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COMPTABILITE GENERALE

Chapitre I
L’ENTREPRISE
I. INTRODUCTION

Le terme « entreprise » est très utilisé pour caractériser les unités économiques. Ainsi, ce terme
s’applique :

- aux unités aussi bien industrielles que commerciales ou de services ;

- aux commerces de détails : épicier, boucher …

Les caractéristiques communes aux entreprises sont : la combinaison des facteurs de production pour
élaborer des biens et des services. Les facteurs de production sont : le capital, les matières premières, les
services …

II. DEFINITION

L’entreprise constitue l’un des domaines d’application privilégié de la comptabilité. Il existe plusieurs
définitions de l’entreprise. Néanmoins nous allons retenir celle-ci :

« L’entreprise est une unité regroupant des moyens humains, matériels et financiers permettant de
produire et de vendre des biens et des services à une clientèle ».

Elle est la cellule de base de l’activité économique d’un pays, elle est en relation avec les autres entreprises,
les managers, les bailleurs de fonds et les partenaires étrangers.

III. RÔLE DE L’ENTREPRISE

L’entreprise a un triple rôle :

- rôle économique : l’entreprise produit pour un marché en vue de satisfaire les besoins de la
communauté ;

- Rôle social : l’entreprise vend des biens et des services mais distribue également des revenus à
savoir : salaires et dividendes pour les actionnaires ;

- Rôle financier : toute entreprise est à la fois fournisseurs et client.

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SCHEMA RECAPITULATIF DE LA VIE D’UNE ENTREPRISE

Fournisseurs
Salariés Entreprise Clients
Bailleurs de fonds
Etat
Marchandises Biens
Main d’œuvre Services
Capitaux
Subventions
IV. CLASSIFICATION DES ENTREPRISES
Dans chaque pays il existe plusieurs types d’entreprises ; par conséquent plusieurs critères sont retenus
pour leur classification.

Les critères les plus utilisés sont :

IV.1. Classification Economique

La forme économique d’une entreprise est basée sur la nature de l’activité et les opérations de cette
entreprise. On distingue ainsi les entreprises industrielles, commerciales, prestataire de services, agricole

IV.1.1. L’Entreprise Industrielle

Elle fabrique des produits à partir d’autres produits appelés matières premières. Une matière première
peut être définie comme étant les objets qui ne disparaissent pas dans le processus de production.

Exemple : BRAKINA, SOSUCO, SIFA.

IV.1.2. L’Entreprise Commerciale

Elle a pour activité principale l’achat et la revente des marchandises sans transformation d’aucune sorte.
On dit qu’elle les revend en l’état :

Exemple : DIACFA, MARINA MARKET, AFRICA TEX …

IV.1.3.L’Entreprise Prestataire de Services

Elle a pour objet la fourniture de services à la clientèle.

Exemple: SONABEL, TELECEL, STMB …

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IV.1.4. L’Entreprise Agricole

Elle effectue la production animale ou végétale.

Exemple : FASO KOSAM, LAITIERE DE CISSIN, MONASTERE DE KOUBRI …

IV.2. Classification selon la Nature Juridique

La nature juridique de l’entreprise indique la forme de propriété et les personnes physiques ou morales
propriétaires de l’entreprise. On distingue alors les entreprises publiques et les entreprises privées.

Exemple d’Entreprises publiques : SONABHY, ONEA, LONAB …

Exemple d’Entreprises privées : TANALIZ, SOBA, JEUNESSE D’AFRIQUE, OK …

Exemple d’Entreprises Mixtes : ONATEL, SIBAM, SONABEL …

IV.3. Classification selon la Taille

La taille d’une entreprise peut être mesurée par :

- nombre d’employer ;
- chiffre d’affaires ;
- capital social ;
- production.
V. L’ENTREPRISE ET LES FLUX ECONOMIQUES
La notion de flux évoque l’idée de mouvements. Toute opération effectuée par l’entreprise engendre au
moins un flux. Au niveau de l’entreprise il convient de distinguer :

- les flux reliant l’entreprise aux autres agents de l’entreprise, ce sont des flux externes qui sont
toujours au nombre de deux (2) ;

- les flux à l’intérieur de l’entreprise, ce sont les flux internes. Il n’existe qu’un flux interne.

Un flux peut être réel (se portant sur un bien matériel) ou financier (monétaire).

Remarque : Dans toute opération comptable, tout flux de départ est considéré comme étant une ressource
(un moyen = ressource) et l’utilisation qui en a été faite à cette ressource est appelée emploi. Donc l’emploi
est un flux d’arrivée.

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Flux externe

Exemple n°1 : achat au comptant contre chèque bancaire de marchandises au fournisseur OUEDRAOGO.
L’Analyse de cette opération
Flux financier = Chèque
Client = Entreprise Fournisseur
=Nous Flux réel = marchandises OUEDRAOGO

Exemple n°2 : Vente au comptant contre chèque bancaire de marchandises au client TRAORE.
L’Analyse de cette opération
Flux réel = marchandises

Fournisseur = nous Client


Flux financier = Chèque TRAORE

Exemple n°3 : Achat à crédit de marchandises auprès du fournisseur SAWADOGO.


L’Analyse de cette opération
Flux financier = Dette

Fournisseur
Clients = nous Flux réel = marchandises SAWADOGO

Flux Interne
Exemple n° 1 : transfert de stock de matières premières du magasin vers les ateliers de production.
Flux réel = matières premières
Magasin Atelier de production

Exemple n°2 : Virement du compte BIB au compte BICIA-B


Flux financier = virement interne
BIB BICIA-B

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Chapitre II
LA COMPTABILITE : Qu’est-ce que c’est?

I. Définition
La comptabilité est un système d’organisation de l’information financière permettant :
- de saisir, de classer, d’enregistrer les données chiffrées ;
- de fournir après traitement adéquat un ensemble de documents de synthèses conformes aux
normes sysCOA et destinée au besoin de divers utilisateurs que sont l’Etat, les autres entreprises,
l’entreprise elle-même, les bailleurs de fonds etc.
II. L’organisation comptable
La comptabilité est composée de deux (02) principales activités :
II.1. Le travail quotidien
Il consiste à l’enregistrement journalier des opérations réalisées et affectant le patrimoine de
l’entreprise sur un support manuel appelé journal ou dans un ordinateur ou un logiciel est intégré et ce à
partir des pièces justificatives.
Ces pièces justificatives, supports essentiels de la comptabilité sont composées de factures, de pièces de
caisse (recette ou dépense) des chèques émis ou reçus, des virement bancaires à l’ordre des tiers ou en
faveur de l’entreprise, des bulletins de paies, des traites etc.
L’enregistrement se fait dans des comptes qui font partis du plan comptable général de l’entreprise en
utilisant une technique : le principe de la partie double.
C'est-à-dire pour une opération donnée, l’utilisation d’un ou de plusieurs comptes créditeurs doit être égal
à un (01) ou plusieurs comptes débiteurs.
II.2. Le travail de synthèse
Le travail périodique consiste à lister tous les mouvements qui ont affectés les différents comptes de
l’entreprise et de calculer leur solde et de voir ce qui reste dans chacun d’eux.
Le travail périodique peut se faire chaque fin de semaine, chaque mois, chaque trimestre ou en fin d’année.
III. Les fonctions de la comptabilité
La comptabilité permet de répondre aux besoins d’informations tant à l’intérieur qu’à l’extérieur de
l’entreprise.
 A l’intérieur de l’entreprise, certains besoins sont fréquents, voir quotidiens. La comptabilité
permet d’avoir les réponses aux questions suivantes :
- Quel est le montant d’argent dont dispose l’entreprise ?
- Qui lui doit de l’argent et combien ?
- A qui doit-elle et combien ?
- Quelle est la valeur de matériel qu’elle possède ?

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- Combien doit-elle payer l’impôt ?


C’est grâce à la comptabilité qu’il est possible de donner des réponses précises avec des justifications
matérielles à ses nombreuses questions.
 A l’extérieur elle permet à l’entreprise d’avoir des informations fiables sur les autres entreprises
IV. Les différentes branches de la comptabilité
Au niveau de l’entreprisse on distingue généralement deux (02) types de comptabilité à savoir :
- la comptabilité générale,
- la comptabilité analytique de gestion (C.A.GE)
IV.1. La Comptabilité Générale
Elle est obligatoire et opposable aux tiers. Elle a pour objet d’une part de décrire des mouvements
patrimoniaux de la période et de déterminer la situation patrimoniale active et passive de l’entreprise en
fin de période et d’autre part, de déterminer les marges successives et le résultat de la période. Le sysCOA
a retenu trois (03) systèmes comptables.
- Le système normal : dans ce système les entreprises sont tenues de présenter quatre
(04)documents de synthéses. Ces documents de synthèses sont appelés ``états financiers’’ du
sysCOA. Peuvent donc utiliser le système normal, les entreprises ayant un chiffre d’affaires annuel
supérieur ou égal à 100 000 000 F : Elles fourniront donc quatre (04) états financiers.
 Le compte de résultat
 Le bilan
 Le Tableau Financier des Ressources et des Emplois (TAFIRE)
 Les Etats Annexés
- Le système allégé : il est réservé aux entreprises qui réalisent annuellement un chiffre d’affaires
inférieur à 100 000 000 F. Ce système est souvent utilisé dans les PME (Petites et Moyennes
Entreprises) et PMI (Petites et Moyennes Industries). Dans ce système les entreprises sont tenues
de présenter trois (03) documents de synthèse à savoir :
 Le compte de résultat
 Le bilan
 Les Etats Annexés
- Le système minimal de trésorerie : ce système est réservé aux entreprises du secteur informel.
Elles doivent présenter les documents suivants :
 Le bilan simplifié
 Le compte de résultat simplifié
IV .2. COMPTABILITE ANALYTIQUE
C’est une méthode statistique permettant de regrouper par fonction ou par destination ce que la
comptabilité générale regroupait par nature. De se faite la comptabilité générale fait aboutir a un

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résultat net global par contre la comptabilité analytique aboutit à un résultat par secteur d’activité ou
par produit.
V. Analyse des flux
L’identification d’un flux économique s’opère de la façon suivante :
- Le point de départ d’un flux est la ressource, c'est-à-dire le moyen financier utilisé pour réaliser
l’opération et répond à la question d’où vient l’argent ?
Exemple N°1 : Achat de marchandises au comptant contre espèces. Faites l’analyse de cette
opération en terme de flux de départ.
Flux financier = ressources = espèces
Client = Nous Fournisseur

Exemple N°2 : Vente de marchandises au comptant contre chèque postal : faites l’analyse de
l’opération en terme de flux de départ.
Flux réel = ressource= marchandises
Fournisseur= Nous Client

- Le point d’arrivée d’un flux est l’emploi, c'est-à-dire l’utilisation des ressources.
Exemple N°1 : Achat au comptant contre espèces de marchandises. Faites l’analyse de cette
opération en terme de flux d’arrivée.
Flux réel = emplois= marchandises
Client = Nous Fournisseur

Exemple N°2 : Vente au comptant contre chèque bancaire de produits finis. Faites l’analyse de
l’opération en terme de flux d’arrivée.
Flux monétaire = Emplois = chèque
Fournisseur = nous Client

- Analyse des opérations en terme de flux externe : le flux externe engendre au moins deux
mouvements.
Exemple N°1 : achat de matières premières contre chèque postal. Faites l’analyse de l’opération.

Flux monétaire = ressource = CCP


Client = nous Flux réel = Emplois = matières 1ères Fournisseurs

Exemple N°2 : Vente au comptant de marchandises contre espèces. Faites l’analyse de l’opération.
Flux réel = ressource = marchandises
Fournisseurs = nous Clients

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Flux monétaire = Emplois = caisse

EXERCICE N°1: La société SOL CONFORT & DECOR a acheté auprès de l’entreprise FASO BENI de la farine
pour un montant de 2 000 000 F. l’opération a été réalisée moitié contre espèces et moitié contre chèque
bancaire.
TRAVAIL A FAIRE :
1) Faites l’analyse dans la comptabilité de SOL CONFORT.
2) faites l’analyse de l’opération de FASO BENI.
SOLUTION :
Analyse dans la comptabilité de SCD

    →
FluxFinanc ierBanque

Client SCD Fournisseur F.BENI.


   →
fluxFinanc ierCaisse

←  
fluxRéelMa rchandises

Analyse chez FASO BENI

FluxRéelMa
  rchandises

→
Fournisseur F.BENI Client SCD
←  
FluxFinanc ierBanque

←    
FluxFinanc ierCaisse

EXERCICE N°2 : la société VIS-A-VIS a acheté un matériel de transport auprès de la société CFAO pour
5 000 000 F. La facture a été réglée moitié contre chèque courant postal et moitié à crédit 30 jours fin de
mois.
TRAVAIL A FAIRE :
1) Faites l’analyse de l’opération dans la comptabilité de VIS-À-VIS
2) Faites l’analyse de l’opération dans la comptabilité de CFAO.
SOLUTION
Analyse dans la comptabilité de VIS A VIS

Re  =chèque
ssources →
VIS-A-VIS=Client
Re  = Dette
ssources  
→
( crédit ) CFAO = Fournisseur

Emploi = Matérielde Transport


←      

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Analyse dans la comptabilité de CFAO

Re  = M.deTransp
ssources  →
Emploi =chèque
CFAO=Fournisseur
←    VIS-A-VIS=Client

Emploi = Dette
←  

Chapitre III : LE BILAN

I. DEFINITION
Le bilan peut être défini comme étant la photographie du patrimoine d’une société à un moment donné.
Il comprend :
- à gauche : Emplois (les biens) = Actif

- à droite : Ressources (les dettes) = Passif

On peut donc présenter le bilan de la façon suivante :

BILAN AU 31/12/N

Emplois Montant Ressources Montants

Actifs immobilisés ……… Capitaux propres & RA ………

Actifs circulants ……… Dettes stables et ressources assimilées ………

Trésorerie Actif ……… Passif circulant ………

Trésorerie Passif ………

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TOTAL ACTIF ……… TOTAL PASSIF ………

II. LA STRUCTURE DU BILAN

Le bilan comporte deux (02) parties indépendantes à savoir :

- L’actif

- Le passif

III L’étude de l’actif

L’actif représente l’ensemble des biens que possède une entreprise. Si l’actif représente l’ensemble des
biens d’une entreprise, il se décompose généralement en trois (03) grandes parties. Chaque grande partie
est appelée Masse du Bilan. Ce sont :

La Masse Actif Immobilisé

La Masse Actif Circulant

La Masse Trésorerie Actif

On peut donc définir une masse comme étant une partie du bilan comportant en son sein plusieurs
rubriques.

III.1. Actif Immobilisé

L’actif immobilisé concerne les biens qui seront utilisés dans l’entreprise pendant au moins un (01) an
à l’origine. L’actif immobilisé se décompose en quatre (04) grandes rubriques qui sont :

- la rubrique charges immobilisées

- la rubrique immobilisations incorporelles

- la rubrique immobilisations corporelles

- la rubrique immobilisations financières

III.1.1 Les charges immobilisées

Les charges immobilisées représentent l’ensemble des charges que l’entreprise a engagé lors de sa
création ou lors des opérations d’acquisition d’immobilisations ou encore d’émission d’obligations. Ce sont

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des charges non répétitives. Compte tenu de leur importance (souvent 10% du capital) les financiers ont
jugé intéressant de les immobiliser afin de les repartir sur plusieurs exercices.

La rubrique charges immobilisées correspond alors à trois (03) postes dans le bilan. Il s’agit de :

- frais d’établissement,

- charges à repartir sur plusieurs exercices,

- primes de remboursement des obligations.

III.1.1. Les frais d’établissement (201)

Ils représentent l’ensemble des dépenses de toute nature engagées lors de la création de
l’entreprise ou encore lors des acquisitions d’immobilisations (frais de publicité, consommation d’énergie,
droits d’enregistrement, frais d’acte, droit de mutation, honoraire, etc.)

III.1.2. Les charges à repartir sur plusieurs exercices (202

Ce sont les frais répétitifs liés à l’acquisition d’immobilisation.

III.1.3. .Les primes de remboursement des obligations (206)

Ce sont des charges nées des opérations d’émission d’emprunts obligataires sur le marché financier.

III.1.2 Les immobilisations incorporelles

Ce sont des biens immatériels que l’entreprise a acquis ou engagés et qui doivent au moins passer un
(01) an à l’origine dans l’entreprise.

