Cycle : Ventes - Clts

Volets concernés
Création /Acceptation des nvx clts | Commande | Livraison | Facturation | Enregistrement manuel/informatique |
Séparation des tâches | Identification et suivis des engagements | Encaissement (relance)

Constats
Importance des ventes à l’étranger (évaluation des créances en devises, respect de la réglementation de change)
Non-Respect des conditions des marchés administratifs
Pénalités sur marché non provisionnées
Surestimation du CA pour épuisement du budget
RRR à accorder non provisionnés à la fin de l’exercice : validation du contrôle qualité
Absence d’un suivi des créances douteuses : non établissement périodiques des Bces âgées
Vente en suspension de TVA sans respect des conditions légales

Risques
Risque de change : Evaluation des creances etrangeres
Pénalités sur marché non provisionnées
Sur-estimation du CA de l'exercice
Non revouvrement des creances clients - non constatation des penalites de retard
Risque fiscal en mation de TVA pour les cessions AT
Risque du cut off en ce qui concerne les exportations effectuées au tour de la date de cloture ( non respect des incotermes).
Risque vis-à-vis l’office des changes en termes de non rapatriement des créances en devises
Risque de compensation non comptabilisé (analyser les positions clients / fournisseurs) ;

Tests à dérouler
Faire une revue analytique commentée des ventes, et créances clients et comptes rattachés
Cadrage balance auxiliaire clients , GL auxiliaire, BG et balance agee
Créances clients et comptes rattachés
Circulariser les clients.
Relancer les clients au cas de non réponse.
Valider le dénouement des soldes sur la période n+1 pour les clients n'ayant pas répondu
Faire des tests de réalité sur les créances non confirmées par les clients, impayées à la date de notre intervention
Exploiter les analyses des soldes et passer en revue la Balance auxiliaire pour identifier d'éventuelles anomalies et les clients anormalement crediteurs

Effectuer un examen physique des effets à recevoir à la date de cloture

S'assurer que les créances en devises sont converties au taux de clôture et que la différence de change figure dans le compte "Ecart de conversion" avec
la constatation eventuelle de la provision pour risque de change
Procéder à la justification des soldes des autres comptes de la section
Dépreciation des créances clients
Obtenir la balance agée des créances clients :
Apprécier le caractère recouvrable et litigieux des créances clients
Vérifier le calcul et le respect des règles fiscales des provisions constituées.
Vérifier la réintégration des provisions antérieurement constituées suite à l'encaissement des créances douteuses.
Ventes de l'exercice
Valider les produits comptabilisés avec les pièces justificatives:
* Utilisation du bon compte de produit.
* conformité du taux de TVA à la nature du produit ou service vendus
* Respect de la bonne période.
* Facture probante : cachetée et signée, Identité du client, référence d'encaissement
Analyser les risques liés aux Ventes comptabilisées à l’export non appuyées par des dossiers à l’export ;
Analyser les risques liés aux ventes comptabilisées non encore réceptionnées par les clients ou en stocks ;
Ventes réalisées à l’égard de la succursale (la succursale et le siège constituent une seule entité juridique) ;
Analyser les risques liés au transfert de propriété / analyser les conditions de ventes vis-à-vis les principaux clients (incoterm convenu)
o Commandes clients
o Confirmations commandes
o Bons de livraison
o Factures de ventes
o DUM (douane)
o Avis d’export (douane)
Tester les ventes passées en exonération de TVA (imputation comptable en CA local) ; (cessions d’admissions temporaires, attestations d’exonérations
de la DGI, ventes à des zones franches, etc) ;
Analyser la séquence numérique des factures ventes
Vérifier et valider le compte »Factures à Établir ».
Vérifier et valider les produits constatés d'avance.
S'assurer que les ventes à des sociétés de groupe ont été réalisés à des prix en vigueur sur le marché. (Convention réglementées).
Séparation des Exercices
Vérifier que les derniers livraisons, retour marchandises ou avoirs ont été facturés et sortis des stocks ou régularisés.
Vérifier que les premiers livraisons, retour marchandises ou avoirs n'ont pas été comptabilisé sur l'exercice.
Autres tests
Confirmations des soldes concernant la succursale (voir divers débiteurs)
Test des soldes inter-groupe (à documenter les diligences déroulées en termes d’obtention et de vérification des soldes réciproques)
Tester les encaissements en devises pour les ventes à l’export (prestations de services à l’étranger) (obligations fiscales) ;
Rapprochement par rapport à la base commerciale
 Cycle : Achat - Frs
Volets concernés
Sélection et suivi des clts | Commandes | Réception | Retours | Factures | Règlements | Séparation des tâches
Identification et suivis des engagements

