Evaluation –Impôt sur les sociétés

L2 /AFI l’UE

Sujet : traitement fiscal de SODEVA au titre de l’impôt sur les sociétés pour
son exercice 2020

SODEVA est une société anonyme au capital de 20.000.000 entièrement libéré.

Elle a été créée le 20 novembre 2010 et a débuté ses activités le 1 janvier 2011.

Pour son exercice 2020, elle a fait un bénéfice comptable de 35.000.000 FCFA.
Le chiffre d’affaires est arrêté à 280.000.000 contre 250.000.000 en 2019.

L’extrait des comptes de produits et charges révèle les informations suivantes  :

Produits

1) Elle a reçu une subvention d’exploitation d’un montant de 5000.000

FCFA correctement passée en comptabilité
2) Elle a reçu subvention d’investissement d’un montant de 4000.000 qui a
servi à l’acquisition d’un bien amortissable sur 5 ans. Les écritures
comptables sont correctement passées.
3) Elle a cédé une immobilisation à 12000.000 FCFA qu’elle avait acquis en
2015 à 14.000.000 FCFA. Les amortissements pratiqués s’élèvent à
3.000.000 FCFA. La société a pris un engagement annexé à la déclaration
des résultats de réinvestir dans sa filiale basée à Dakar et dans un délai
de 2 ans un montant de 16.000.000 FCFA
4) Elle a reçu des intérêts de la BHS d’un montant de 1000.000 à la suite
d’un prêt qu’elle lui avait accordé en 2017.
5) Elle a reçu un dégrèvement d’impôt portant sur l’IS d’un montant de
500.000 FCFA
6) Elle a également reçu un dégrèvement d’impôt portant sur la CEL d’un
montant de 700.000 FCFA
7) Elle a reçu des dividendes nets de 10.800.000 FCFA d’une autre société
soumise à l’IS et dont elle détient 8% du capital.
8) Elle a reçu des intérêts nets de bon de caisse d’un montant de 1.620.000

Charges
9) Elle a supporté des charges salariales d’un montant de 3.000.000 FCFA.
10) Elle a enregistré des charges sociales d’un montant de 2000.000
dont les 1.600.000 représentent les charges patronales.
11) Elle a supporté des intérêts bruts d’obligations d’un montant de
500.000CFA.
12) Elle a supporté des intérêts en compte courants d’associés versés à
un associé personne physique qui a mis à la disposition de la société
40.000.000 FCFA rémunéré à un taux de 8%. Le taux d’escompte de la
BCEAO s’établit 4,5% à clôture de l’exercice.
13) Elle a supporté pour la même période des intérêts en comptes
courants d’associé d’un montant de 12.000.000 payés à un associé
personne morale.
14) Elle a supporté le loyer du DG pour un montant total de
3.300.000. Les locaux comportent 3 pièces d’habitation principale.
15) Elle a fait des dons aux organismes suivants  :
- Union nationale des aveugles du Sénégal  : 500.000 FCFA
- Fondation Sonatel : 1000.000 FCFA
- Fondation servir le Sénégal : 500.000 FCFA
16) Elle a supporté des frais de siégé d’un montant de 60.000.000 FCFA
17) Elle a payé une assurance de 2.000.000 pour le magasin de
stockage.
18) Elle a payé une assurance pour le directeur administratif d’un
montant de 10.000.000 FCFA
19) Elle a enregistré en 2019 des DOR d’un montant de 4.000.000 FCFA
et des ARD d’un montant de 7.000.000 FCFA

TAF/

1) Déterminez la date de déclaration des résultats (2points)

2) Déterminez le résultat fiscal (10 points)
3) Calculez l’IS à payer (3points)
4) Calculez les acomptes provisionnels et le solde de l’IS et indiquez les
échéances de paiement (5 points) sachant qu’en 2018 la société a payé
un IS de 21.000.000 FCFA