Mais en réalité, la survie de l’entreprise est basée sur les immobilisations incorporelles. Ce poste se
compose de :

- logiciels

- fonds commercial

- droit au bail

- brevets, licences et marques

- frais de recherche et de développement

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III.1. 3. Les immobilisations corporelles

C’est la somme des biens matériels que l’entreprise a eu à acheter et qui doivent être utilisés pendant
au moins une (01) année à l’origine. Elles se composent de :

- terrains nus,

- terrains bâtis,

- bâtiments,

- matériel et outillage à caractère industriel et commercial,

- mobiliers de bureau,

- matériel de transport,

- matériels informatiques,

- aménagements, les installations et agencements.

III.1. 4. Les immobilisations financières

Elles regroupent l’ensemble des biens financiers ou monétaires que l’entreprise a eu à engager et dont
leur utilisation doit dépasser au moins un an à l’origine. Elles se composent de :

- titres de participation

- dépôts et cautionnements

- prêts à plus d’un an

- avances et acomptes versés sur commande d’immobilisations

- prêts et créances non commerciales

- intérêts courus.

III.2. Actif Circulant

C’est l’ensemble des biens d’exploitation, autrement dit c’est l’ensemble des éléments qui entrent dans
le cycle d’exploitation de l’entreprise dont la durée de vie ne dépasse pas un (01) an. Dans cette masse il y a
deux (02) rubriques, à savoir :

- les valeurs d’exploitation : c’est l’ensemble des stocks de marchandises, matières, produits finis,
encours etc.

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- les valeurs réalisables : elles se composent de : Fournisseurs, avances et acomptes versés ; les
créances clients et les comptes rattachés ; les autres créances, les créances HAO.

Nota Béné : pour classer les éléments en HAO, il faut que l’élément provienne d’un évènement
extraordinaire tel que : les tremblements de terre, les inondations, …

Mais il arrive que d’autres activités réalisées par certaines entreprises soient classées comme étant
des charges ou des produits HAO à cause de leur caractère exceptionnel.

Exemple :

- La cession d’immobilisations par les entreprises sauf les compagnies de transport sera considérée
comme un produit AO.

- La cession d’éléments d’actif par autres entreprises sauf les société de crédit bail sera considérée
comme étant un produit AO.

- La cession d’immobilisation par les autres entreprises sauf les sociétés de tourisme sera considérée
comme étant un produit AO.

En dehors de ces trois (03) sociétés, toutes les autres cessions seront considérées comme étant des
cessions HAO.

Les créances HAO concernent généralement les cessions non courantes d’immobilisation à crédit y compris
la cession des titres de placement.

III. 3. La trésorerie Actif

Elle se compose de :

- Les titres de placement

- Les valeurs à encaisser

- Banque, comptes courants postaux

- Caisse

III.4. Les écarts de conversions actif.

C’est une perte de change réalisée sur une conversion des devises (autres monnaies) en franc CFA.

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IV Etude de la structure du passif

Le passif peut être considéré comme étant l’ensemble des dettes contractées par l’entreprise. Mais il
est à noter qu’au niveau de ces dettes, l’on peut distinguer les dettes qui appartiennent en propre à
l’entreprise qu’on appelle généralement capitaux propres et ressources assimilées et les dettes qui
appartiennent aux tiers (financiers et fournisseurs, Etat etc.).

IV.1. Les dettes qui appartiennent en propres à l’entreprise

C’est l’ensemble des dettes (l’ensemble des apports) apportées par les propriétaires de la société lors
de sa création. Il s’agit principalement du capital social mais dans cette rubrique on peut ajouter aussi :

- les primes d’apports et de fusion ou d’emission

- les réserves

- les reports à nouveau + ou -

- le résultat net

- les subventions d’investissement ou d’équipements

- les provisions règlementées

L’ensemble de ces éléments serait appelé capitaux propres et ressources assimilées.

IV.2. Les Dettes Financières et Ressources Assimilées

Ce sont des dettes contractées auprès des institutions financières et qui seront remboursées sur une
période d’au moins un (01) an. Dans cette rubrique on peut généralement rencontrer :

- Les emprunts financiers

- Les emprunts obligataires

- Les emprunts auprès des sociétés de crédit-bail

- Les provisions financières pour risques et charges.

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IV.2. Le Passif Circulant

Il regroupe l’ensemble des dettes non durables telles que :

- passif circulant HAO

- Clients, avances et acomptes reçus

- les dettes fournisseurs

- fournisseurs, effets à payer

- les dettes fiscales et sociales

- créditeurs divers

- etc

IV.3. La Trésorerie Passif

Cette rubrique concerne généralement :

- Les découverts bancaires (solde créditeur de banque)

- Les concours bancaires courants (CBC)

Ce sont les facilités de caisse, c'est-à-dire une ligne de crédit accordé à certaines entreprises ou
à certains opérateurs économiques.

- Banque ,crédit d’escompte

IV.4. Ecarts de conversion passif

Ce sont les gains de changes

V. Tracé du Bilan Système Normal

Références Intitulés Année N Année N-1

ACTIF IMMOBILISE

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AA Charges immobilisées

- frais d’établissement

- charges à répartir sur plusieurs exercices

- primes de remboursement des obligations

AD Immobilisations corporelles

- frais de recherche et de développement

- brevet licences logiciels

- fonds commercial

AI Immobilisations corporelles

- terrains

- bâtiments

- installations et agencements

- matériels

- matériels de transport

AP Avance et acompte versé/immobilisation

AQ Immobilisations financières

- titre de participation

- autres immobilisations financières

 titres immobilisés

 Prêts

 Dépôt& cautionnement

 dont HAO

AZ TOTAL ACTIF IMMOBILISE (I)

ACTIF CIRCULANT

BA Actif circulant HAO

BB Stock

- Marchandises

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- Matières 1ères et autres approvisionnements

- Produits fabriqués

BG Créances et emplois assimilés

- Fournisseurs, avances & acomptes versés et


comptes rattachés

- Créances clients

- Autres créances

BK TOTAL ACTIF CIRCULANT (II)

TRESORERIE ACTIF

- Titres de placement

- Valeur à encaisser

- Banque, CCP, Caisse

BT TOTAL TRESORERIE ACTIF (III)

ECART DE CONVERTION ACTIF

BZ TOTAL GENERAL = I+II+III+IV

Références Intitulés Années N Année N-1

CA CAPITAUX PROPRES ET RESSOURCES ASSIMILEES

- Capital (CA)

- Actionnaires, capital souscrit Non Appelé

Primes et réserves

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CC - Primes d’apport de fusion d’émission

- Ecart de réévaluation

- Réserves indisponibles

- Réserves libres

- Report à nouveau + ou -

Résultat net de l’exercice + ou -

CI Autres capitaux propres

CK - Subventions d’investissement

- Provisions règlementées

CP TOTAL CAPITAUX PROPRES (I)

DETTES FINANCIERES ET RESOURCES ASSIMILES

- Emprunts financiers

- Dettes de crédit-bail

- Dettes financières diverses

- Provisions financières pour risques et charges

* dont HAO

DF TOTAL DETTE FINANCIERE (II)

DG TOTAL RESSOURCES STABLES (I+II)

PASSIF CIRCULANT

- Dettes circulantes HAO

- Clients avances et acomptes reçus

- Fournisseurs d’exploitation

- Dettes fiscales

- Dettes sociales

- Risques provisionnés

CP TOTAL PASSIF CIRCULANT (III)

TRESORERIE PASSIF

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- Banque et crédit d’escompte

- Banque et crédit de trésorerie

- Banque, découvert

DT TOTAL TRESORERIE PASSIF (IV)

DU ECART DE CONVERTION PASSIF (V)

DZ TOTAL GENERAL (I+II+III+IV+V)

APPLICATION N°1

Les informations comptables de la société SOL CONFORT & DÉCOR sont les suivantes :

01/01/200N, la société a été créée. À cet effet, les associés apportent 20. 000. 000 F. Ils ont en outre obtenu
un prêt bancaire de 10 000 000 F.

Grâce à ces sommes, ils achètent un bâtiment pour 16 000 000 F, un matériel et outillage pour 2 000 000 F,
un mobilier de bureau pour 3 000 000 F, un matériel de transport pour 5 000 000 F, des marchandises
pour 1 800 000 F. Le reste est déposé en banque 2 000 000 F et en caisse 200 000 F.

TRAVAIL A FAIRE

1) Faites l’analyse comptable de l’opération.

2) Etablir le bilan d’ouverture au 01/01/200N.

SOLUTION

1) Faisons l’analyse comptable de l’opération

Ressources = Capital Social + emprunt

= 20 000 000 F + 10 000 000 F = 30 000 000 F

Emplois = Bâtiments 16 000 000 F

Matériel et outillage + 2 000 000 F

Mobilier de bureau + 3 000 000 F

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Matériel de transport + 5 000 000 F

Marchandises + 1 800 000 F

Banque + 2 000 000 F

Caisse + 200 000 F

∑ Emplois = 30 000 000 F

2) Le bilan d’ouverture au 01/01/200N

ACTIF PASSIF

Intitulés Montant Net Intitulés Montant Net

Actif immobilisé Capitaux propres et R.A.

- Bâtiments 16 000 000 - Capital social 20 000 000

- Matériel et outillage 2 000 000 Total cap. propres (I) 20 000 000

- Matériel et mobilier 3 000 000 Dettes stables et R.A.

- Matériel de transport 5 000 000 - Emprunts financiers 10 000 000

Total actif immobilisé (I) 26 000 000 Total dettes stables & R.A. 10 000 000

Actif circulant

- Marchandises 1 800 000

Total actif circulant (II) 1 800 000

Trésorerie Actif

- Banque 2 000 000

- Caisse 200 000

Total trésorerie actif (III) 2 200 000

TOTAL ACTIF (I+II+III) 30 000 000 TOTAL PASSIF (I+II) 30 000 000

APPLICATION N°2 : (suite de l’application N°1)

Durant le mois de janvier 200N les opérations suivantes ont été réalisées par la société SOL CONFORT &
DECOR :

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- 02/01 : Achat de marchandises à crédit 3 700 000 F

- 04/01 : vente de marchandises à crédit 1 000 000 F (ces marchandises avaient été achetées à
700 000 F).

- 05/01 : Vente de marchandises contre chèque bancaire 1 200 000 F (ces marchandises avait été
achetées

à 1 400 000 F).

- 06/01 Achat d’un mobilier de bureau contre espèces 50 000 F

- 08/01 : règlement en espèces de la facture STMB : 60 000 F

- 12/01 : retrait de la banque pour alimenter la caisse : 650 000 F.

- 15/01 : Vente de marchandises contre chèque bancaire 2 500 000 (ces marchandises ont été
achetées à 1 300 000 F).

TRAVAIL A FAIRE

1) Faites l’analyse des opérations du mois de janvier 200N.

2) Etablissez le bilan au 31/01/200N.

SOLUTION

1. Analyse des opérations

02/01 : Ressources : Dettes fournisseurs : 3 700 000 F

Emplois : Marchandises : 3 700 000 F

04/01 : Ressources : Marchandises : 700 000 F

Ressources : Profit : 300 000 F

Emplois : Créances clients : 1 000 000 F

05/01 : Ressources : Caisse : 50 000 F

Emplois : Matériels et mobilier : 50 000 F

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COMPTABILITE GENERALE

06/01 : Ressources : Marchandises : 1 400 000 F

Ressources : Perte : - 200 000 F

Emplois : banque : 1 200 000 F

08/01 : Ressources : Caisse : 60 000 F

Emplois : Perte : 60 000 F

12/01 : Ressources : Banque : 650 000 F

Emplois : Caisse : 650 000 F

15/01 : Ressources : Marchandises : 1 300 000 F

Ressources : Profit : 1 200 000 F

Emplois : Banque : 2 500 000 F

Le Bilan au 31/01/200N

Calcul préalable

Actif

Bâtiment : 16 000 000

Matériel et outillage : 2 000 000

Matériel et mobilier : 3 050 00

Matériel de transport : 5 000 000

Marchandises : 1 800 000 + 3 700 000 – 700 000 – 1 400 000 – 1 300 000 = 2 100 000

Créances clients : 1 000 000

Banque : 2 000 000 + 1 200 000 +2 500 000 – 650 000 = 5 050 000

Caisse : 200 000 + 650 000 – 50 000 – 60 000 = 74 000

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COMPTABILITE GENERALE

Passif

Capital Social : 20 000 000

Résultat net : 300 000 + 1 200 000 – 60 000 – 200 000 = 1 240 000

Emprunt : 10 000 000

Dettes fournisseurs : 3 700 000

Bilan au 31/01/200N

ACTIF PASSIF

Intitulés Montant Net Intitulés Montant NET

Actif immobilisé Capitaux propres et R.A.

- Bâtiment 16 000 000 - Capital social 20 000 000

- Matériel et outillage 2 000 000 - Résultat net 1 240 000

- Matériel et mobilier 3 050000 Total cap. propres (I) 21 240 000

- Matériel de transport 5 000 000 Dettes stables et R.A.

- Emprunts financiers 10 000 000

Total actif immobilisé (I) 26 050 000 Total dette durable (II) 10 000 000

Actif circulant Passif Circulant

- Marchandises 2 100 000 - Dettes fournisseurs 3 700 000

- Créances clients & CR 1 000 000

Total actif circulant (II) 3 100 000 Total dettes circulantes 3 700 000
(III)

Trésorerie Actif

- Banque 5 050 000

- Caisse 740 000

Total trésorerie actif (III) 5 790 000

TOTAL ACTIF (I+II+III) 34 940 000 TOTAL PASSIF (I+II + III) 34 940 000

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COMPTABILITE GENERALE

APPLICATION N°3

Le 01/01/00, M. ILBOUDO passionné de livres s’installe comme libraire à Zogoma. IL dispose au départ d’un
capital de 1 000 000 F qu’il affecte à son entreprise, il doit acheter un locale d’une valeur de

2 000 000 F, un mobilier de bureau pour 1 000 000F.

Pour compléter ses fonds personnels la BCB lui consent un prêt de 2 600 000 à rembourser sur

3 ans.

Il achète ensuite un stock de livre pour un prix de 800 000 F dont il paye la moitié comptant contre chèque
bancaire, l’autre moitié étant payable au bout de 3 mois (crédit accordé par les fournisseurs).

Il lui reste finalement 200 000 F qu’il garde en banque.

TRAVAIL A FAIRE

1. Faites l’analyse des différentes opérations

2. présenter le bilan d’ouverture en date du 31/12/00.

SOLUTION

1. Analyse des opérations

Bâtiments : 2 000 000

Mobilier de bureau : 1 000 000 Capital social : 1 000 000

Marchandises : 800 000 Emprunt : 2 600 000

Banque : 200 000 Fournisseur d’exploitation 400 000

TOTAL ACTIF : 4 000 000 TOTAL PASSIF : 4 000 000

2. Bilan au 01/01/00

ACTIF PASSIF

Intitulés Montant Net Intitulés Montant NET

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COMPTABILITE GENERALE

Actif immobilisé Capitaux propres et R.A.

- Bâtiment 2 000 000 - Capital social 1 000 000

- Mobilier de bureau 1 000 000

Total cap. propres (I) 1000 000

Dette durable

- Emprunts 2 600 000

Total actif immobilisé (I) 3 000 000 Total dette durable (II) 2 600 000

Actif circulant Passif Circulant

- Marchandises 800 000 - Dettes fournisseurs 400 000

Total actif circulant (II) 800 000 Total dette circulant (III) 400 000

Trésorerie Actif

- Banque 200 000

Total trésorerie actif (III) 200 000

TOTAL ACTIF (I+II+III) 4 000 000 TOTAL PASSIF (I+II + III) 4 000 000

APPLICATION N°4 : (Suite de l’application n°3)

Les opérations du mois de janvier 2001 de l’entreprise ILBOUDO et Cie sont les suivantes :

- 01/01 Acquisition d’un terrain par chèque bancaire : 2 000 000 F.

- 02/01 Vente de marchandises contre espèces : 500 000 F (ses marchandises ont coûté 750 000 F).

- 03/01 Vente d’une construction contre chèque bancaire : 1 500 000 F.

- 05/01 Achat de marchandises par chèque bancaire : 200 000 F.

- 08/01Vente de marchandises par chèque postal : 100 000 F (ses marchandises ont coûté40 0000F).

- 10/01 Réparation d’un véhicule 504 en espèce 50 000 F.

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COMPTABILITE GENERALE

- 15/01 Ouverture d’un compte postal : 300 000 F par chèque bancaire.

- 18/01 Vente de marchandises au comptant contre espèces : 1 000 000 F

- 25/01 Destruction d’un matériel et mobilier de bureau pour une valeur de : 500 000 F.

