.
Ces contrats donnent au agriculteurs la possibilité de demander des
avances auprès de Cosumar (généralement 1000Dhs/Ha), des
semences (unités de 100 000 graines), des engrais, des phytos (qui
sont distribué par des prestataires de distribution et payer par
Cosumar selon les quantités utilisées) et aussi des travaux assurer
par des autres prestataires.
Le totale de ces avances sera soustrait par Cosumar du paiement
final des agriculteurs.

Contrôle des factures


La facture d’achat est le document comptable qui génère le
paiement de l’achat. Sa vérification est donc très importante.
Lorsque l’entreprise reçoit une facture, elle doit en vérifier le
contenu. Une fois que celui-ci a été contrôlé et validé, la facture est
enregistrée en tant qu’achat dans la comptabilité de l’entreprise.
Le contrôle de facture chez Cosumar assure la disponibilité des
documents nécessaires pour la validité de la facture. Le dossier doit
contenir la facture, le bon de réception et le bon de commande.
Quand l’un des documents est manquant, le fournisseur est contacté
par Email pour la soumettre directement au process de contrôle de
facture.

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Dossier de facture Facture

Bon de réception

Bon de commande

Après la vérification du dossier la facture est pré-enregistrée dans


SAP est envoyer au process da la comptabilité/fournisseurs.

Comptabilité/fournisseurs
La comptabilité des fournisseurs prend en charge les paiements des
fournisseurs de l’exercice comptable/agricole, en enregistrant les
factures après leurs pré-enregistrement par le process de contrôle de
facture puis les intégrer dans le système pour création des
documents de paiement.

Le payement se fait par 4 méthodes :

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• Confirming : ( code SAP : F112 )
Qui est une méthode de paiement qui regroupe plusieurs
fournisseurs, elle est utilisée quand le nombre de fournisseurs
est important.

Les RIB des fournisseurs doivent être contrôler avant la


création du Confirming.

• Chèques (code SAP : F-58)


• Effets
• Virements normaux
NB : Concernant les fournisseurs étrangers, le paiement se fait en
devise.
➢ Le paiement de la douane ne se réalise jamais par virement à
cause de la non-existence du RIB.
➢ Les virements des agriculteurs se font manuellement puisque
leur nombre n’est pas très important.

Fiscalité
La fiscalité de l’entreprise Consumar est faites par 2 personnes qui
calculent les impôts et les taxes puis passent les paiements sur le site
du gouvernement.
Les impôts et les taxes sont comme suite :

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Impôts ou taxes Informations

Ou impôt sur le revenu, son compte à SAP est 44525100.


IR Elle est déclarée annuellement en fin février.

Pres étrangère 10% de la Retenue à la source et 20% de TVA.

Droits de timbres Calculer avec un pourcentage de 0.25%, et son compte à SAP


est 44581600.

Ou taxe sur dividendes, son compte SAP est 44580100, avec


TPA un pourcentage de 15%, elle payé en fin M+1.

Taxe sur pellets 100Dh/Tonne, et payé par chèque.

Taxe locale Payé en fin février.

TSC Ou taxe des services communaux, elle est payée en fin mai.

IS Ou impôt sur les sociétés, ses 4 acomptes de N-1 sont payés


en N chaque 3 mois.

30
Autres impôts et taxes :

• TVA : Taxe sur la valeur ajoutée


Une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est perçue sur un
produit à chaque étape de sa production au cours de
laquelle de la valeur lui est ajoutée, de sa production
initiale jusqu'au point de vente. Le montant de la TVA que
l'utilisateur paie est basé sur le coût du produit, moins les
coûts des matériaux utilisés dans le produit qui ont déjà
été taxés à une étape précédente.
Le compte TVA facturée à SAP est 4455999, tendis que le
compte TVA dû est 44560000.
Chaque produit à sa propre TVA avec son propre code
SAP :

E1 : Sucre avec taux de 7%


E2 : Intérêts avec taux de 10%
E3 : Mélasse avec taux de 20%
E4 : Prestations de services avec taux de 20%
E5 : Déchets avec taux de 20%

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• TPPRF : Produits de placement à revenu fixe
Les produits de placements à revenu fixe soumis à la
retenue à la source, sont ceux versés, mis à la
disposition ou inscrits en compte des personnes
physiques ou morales au titre des intérêts et autres
produits similaires.