Constats
Le même responsable chargé du contrôle, validation et comptabilisation des factures fournisseurs s’occupe également de la
préparation et du suivi des paiements
Absence de factures : comptabilisation des achats seulement sur la base des Bons de réception (intégration informatique des
réceptions sur solin vers sage)
Non respect du cut off pour les achats de services
Erreurs au niveau de la comptabilisation des importations effectuées au tour de la date de cloture
Mauvaise application du cours de change pour les achats en devises
Déduction intégrale des charges de leasing relatives aux voitures de tourisme
Achats de services auprès des sociétés du groupe: risque de non application des conditions de marché
Non respect des conditions stipulées par le régime douanier d’admission temporaire

Risques
Risque de collusion, comptabilisation et paiement des factures fictives, surestimation des montants à payer, erreurs non détectés, …

Risque du cut off en ce qui concerne les importations effectuées au tour de la date de cloture ( non respect des incotermes).
Risque fiscal en matiere de la RAS IS et TVA
Risque fiscal de la non deductibilite des charges non justifiees par des factures probantes
Risque fiscal sur limposition de la mise en consommation des importations sous le regime d'admission temporaire
Risque fiscal sur la déductibilité de la TVA sur gasoil ;

Tests à dérouler
Faire une revue analytique commentée des achats, et dettes fournisseurs
Cadrage balance auxiliaire fournisseurs, GL auxiliaire, BG et balance agee
Dettes fournisseurs et comptes rattachés
Exploiter les analyses des soldes et passer en revue la Balance auxiliaire pour identifier d'éventuelles anomalies et les Frs
anormalement debiteurs
Circulariser les fourniseurs et Exploiter les réponses obtenues
Relancer les fournisseurs en cas de non réponse.
Valider le dénouement des soldes sur la période n+1 pour les fournisseurs n'ayant pas répondu
Analyser l'anciennete des dettes fournisseurs
Tester la fiabilite de la balance agee
Vérifier le bien fondé des avances faites sur achats. Examiner les soldes débiteurs des comptes frs
Obtenir l'analyse du compte des FNP.
Obtenir l'analyse du Analyser le compte "effets à payer".
Contrôler les effets à payer:
* leur ancienneté,
* les pièces justificatives,
* leur dénouement sur l'exercice suivant.
verifier les dispositions contractuelles avec les principaux fournisseurs et appréciér leur impact sur les comptes de la société

