INSTITUT CIEL FISCALITE 

: TVA 2021-2022

CAS 1 :

Les données relatives à la déclaration de la TVA du mois d’Octobre 2021 se présentent

comme suit :

- Ventes au Maroc en Octobre : 300.000 DHS TTC. Encaissement sur ces ventes 240.000 DHS.

- Ventes à un client en Europe de 200.000 DHS.

- Encaissement sur des créances liées aux ventes de Septembre de 120.000 TTC.

Les dépenses relatives aux achats en Octobre se présentent comme suit :

- Achats des marchandises : 100.000 DHS HT. Paiement de 50 %

- Achats de voiture de service : 200.000 DHS HT.

- Frais d’hôtel : 10.000 DHS HT.

- Paiement dettes fournisseurs 12.000 DHS TTC. Il s’agit des achats sur le mois d’Aout.

- Commissions bancaires : 550 DHS TTC (TVA : 10 %)

TAF :

- Etablir la TVA due au titre du Mois d’Octobre selon le régime des encaissements.

- Même question en utilisant le régime de débits.

CAS 2 :

En tant que conseiller fiscal M. REDA demande votre avis sur les points suivants relatifs à sa
déclaration de la TVA :

Pour les ventes :

1- Ventes à des clients à l’étranger.

2- Ventes des sociétés se situant en zone franche.

3- Différence entre le régime des encaissements et le régime des débits.

INSTITUT CIEL FISCALITE : TVA 2021-2022

4- Pour le régime des encaissements et en cas d’escompte d’effet de commerce, faut –il
déclarer la vente à la date d’escompte ou attendre l’échéance de l’effet de commerce.

Pour les achats :

1- Traitement de la TVA pour le matériel de transport.

2- Traitement de la TVA pour les frais de missions, de déplacement et de réception.
3- Traitement de la TVA des dépenses en espèces qui dépassent 5.000 DHS TTC.
4- Traitement de la TVA liés aux produits pétroliers (carburant).

CAS 3 :

Une société de fabrication des meubles a réalisé les opérations suivantes au 30/11/2020 :
- Le 03/11 : Livraison d’un meuble à un client ; Montant TTC : 180.000 DHS payée par
chèque.
- Le 04/11 : Livraison d’un meuble pour 116.000 DHS TTC. Le client verse 66.000 DHS à la
réception et pour le reste accepte deux effets de commerce de 25.000 DHS chacun à 30 et
60 jours.
- Le 10/11 : Vente d’une contre valeur de 250.000 DHS à un client en France.

- Le 18/11 : Encaissement d’un chèque de 4.500 DHS TTC pour solde d’une créance client sur
vente d’Octobre 2019.

Les dépenses relatives au mois de Novembre se décomposent comme suit :

- Une voiture de marque FIAT pour un montant de 80.000 DHS HT utilisée pour les besoins
de l’exploitation.

- Paiement par banque de l’acquisition d’un ordinateur utilisé par le service achats d’un
montant de : 24.000 DHS TTC.

- Paiement de l’achat des matières premières pour un montant de 144.000 DHS TTC.
Paiement par banque.

- Une facture d’une réception (déjeuner de travail dans un restaurant) en faveur des clients
de la société pour un montant de 2.200 DHS TTC.
INSTITUT CIEL FISCALITE : TVA 2021-2022

- Une facture de réparation d’une voiture de service utilisée par le service commercial pour
un montant de 6.000 DHS TTC.

- Paiement en espèce d’une facture de 4.200 DHS HT.

- Commissions bancaires sur un virement étranger de 550 DHS TTC (TVA : 10 %).

Travail à faire :

Etablir la TVA au titre du mois de Novembre selon le régime des encaissements.

CAS 4 :

La société « DELTA TANGER » est une SARL se situant à 9 Rue de Fes à Tanger spécialisée
dans la vente des pièces pour machine (TVA : 20%) et les équipements agricoles (10 %).
Cette société fait des déclarations mensuelles de la TVA et soumise au régime de
l’encaissement. Les données relatives à l’identification de la société sont comme suit :

N° Identification Fiscale (IF) : 51430420

N° ICE : 000015685400002
Téléphone : 0539446518
Les données relatives à la déclaration de la TVA du mois de Mars 2020 se présentent comme
suit :
- Ventes locales des pièces pour machines : 500.000 DHS TTC dont 360.000 DHS encaissées.
- Ventes locales des équipements agricoles : 200.000 DHS TTC dont 110.000 DHS encaissés.
- Ventes à la zone franche de Tanger : 100.000 DHS.

Le détail des achats payés au cours du mois de Mars 2020 se présente comme suit :
- Achats marchandises du Fournisseur CASA PIECES :
* Facture N° A567 en date du 04/03/2020 : 48.000 DHS TTC paiement par banque le
17/03/2020 ;
* Facture N° A570 en date du 06/03/2020 : 36.000 DHS TTC paiement par banque de 70 % le
18/03/2020 ;
* Facture A670 en date du 15/03/2020 : 72.000 DHS TTC paiement par banque de la totalité
le 20/03/2020.
Les identifiants du fournisseur sont : IF : 4351506 ; ICE : 000012345678900.
INSTITUT CIEL FISCALITE : TVA 2021-2022

- Facture Eau et électricité du mois de Mars 2020 sur AMENDIS (paiement en MARS)
* Facture N° 345 d’eau : 428 DHS TTC (TVA : 7 %) ;
* Facture N° 352 d’électricité : 684 TTC (TVA 14 %).
Les identifiants de la société AMENDIS sont : IF : 1087449 ; ICE : 001525935000020
- Factures de transport sur achat de la société « ATLAS TRANSPORT »
* Facture N° BA008 en date du 14/02/2020 et payé en date du 06/03/2020 : HT : 10.000 DHS
(TVA : 14 %).
* Facture N° BA0037 en date du 08/03/2020 payée à hauteur de 50 % le 15/03/2010  : HT :
8.000 DHS (TVA : 14 %).
Les identifiants de la société « ATLAS TRANSPORT » : IF 1087564 ; ICE : 001535456000030
- Commissions prélevées par la banque le 10/03/2020 : TTC : 1.100 DHS (TVA : 10 %)
IF : 333333 ICE : 444444444444444

TAF :
Remplir le formulaire de déclaration de la TVA et calculer la TVA due au titre du mois de
Mars 2020.