I. Des obligations, bons de caisse et autres titres d’emprunts


émis par toute personne morale ou physique, tels que les
créances hypothécaires, privilégiées et chirographaires, les
cautionnements en numéraire, les bons du Trésor, les titres
des organismes de placement collectif en valeurs
mobilières (O.P.C.V.M.), les titres des fonds de placement
collectif en titrisation (F.P.C.T.), les titres des organismes de
placement collectif en capital (O.P.C.C), les titres des
organismes de placement collectif immobilier (O.P.C.I.) et
les titres de créances négociables (T.C.N.).

II. Des dépôts à terme ou à vue auprès des établissements de


crédit et organismes assimilés ou tout autre organisme.

III. Des prêts et avances consentis par des personnes


physiques ou morales autres que les organismes prévus au
II ci-dessus, à toute autre personne passible de l’impôt sur
les sociétés ou de l’impôt sur le revenu selon le régime du
résultat net réel.

IV. Des prêts consentis par l’intermédiaire des établissements


de crédit et organismes assimilés, par des sociétés et autres
personnes physiques ou morales à d’autres personnes.
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V. Des opérations de pension et des opérations de prêt de
titres précitées.

Son compte SAP est 44581300, sont taux est fixé à 20% et payée
avant fin mars.

Rapprochement bancaire
Le rapprochement bancaire est l’opération par laquelle une
entreprise vérifie que l'enregistrement des opérations portées au
compte 512 est conforme au relevé de compte envoyé par sa
banque. Le but de ce bilan exhaustif est de dépister d’éventuelles
anomalies entre les encaissements reçus et les règlements effectués
par l’entreprise.
Le rapprochement bancaire est une opération menée de façon
périodique, généralement en fin de mois.
Ce rapprochement permet d’établir une comparaison entre la
comptabilité de la banque et le compte 512 de l'entreprise.
Le compte 512 est représentatif du compte bancaire d'une société.
On utilise ce compte d’actif pour les paiements (chèques, virements,
etc.).
Il permet de s’assurer de la concordance entre des opérations
comptabilisées dans le compte 512 et celles enregistrées par la
banque. Les soldes sont rarement équivalents, car les opérations
passées par l’entreprise ne sont pas forcément enregistrées à la
même date par la banque. Le rapprochement permet de pointer la
totalité des opérations afin d’identifier de possibles erreurs.

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Les comptes du rapprochement bancaire :

Encaissement
5111 ENC/remise chèque à l'encaissement
5112 Effet client
5113 Virement local client
5114 Virement étranger client
5116 Espèces clients
5117 Crédit documentaire clients
5118 Divers
Décaissement
5121 DEC/chèque fournisseurs
5122 Credoc/ Bao FRS
5123 Effet FRS

5124 Prélèvement FRS

5126 Virement étranger (transfert)

5127 Virement local FRS


5128 Divers
5141 Relevés bancaires

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M110 COSUMAR

M120 SUTA

M130 SUNABEL

M140 SURAC

M160 SUCR UNION

Le lettrage des comptes :


Le lettrage comptable est une opération qui permet d’établir un
rapprochement entre les comptes de clients et les comptes de
fournisseurs, selon les paiements correspondants. Ainsi, la
technique du lettrage est employée pour permettre de vérifier
l’état de règlement d’une facture. Vous l’aurez compris, un
lettrage en comptabilité permet d’identifier très rapidement les
paiements qui n’ont pas encore été réglés. Très pratique pour
savoir si un client n’a pas encore réglé une facture, ou savoir si un
fournisseur est en attente de paiement. Avec un lettrage bien
organisé, les relances clients et les paiements de fournisseurs sont
également planifiés au mieux.
Une opération de rapprochement bancaire est une manipulation
qui créer un lien entre deux opérations. Cette mise en relation n’a
aucune incidence sur la comptabilité. Il s’agit d’un moyen de se
rappeler qu’une opération est liée à une autre. Avec le
rapprochement bancaire, vous faites correspondre un relevé de
banque avec des opérations de trésorerie, par exemple, tandis
qu'une opération de lettrage comptable permet de rapidement
savoir à quel débit correspond quel crédit.

35
III- PROCEEDURE DES
OPERATIONS INTRA-GROUPE

36
Dans ce chapitre on définira les opérations intragroupes et ses
types de facturations, dont la rémunération de gestion,
prestation commerciale, rémunération du personnel détaché,
gestion de trésorerie, pièce de rechange et prestation de service
de sous-traitance.