S'assurer que les dettes en devises sont converties au taux de clôture et que la différence de change figure dans le compte "Ecart de
conversion" avec la constatation eventuelle de la provision pour risque de change
Achats et autres charges externes
Valider les charges comptabilisées avec les pièces justificatives:
* Utilisation du bon compte de charges.
* Récupération de la TVA.
* Respect de la bonne période.
* Charge rentrant dans l'exploitation normale
* Facture probante : cachetée et signée, Identifiant fiscal du Frs, N° de patente ICE
Vérfier la comptabilisation exhaustive des charges reccurente (loyer, assurance,…)
S'assurer que les achats en provenance des sociétés de groupe n'ont pas été achetés et valorisés à des prix différents de ceux en
vigueur sur le marché. (Convention réglementées).
Vérifier et valider les charges constatées d'avances
Séparation des exercices
S'assurer que les dernières livraisons, factures et avoirs de l'exercice figurent en comptabilité
S'assurer que les premières livraisons, factures et avoirs de l'exercice N+1 ne sont pas comptabilisés sur la période. (test à faire sur la
base du journal des achats du mois de janvier N+1)
Autres tests
Situation des litiges fournisseurs (rapprochement avec la provision) ;
Exploitation de la base Solin (rapprochement de la situation des principaux fournisseurs) ;
 Cycle : Immobilisations
Volets concernés
Commande et facturation | Suivi des mouvements | Réception | Amortissement | Engagement hors
Participation | Autres immobilisations financières

Constats
Mauvaise evaluation du coût d’acquisition des immobilisations : importance des frais annexes vue
qu’une grande partie des machines sont importées; Absence de fiche de detemination du cout
La concordance entre les soldes du grand livre des immobilisations et le fichier permanent n’est pas
toujours établie : existence des immobilisations non encore mises en service
Les dates de mise en service ne sont pas documentées
Grande confusion dans le traitement comptable des frais d’entretien et de maintenance : absence
d’une procédure comptable claire et précise
Les inventaires physiques d’immobilisations ne sont pas effectués
Absence d’un suivi minutieux du patrimoine : les dépenses de renouvellement, d’extension ne sont pas
affectés aux machines concernées au niveau du fichier d’immobilisation;
Sorties ou mises au rebut non comptabilisées
Activation des pieces de rechanges
Calcul des amortissements en fonction du mois et non du jour
Risques
Risque d’activation des charges en immobilisations (dépenses ne respectant pas le critère
Risque lié à l’inventaire physique des immobilisations (immobilisations comptabilisées qui n’existent
Risque de non - Couverture des immobilisations pas un contrat d’assurance ;
Non respect du principe de permanence des methodes
Cumul des avantages ( Taux degressif et taux reduit article 165 III du CGI)

Tests à dérouler
Cadrage du fichier des immobilisations avec la BG, Le bilan et l'ETIC tableau 4, 6 et 16
Faire une revue analytique commentée des mouvements d'immobilisations ainsi que les produits et
Inventaire physique
Examiner les procédures suivies pour l'IP ,
Vérifier que le fichier et les comptes sont mis à jour en conséquence.
Obtenir des explications pour tout écart important.