- 28/01 Achat de marchandises : 5 000 000 F moitié contre chèque l’autre moitié à crédit 30 jours fin de
mois.

- 30/01 Vente de marchandises contre chèque bancaire : 3 800 000 F (ses marchandises avaient été acheté
à 1 800 000 F.

TRAVAIL A FAIRE

1. Faites l’analyse des différentes opérations

2. Présenter le bilan de l’entreprise ILBOUDO et Cie en date du 31/01/01.

SOLUTION

1. Analysons les opérations

01/01 : Ressources : Banque : 2 000 000

Emplois : Terrain : 2 000 000

02/01 : Ressources : Marchandises : 750 000

Ressources : Perte : - 25 000

Emplois : Caisse : 500 000

03/01 : Ressources : Construction : 1 500 000

Emplois : Banque : 1 500 000

05/01 : Ressources : Banque : 200 000

Emplois : Marchandises : 200 000

08/01 : Ressources : Marchandises : 40 000

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COMPTABILITE GENERALE

Ressource : Profit : 60 000

Emplois : CCP : 100 000

10/01 : Ressources : Caisse : 50 000

Emplois : Perte : 50 000

15/01 : Ressource : Banque : 300 000

Emplois : CCP : 300 000

18/01 : Ressource : Marchandises : 800 000

Ressources : Profit : 200 000

Emplois : Caisse : 1 000 000

25/01 : Ressources : Matériel et mobilier : 500 000

Emplois : Perte : 500 000

28/01 : Ressource : Banque : 2 500 000

Ressource : Dettes fournisseurs : 2 500 000

Emplois : Marchandises : 5 000 000

30/01 : Ressources : Marchandises : 1 800 000

Ressource : Profit : 2 000 000

Emplois : Banque : 3 800 000

2. Bilan au 31/01/2001

Calcul préalable

Actif

Bâtiment : 2 000 000 -1 500 000 = 500 000

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COMPTABILITE GENERALE

Terrain : 2 000 000

Matériel et mobilier : 1 500 000 – 500 000 = 1 000 000

Marchandises : 800 000 + 200 000 + 5 000 000 – 750 000 – 40 000 – 800 000- 1 800 000

= 261 000

Banque : 200 000 + 1 500 000 + 3 800 000 – 2 000 000 – 200 000 – 2 500 000

= 500 000

Caisse : 500 000 + 1 000 000 – 500 000 = 1 450 000

CCP = 100 000 + 300 000 = 400 000

Passif

Capital social : 1 000 000

Emprunt : 2 600 000

Dettes fournisseurs : 400 000 + 2 500 000 = 2 900 000

Résultat net : 60 000 + 200 000 + 2 000 000- 250 000 – 50 000 – 500 000 = 1 460 000

Bilan au 31/01/00

ACTIF PASSIF

N N-1 N N-1
Actif Passif
Brut A&P Montant Montant Montant

Actif immobilisé Capitaux propres et


R.A.
- Terrains 2 000 000 -- 2 000 000 1 000 000 --
- Capital social
- Bâtiments 500 000 -- 500 000 1 460 000 --
- Résultat net
- Mobilier de bureau 500 000 -- 500 000
Total cap. propres (I) 2 460 --
000

Dette durable

- Emprunt 2 600 000 --

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COMPTABILITE GENERALE

Total actif 3 000 -- 3 000 Total ressource 2 600 --


immobilisé (I) 000 000 durable(II) 000

Actif circulant Passif Circulant

- Marchandises 2 610 000 -- 2 610 000 - Dette fournisseur 2 900 000 --

Total actif circulant 2 610 2 610 Total dette circulant 2 900 2 900
(II) 000 000 (III) 000 000

Trésorerie Actif

- Banque 500 000 -- 500 000

- CCP 400 000 -- 400 000

- Caisse 1 450 000 -- 1 450 000

Total trésorerie actif 2 350 -- 2 350


(III) 000 000

TOTAL ACTIF 7960 000 7560 000 TOTAL PASSIF(I+II + 7 960 --


(I+II+III) III) 000

VI. LES VARIATIONS DE BILAN

En supposant que le bilan soit le seul document comptable que tient l’entreprise, toute opération réalisée
entraîne automatiquement une modification du bilan. Le bilan sera évolutif à l’image même de la vie de
l’entreprise.

On distinguera les opérations selon, qu’elles ont ou non une incidence sur le résultat.

VI.1. Les opérations dégageant un résultat

VI.1. 1. Cas d’un bénéfice

APPLICATION N°5 : (Suite de l’application N°4)

Le 02/01/02 :En supposant que M. ILBOUDO vend à la société VIS-A-VIS la moitié des marchandises qu’il a en
stock pour 1 305 000 F à crédit : provisoirement le bilan se présente comme suit :

Bilan au 02/01/02

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COMPTABILITE GENERALE

ACTIF PASSIF

Intitulés Montant Net Intitulés Montant NET

Terrain 2 000 000 Capital social 1 000 000

Bâtiment 500 000 Résultat net 1 460 000

Matériels et mobilier 500 000 Emprunt 2 600 000

Marchandises 1 305 000 Dette fournisseurs 2 900 000

Créances clients 1 305 000

Banque 500 000

CCP 400 000

Caisse 1 450 000

TOTAL ACTIF 7 960 000 TOTAL PASSIF 7 960 000

Commentaire :

À l’actif nous avons deux (02) variations :

- Diminution du stock de livre pour 1 305 000 F

- Création ou augmentation des créances sur le client de 1 305 000 F.

Cependant le total de l’actif est égal (=) au total du passif car l’opération n’a dégagé ni bénéfice, ni perte.
Autrement dit le résultat de l’opération est nul.

APPLICATION N°6 : (suite de l’application N°5)

Le 05/01/02 , on supposons que M. ILBOUDO vend à son client M. OUEDRAOGO une partie de son stock pour
1 000 000 F à crédit.

Les stocks vendus ont été achetés à 700 000 F.

TRAVAIL A FAIRE

Dresser le bilan provisoire de M. ILBOUDO après cette opération.

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COMPTABILITE GENERALE

- Analyse :

Ressources : Marchandises = 700 000

Ressources : Profit = 300 000

Emplois : Créances clients = 1 000 000

Bilan au 05/01/02

ACTIF PASSIF

Intitulés Montant Net Intitulés Montant NET

Terrain 2 000 000 Capital social 1 000 000

Bâtiments 500 000 Résultat net 1 760 000

Matériels et mobilier 500 000 Emprunts 2 600 000

Marchandises 605 000 Dette fournisseurs 2 900 000

Créances clients 2 305 000

Banque 500 000

CCP 400 000

Caisse 1 450 000

TOTAL ACTIF 8 260 000 TOTAL PASSIF 8 260 000

Commentaire :

A l’actif nous avons deux (02) variations :

- Diminution du stock de livre pour 700 000 F

- Création ou augmentation des créances clients pour 1 000 000 F.

Cependant le total de l’actif est supérieur au total du passif

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COMPTABILITE GENERALE

En effet, l’opération de vente des livres a dégagé un résultat positif de 300 000F. Il s’agit donc d’une ressource
supplémentaire qui est inscrite au passif du bilan.

VI.1.2. Cas d’une perte

Application n°7 : suite de l application n°6

10/01/02 : Supposons que Me ILBOUDO avait vendue la moitié de ses livres à 150 000 F à crédit.

TRAVAIL A FAIRE :Présenter le bilan de M. Ilboudo aprées cette opération

Analyse

Ressources : Marchandises : 302 500

Ressources : Perte :- 152 500

Emploi : Créance client : 150 000

Commentaire

On constate une diminution des emplois de 152 500 F cela voudrait dire que l’opération de vente a entraîné
une perte de 152 500 F perte qui viendra en diminution du passif.

Le bilan après l’opération de vente se présentera donc aussi au 10/01/02

ACTIF PASSIF

Intitulés Montant Net Intitulés Montant NET

Terrains 2 000 000 Capital social 1 000 000

Bâtiments 500 000 Résultat net 1 607 500

Matériels et mobilier 500 000 Emprunts 2 600 000

Marchandises 302 500 Dette fournisseurs 2 900 000

Créances clients 2 455 000

Banque 500 000

CCP 400 000

Caisse 1 450 000

TOTAL ACTIF 8 107 500 TOTAL PASSIF 8 107 500

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COMPTABILITE GENERALE

VI.2. Les opérations sans incidences sur le résultat

VI.2.1 Le règlement d’une créance client

Exemple d’application n°8 : Suite de l’application n°7

En supposant que le client règle les 2/5 de sa dette, soit 982 000 F par chèque bancaire le 15/01/02.

Faites l’analyse de l’opération et dresser le bilan après le règlement partiel de la créance.

Analyse

Ressources : Créances clients : 982 000 F

Emplois : Banque : 982 000 F

Bilan au 15/01/02

ACTIF PASSIF

Intitulés Montant Net Intitulés Montant NET

Terrains 2 000 000 Capital social 1 000 000

Bâtiments 500 000 Résultat net 1 607 500

Matériels et mobilier 500 000 Emprunts 2 600 000

Marchandises 302 500 Dettes fournisseurs 2 900 000

Créances clients 1 473 000

Banque 1 482 000

CCP 400 000

Caisse 1 450 000

TOTAL ACTIF 8 107 500 TOTAL PASSIF 8 107 500

Commentaire : la banque augmente de 982 000 par contre les créances clients diminuent de 982 000 F,
virement donc d’un poste d’actif vers un autre

VI.2.2. Règlement d’une dette

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COMPTABILITE GENERALE

Après le règlement de la créance de 982 000 f, supposons que Me ILBOUDO à son tour règle la moitié de la
dette fournisseur par chèque bancaire le 20/01/02.

TRAVAIL A FAIRE

1. Faites l’analyse de cette opération.

2. Dresser le bilan en date du 20/01/2002

1) Analysons l’opération :

Ressources : Banque : 1 450 000 F

Emploi : Dette fournisseur : 1 450 000 F

Bilan au 20/01/02

ACTIF PASSIF

Intitulés Montant Net Intitulés Montant NET

Terrains 2 000 000 Capital social 1 000 000

Bâtiments 500 000 Résultat net 1 607 500

Matériels et mobilier 500 000 Emprunts 2 600 000

Marchandises 302 500 Dette fournisseurs 1 450 000

Créances clients 1 473 000

Banque 32 000

CCP 400 000

Caisse 1 450 000

TOTAL ACTIF 6 657 500 TOTAL PASSIF 6 657 500

Conclusion sur le chapitre

A partir de ces exemples nous pouvons écrire les relations fondamentales suivantes :

-Si actif > au passif ,on a un résultat positif.

-Si actif < au passif, on a un résultat négatif.

- Si actif = passif, on a un résultat nul

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COMPTABILITE GENERALE

Chapitre IV :LES COMPTES

I. GENERALITES

Les opérations réalisées par les entreprises donnent lieu à des flux monétaires ou réels entre
l’entreprise et ses partenaires externes. Ces flux sont enregistrés dans des tableaux appelés comptes. Le rôle
des comptes est de cerner quotidiennement les flux résultant des opérations que l’entreprise réalise avec ses
partenaires. De ce fait, le compte est l’unité de base de la comptabilité.

Cependant, les enregistrements des opérations dans les comptes vont dépendre de leur nature. On pourra ainsi
avoir :

-Le compte banque

-Le compte fournisseur

-Le compte client

-Le compte matériel de transport

-Le compte charges de personnel

-Etc.

II. ESCRIPTION DES COMPTES

Un compte est un tableau divisé en 2 parties :

-La partie gauche appelée DEBIT est réservée aux flux ``entrée ou d’emploi’’ autrement dit le débit peut être
considéré comme étant l’utilisation de la ressource.

-La partie droite est appelée CREDIT. Elle est réservée aux flux de ``sortie ou ressource’’ autrement dit le
crédit désigne les ressources (les moyens).

On peut résumer le compte de la façon suivante :

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COMPTABILITE GENERALE

Débit Compte X Crédit

Emploi Ressource

Pour être complet toute inscription dans un compte doit comporter :

-La date,

-Le montant de l’opération,

-Le libellé : c'est-à-dire un petit commentaire sur l’opération qui permet de retrouver la pièce
comptable d’origine.

III. TERMINOLOGIES USUELLES

Les terminologies suivantes sont généralement utilisées en comptabilité :

-Débiter un compte : c’est porter une somme à son débit

-Créditer un compte : c’est porter une somme à son crédit

-Imputer un compte : c’est porter une somme soit à son débit, soit à son crédit

-Solder un compte : c’est l’annuler (l’apurer)

-Tirer le solde des comptes : c’est faire la différence entre la somme débit et la somme crédit

Remarques :

 Les comptes d’emplois (actif) doivent en principe donner des soldes débiteurs.

 Les comptes de ressources (passif) doivent avoir en principe des soldes créditeurs

 Les comptes de charges doivent avoir obligatoirement des soldes débiteurs. Les comptes de produits
doivent avoir en principe des soldes créditeurs.

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COMPTABILITE GENERALE

Plusieurs tracés peuvent être utilisés en ce qui concerne les comptes.

IV. PRESENTATION DES COMPTES

IV.1. Le compte schématique ou compte en « T »

Pour des soucis de rapidité, on utilise souvent une présentation simplifiée d’un compte à colonnes mariées.
Les colonnes de date et de libellés étant négligées, on aboutit alors à un compte appelé compte en « T ».

Débit Caisse Crédit

Emploi Ressource

Exemple : soit le compte banque d’une entreprise qui a subit les mouvements suivents :

Débit Banque Crédit

1 000 000 700 000

800 000 100 000

2 000 000 SD : 3 000 000

3 800 000 3 800 000

IV.2. Le compte à colonnes mariées jumelées

Dans cette présentation, les dates et les libellés des mouvements du débit et du crédit sont portés dans des
colonnes communes. Les sommes sont inscrites dans des colonnes distinctes, mais voisines.

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COMPTABILITE GENERALE

Le tracé

Sommes
Dates Libellés Soldes
Débit Crédit

Exercice N 1 :

M. ILBOUDO gère une boutique sis à Zogona A cet effet à la date du 01/01. Il avait en caisse 100 000 F. Au
cours du mois d’octobre, il a réalisé les opérations suivantes :

 04/10 : Achat de timbres poste 20 000 F en espèces

 06/10 : Vente au comptant contre espèces 50 000 F

 10/10 : Achat de carburant en espèces 25 000 F

 15/10 : Encaissement en espèces des ventes de la journée 300 000F

 25/10 : Achat de fournitures de bureau contre espèces 200 000 F

 30/10 : Vente de marchandises500 000 F règlement moitié au comptant en espèces et l’autre moitié à
crédit.

 31/10 : retrait d’espèces 55 000 F pour alimenter la banque.

TRAVAIL A FAIRE

1. Présenter le compte caisse de M. ILBOUDO selon la présentation à


colonnes mariées jumelées.

2. Présenter le compte caisse de M. ILBOUDO selon la présentation en « T ».

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COMPTABILITE GENERALE

SOLUTION

1. Compte caisse au 31/10

Sommes
Dates Libellés Soldes
Débit Crédit

01/10 Solde initial 100 000 --

04/10 Achat de timbres-poste -- 20 000 80 000

06/10 Vente contre espèces 50 000 -- 130 000

10/10 Achat de carburant -- 25 000 105 000

15/10 Encaissement en 300 000 -- 405 000


espèces
25/10 -- 200 000 205 000
Achat de fournitures de
30/10 bureau 250 000 -- 455 000

31/10 Vente de marchandises -- 55 000 400 000

Retrait d’espèces

2. Le compte en « T »

Débit 571 Caisse Crédit

100 000 20 000

50 000 25 000

300 000 200 000

250 000 55 000

SD : 400 000

700 000 700 000

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COMPTABILITE GENERALE

APPLICATION N°2 :

Au cour du mois de novembre 2005 le compte banque de la société ILBOUDO et Cie a été mouvementé par
les opérations suivantes.

- 01/11. Solde à nouveau du compte banque 350 000 F.