1. Les opérations intragroupes est une action


pour faciliter le processus de réconciliation :

Le rapprochement des opérations intra-groupes fait partie du


processus de consolidation pour les éliminer lors de la clôture.
En réalité, ce rapprochement doit faire partie intégrante de la
clôture comptable. La fonctionnalité de réconciliation permet de
comparer régulièrement les comptes de ressources figurant
dans Identity Manager aux comptes réellement présents sur les
ressources. La réconciliation corrèle les données des comptes et
met les différences en évidence.

Conçue pour une comparaison continue, la réconciliation


présente les caractéristiques suivantes :
• Elle diagnostique les situations de compte plus spécifiquement
et prend en charge un plus vaste éventail de réponses que le
processus de détection.
• Elle peut être programmée ce qui n'est pas le cas de la
détection.

37
• Elle offre un mode incrémentiel tandis que la détection est
limitée au mode complet.
• Elle peut détecter les changements natifs ce qui n'est pas
le cas de la détection.

Vous pouvez aussi configurer la réconciliation pour lancer un


flux de travaux arbitraire à chacun des points suivants du
traitement d'une ressource :

• Avant de réconcilier un compte.


• Pour chaque compte.
• Après la réconciliation de tous les comptes.

Aujourd'hui, nous allons parcourir une liste synthétique d'actions


à mettre en place pour gérer au mieux les opérations intra-
groupes et donc optimiser le processus de réconciliation.
II est essentiel d'optimiser le processus de réconciliation des
transactions intragroupes, celles-ci ayant des implications
directes sur les délais de production des comptes consolidés.

2- Types de Facturation intragroupe :


A- Rémunération de gestion :

Définition :

Rémunération de gestion ou frais de gestion (rémunération à


l'assistance) est une prestation de service (facturation

38
trimestrielle) calculé sur la base de chiffre d'affaires hors taxes
sans subvention multiplié par un taux conventionné de 0,425%.

B- Prestation Commerciale :

Définition :

C'est une prestation d'assistance commerciale (facturation


trimestrielle), la filiale versera à COSUMAR une
rémunération calculée sur la base de chiffre d'affaires en
quantité multiplié par 40 dirhams/tonne hors Taxes.

Les filiales bénéficieront également de l'assistance de COSUMAR


pour :

• La commercialisation des produits conditionnés


• La commercialisation de la mélasse
• La gestion de portefeuille clients (Grossiste, GMS et industriel)
• La prospection du marché
• La gestion des ventes (prise de commande, facturation...)

C- Rémunération du personnel détaché :

Définition :

La rémunération du personnel (facturation mensuelle) ou main


d'œuvre détachée est prestation de service, la filiale bénéficiera de
l'assistance de COSUMAR pour la gestion de son personnel surtout :

39
• Les méthodes de rémunération et intéressement,
• Le recrutement des cadres,
• La préparation des plans de formations,
• La mise en application de la législation du travail en
fonction de son évolution, La politique et les actions en
matière de sécurité.

D- Gestion de trésorerie :

Définition :

La gestion optimale des opérations de trésorerie (facturation


trimestrielle) aussi bien du recours au crédit que des
placements des excédents de trésorerie.

E- Piece de rechange (P.D.R) :

Définition :

Les pièces de rechange (P.D.R : facturation menstruelle) et le


matériel d'entretien sont généralement consignés en stocks
et calculés dans le résultat au moment de leur utilisation.
Cependant, les pièces de rechange essentielles et le stock de
pièces de sécurité forment des immobilisations corporelles si
l'entreprise compte les employer sur une grande durée. De
même, si les pièces de rechange et le matériel d'entretien ne
peuvent être employés qu'avec une immobilisation
corporelle, ils sont comptés en immobilisations corporelles.

40
F- Prestation de services :

Définition :

Dans le cas de la sous-traitance, le travail s'organise autour d'un


contrat passé entre un donneur d'ordre et un sous-traitant. Ce
dernier est chargé d'une partie de la production selon un cahier des
charges détaillé attaché au contrat.
Le rôle du sous-traitant est de pallier soit un manque de compétence
en interne, soit un manque de capacité humaine ou technique.
Plutôt que d'embaucher et d'augmenter les frais fixes de son
entreprise, la sous-traitance répond donc à un besoin ponctuel de la
dirigeante ou du dirigeant d'entreprise.