Vérifier l'existence physique des actifs importants et ceux détenus par des tiers .
Contrôle de la propriété
Vérifier les titres de propriété des terrains et des immeubles.
Vérifier l'aliénation des titres de propriété des terrains et des immeubles.
Les acquisitions :
Procéder par sondage à l'examen des acquisitions comptabilisées :
Rapprocher les acquisitions avec les pièces justificatives
Vérifier le caractère immobilisable des dépenses engagées
Vérifier la bonne imputation comptable
Vérifier la récupération de la TVA( prorata ou non récupération)
Verifier que la société n'a pas passé en charge des élements immobilisables (voir critères retenues en
Les cessions / retraits :
Rapprocher les cessions avec les pièces justificatives
Vérifier le traitement comptable du bien cédé
Vérifier la TVA du bien cédé
Demander les pv de mise en rebus
Amortissements :
Vérifier par sondage les bases, taux et calculs des amortissements.
Vérifier la Permanence de méthodes en termes d’amortissement (amt dégressif, linéaire) ;
Vérifier le respect des régles fiscales.
Vérifier le retrait des immobilisatoins en non valeur totalement amortis.
Immobilisations en cours:
Valider la valorisation des travaux effectuées par l'entreprise.
Se prononcer sur la date de mise en servise prévue.
autres controles:
S'assurer que la couverture d'assurance sur les immobilisations est suffisante
Suivre la convention d’investissement ;
Titres de Participation et Créances rattachés à des participations
Demander et exploiter l'analyse des soldes.
Test de depreciation des Titres de participations
Valider la valeur d'origine des titres par des pièces justificatives.
Vérifier le paiement et les écritures comptables d'acquisition des titres.
Vérifier l'existence des titres et qu'ils sont au nom de la société.
Vérifier les transferts de fonds entre l'entreprise et ses sociétés apparentées.
Apprécier les provisions pour dépréciation constituées.
S'assurer que les revenus inscrits aux états financiers se rattachent à l'exercice
Relever les participations nouvelles faisaint sujet d'une mension au rapport du conseil d'administration
Vérifier le tableau des renseignements des filiales et des participations.
Autres immobilisations financières:
Obtenir les contrats et les décisions des principaux prêts nouveaux.
S'assurer que les écritures sont conformes aux tableaux d'amortissements des prêts.
Vérifier les mouvements de trésorerie (encaissements ou paiements).
Analyser les soldes avec les pièces de base.
Calculer théoriquement à partir des conditions de chaque prêt :
- les interêts courus au début de l'exercice (et non encaissés).
- les intérêts reçus durant l'exercice.
- le montant des intérêts courus à la fin de l'exercice.
Comparer les montants obtenus à ceux de la comptabilité et justifier les écarts.
Apprécier les provisions pour dépréciation constituées.
Calculer les intérêts sur les comptes courants tels qu'ils résultent des conventions.
Comparer les montants obtenus à ceux de la comptabilité et justifier les écarts.
Contrôler la régularité des comptes courants des associés et des administrateurs.
 Cycle : Stocks
Volets concernés
Suivi des mouvements | Inventaire physique | Valorisation | Séparation des tâches | Protection des actifs