- 02/11. Achat de matières premières au comptant contre chèque BCB 150 000 F

- 04 /11. Achat de timbres poste contre chèque SGBB 35 000 F

- 05/11. Vente au comptant contre chèque bancaire de marchandises 800 000 F

- 06/11. Achat de timbres fiscaux contre chèque bancaire 110 000 F

- 12/11. Vente au comptant de produits finis contre chèque 315 000 F

- 15/11. Retrait de la banque pour alimenter la caisse 200 000 F

- 18/11. Retrait de la banque pour alimenter les comptes de chèques postaux 100 000 F

- 20/11. Vente de produits finis contre chèque bancaire 1 200 000 F

- 24/11. Règlements de la dette fournisseur contre chèque bancaire de 215 000 F

- 30/11. le client COMPAORE règle la moitié de sa créance contre chèque bancaire 200 000 F

TRAVAIL A FAIRE

Présenter le compte banque à colonne mariée jumelle

Présentons le compte banque

Sommes
Dates Libellés Soldes
Débit Crédit

01/11 Solde à nouveau 350 000 -- --

02/11 Achat de matières premières -- 150 000 200 000

04/11 Achat de timbres-poste -- 35 000 165 000

05/11 Vente contre chèque de 800 000 -- 965 000


marchandises
06/11 -- 110 000 855 000

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COMPTABILITE GENERALE

12/11 Achat de timbre 315 000 -- 1 170 000

15/11 Vente au comptant de -- 200 000 970 000


produits finis
18/11 -- 100 000 870 000
Retrait de la banque
20/11 1 200 000 -- 207 000
Retrait de la banque
24/11 -- 215 000 1 855 000
Vente de produits
30/11 200 000 -- 2 055 000
Règlement de la dette
fournisseur

Encaissement de la créance

IV. 3. Le tracé a colonnes séparées

Chaque partie est divisée en deux (2) dans le sens vertical. La partie gauche enregistre les mouvements du
débit et la partie droite celles du crédit.

Compte banque à colonnes séparées

DEBIT CREDIT

Dates Libellés Montants Dates Libellés Montants

SC X SD X

Application N 3:

Reprendre l’application précédente et faites la présentation du compte banque selon le tracé à colonnes
séparées.

Tracé à colonnes séparées

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COMPTABILITE GENERALE

DEBIT CREDIT

Dates Libellés Montants Dates Libellés Montants

01/11 Solde à nouveau 350 000 02/11 Achat de matières 150 000
1ères
05/11 Vente de 800 000 04/11 35 000
marchandises contre Achat de timbres-
12/11 chèque 315 000 06/11 poste 110 000

20/11 Vente de produits 1 200 000 15/11 Achat de timbres 200 000
finis au comptant fiscaux
30/11 200 000 18/11 100 000
Vente de produits Retrait de la banque
24/11 215 000
Encaissement créance Retrait de la banque
2 055 000
Règlement dette
fournisseur

SD

TOTAUX 2 865 000 TOTAUX 2 865 000

Application N 4:

Le boutiquier OUSMANE vous confie la tenue de la banque de sa boutique.

01/01/00. Avoir en banque 500 000 F

02/01/00. Achat de matières premières contre chèque 350 000 F, contre espèces 200 000 F

03/01/00. Vente contre espèces de marchandises 600 000 F

05/01/00. Achat de fournitures de bureau par chèque 50 000 F

06/01/00. Vente de marchandises 2 000 000 F moitié en espèce, moitié du solde par chèque et le solde
contre C C P.

10/01/00. Versement d’espèces en banque 200 000 F

12/01/00. Règlement par chèque la réparation du véhicule 400 000 F

14/01/00. Vente au comptant de marchandises 4 000 000 F moitié contre C C P,la moitié du solde en
espèce et les ¾ du reste contre chèque

15/01/00. Retrait d’espèces de la banque 50 000 F

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COMPTABILITE GENERALE

20/01/00. Achat de cartes TELECEL 80 000 contre chèque bancaire

25/01/00. Achat de marchandises au comptant 3 000 000 F, moitié contre espèces, les ¾ du solde contre C
CP et le solde contre chèque bancaire.

Travail à faire

Présenter le compte banque selon les modèles suivants :

1. Compte en colonnes mariées jumelées

2. Compte à colonnes séparées

Solution

1. COMPTE BANQUE A COLONNES MARIEES

Sommes
Dates Libellés Sommes
Débit Crédit

01/01 Solde à nouveau 500 000 -- --

02/01 Achat de matières 1ères -- 350 000 150 000

05/01 Achat de fourniture de bureau -- 50 000 100 000

06/01 Vente au comptant par chèque 500 000 -- 600 000

10/01 Versement d’espèces 200 000 -- 800 000

12/01 Règlement par chèque la -- 400 000 400 000


réparation
14/01 750 000 -- 1 150 000
Vente au comptant de
15/01 marchandises -- 50 000 1 100 000

20/01 Retrait d’espèce en banque -- 80 000 1 020 000

25/01 Achat de cartes TELECEL -- 375 000 645 000

Achat de marchandises

2. COMPTE BANQUE A COLONNES SEPAREES

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COMPTABILITE GENERALE

DEBIT CREDIT

Dates Libellés Montants Dates Libellés Montants

01/01 Avoir en banque 500 000 02/01 Achat de matière 1ère 350 000

06/01 Vente au comptant 50 000 05/01 Achat de fournitures 50 000

10/01 Versement d’espèce 200 000 12/01 Règlement / 400 000


réparation
14/01 Vente au comptant 750 000 15/01 50 000
Retrait d’espèces
20/01 80 000
Achat de cartes
25/01 TELECEL 375 000

Achat de 645 000


marchandises

SD

TOTAUX 1 950 TOTAUX 1 950


000 000

V. LE FONCTIONNEMENT DES COMPTES

V.1. Le fonctionnement des comptes d’actif

Tous les comptes d’actif augmentent à leur débit et diminuent à leur crédit.

Fonctionnement des comptes

D Compte d’actif C

+ -

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COMPTABILITE GENERALE

Les opérations d’actif regroupent l’ensemble des comptes de la classe 2,de la classe 3,une partie de la
classe4 et la classe 5.

Application N 5

La société vis-à-vis a réalisé les opérations suivantes au cours de l’année 2006.

-01/02. Achat de marchandises 5 000 000 F

-05/04 Achat d’un mobilier de bureau 10 000 000 F

-10/05 Achat de marchandises 15 000 000 F (inventaire)

-01/06 Vente de marchandises pour 6 000 000 F (marchandises acquises le 01/02)

-01/07 Achat d’un camion PEUGEOT 8 000 000 F

-10/11 Vente de marchandises à crédit au client OUEDRAOGO 3 000 000 F

TRAVAIL A FAIRE

1. Faites l’analyse des différentes opérations

2. Présenter les comptes en « T » des différents comptes d’actif

SOLUTION

1. Analyse

01/02 : Ressources : Fournisseur d’exploitation : 5 000 000

Emploi : Marchandises : 5 000 000

05/04 : Ressources : Fournisseur d’investissement : 10 000 000

Emploi : Mobilier de bureau : 10 000 000

10/05 : Ressources : Dette fournisseur : 15 000 000

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COMPTABILITE GENERALE

Emploi : Marchandises : 15 000 000

01/06 : Ressources : Marchandises : 5 000 000

Ressources : Profit : 1 000 000

Emploi : Créance client : 6 000 000

01/07 Ressources : Fournisseur d’investissement : 8 000 000

Emploi : Matériel de transport : 8 000 000

10/11 Ressources : Marchandises : 3 000 000

Emploi : Créance client : 3 000 000

3. Présentation des comptes

Débit Matériel de transport Crédit

5 000 000 5 000 000

8 000 000

SD : 8 000 000

13 000 000 13 000 000

Débit Mobilier de bureau Crédit

10 000 000

SD : 10 000 000

10 000 000 10 000 000

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COMPTABILITE GENERALE

Débit Marchandises Crédit

15 000 000 3 000 000

SD : 12 000 000

15 000 000 15 000 000

Débit Créances clients Crédit

6 000 000

3 000 000

SD : 9 000 000

9 000 000 9 000 000

REMARQUE

En principe les comptes d’actif doivent avoir un solde débiteur. Mais les comptes de la trésorerie actif à
savoir les comptes de la « classe 5 » peuvent avoir un solde créditeur. Si le solde de ces comptes est
créditeur, ils ne sont plus considérés comme étant les éléments de la trésorerie actif, mais plutôt considérés
comme étant des éléments de la trésorerie passif, ils seront donc renvoyés au passif du bilan.

V.2. FONCTIONNEMENT DES COMPTES DU PASSIF

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COMPTABILITE GENERALE

- + Compte du passif

Classe 1

Classe 4(une partie)

Classe 5(une partie)

NB : Tous les comptes du passif augmentent à leur crédit et diminuent à leur débit.

REMARQUE

Les comptes du passif doivent avoir absolument un solde créditeur pour être positif.

Application N 6:

La société vis-à-vis a réalisé les opérations suivantes au cours de l’année 2000.

- 05/01. Achat de marchandises à crédit 10 000 000 F

- 06/01. Achat d’un matériel et outillage 5 000 000 F

- 10/03. La société à contracter un emprunt auprès de la BCB durée de remboursement de l’emprunt 4


ans montant 15 000 000 F

- 05/05. Achat d’un mobilier de bureau 4 000 000 F à crédit

- 06/07. La société règle la moitie de la dette fournisseur de la facture du 05/01 contre chèque bancaire

- 15/10. La société règle la moitie de la dette fournisseur de la facture 06/02 contre chèque postal

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COMPTABILITE GENERALE

- 10/12. Achat de matériel de transport à crédit 6 000 000 F

TRAVAIL A FAIRE

1) Faites l’analyse de ces opérations

2) Présenter les comptes en «T » des comptes du passif

SOLUTION

1) Analyse

Ressources : dettes fournisseurs 10 000 000

05/01

Emploi : marchandises 10 000 000

Ressources : Fournisseurs d’investissement : 5 000 000

06/02

Emploi : Matériel et outillage : 5 000 000

Ressources : Emprunt : 15 000 000

10/03

Emploi : Banque : 15 000 000

Ressources : Fournisseurs d’investissement : 4 000 000

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COMPTABILITE GENERALE

05/05

Emploi : Matériel et outillage : 4 000 000

Ressources : Banque : 5 000 000

06/07

Emploi : Dettes fournisseurs : 5 000 000

Ressource : CCP : 2 500 000

15/10

Emploi : Fournisseur d’investissement : 2 500 000

Ressources : Fournisseurs d’investissement : 6 000 000

10/12

Emploi : Matériel de transport : 6 000 000

2) Présentation des comptes en « T »

Débit Dettes Fournisseurs Crédit

5 000 000
10 000 000
SC : 5 000 000

10 000 000 10 000 000

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COMPTABILITE GENERALE

Débit Emprunt Crédit

15 000 000
SC : 15 000 000

15 000 000 15 000 000

Débit Fournisseurs d’investissement Crédit

2 500 000 5 000 000

4 000 000

6 000 000

SC : 12 000 000

15 000 000 15 000 000

V. 3. FONCTIONNEMENT DES COMPTES DE CHARGES

L’ensemble des comptes de charges est appelé compte de gestion. Il en est de même pour les comptes de
produits.

Débit Compte de charges Crédit

Classe 6 + -

Classe 8 (une partie)

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COMPTABILITE GENERALE

REGLE N°1 : tous les comptes de charges augmentent au débit et diminuent au crédit.

Exemple N°1: Achat de timbres poste : 300 000 F.

D Services Extérieur B C

+ -

300 000

Exemple N°2 : Payement des honoraires du notaire montant 1 000 000

D Services Extérieur B C

+ -

100 000

V. 5. FONCTIONNEMENT DES COMPTES DE PRODUITS

Les comptes de produits augmentent à leur crédit et diminuent à leur débit.

D Comptes de produits C

- Classe 7 +

Classe 8 (une partie)

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COMPTABILITE GENERALE

Exemple : Vente de marchandises, montant 2 000 000 F

D vente de marchandises C

2 000 000

REGLE N°2 : Tous les comptes de produits augmentent au crédit et diminuent au débit

Exercice : M. ILBOUDO, commerçant a effectué les opérations suivantes au cours du mois d’octobre 2006.

NB : Toutes les opérations sont effectuées en espèces.

- 03/10 : achat de timbres poste : 6 600 F

- 05/10 : vente au comptant de marchandises : 9 480 F

- 06/10 : achat de fournitures de bureau : 7 450 F

- 10/10 : Règlement d’un client qui nous devait 8 520 depuis septembre

- 15/10 : versement d’espèces à la BIB 30 000 F

- 19/10 : Règlement d’une annonce dans le journal « LE PAYS » 12 000 F

- 21/10 : vente au comptant de marchandises 85 000 F

- 25/10 : règlement de la facture du transporteur STMB 10 000 F

- 26/10 : versement d’espèces en banque 20 000 F

- 27/10 : Payement de la facture du garagiste 10 200 F

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COMPTABILITE GENERALE

- 30/10 : Payement d’une carte TELECEL 1 000 F.

TRAVAIL A FAIRE

Présenter le compte caisse colonnes mariées jumelées arrêté le 30/10/2006, sachant que le 01/10, le
montant des espèces en caisse était de 110 000 F .

SOLUTION

Sommes
Dates Libellés Montant
Débit Crédit

01/10 Solde à nouveau 110 000

03/10 Achat de timbres poste -- 6 600 103 400

05/10 Vente au comptant de marchandises 9 480 -- 112 880

06/10 Achat de fourniture de bureau - 7 450 105 430

10/10 Règlement d’un client 8 520 -- 113 950

15/10 Versement d’espèces à la BIB - 30 000 143 950

19/10 Règlement d’une annonce - 12 000 71 950

21/10 Vente au comptant de marchandises 85 000 - 156 950

25/10 Règlement de la facture STMB -- 10 000 146 950

26/10 Versement d’espèces en banque -- 20 000 126 950

27/10 Payement de la facture du garagiste -- 10 200 116 750

30/10 Payement d’une carte TELECEL -- 1 000 115 750

Remarque :

L’enregistrement d’une opération entraîne au moins deux (02) comptes :

- Celui qui enregistre l’origine de la ressource est mouvementé à droite c'est-à-dire au débit.

- Celui qui enregistre l’emploi de la ressource est mouvementé à gauche c'est-à-dire au débit.

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COMPTABILITE GENERALE

Exemple : Achat de marchandises contre chèque bancaire 300 000 F.

TRAVAIL A FAIRE

1. Faites l’analyse de l’opération.

2. enregistrer l’opération dans les comptes en « T »

3. Enregistrer l’opération dans le livre journal.

SOLUTION

1. Analyse

Ressources : Banque 300 000 F

Emploi : Achat de marchandises 300 000 F

2. Enregistrement dans les comptes en « T »

D achat de marchandises C

300 000

D banque C

3 000 000

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COMPTABILITE GENERALE

3. Enregistrement dans le journal


Date

601 Achat de marchandises 300 000

521 Banque 300 000

(achat de marchandises contre chèque)

V. 5. COMMENT ENREGISTRER UNE OPERATION EN COMPTABILITE

La méthode à utiliser pour enregistrer les opérations dans les comptes consiste à répondre aux trois (03)
questions suivantes :

- Quels sont les comptes qui seront mouvementés ?

- A quelle catégorie appartient-ils ? (s’agit-il des comptes d’actifs ? de passif ? ou de produits, ou encore
de charges ?)

- Dans l’opération, augmentent-ils ou diminuent-ils ?

L’application de cette méthode est très simple et aisée.

- La réponse à la première question se trouve dans le texte de l’exercice.

 Dans notre exemple, pour répondre à la première question, le texte nous donne « achat de
marchandises » et « la banque ».

- La réponse à la deuxième question est liée à votre connaissance du bilan et du compte de résultat.

 Le compte achat de marchandises est un compte de charges. Par conséquent, il augmente à son débit.
Cela voudrait dire que ce compte sera au débit de votre journal.

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COMPTABILITE GENERALE

 Par contre le compte banque est un compte d’actif qui s’augmente à son débit et diminue à son
crédit.

 Comme le règlement se fait par banque, cela voudrait dire qu’il y a une sortie d’argent en banque d’où
le compte sera crédité à due concurrence.

- La réponse à la troisième question correspond au simple bon sens.

Exemple :

Vente de marchandises à crédit montant 200 000 F

- Réponse à la première question : c’est « le compte vente de marchandises »et « le compte client »

- Réponse à la deuxième question : l’un est un compte d’actif (créance client) et l’autre est un compte de
produits (vente de marchandises)

- Réponses à la troisième question : les comptes augmentent.

VI. CLASSIFICATION DES COMPTES

Les comptes sont identifiés par un numéro auquel ils sont rattachés à un intitulé. Ces deux (2) identifiants
sont nécessaires pour enregistrer et suivre les opérations en comptabilité. Le SYSCOA à retenu une
codification décimale des comptes avec 9 classes…..de compte, numérotés de 1 à 9.

Les huit (8) premières classes sont réservées à la comptabilité générale tant disque la classe 9 est celle des
engagements.