Prestation de conditionnement :

41
Afin d'assurer un approvisionnement régulier du marché en
produits conditionnés, notamment le granulé 1 Kg ,2 Kg et lingot, il
a été convenu de transférer le sucre de l'usine de société
émettrice, en vue de son conditionnement à l'usine de société
réceptionniste.
La société émettrice transfère ainsi progressivement, en fonction
des besoins du marché une quantité de sucre blanc (en tonnes)
bien définie entre les parties pour être conditionné à société
réceptionniste au courant de l'année.
La prestation de conditionnement est une facturation mensuelle
des quantités vendues s'appuie sur une balance du stock fourni
par service d'approvisionnement.
Le coût de conditionnement à facturer est :

- 267 DH pour le 2 kg papier.


- 321 DH pour le 1 kg papier.

Prestation de raffinage :

Dans le cadre de l'optimisation de la capacité de raffinage du Groupe


et afin de mieux répondre à la demande du marché national, les
parties conviennent ce qui suit : la Société Emettrice transfère une
quantité bien définie en tonnes de sucre brute produit à l'usine pour
être raffiné pendant la compagne.
La prestation de raffinage est une facturation mensuelle des
quantités vendues s'appuie sur une balance du stock fourni par
service d'approvisionnement.

Le coût de prestation de raffinage est fixé à 600DH/HT à la tonne


délivrée en sacs de 50 kg.

42
Prestation de manutention :

La manutention de sucre concerne aussi bien l'approvisionnement


des ateliers que le chargement ou le déchargement des camions, des
wagons de trains ou des navires.

La prestation de manutention est une facturation mensuelle des


quantités vendues s'appuie sur une balance du stock fourni par
service d'approvisionnement.

Suite à l'augmentation de SMIG le prix de la prestation de


manutention du sucre à partir le premier Juillet 2019 est 18.81DH HT
pour Sunabel et de 18.96DH HT pour Surac.

43
IV- LES TACHES EFFECTUEES

44
Contrôle de Facture :
Les taches effectuées en contrôle des factures sont :
• Pré-enregistrement des factures normal de la filiale SUTA en
SAP.
• Pré-enregistrement des factures avec 10% de retenues de
garantie.
• Classification des dossiers des factures avec leur bon de
commande et leur bon de livraison.
• Contacter les fournisseurs en cas de manque de documents.
• Transfert des fichiers au service de comptabilité des
fournisseurs.

Comptabilité des fournisseurs :

• Vérification des RIB des fournisseurs.


• Enregistrement des factures en SAP.
• Intégration des données des factures.
• Création des chèques pour le paiement des fournisseurs.
• Création des confirming pour les virements.
• Virements manuels pour le paiement des agriculteurs.
• Vérification des devises pour les fournisseurs à l’étranger.

45
Rapprochement bancaire :

• Vérification des opérations portés au compte 512 et s’ils sont


conformes aux relevés de comptes.
• Lettrage des comptes.
• Contacter la banque en cas d’erreur de leur part.
• Contacter les services de comptabilité en cas d’erreur dans SAP.

Fiscalité :

• Vérification des exonérations et des suspensions.


• Calcul des montants des taxes et impôts à payer.
• Lettrage des comptes TVA.
• Paiement des impôts et des taxes par le site établi par le
gouvernement.

Comptabilité/matière

• Comptabilisation des achats des matières premières de


l’étranger.
• Comptabilisation des matières premières reçus depuis les
filiales de Cosumar.

46
• Contacter les filiales en cas de manque de document ou en cas
de l’envoi de certains documents afin de s’assurer qu’ils les ont
reçus.

47
Conclusion

Je ne peux qu’affirmer que ce stage était vraiment instructif et très


bénéfique pour moi. Il était le premier contact avec le monde
professionnel et il m’a permis de former les idées sur le monde,
surtout dans une géante société tel Cosumar.
C’est une bonne expérience qui va m’aider sûrement dans le reste de
mon cursus estudiantin.

48
Annexes

Annexe 1 : Factures de fournisseurs

Annexe 2 : Bons de commande

Annexe 3 : Bons de livraison

Annexe 4 : Les relevés bancaires.

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Bibliographie

• https://www.cosumar.co.ma/en/
• http://bilan.grainmillingexpo.ma/wp-content/uploads/2019/12/GME-
2019-T%C3%A9moignage-dune-exp%C3%A9rience-mod%C3%A8le-
dagr%C3%A9gation-dans-le-domaine-agricole-FIMASUCRE.pdf
• Rapport d’activité Cosumar édition 2020

50

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