Découpage des différentes classes en comptabilité :

- de la classe une (01) à la classe cinq (05) : compte du bilan

- la classe 6,7et8 regroupent les comptes de gestion avec un partage de la classe 8 entre les charges et
produits H.A.O.

VI.1. LES COMPTES DU BILAN

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COMPTABILITE GENERALE

1. La classe 1 : Les comptes de ressources durables dans le bilan ; l’ensemble des comptes de la
classe 1 au bilan

10 Capital

101 Capital social

103 Capital personnel

11 Réserves

111 Réserve légale

112 Réserve statuaire ou contractuelle

118 Autres réserves

12 Report à nouveau

121 Report à nouveau créditeur

129 Report à nouveau débiteur

13 Résultat de l’exercice

131 Résultat net : bénéfice

139 Résultat net : perte

14 Subvention d’investissement ou d’équipement

141 Subvention d’équipement A

142 Subvention d’équipement B

15 Provisions réglementées et fonds assimilés

151 Amortissements dérogatoires

152 Plus -values de cession à réinvestir

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COMPTABILITE GENERALE

Remarque : Les capitaux propres s’arrêtent à ce niveau, c'est-à-dire au compte « 15 »

16 emprunts et dettes assimilées

161 Emprunts obligataires

162 emprunts et dettes auprès des états de crédit

17 dettes de crédit –bail et contrats assimilés

172 emprunts équivalents de crédit –bail immobilier

173 emprunts équivalents de crédit –bail mobilier

19 Provision financière pour risque charges et pertes

Remarque : Les dettes financières et ressources assimilées s’arrêtent au niveau de ces quatre (04)
comptes.

2. La classe 2 : comptes d’actif immobilisé

20Charges immobilisées

201 Frais d’établissement

202 Charges à repartir sur plusieurs exercices

21 Immobilisations incorporelles

211 Frais de recherche et de développement

212 Brevets et licences, concession et charges similaires

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COMPTABILITE GENERALE

213 Logiciels

214 Marques

215 Fonds commercial

216 Droit au bail

22Terrains

22 Terrains nus

23 Terrains bâtis

23 Bâtiments, installations techniques et agencements

231 Bâtiments industriels, agricoles

234 Installations techniques

24 Matériels

241 Matériels et outillages industriels et commercial

243 Matériels d’emballage récupérable

244 Matériel et mobilier de bureau

245 Matériel de transport

247 Agencement et aménagement du matériel

25 Avances et acomptes versés sur immobilisations

251 Avances et acomptes versés sur immobilisations incorporelles

252 Avances et acomptes versés sur immobilisations corporelles

26 Titres de participation

27Autres immobilisations financières

271 Prêts et créances non commerciales

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COMPTABILITE GENERALE

272 Prêts au personnel

274 Titres immobilisés

275 dépôt et cautionnement

276 Intérêt courus

28 Amortissements des immobilisations

29 Provisions pour dépréciation des immobilisations

3. La classe 3 : les comptes de stocks

31 Marchandises

32 Matières premières et fournitures liées

33 Autres approvisionnements

36 Produits finis

37 Produits intermédiaires et résiduels

4. La classe 4 : les comptes de tiers

Les comptes de tiers sont regroupés d’une part en compte de tiers débiteur (compte d’actif) et d’ autre part
en compte de tiers créditeur (compte du passif). Les comptes de tiers créditeur enregistrent au crédit les
augmentations de dette et au débit leur diminution. Les comptes de tiers débiteurs enregistrent à leur débit
les augmentations de créance et à leur crédit les diminutions de créances.

40 dettes Fournisseurs

401 Fournisseurs, dettes en compte

402 fournisseurs, effet à payer

Ces comptes sont toujours au passif du bilan dans la rubrique passif circulant

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COMPTABILITE GENERALE

41 Client et comte rattachés

411 Clients

412 Clients, effet à recevoir

414 Créance sur cession d’immobilisations

415 Clients, effets escomptes non échus

416 Créances clients litigieuses ou douteuses

418 Clients, produits à recevoir

42 Personnel

43 Organismse sociaux

44 Etat et collectivités publiques

443 Etat, TVA facturée

445 Etat, TVA récupérables

47 Débiteur et créditeur divers

48 Créances et dettes HAO

481 Fournisseur d’investissement

486 Créances / cession des titres de placements

488 Autres créances HAO

49 Dépréciations et risques provisionnés

491 Dépréciation des comptes clients

499

5. La classe 5 : Les comptes de trésorerie

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COMPTABILITE GENERALE

En principe les comptes de trésorerie sont à l’actif du bilan par conséquent ils doivent avoir des soldes
débiteurs. Mais il arrive souvent que le solde soit créditeur dans ces conditions tous les soldes créditeurs
des comptes de trésorerie seront transférés au passif dans la rubrique trésorerie passif.

50 Titres de placement

51 Valeur à encaisser

511 Effet à encaisser

512 Effet à l’encaissement

513 chèque à encaisser

52 Banque

521 Banque locales

53 Etats, financières et assimilées

531 Chèques postaux

532 Trésor

57 Caisse

571 Caisse siége sociale

59 Dépréciations et risques provisionnés

Remarque : le bilan s’arrêt à ce niveau

VI.2. LES COMPTES DE CHARGES ET DE PRODUIT DES ACTIVITES ORDINAIRES

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COMPTABILITE GENERALE

1. La classe 6 : les comptes de charges 60 achat et variation de stocks

601 Achat de marchandises

602 Achat de marchandises

603 Variation des stocks de biens achetés

-6031 Variation de stock de marchandises

-6032 Variation de stock de matières premières et fournitures livrées

-6033 Variation des stocks d’autres approvisionnements.

Remarque : en sysCOA la variation de stock est toujours stock final - stock initial

604 Achats stockés de matières et fournitures consommables

6041 matières consommables

6042 matières combustibles

6043 produits d’entretien

6047 fournitures de bureau

605 autres achats

6051 fournitures non stockables (l’eau)

6052 fournitures non stockables (électricité)

6053 fournitures non stockables (autres énergie) gaz

608 Achats d’emballages

61 Transport

611 Transports sur achats

612 Transports sur ventes

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COMPTABILITE GENERALE

613 Transports pour le compte de tiers

616 Transport de plis

62 Services extérieur A

622 Location et charges locatives (loyer)

624 Entretien, réparation et maintenance

625 Primes d’assurance

627 Publicité, publication, relations publiques

628 Frais de télécommunication

63 Services extérieur B

631 Frais bancaire (commissions bancaire)

632 Rémunérations d’intermédiaires

64 Impôts et taxes

646 Droit d’enregistrement

647 Pénalités et amendes fiscales

65 Autres charges

654 Valeur comptables des cessions courantes d’immobilisation

658 Charges diverses

659 Charges provisionnées d’exploitation

66 Charges de personnel

67 Frais financiers et charges assimilées

671 Intérêts des emprunts

673 Escomptes accordés

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COMPTABILITE GENERALE

675 escomptes des effets de commerce

676 Pertes de changes

679 Charges provisionnées financières

68 Dotations aux amortissements d’exploitation

681 Dotation aux amortissements d’exploitation

687 Dotation aux amortissements à caractère financier

69 Dotations aux provisions d’exploitation

691 Dotations aux provisions d’exploitation

697 Dotations aux provisions financières

2. La classe7 : Les comptes de produits

En générale les comptes de produits s’augmentent à leur crédit et diminuent à leur débit par
conséquent ils doivent avoir absolument des soldes créditeurs.

70 Ventes

701 Vente de marchandises

702 Vente de produits finis

703 Vente de produits intermédiaires

704 Vente de produits résiduels

705 Travaux facturés

706 Services vendus

707 Produits accessoires

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COMPTABILITE GENERALE

71 Subvention d’exploitation

72 Production immobilisée

73 Variation des stocks de biens et service produits

734 Variation des stocks de produits en cours,

735 Variation des encours de service

736 Variation des stocks de produits finis

737 Variation des stocks de produits intermédiaires et résiduels

75 Autres produits

754 Produits des cessions courantes d’immobilisation

758 Produits divers

759 Reprise de charges provisionnées d’exploitation

77 Revenus financiers et produits assimilés

773 Escomptes obtenus

776 Gains de change

777 Gains sur cession de titre de placement

779 Reprises sur charges provisionnées financières

78 Transferts de charges

781 Transferts de charges d’exploitation

781 Transferts de charges financières

79 Reprises de provisions

791 Reprises de provisions d’exploitation

797 Reprises de provisions financières

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COMPTABILITE GENERALE

798 Reprises d’amortissements

VI. 3. LES COMPTES DES AUTRES PRODUITS ET CHARGES HAO

Les autres produits et autres charges regroupent les éléments hors exploitation, c’est à dire les
charges et les produits provenant des évènements extraordinaires ou exceptionnels. Pour identifier
facilement les charges il suffirait de considérer les comptes chiffrés impaires et les produits les comptes
chiffrés paires.

Exemple : les comptes de charges

81 Valeurs comptable des cessions d’immobilisation : Ce compte enregistre la Valeur d’entrée ou la VCN
des immobilisations cédées.

83 Charges HAO

85 Dotations HAO : Ce compte enregistre les dotations aux amortissements dérogatoires (amortissements
supplémentaires)

87 Participation des travailleurs : Ce compte enregistre les parts de bénéfice mises en réserves mais
destinées exclusivement aux personnels pour leur permettre de contracter des emprunts auprès des
institutions financières.

89 Impôt sur le résultat

Exemple : les comptes de produits HAO

82 Produits des cessions d immobilisation : Ce compte enregistre le prix de cession des immobilisations
vendues

84 Produits HAO : Ce compte enregistre les autres produits HAO

86 Reprises HAO : Ce compte enregistre les reprises d’amortissement et des provisions HAO

88 Subvention d’équilibre

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COMPTABILITE GENERALE

NB : Cette étude a été portée sur quelques comptes usuels.

VI. 3. LES CONSTANTES ET LES PARALLELISMES

1. Les Constances

Le premier et le dernier chiffre du numéro d’un compte peuvent avoir une signification particulière

- Le rôle du premier chiffre : Le numéro de chacune des classes de1 à 9 constitue le chiffre des comptes
d’une classe donnée. Les chiffres occupants les autres positions sont des codifications qui caractérisent
la nature des opérations. Ces numéros permettent de faire la ventilation ou la subdivision des comptes.

- Le rôle du second chiffre : Le deuxième chiffre des comptes autres que le chiffre 9 sert au
regroupement en fonction des catégories d’opérations.

2. Les Parallélismes

402 Fournisseur, Effets à Payer → 412 Clients effet à recevoir

409 Fournisseur débiteurs → 419 Client créditeur

601 Achat de marchandises →701Vente de marchandises

602 Achat de matières premières → 702 Vente de produits finis

65 Autres charges → 75 Autres produits

67 Frais financiers →77 Revenus financiers

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COMPTABILITE GENERALE

Chapitre V :
ORGANISATION COMPTABLE
Le Journal, Le Grand Livre et La Balance

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COMPTABILITE GENERALE

I. LE PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE

C’est sur ce principe fondamental que repose la Comptabilité Générale. Toute opération comptable est
enregistrée dans deux (2) comptes pour la même valeur fonctionnant en sens inverse, c'est-à-dire que pour
tout compte débité on créditera un autre compte pour le même montant et vice versa.

En d’autre terme on peut dire qu’à tout emploi correspond une ressource équivalente.

EXEMPLE : Un commerçant achète un véhicule à cinq million (5 000 000) contre chèque bancaire.

Cette opération doit être analysée sur son double aspect.

Le compte banque fournit la ressource pour l’acquisition du véhicule. Nous savons que le compte
banque est un compte d’actif (compte qui augmente au débit et diminue au crédit) et qu’il y a
diminution de ressource il sera crédité.

Le compte matériel de transport est l’emploi financé par la ressource du compte banque, par
conséquent il sera débité.

Faisons l’analyse de l’opération :

Ressource : Banque (521) : 5 000 000

Emploi : Matériel de transport (245) : 5 000 000

Remarque : Avec l’analyse l’enregistrement des opérations dans le livre journal est plus aisé puis qu’il
s’agit de créditer dans le journal tout ce qui est ressource et de débiter tout ce qui est emploi.

Il en est de même pour l’enregistrement schématique.

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COMPTABILITE GENERALE

Schématiquement on a :

D 245 matériel de transport C D 521 banque C

5 000 000 5 000 000

E = R = 5 000 000

Le principe de la partie double à été respecté puisque E = R

II. LE LIVRE JOURNAL

Le journal est un livre comptable dans le quel sont enregistrés quotidiennement les opérations que
l’entreprise réalise .Les opérations y sont enregistrées chronologiquement et une à une à partir de quatre
(4) éléments caractéristiques du document comptable, ce sont :

- La date,

- Les comptes à débiter et à créditer

- Les sommes (montants) à inscrire

- La référence du document appelé libellé, numéro de facture, de la pièce de caisse, le nom du


client, le nom du fournisseur, chèque etc.

II.1. Contenu du livre journal

Pour toute opération enregistrée il est obligatoire de préciser les informations suivantes :

- La date de l’enregistrement

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COMPTABILITE GENERALE

- L’imputation de chaque somme c’est à dire le compte prévu par le SYSCOA dans le quel la
somme doit être inscrite

- La référence de la pièce justificative qui permet de connaître l’origine de l’opération


(Facture, chèque, pièce de caisse….)

II.2. Forme du livre journal

Le sysCOA désigne le journal sous la dénomination de livre journal. Ce qui signifie qu’il doit être tenu sous
forme de registre à feuillets cousus et reliés cela exclus les feuillets mobiles. Le journal doit être tenu sans
blanc ni altération. Il est donc interdit de gommer ou de barrer. Le livre journal doit être côté et paraphé
c'est-à-dire que chaque page doit être numérotée et signée par une autorité compétente. Toutes ces
prescriptions visent à assurer l’irréversibilité des enregistrements de manière à ce que la comptabilité
puisse servir les opérations enregistrées. Toute fois, lorsque la comptabilité est informatisée, l’entreprise
est dispensée de tenir le livre comptable coté et paraphé préalablement. Ces livres sont remplacés par les
documents informatiques écrit et listing qui doivent être identifiés, numérotés et datés. L’identification et
la numérotation sont identiques à l’entreprise, mais les procédés utilisés doivent garantir contre toute
modification ultérieure et du contenu des enregistrements.

Traditionnellement l’enregistrement d’une opération se présente ainsi :

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COMPTABILITE GENERALE

N° des
N° des
comptes Débit Crédit
comptes Libellés
crédités
débités Date

601 Achat de marchandises 80 000

401 Fournisseur d’exploitation 80 000

(Achat de marchandises, facture A0001)

245 Matériel de transport 2 000 000

521 Banque

(Achat de matériel de transport chèque 2 000


n°) 000

2 080 2 080
TOTAL
000 000

REMARQUE :

Dito (d°) pour représenter la même date. Le journal comporte deux (2) colonnes débit et crédit. Comme les
comptes, le total de la colonne des débits doit être égal au total de la colonne des crédits. A la fin de chaque
page il faut procéder aux cumules des montants portés au débit et au crédit. Du faite du principe de la
partie double ses montants doivent être égaux ce qui permet de détecter et de localiser toutes les erreurs.
Au début de chaque nouvelle page on doit reporter le cumule de la page précédente afin d’obtenir en fin de
période un cumule général de toutes les opérations réalisées.

EXERCICE N 1 :

Au cours du mois de janvier 2006 les opérations suivantes ont été réalisées par la société

SOL-CONFORT & DECOR.

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COMPTABILITE GENERALE

- 02/01: Apport en espèce 2 000 000 F

- 03/01 : Ouverture d’un compte à l’ECOBANK avec un premier dépôt de 1 000 000 F

- 05/01 : Achat de marchandises au comptant contre espèce 500 000 F

- 08/01 : Achat d’un micro-ordinateur contre espèces 600 000 F

- 10/01 : Achat de timbre poste en espèces 80 000 F

- 15/01 : Vente de marchandises à crédit 350 000 F

- 17/01 : Vente de produits finis au comptant contre chèque bancaire N°538 montant 300 000 F

- 20/01 : Règlement du client SAWADOGO par chèque bancaire 1 000 000 F

- 25/01 : Réception de la facture SONABEL, montant de la consommation 300 000 F

- 26/01 : Vente de marchandises au comptant contre espèces 2 000 000 F

- 26/01 : Vente de produits intermédiaires au comptant 5 000 000 F

- 27/01 : Paiement de la facture SONABEL contre chèque BCB n°4058

- 28/01 : Réception de la facture d’eau du mois de décembre passé 500 000F

- 28/01 : Règlement contre chèque postal de la facture du transporteur 500 000 F

TRAVAIL A FAIRE

1. Faites l’analyse comptables des différentes opérations

2. Enregistrer dans le livre journal de sol confort les opérations

CORRECTION

1. Faisons l’analyse comptable

02/01 Ressources : 101 Capital social : 2 000 000

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COMPTABILITE GENERALE

Emploi : 571 Caisse : 2 000 000

03/01 Ressources : 571 Caisse : 1 000 000

Emploi : 521 Banque : 1 000 000

05/01 Ressources : 571 Caisse : 500 000

Emploi : 601 Achat de marchandises : 500 000

08/01 Ressources : 571 Caisse : 600 000

Emploi : 244 Mobilier de bureau : 600 000

10/01 Ressources : 571 Caisse : 80 000

Emploi : 616 Transport de plis : 80 000

12/01 Ressources : 531 CCP : 100 000

Emploi : 4662 Droit de timbre : 100 000

15/01 Ressources : 701 Vente de marchandises : 350 000

Emploi : 411 Client : 350 000

17/01 Ressources : 702 Vente de produits finis : 300 000

Emploi : 521 Banque : 300 000

20/01 Ressources : 411 Client : 1 000 000

Emploi : 521 Banque : 1 000 000

25/01 Ressources : 401 Fournisseur d’exploitation : 300 000

Emploi : 6052 Fourniture non stockable : 300 000

26/01 Ressources : 701 Vente de marchandises : 2 000 000

Emploi : 571 Caisse : 2 000 000

26/01 Ressources : 703 Vente de produits intermédiaires : 5 000 000

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COMPTABILITE GENERALE

Emploi : 521 Banque : 5 000 000

27/01 Ressources : 521 Banque : 300 000

Emploi : 401 Fournisseur : 300 000

28/01 Ressources : 401 Fournisseur : 500 000

Emploi : 6051 Fourniture non stockable : 500 000

28/01 Ressources : 531 CCP : 500 000

Emploi : 618 Transport : 500 000

2. Le livre de SOL CONFORT


02/01
571 Caisse 2 000 000

101 Capital social 2 000 000

(apport en espèce)
03/01
521 Banque 1 000 000

571 Caisse 1 000 000

(ouverture d’un compte)


05/01

601 Achat de marchandises 500 000

571 Caisse 500 000

(achat de marchandises contre espèces)


08/01

244 Mobilier de bureau 600 000

571 Caisse 600 000

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COMPTABILITE GENERALE

(achat d’un micro-ordinateur)

10/01

616 Transport de plis 80 000

571 Caisse 80 000

(achat de tmbre en espèces)


12/01

4662 Droit de timbre

531 CCP

(Achat de timbre contre chèque postal)


15/01

411 Clients 350 000

701 Vente de marchandises 350 000

(vente de marchandises à crédit)


17/01

521 Banque 300 000

702 Vente de produits finis 300 000

(vente de produits finis)


20/01

521 Banque 1 000 000

411 Clients 1 000 000

(règlement du client SAWADOGO)


25/01

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COMPTABILITE GENERALE

6052 Fourntures non stackables 300 000

401 Fournisseurs d’exploitation 300 000

(réception facture SONABEL)


26/01

701 Vente de marchandises 2 000 000

571 Caisse 2 000 000

(vente de marchandises au comptant)


26/01

521 Banque 5 000 000

703 Vente de produits intermédiaires 5 000 000

(Vente de produits intermédiaires)


27/01

401 Fournisseurs d’exploitation 300 000

521 Banque 300 000

(paiement de la facture SONABEL)

28/01

6051 Fournitures non stockable 500 000

401 Fournisseurs d’exploitation 500 000

(réception de la facture d’eau)


28/01

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COMPTABILITE GENERALE

618 Autres frais de transport 500 000

531 CCP 500 000

(règlement contre chèque postale)

III. LE GRAND LIVRE

Après avoir enregistré les opérations dans le journal il faudrait reporter les sommes dans les comptes
correspondant aux données du journal. Le grand livre constitue le fichier des comptes c'est-à-dire
l’ensemble des comptes dont la société utilise pour enregistrer ces opérations. C’est un document
obligatoire. Le travail de report des écritures du journal au grand livre consiste à inscrire dans chaque
compte pris individuellement les opérations qui ont été affectées dans la période.

Exemple

D 521 Banque C

1 000 000

300 000 300 000

2 000 000

4 000 000 SD : 7 000 000

7 300 000 7 300 000

EXECICE :

Durant le mois de septembre 2000 la société vis-à-vis a réalisé les opérations suivantes :

 06/09/00 : Achat de marchandises par chèque n° 315 SGBB, 2 000 000 F

 10/09/00 : Achat de marchandises à crédit facture A152, 50 000

 15/09/00 : Facture à brute marchandises, 2 000 000 F

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COMPTABILITE GENERALE

 25/09/00 : Vente de marchandises au comptant contre chèque, 1 500 000 F

 30/09/00 : Vente de marchandises contre espèce (P C n° 508) 1 800 000 F et contre chèque
bancaire BCB n° 412, 3 000 000 F

TRAVAIL A FAIRE :

1. Faites l’analyse des différentes opérations

2. Enregistrer les différentes opérations dans le livre journal de l’entreprise

3. Présenter le grand livre

RESOLUTION

1. Faisons l’analyse des opérations

06/09/00 Ressources : 521 Banque : 2 000 000

Emploi : 601 Achat de marchandises : 2 000 000

10/09/00 Ressources : 401 Fournisseur d’exploitation : 50 000

Emploi : 601 Achat de marchandises : 50 000

15/09/00 Ressources : 401 Fournisseur d’exploitation : 2 000 000

Emploi : 601 Achat de marchandises : 2 000 000

25/09/00 Ressources : 701 Vente de marchandises : 1 500 000

Emploi : 521 Banque : 1 500 000

30/09/00 Ressources : 701 Vente de marchandises : 4 800 000

Emploi : 571 Caisse : 1 800 000

Emploi : 521 Banque : 3 000 000

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COMPTABILITE GENERALE

2. Enregistrons les opérations au livre journal de l’entreprise

06/09

601 Achat de marchandises 2 000 000

521 banque 2 000 000

(achat de marchandises/chèque SGG)


10/09

601 Achat de marchandises 50 000

401 Fournisseurs 50 000

(achat de marchandises à crédit)


15/09

601 Achat de marchandises 2 000 000

401 Fournisseurs 2 000 000

(achat de facture A.)


25/09

521 Banque 1 500 000

701 Vente de marchandises 1 500 000

(vente de marchandises)
30/09

571 Caisse 1 800 000

521 Banque 3 000 000

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COMPTABILITE GENERALE

701 Vente de marchandises 4 800 000

(vente de marchandises au comptant)

3. Présentons le Grand Livre

Débit 521 Banque Crédit

3 000 000 2 000 000

1 500 000

SD : 2 500 000

4 500 000 4 500 000

Débit 601 Achat de marchandises Crédit

2 000 000

50 000

2 000 000 SD : 4 050 000

4 050 000 4 050 000

Débit 401 Fournisseur Crédit

50 000

2 000 000

SC : 2 050 000

2 050 000 2 050 000

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COMPTABILITE GENERALE

Débit 701 Vente de marchandises Crédit

1 500 000

4 800 000
SC : 6 300 000

6 300 000 6 300 000

Débit 571 Caisse Crédit

1800 000 SD : 1 800 000

1 800 000 1 800 000

Remarque

Pour poursuivre n’importe quels travaux comptables seuls les soldes débiteurs et créditeurs seront utilisés
sauf dans le cas d’une balance à quatre (4) ou à six (6) colonnes.

Application N 1

01/01/00 : Le bilan de la société sol confort et décors se présente comme suite :

ACTIF PASSIF

Intitulés Montant Net Intitulés Montant NET

Bâtiments 10 000 000 Capital social 15 500 000

Matériels et outillages 5 000 000 Emprunts 5 000 000

Stocks de marchandises 2 500 000 Dettes fournisseurs 3 600 000

Créances clients 4 000 000

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COMPTABILITE GENERALE

Banque 2 000 000

Caisse 600 000

TOTAL ACTIF 24 100 000 TOTAL PASSIF 24 100 000

Dans le courant du mois de janvier les opérations suivantes ont été réalisées :

 02/01 : Achat de marchandises à crédit 2 600 000 F

 04/01 : Facture A002 brut marchandises 1 500 000 F contre chèque bancaire BCB n° 005

 04/01 : Vente de marchandises à crédit facture V001 brut 1 800 000 F

 06/01 : Vente de marchandises, facture V002 au comptant contre chèque n° 010, 2 500 000 F

 07/01 : Règlement effectué par le client SAWADOGO contre chèque SGBB n° 100 montant 500 000 F

 08/01 : Achat d’un matériel de transport à crédit 4 500 000 F

 10/01 : Règlement à un fournisseur d’exploitation par chèque BCB n° 12 montant 400 000 F

 15/01 : Achat de timbres poste contre chèque postal n° 001 montant 500 000 F

 17/01 : Achat de timbres fiscaux (P C n°006) 200 000 F

 18/01 : Vente de marchandises au comptant contre chèque bancaire 6 000 000, contre espèces
8 000 000 F et contre CCP 7 800 000 F

 19/01 : Vente de produits finis montant 15 000 000 F, moitié contre chèque bancaire, 3 500 000 F en
espèce le reste à crédit.

 20/01 : Vente de marchandises au client BAZIE montant 18 000 000 F règlement 1/5 contre espèces,
les 2/5 contre CCP, les ¾ du reste contre chèque bancaire et le reste à crédit

 22/01 : Achat d’un matériel et outillage à crédit 4 000 000 F

 23/01 : Paiement de la facture SONABEL contre CCP 50 000 F

 24/01 : Réception de la facture de la SONABEL 800 000 F

 25/01 : Paiement de la facture SONABEL contre chèque postal n° 502

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COMPTABILITE GENERALE

 25/01 : Achat de fournitures de bureau contre espèces 100 000 F

 26/01 : Réception de la facture de l’ ONATEL 1 000 000 F

 26/01 : Achat de cartes CELTEL en espèces 200 000 F

 27/01 : Achat de timbres poste en espèces contre (P C n° 15) 400 000 F

 27/01 : Remboursement contre chèque bancaire d’une partie de la dette (moitié) financière contre
chèque bancaire n° 700.

 28/01 : Règlement du client SAWADOGO contre chèque postal 1 000 000 F

 30/01 : Contrat d’emprunt financière au près de la BCB 1000 000 F

 31/01 : Règlement de la facture du transporteur STNB relative au transport de la société montant


50 000 F contre chèque bancaire BOA n° 100.

NB : Le stock final de marchandises est estimé à 8 000 000 F

TRAVAIL A FAIRE :

1. Enregistrer les opérations dans le journal de la société après avoir procéder à la réouverture des comptes

2. Présenter le bilan à la date du 31/01

SOLUTION

1. Enregistrement des opérations dans le journal de la société après réouverture des comptes
01/01/00

231 Bâtiment 10 000 000

241 Matériel et outillage 5 000 000

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COMPTABILITE GENERALE

311 Stock de marchandises 2 500 000

411 Créances client 4 000 000

521 Banque 2 000 000

571 Caisse 600 000

101 Capital social 15 500 000

16 Emprunts 5 000 000

401 Fournisseurs d’exploitation 3 600 000

(Réalisation des comptes)

02/01/00

601 Achat 2 600 000

401 Fournisseurs 2 600 000

(achat de marchandises à crédit)

04/01/00

411 Clients 1 500 000

701 Vente 1 500 000

(vente de marchandises à crédit)

411 Clients 1 800 000

701 Vente 1 800 000

(vente de marchandises à crédit)

06/01/00

521 Banque 2 500 000

701 Vente 2 500 000

(vente de marchandises contre chèque)

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COMPTABILITE GENERALE

07/01/00

521 Banque 500 000

411 Clients 500 000

(règlement du client)

08/01/00

245 Matériel de transport 4 500 000

481 Fournisseurs d’investissement 4 500 000

(achat d’un matériel de transport)

10/01/00

401 Fournisseurs d’exploitaiton 4 000 000

521 Banque 4 000 000

(règlement aux fournisseurs d’exploitation)

15/01/00

616 Transport de plis 500 000

531 CCP 500 000

(achat de timbre poste)

17/01/00

646 Droit d’enregistrement 200 000

521 Banque 200 000

(achat de timbre fiscaux)

18/01/00

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COMPTABILITE GENERALE

521 Banque 6 000 000

531 CCP 7 800 000

571 Caisse 8 000 000

701 Vente de marchandises 21 800


000
(vente de marchandises au comptant)

19/01/00

411 Clients 4 000 000

521 Banque 7 500 000

571 Caisse 3 500 000

Vente de produits finis 15 000


000
702 (vente de produits finis)

20/01/00

411 Clients 1 500 000

521 Banque 5 400 000

531 CCP 7 200 000

571 Caisse 3 600 000

701 Vente de marchandises 18 000


000
(vente de marchandises au comptant BAZIE)

22/01/00

241 Matériel et outillage 4 000 000

481 Fournisseurs d’investissement 4 000 000

(achat d’un matériel et outillage)

23/01/00

6052 Fournitures non stockablse (électricité) 50 000

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COMPTABILITE GENERALE

531 CCP 50 000

(règlement Facture SONABEL)

24/01/00
6053 Fournitures de bureau non stokables 800 000

401 Fournisseurs d’exploitation 800 000

(règlement facture SONABEL)

25/01/00

401 Fournisseurs d’exploitation 800 000

531 CCP 800 000

(Règlement)

6055 Fournitures non stockables 100 000

571 CCP 100 000

(achat de fournitures)

26/01/00

6281 Frais de téléphone 1 000 000

401 Fournisseurs d’exploitation 1 000 000

(facture ONATEL))

626 Frais de téléphone 200 000

571 Caisse 200 000

(Achat de Carte de téléphone)

27/01/00

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COMPTABILITE GENERALE

616 Transport de plis 400 000

571 Caisse 400 000

(timbre poste)

162 Emprunts financiers 2 500 000

521 Banque 2 500 000

(remboursement emprunt)

28/01/00

531 CCP 1 000 000

411 Clients 1 000 000

(règlement client)

30/01/00

521 Banque 10
000 000
162 Emprunt 10 000
000
(contract d’emprunt)

30/01/00

616 Transport de personnel 50 000

521 Banque 50 000

(règlement de la facture transport)

31/01/00

6031 Variation de stock de marchandisses 2 500 000

31 Stock de marchandises 2 500 000

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COMPTABILITE GENERALE

(annulation de stock initial)

31/01/00

31 Stock de marchandisses 8 000 000

6031 Variation stock de marchandises 8 000 000

(Régularisation du stock final)

Débit 231 Bâtiment Crédit

10 00 000

SD : 10 000 000

10 000 000 10 000 000

Débit 241 Crédit

5 000 000

4 000 000
SD : 9 000 000

9 000 000 9 000 000

Débit 311 Crédit

2 500 000

SD : 2 500 000

2 500 000 2 500 000

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COMPTABILITE GENERALE

Débit 411 Crédit

4 000 000 500 000

1 800 000 1 000 000

4 000 000 SD : 10 100 000

1 800 000

11 600 000 11 600 000

Débit 521 Crédit

2 000 000 1 500 000

2 500 000 400 000

500 000 250 000

6 000 000 50 000

7 500 000

5 400 000 SD : 29 450 000

10 000 000

Débit 571 Crédit

600 000 200 000

8 000 000 100 000

3 500 000 200 000

3 600 000 400 000

SD : 14 800 000

15 700 000 15 700 000

Débit 101 Crédit

15 500 000

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COMPTABILITE GENERALE

SC : 15 500 000

15 500 000 15 500 000

Débit 162 Crédit

2 500 000 5 000 000

10 000 000

SC : 12 500 000

15 000 000 15 000 000

Débit 401 Crédit

400 000 3 600 000

800 000 2 600 000

800 000

1 000 000

SC : 6 800 000

8 000 000 8 000 000

Débit 601 Crédit

2 600 000

1 500 000 SD : 4 100 000

4 100 000 4 100 000

Débit 701 Crédit

1 800 000

2 500 000

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COMPTABILITE GENERALE

SC : 44 100 000 21 800 000

18 000 000

44 100 000 44 100 000

Débit 405 Crédit

4 500 000

SD : 4 500 000

4 500 000 4 500 000

Débit 481 Crédit

400 000

4 500 000

SC : 8 500 000

8 500 000 8 500 000

Débit 61 Transport Crédit

500 000

400 000

50 000

SD : 950 000

950 000 950 000

Débit 531 Crédit

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COMPTABILITE GENERALE

7 800 000 500 000

7 200 000 500 000

800 000

1 000 000

SD : 14 200 000

Débit 646 Crédit

200 000

SD : 200 000

200 000 200 000

Débit 702 Crédit

15 000 000

SC : 15 000 000

15 000 000 15 000 000

Débit 6052 Crédit

5 000 000

800 000

100 000

SD : 1 400 000

1 400 000 1 400 000

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COMPTABILITE GENERALE

Débit 6031 Crédit

2 500 000 8 000 000

SC : 5 500 000

8 000 000 8 000 000

Débit 626 Crédit

1 000 000

200 000

SD : 1 200 000

1 200 000 1 200 000

Débit 614 Crédit

50 000

SD : 50 000

50 000 50 000

Bilan au 31/01

ACTIF PASSIF

N° Intitulés Montant Net N° Intitulés Montant NET

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COMPTABILITE GENERALE

231 Bâtiments 10 000 000 101 Capital social 15 500 000

241 Matériels et outillages 9 000 000 162 Résultat 56 750 000

245 Matériel de transport 4 500 000 401 Emprunts 12 500 000

311 Stock de marchandises 8 000 000 481 Dette fournisseurs 6 800 000

411 Créances clients 10 100 000 131 Fournisseur 8 500 000


d’investissement
521 Banque 29 450 000

531 CCP 14 200 000

571 Caisse 15 700 000

TOTAL ACTIF 100 050 TOTAL PASSIF 100 050 000


000

CALCUL DU RESULTAT

Débit 131 Crédit

601 : 4 100 000 6031 : 5 500 000

605 : 1 400 000 701 : 44 100 000

61 : 950 000 702 : 15 000 000

62 : 1 200 000

641 : 200 000

SC 56 750 0000

64 600 000 64 600 000

IV. LA BALANCE

La balance à trois (3) propriétés qui sont :

 le total des mouvements au débit doit être égale au total des mouvements au crédit. Cette
propriété est le réflexe de l’égalité de débit et de crédit lors de l’enregistrement d’une
opération. Si pour chaque opération le montant inscrit au débit est égal au montant inscrit au

M. BASSALE Page 98 sur 118


COMPTABILITE GENERALE

crédit, il en résulte que cette égalité pour l’ensemble des opérations de la période sera toujours
vérifiée.

• pour la période le total des mouvements de la balance doit être égal au total des mouvements
du journal. Cette égalité se vérifie par le faite que ce sont les mêmes opérations qui sont
enregistrées dans les deux (2) documents.Dans le journal, les opérations sont enregistrées par
ordre chronologique, date après date tandis que dans la balance c’est l’ordre des comptes qui
est considéré.

 Le total des soldes débités doit être égal au total des soldes crédités. Cette égalité est aussi la
conséquence du principe de la partie double.

NB : Au vu de toutes ces propriétés on peut dire que la balance sert de moyen de vérification.

On peut aussi ajouter que la balance est un instrument de gestion qui permet de suivre : l’évolution de
l’entreprise , le niveau des stocks, les créances, le capital apporté, le montant de l’investissement.

IV.1. PRESENTATION DE LA BALANCE

L’établissement de la balance s’effectue selon quatre (4) procédés.

1. Le tracé de la balance à deux (02) colonnes

Elle se résume seulement aux colonnes soldes de clôtures.

Soldes de clôtures
N°des
Intitulés
comptes
Débit Crédit

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COMPTABILITE GENERALE

2. La balance à quatre (04) colonnes

Mouvements Soldes de clôtures


N° de
Intitulés
comptes
Débit Crédit Débit Crédit

--

--

--

--

521 Banque 1 200 000 600 000 600 000

3. La balance à six (06) colonnes

N° de Solde à l’ouverture Mouvements Solde de clôtures


compt Intitulés
es Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit

--

--

--

--

521 Banque 100 000 1100 000 600 000 600 000

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COMPTABILITE GENERALE

Exemple

Débit 521 Crédit

SI : 100 000 200 000

300 000 400 000

500 000

300 000 SD : 600 000

1 200 000 1 200 000

4. La balance à 8 colonnes

Solde à Solde des Solde de clôture


N° de Mouvements
l’ouverture mouvements
compt Intitulés
e
Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit

--

--

--

--

521 Banque 100 000 1100 600 00 600 000 600 000
000 0

Remarque : Il peut arriver que l’on ait une balance à une colonne

Exercice 1 : Présenter le grand livre et la balance à six (6) colonnes de l’application N 1 du chapitre
Balance

LE BILAN

Solde à l’ouverture Mouvements Solde de clôture


N° Intitulés
Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit

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COMPTABILITE GENERALE

101 Capital social -- 15 500 00 -- -- -- 15 500 000


0
131 Résultat -- -- -- -- --
--
162 Emprunt -- 2 500 000 10 000 00 -- 12 500 000
5 000 000 0
231 Bâtiment 10 000 00 -- 10 000 00 --
0 -- -- 0
241 Matériel et outillage 4 000 000 --
5 000 000 -- -- 9 000 000
245 Matériel de transport 4 500 000 --
-- -- -- 4 500 000
311 Stock de 5 500 000 --
marchandises 2 500 000 -- -- 8 000 000
401 1 200 000 6 800 000
Fournisseur -- 3 600 000 4 400 000 --
411 7 600 000 --
Client 4 000 000 -- 1 500 000 10 100 00
481 -- 0 8 500 000
Fournisseur -- -- 8 500 000
521 d’invesstis 31 900 00 -- --
2 000 000 -- 0 4 450 000
531 Banque 29 450 00 --
-- -- 16 000 00 1 800 000 0
571 CCP 0 --
600 000 -- 900 000 14 200 00
601 Caisse 15 100 00 0 --
-- -- 0 --
603 Achat de 14 800 00 5 500 000
1 marchandises -- -- 4 100 000 5 500 000 0
--
605 Variation de stock -- -- -- -- 4 100 000
mar --
61 -- -- 1 400 000 -- --
Autre achat --
62 -- -- 950 000 -- 1 400 000
Transport --
64 -- -- 1 200 000 -- 950 000
Frais de téléphone 44 100 000
701 -- -- 200 000 44 100 00 1 200 000
Impôt et taxe 0 15 000 000
702 -- -- -- 200 000
Vente de 15 000 00
marchandises -- 0 --

Vente de produit finis --

TOTAUX 24 100 24 100 96 150 96 150 107 900 107 900


000 000 000 000 000 000

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COMPTABILITE GENERALE

EXERCICE N° 002 : opérations courantes

Soit le bilan d’ouverture suivant de la société « SOL BENI » au 1/01/2005 :

Actif Montants Passif Montant

Brevets d’exploitation 2 000 000 Capital social 38 000 000

Fonds de commerce 4 000 000 Subvention d’investissement 12 000 000

Terrains nus 6 000 000 Résultat net ?

Terrains bâtis 8 000 000 Emprunts financiers 2 000 000

Bâtiments Zogona 4 000 000 Dette de crédit-bail 4 000 000

Matériel et outillage 10 000 000 Dettes fournisseurs 7 000 000

Mobilier de bureau 15 000 000

Fournisseur, avance et AC.V 8 000 000

Titres de placements 5 000 000

Banques 6 000 000

total 68 000 000 total ?

Au cours du mois de janvier de l’exercice 2005, la SA SOL BENI a réalisé les opérations suivantes :

02/01/ : Facture A005 de OUEDRAOGO : marchandises achetées 5 000 000F CFA

03/01/ : Facture V005 à ZOUNGRANA : marchandises vendues 10 000 000F règlement des ¾ au
comptant contre chèque BCB 005860, les 4/5 du reste en espèces (PC005870) et le solde à crédit dans
60 jours fin de mois.

04/01/ : Achat d’un bâtiment dans la zone Ouaga 2000, montant 15 000 000F.

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COMPTABILITE GENERALE

05/01 : Achat d’un transport : brut 10 000 000 F contre espèces

07/01/ : Ventes de marchandises diverses contres espèces à 45 000 000 F

08/01/ : Ventes de produits finis contre postal SONAPOST N° C0050704 18 000 000 F.

10/01/ : Règlements contre chèque BCB de la dette du fournisseur M OUEDRAOGO.

11/01 : Réception de factures :

SONABEL 400 000 F

ONEA : 200 000 F

SONABHY : 100 000 F

13/01/ : Paiement des frais de personnels contre chèque ECOBANK N° 07080 :

2 000 000 F CFA

15/01/ : Achat d’une petites calculatrice pour la secrétaire en espèces PC 070 :

20 000 F CFA.

15/01/ : Régler contre chèque les frais de Publicité d’un montant de 500 000 F

au journal le PAYS.

16/01/ : Paiement contre CCP le loyer du mois : 1 800 000

17/01/ : Achats de bics, crayons et gommes au comptant contre chèque 100 000 F.

18/01/ : Ventes de Produits accessoires contre chèque BCB N° 005090 : 25 000 000 F

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COMPTABILITE GENERALE

19/01/ : Réglé contre caisse PC N°005 les factures du 10/01

20/01/ : Achat de carburant contre espèces 200 000 F

21/01/ : Achat contre chèque de cartes téléphoniques

CELTAL : 10 cartes à 10 000 F l’une

TELECEL : 20 cartes à 5 000 F l’une

TELMOB : 100 cartes à 5 000 F l’une

22/01/ : Ventes de marchandises contre chèque ECOBANK N° 0058070 :

montant 28 500 000 F.

22/01/ : Achat de matières premières à crédit à crédit : 5 000 000 F.

23/01/ : Achats de timbres postes contre espèces 500 000 F

24/01/ : Achats d’insecticides contre espèces 20 000 F

26/01/ : Achats d’Omos pour le nettoyage des bureaux 100 000 F contre CCP N° 48040.

26/01/ : Régler contre chèque, le transport du personnel à la STMB : 2 000 000 F

28/01/ : Ventes de produits finis contre espèces 30 000 000 F

28/01/ : Paiement contre CCP, les honoraires de l’expert comptable, montant 2 000 000F

28/01/ : Ventes de Produits finis contre CCP : 17 250 000 F

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COMPTABILITE GENERALE

TRAVAIL DEMANDE

1) enregistrer les opérations suivantes dans le livre- journal de l’entreprise

2) présenter le bilan à la date du 31/01/2005

3) présenter la balance à 6 colonnes au 31/12/2005.

EXERCICE N°003 :OPERATIONS COURANTES

Soit le bilan d'ouverture de la société " SA FASO BENI " au 29/02/2007 :

ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT

Brevets d'exploitation 4 000 000 Capital social 40 000 000

Fonds de commerce 3 000 000 Subvention d'investissement 7 000 000

Terrains nus 9 000 000 Résultat net 4 000 000

Terrains bâtis 4 000 000 Emprunts financiers 5 000 000

Bâtiments à PO 1 000 000 Dettes de crédit-bail ?

Matériel et outillage 13 000 000 Dettes fournisseurs 4 000 000

Mobiliers de bureau 7 000 000

Fournisseurs, avance et AC. V 12 000 000

Titres de placements 8 000 000

Banques 1 000 000

TOTAL 62 000 000 TOTAL ?

Au cours du mois de janvier de l'exercice 2007, la SA FASO BENI a réalisé les opérations suivantes :

- 02/03 : Facture A335 de M. YAGUIBOU : marchandises achetées 1 000 000 F CFA;

- 03/03 : Facture V445 à M.BALORA : marchandises vendues 5 000 000 F;

Règlement des 5/8 au comptant contre chèque BCB 005860, les 4/5 du solde

en espèces (PC005870) et le reste à crédit dans 60 jours fin de mois.

- 04/03 : Achat d'un bâtiment dans la Zone Ouaga 2000, montant 5 000 000 F;

- 05/03 : Achat d'un matériel de transport : brut 2 000 000 F contre espèces;

- 07/03 : Ventes de marchandises diverses contre espèces à 25 000 000 F;

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COMPTABILITE GENERALE

- 08/03 : Ventes de produits finis contre chèque Postal SONAPOST N° C0050704,

18 000 000 F

- 10/03 : Règlement contre chèque BCB de la dette du fournisseur M. YAGUIBOU.

- 10/03 : Réception de factures :

 SONABEL 50 000 F

 ONEA 30 000 F

 SONABHY : 40 000 F

- 10/03 : contraction d'une dette auprès de la BCB. Cette dette sera remboursée sur

5 ans, montant 18 000 000 F.

- 12/03 : Octroi de prêts au personnel contre chèque ECOBANK N°07080 :

2 000 000 F CFA.

- 13/03 : réception d’un chèque BIB émis par M.BALORA. en règlement du solde

de sa dette du 03/03 chèque immédiatement remis à l’encaissement.

- 14/03 : Nous avons bénéficiés d’un prêt bancaire remboursable sur cinq (05) ans

auprès de la BCB

- 15/03 : Achat d'une MOTO pour la secrétaire en espèces PC 070: 350 000 F CFA.

- 15/03 : Règlement contre chèque les frais de publicité d'un montant de 1 200 000 F

au journal "l’Observateur Palga"

- 06/03 : paiement contre CCP le loyer du mois 250 000 F

- 17/03 : Achats de bics, crayons règles et de gommes au comptant contre chèque

bancaire BRS ,100 000 F.

- 18/03 : Ventes de produits accessoires contre chèque BCB N° 005090 : 25 000 000 F.

- 20/03 : Règlement contre espèces PC N°005 les factures du 10/01.

- 20/03 : Achat de carburant contre espèces 200 000 F

- 21/03 : Achat contre chèque postal de cartes téléphoniques :

 CELTEL : 40 cartes à 1 000 F l'une

 TELECEL :10 cartes à 5 000 F l'une

 TELMOB : 40 cartes à 5 000 F l'une

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COMPTABILITE GENERALE

- 22/03 : Ventes de marchandises contre chèque ECOBANK N° 8070 montant

5 000 000 F.

- 22/03 : Achat de matières premières à crédit :3 000 000 F.

- 23/03 : achats de timbres-poste contre espèces 25 000 F

- 23/03: Achats de timbres fiscaux contre espèces : 80 000 F

- 24/03 : Achat d'insecticides et de désinfectants contre espèces 90 000 F

- 26/03 : Achats de petite fournitures non stockables pour le Nettoyage des bureaux

100 000 F contre CCP N° 48040.

- 26/03 : Règlement contre chèque, le transport du personnel à la STMB : 2 000 000 F.

- 28/03 : Paiement contre CCP, les honoraires de l'expert comptable, montant 2 000 000 F.

- 28/03 : Ventes de produits finis contre CCP : 17 250 000 F

- 30/03 : Ventes de marchandises : encaissement des 1/4 contre espèces et le solde

à crédit, montant 10 000 000 F.

TRAVAIL A FAIRE

1. Enregistrer les opérations suivantes dans le livre journal de la « SA FASO BENI. »

2. Présenter le bilan à la date du 31/03/2007.

3. Présenter la balance à 6 colonnes au 31/03/2007.

EXERCICE N° 004 : opérations courantes

Soit le bilan de l'entreprise "SOL CONFORT et DECOR" au 01/01/2003.

Bilan d'ouverture le 01/01/2003 :

Emplois Montant Ressources montant Passif

Terrains 1 000 000 Capital social 10 000 000

Bâtiments 6 200 000 Bénéfice / perte 775 000

Matériel et outillage 2 550 000 Emprunts Financiers 5 000 000

Mobilier de bureau 875 000 Dettes fournisseurs 1 850 000

Matériel de transport 2 500 000

Marchandises 475 000

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COMPTABILITE GENERALE

Créances clients 500 000

Banques 2 450 000

CCP 500 000

Caisse 575 000

TOTAL ACTIF 17 625 000 TOTAL 17 625 000

Les opérations du mois de janvier 2003 de l'entreprise "SOL CONFORT & DECOR" sont:

03/01 : Acquisition d'un nouveau terrain 5 000 000 F par chèque.

04/01 : Ventes de marchandises : 10 000 000 F contre chèque (ces marchandises ont coûté

4 000 000 F)

06/01 : Ventes d'un bâtiment contre chèque : 4 000 000 F

08/01 : Achat de marchandises à crédit 3 000 000 F

10/01 : Réparation du véhicule 504 : 1 000 000 F contre espèces

15/01 : Retrait d'espèces en banque pour alimenter la caisse 1 500 000 F

20/01 : Achats de cartes CELTEL en espèces 80 000 F

21/01 : Ventes de marchandises contre espèces : 5 000 000 F (ces marchandises ont coûté 2 500 000 F)

23/01 : Achats de marchandises à crédit : 5 000 000 F

28/01 : Ouverture d'un compte postal : 1 000 000 (chèque bancaire)

29/01 : Destruction d'un matériel de transport : 100 000 F

30/01 : Achats de titres de participation 2 000 000 F contre chèque bancaire

TRAVAIL A FAIRE

1) Faites l'analyse des opérations

2) Etablissez le bilan à la date du 31/01/2003

EXERCICE N° 005 : opérations courantes

La Société Anonyme SOBFEL BURKINA est une entreprise commerciale spécialisée dans la vente de
fruits et légumes Made in Burkina, très prisés par les consommateurs. Vous venez d'être
nouvellement engagé (e) dans cette structure, et votre premier dossier consiste à régulariser les
opérations du 2ème trimestre de l'année 2005.

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COMPTABILITE GENERALE

A cet effet, le directeur financier vous remet le dossier suivant à traiter.

ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT

Bâtiments 10 000 000 Capital social 70 000 000

Matériel et outillage 20 000 000 Résultat net 11 000 000

Matériel de transport 40 000 000 Subvention d'investissement 10 000 000

Prêts à plus d'un an 15 000 000 Dettes de crédit-bail 15 000 000

Dépôts et cautionnement 15 000 000 Dettes financières 20 000 000

Titres de participations 14 000 000 Dettes fournisseurs 12 000 000

Stocks de marchandises 20 000 000 Clients, avances et acomptes reçus 4 000 000

Stocks de matières premières 14 000 000 Personnel 7 000 000

Créances clients 10 000 000 Dettes fiscales 20 000 000

Caisse 11 000 000

169 000 000 169 000 000

Au cours du 2ème trimestre, les opérations suivantes ont étés réalisées :

- 02/03 : Achats de marchandises à crédit 10 000 000 F

- 02/03 : Règlement contre chèque BCB 001 l'assurance trimestrielle incendie 2 000 000 F

- 04/03 : Règlement partiel de la créance client du bilan 5 000 000 F contre

chèque ECOBANK.

- 05/03 : Achats de matières premières contre espèces : 1 000 000 F.

- 05/03 : Ventes de marchandises contre chèque SGBB 15 000 000 F.

- 06/03 : Reçu devis du garagiste pour la réparation du camion de transport 1 000 000 F

- 06/03 : Règlement contre CCP, le loyer du trimestre précédent, montant 5 000 000 F

- 08/03 : Réception de factures.

• SONABEL : 100 000 F

• ONEA : 280 000 F

• SONABHY : 120 000 F

- 09/03 : Reçu facture de la SONABEL, montant 1 000 000 F

- 10/03 : Ventes de produits finis contre chèque, montant 28 000 000 F

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COMPTABILITE GENERALE

- 11/03 : Ventes de produits intermédiaires contre espèces (PC 2000),

montant 22 000 000 F

- 11/03 : Réparation de la toiture de l'immeuble commercial réglée contre

CCP 12 000 000 F

- 15/03 : Nous avons effectué des travaux pour le compte de la SONABEL,

travaux effectués à 4 000 000 F contre chèque postal.

- 15/03 : Nous émettons un chèque BCB 0030 pour le règlement partiel de la dette fournisseur inscrite
au bilan pour 4 000 000 F

- 16/03 : Achats contre espèces des timbres fiscaux pour 800 000 F

- 20/03 : Vente contre espèces de produits intermédiaires 20 000 000 F

- 22/03 : Règlement contre chèque BOA, une partie de l'emprunt venant à

Échéance, montant 5 000 000 F.

- 23/03 : Règlement contre chèque BOA, les factures du 09/03, contre chèque ECOBANK.

- 04/03 : Nous avons demandé un travail auprès du cabinet SOFIDEC, montant

des honoraires 4 000 000 F réglé contre CCP.

- 28/03 : Achat de terrains nus 5 000 000 F contre CCP.

- 29/03 : Règlement contre chèque bancaire, la patente du mois 500 000.

- 01/04 : Ventes de marchandises à crédit 20 000 000 F

- 01/04 : Ventes de produits intermédiaires contre chèque postal N° 0058, 40 000 000 F.

- 02/04 : Achat de carburant contre espèces 1 000 000 F

- 03/04 : Ventes de produits accessoires contre espèces 35 000 000 F

- 05/04 : Achat d'une calculatrice en espèces 35 000 F

- 10/04 : Paiement des salaires du personnel pour le mois de mars 5 000 000 F

contre chèque BOA.

- 12/04 : Achats d'emballages récupérables 200 000 F contre chèque postal

- 15/01 : Vente de marchandises contre chèque bancaire 45 000 000 F

- 15/04 : Ventes de produits finis contre CCP 42 000 000 F

- 16/04 : Nous réglons notre annonce publicitaire dans le journal "LE PAYS" contre chèque ECOBANK
5 000 000 F.

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COMPTABILITE GENERALE

- 18/04 : Achats de cartes téléphoniques

• CELTEL 50 cartes à 5 000 F l'une

• TELECEL 100 cartes à 10 000 F l'une

• TELMOB 200 cartes à 10 000 F l'une

Tous les règlements sont effectués par chèque bancaire tirés sur la B.R.S..

- 20/04 : La Mairie de Ouagadougou vient de nous octroyer une subvention d'exploitation d'une
valeur de 20 000 000 F, chèque bancaire N°5080 de la Mairie, directement remis à l'encaissement.

- 20/04 : L'Etat Burkinabé nous a octroyé une subvention d'équilibre d'une valeur de 40 000 000 F
contre chèque Postal N°E00570 directement remis à la BOA pour encaissement.

- 21/04 : Achat d'un brevet d'exploitation 5 000 000 F à crédit

- 21/04 : Règlement contre chèque bancaire la facture SONABEL du 08/03

- 22/04 : Ventes de marchandises au comptant contre espèces, montant 30 000 000.

- 28/04 : Règlement contre chèque bancaire, les intérêts des emprunts contractés auprès des
établissements de crédit 5 000 000 F.

- 29/04 : Achats de matières premières à crédit 20 000 000 F.

- le stock final de marchandises est estimé à 9 000 000 F, celui des matières premières est estimé à
13 500 000 F.

TRAVAIL DEMANDE

1. Enregistrer les opérations dans le livre journal

2. Faites le grand livre

3. Présenter la balance à 6 colonnes

4. Bilan système normalisé.

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COMPTABILITE GENERALE

EXERCICE N° 006 : opérations courantes

Le bilan de la société FASO MEDIA se présente ainsi au 31/12/05.

ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT

Frais d'établissement 2 000 000 Capital social (actions de 10 000 F) 50 000 000

Bâtiments 18 000 000 Réserves légales

Matériel et outillage 25 000 000 Autres réserves 10 000 000

Matériel et mobilier 30 000 000 Dettes de crédit-bail 8 000 000

Matériel de transport 20 000 000 Dettes financières 3 000 000

Titres de participation 8 000 000 Provisions financières pour R&C 7 000 000

Stock de marchandises 15 000 000 Dettes fournisseurs 8 000 000

Stocks de matières 1ères 10 000 000 Fournisseurs, effets à payer 28 000 000

Stock d'emballage 7 000 000 Dettes fiscales 20 000 000

Clients 6 000 000 Dettes sociales 19 000 000

Titres de placement 1 000 000 8 000 000

Banque 9 000 000

Comptes courants P 8 000 000

Caisse 2 000 000

161 000 000 161 000 000

Au cours du mois de janvier 2006, l'entreprise a réalisé les opérations suivantes :

02/01 : Achats à crédit de marchandises 3 000 000 F

04/01 : Ventes de marchandises à crédit 16 000 000 F,la marchandise avait

coûté 3 000 000 F

05/01 : Achats de fournitures de bureau non stockable 2 000 000 F contre chèque postal

07/01 : Ventes de produits finis au comptant contre espèces 4 800 000. Ces produits

avaient été produites pour un coût global de 2 850 000 F.

10/01 : Achats de matières premières 14 000 000 F, règlement 1/4 contre espèces,

2/5 du solde contre chèque bancaire et le reste contre chèque postal.

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COMPTABILITE GENERALE

13/01 : Retrait d'espèces de la banque pour alimenter la caisse 1 000 000 F

14/01 : Règlement du loyer du mois 600 000 F contre espèces

15/01 : Règlement de la prime d'assurance par chèque bancaire 500 000 F

16/01 : Règlement de la facture d'électricité par chèque postal 80 000 F

16/01 : Paiement de la facture d'eau 180 000 F contre espèces

18/01 : Chèque reçu d'un client 10 000 000 F

18/01 : Vente de marchandises à crédit 19 500 000 F coût des stocks vendus 12 000 000 F

20/01 : Achats d'un matériel et outillage contre chèque bancaire 8 000 000 F

20/01 : Achat d'un mobilier de bureau à crédit 3 800 000 F

21/01 : Règlement de la moitié de la dette financière du bilan contre chèque bancaire.

21/01 : Paiement partiel de la dette fournisseur de la facture du 02/01, contre espèces

22/01 : Achats de timbres fiscaux en espèces 100 000 F

22/01 : Ventes de produits finis 30 000 000 F contre chèque bancaire .Coût de

Production des stocks de produits finis 20 000 000F

22/01 : Vente de produits résiduels 40 000 000 F, moitié contre espèces, 2/3 contre chèque bancaire et le
reste à crédit. Coût des stocks de produits vendus 28 520 000 F

24/01 : Nous avions effectués la réparations de la toitures de la BICIA-B, réparation que nous facturons à
18 000 000 F. la facture a été réglée par le client contre chèque bancaire.

25/01 : Règlement des salaires du mois contre chèque postal, 1 900 000 F.

26/01 : Avis de crédit de la banque, commissions bancaires 100 000 F.

26/01 : Achat de carburant contre chèque bancaire 180 000 F.

27/01 : Travaux facturés contre chèque bancaire 20 000 000 F. Coût des stocks vendus 12 000 000F

28/01 : Achat de timbre-poste espèces 600 000 F

29/01 : Achat de services contre chèque postal 10 500 000 F

29/01 : Achats d'emballage perdus contre chèque bancaire 800 000 F

29/01 : Vente de produits finis contre chèque bancaire 17 000 000 F, coût de production des produits
finis vendus 25 000 000 F

30/01 : Retour de marchandises: retour sur les ventes du 27/01, montant 5 000 000 F

30/01 : Achats de carburant contre chèque bancaire 100 000 F

30/01 : Achats de d'emballages perdus contre chèque postal 7 000 000 F

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COMPTABILITE GENERALE

31/01 : Achat de cartes CELTEL 60 000 F contre espèces (PCN°258)

31/01 : Ventes de produits finis contre chèque postal 22 500 000 F.Cout de production des produits
vendus 28 800 000 F

31/01 : Achats de petites fournitures de bureau 1 500 000 F contre chèque postal.

Le stock initial de marchandises est estimé à 15 000 000, celui des matières premières à 12
000 000 et celui des emballages récupérables non identiques

à 10 000 000 F.

TRAVAIL A FAIRE

1. Enregistrer les différentes opérations au journal

2. Présenter le grand-livre

3. Dresser le bilan au 31/01/200.

4. Dresser la balance à six (06) colonnes

EXERCICE N° 007 : opérations courantes

La société FASO TERRASSE est spécialisée dans l'achat et la revente de marchandises. Son bilan
d'ouverture au 01/03/2006 se présente comme suit :

ACTIF MONTANT PASIF MONTANT

Charges à repartir plusieurs exercices 5 000 000 Capital social 80 000 000

Fonds commercial 8 000 000 Réserves 11 000 000

Terrains nus 12 000 000 Résultat net + ou – - 5 000 000

Bâtiments 40 000 000 Emprunts 45 000 000

Matériel et outillages 20 000 000 Dettes fournisseurs 35 000 000

Matériels et mobiliers 10 000 000 Personnel 5 000 000

Matériels informatiques 6 000 000

Matériels de transport 15 000 000

Stocks de marchandises 20 000 000

Créances clients 16 000 000

Banque 14 500 000

Caisse 4 500 000

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COMPTABILITE GENERALE

171 000 000 171 000 000

Au cours du deuxième bimestre 2006, la société a réalisé les opérations suivantes :

05/03 : Achats de marchandises à 10 000 000 F : Règlement du 1/5 au comptant en espèces, les 3/5 du
solde contre chèque bancaire et le reste contre chèque postal.

07/03 : Ventes de marchandises contre chèque bancaire B.O.A, montant 18 000 000 F

06/03 : Ventes de marchandises à crédit 10 000 000 F

08/03 : Encaissement des créances sur les clients : les 3/5 des créances figurant au bilan et les 1/4 des
créances du 06/03.

10/03 : Règlement de factures : réparation 400 000 contre chèque bancaire, téléphone 600 000 F contre
chèque postal et 100 000 contre espèces la facture d'eau

10/03 : Règlement des salaires du mois contre chèque bancaire 1 800 000 F

11/03 : La société a contracté un emprunt bancaire, montant 20 000 000 F

12/03 : Règlement de la facture SONABEL 2 000 000 : 800 000 F par virement bancaire, 1 000 000 F par
chèque postal et le reste en espèces.

14/03 : Ventes de marchandises à crédit 10 000 000 F

14/03 : Paiement des frais de publicité 2 000 000 F par chèque bancaire; de prime d'assurance 4 000 000
F par chèque Postal et d'honoraires du notaire 3 000 000 F par chèque bancaire.

16/03 : Règlement de dettes fournisseurs : 2/5 des dettes figurant au bilan et la moitié des dettes du
personnel par chèque bancaire.

18/03 : Ventes de marchandises contre chèque bancaire 32 000 000 F; contre chèque postal 18 000 000 F,
contres espèces 10 000 000 F et à crédit 6 000 000 F.

20/03 : Ventes de produits finis à 40 000 000 F : encaissement des 2/5 au comptant dont 6 000 000 par
chèque postal, les 1/4 du reste en espèces et le reliquat par chèque bancaire

25/03 : Achat de cartes TELECEL contre chèque bancaire BCB, montant 600 000 F.

26/03 : Ventes de produits finis à crédit au client TRAORE, montant 25 000 000 F.

29/03 : Encaissement de créances sur les clients : les 3/5 des créances du 26/03, les 2/5 des créances du
14/03 et la moitié des créances du 18/03 contre chèque bancaire.

01/04 : Achat de cartes téléphoniques TELMOB 100 000 F en espèces.

03/04 : Ventes de produits intermédiaires contre espèces 50 000 000 F

10/04 : Règlement de la facture : d'eau 100 000 en espèces, d'électricité 800 000 F contre chèque bancaire
et de téléphone 285 000 F contre chèque postal.

16/04 : Achats de travaux contre chèque bancaire 20 850 000 F

16/04 : Ventes de marchandises contre chèque postal 12 200 000 F

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COMPTABILITE GENERALE

18/04 : Achats d'emballages récupérables non identifiables 3 000 000, moitié contre chèque bancaire et le
reste à crédit.

19/04 : Abonnement de trois (03) mois au quotidien "LE PAYS" 400 000 F en espèces.

20/04 : Achats de timbre-poste par chèque bancaire 150 000 F.

20/04 : Ventes de marchandises au comptant : 10 500 000 contre espèces, 16 000 000 F contre chèque
bancaire et 2 800 000 F par chèque postal.

20/04 : Achats d'OMO (pour le nettoyage des bureaux) : 110 000 F contre chèque bancaire.

23/04 : Ventes de marchandises au comptant 30 000 000 F dont 8 000 000 F contre chèque postal et le
reste contre chèque bancaire.

24/04 : Achat de carburant en espèces 2 000 000 F.

25/04 : Achat d'un terrain nu 2 5 00 000 F contre chèque bancaire.

25/04 : Ventes de services 30 000 000 dont 1/5 contre chèque bancaire et le reste en espèces.

26/04 : Règlement contre chèque postal, la facture du transporteur STMB: 250 000 F contre chèque
bancaire.

28/04 : Règlement contre espèces, la facture du garagiste 600 000 F

28/04 : Règlement contre espèces les frais de Publicité 300 000 F

28/04 : Règlement de la patente du mois de Mars 800 000 F contre chèque postal.

29/04 : Travaux facturés, montant 40 000 000 F dont 9 000 000 F contre chèque postal et le reste contre
chèque bancaire.

NB : le stock au 30/04/2006 de marchandises et de 10 000 000 F

TRAVAIL A FAIRE

1. Enregistrer les opérations, au journal de la SA FASO TERRASSE

2. Faire les reports au grand livre

3. Dresser la balance à 6 colonnes

4. Etablir le bilan au 30/04/2006.

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COMPTABILITE GENERALE

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