Constats
Existence de stocks de produits finis non provisionnés (tissus, file)
Evaluation des encours : la société ne procède pas à un arrêt de la production afin de déterminer avec exactitude le niveau
d’avancement des commandes
Existence de stocks détenus chez des tiers (pour sous-traitance) et inversement, la société détient des stocks appartenant aux clients
Evaluation des stocks : la société ne nous communique pas les données de sa comptabilité analytique pour vérifier les principes
retenus pour la valorisation des stocks (risque d’intégration des coûts de sous-activité, frais généraux, frais financiers qui sont exclus
pas la loi)

Risques
Sous estimation du resultat et de la situation nette de l exercice
Non exhaustivite des stocks comptabilises
Risque de non respect de la reglementation comptable en matiere d evaluation des stocks
implication du magasinier dans l'operation d'inventaire et oriontation de l'operation
Absence de procedure de traitement des ecarts entre le physique et le permanent

Tests à dérouler
Faire une revue analytique commentée des stocks (rotation, variation exercice précédent,...)
Inventaire Physique:
Assistance à l’inventaire physique ;
Relater les travaux déroulés par le client en matière d’inventaire des stocks ;
Vérifier la bonne application des procédures d'inventaire.
Vérifier le calcul arithmétique des données retranscrites sur l'état.
Rapprocher les quantités inventoriées avec l'état final des stocks et expliquer les écarts.
Obtenir la confimation auprès des tiers des stocks détenus pour le compte de la société, et valider et isoler le stcock detenu par la
société pour le compte des tiers.
Rapprochement des quantités inventoriées lors de l’inventaire physique et la situation comptabilisée :
Vérification des totaux par magasin (quantité) ;
Vérification des articles sondés lors de l’inventaire physique ;
Séparation des exercices
Vérifier :
a) les dernières réceptions de l'exercice (achats et retours clients).
b) les dernières expéditions (ventes et retours fournisseurs).
c) les transferts entre ateliers ou avec les sous-traitants,
d) ainsi que les autres mouvements ont été correctement pris en compte.
Vérifier que les premiers mouvements de l'exercice N+1 n'ont pas été enregistrés sur l'exercice en cours.
Evaluation et dépréciation
Vérifier la permanence des méthodes de valorisation des stocks.
Vérifier le stade d'avancement des produits en cours avec les documents permettant le suivi de la production.
Vérifier la valorisation des produits en cours au coût de production réel.
Apprécier les provisions constituées pour dépréciation des stocks.
Vérifier que les stocks ne sont pas valorisés au dessus de leur valeur de réalisation.
Vérifier les données reportées en comptabilité et expliquer les écarts.
Vérification du Respect de dispositions de CGNC en termes de valorisation des stocks (matières premières, en cours, produits finis) :
Test de valorisation des matières premières ;
Test de valorisation des en cours ;
Test de valorisation des produits finis ;
Autres contrôles
Se renseigner pour savoir s'il y a des nantissements ou d'autres engagements sur les stocks.
Vérifier que les informations qui figurent dans l'ETIC sont complètes et conformes aux chiffres précédemment vérifiés.
S'assurer que la couverture d'assurance sur les stock est suffisante
Vérifier le déroulement de l’inventaire physique des stocks (procédures, dates, personnes impliquées, etc) ;
Problématique liée au recensement des stocks en cours ;
Feuille de route à définir pour les écarts constatés sur stocks ;
Procédure poursuivie par la société en matière de suivi des stocks appartenant aux tiers (stocks sans paiement / travail à façon) ;
Procédure appliquée pour les chutes / résidus / déchets ;
 Cycle : Persoonel
Volets concernés
Copétence | mouvement de personnel | préparation de paie | Enregistrement et saise | paiement | séparation

Constats
Cumul de fonctions : le même responsable chargé de la préparation de la paie, de son traitement,
de sa validation et de la préparation des ordres de virement est chargé également de sa prise en
Avances et prêts au personnel : Problème de suivi et de justification de sortie de fond
Mauvaise évaluation de la provision pour congés payés : justification de la provision à la fin de
Recours important aux stagiaires et au personnel occasionnel :
Non inposition de certaines indemnites en matiere d'IR
Risques
Cumul de fonctions : risque d’erreurs, d’oublis, d’omissions non détectés, risque de détournement
Risque de non respect de la réglementation sociale
Risque fiscal en matiere d'IR

Tests à dérouler
Faire une revue analytique commentée des charges de personnel et des créances et dettes sociales
Vérifier la tenue des livres obligatoires et leur mise à jour
Charges de personnel
Pointer les montants passés en comptabilité avec les journaux de paie.
Rapprocher le montant des salaires et les avantages en nature passés en charges avec l'état 9421,
Réconcilier le montant des charges sociales comptabilisées à partir des déclarations de CNSS, CIMR
Tester et contrôler par sondage à partir des bulletins de paie sélectionnés:
Le calcul arithmétique des rubriques de la paie.
Le respect des régles fiscales et sociales.
La conformité des elements fixes au contrat de travail.
Vérifier les données variables avec les documents de base.
Valider le calcul de la provision pour congés payés
vérifier les remunérations des gérants, administrateurs, PDG avec les décisions du Conseil ou des
Créances et dettes sociales
Analyser les postes d'avances et prêts au personnel.
Examiner l'anciénneté et le dénouement des créances et des dettes sociales.
Séparation des exercices
vérifier la séparation des exercices en matière d'octoi des primes et avantages divers au personnel
Autres tests
Circulariser les avocats pour identifier d'éventuels litiges avec les salarié.
Tester les dossiers administratifs des recrues et des partants ;
Imposition des accords transactionnels ;
Justification de la provision pour congés payés / gratifications ;
Tester la procédure crédit personnel ;
Situation des congés payés (vérifier s’ils sont apurés / livre des congés) ;
 Cycle : Trésorerie
Volets concernés
Disponibilités | Dépenses | Recettes | Séparation des tâches | Contrôle des accès | VMP

Constats
Tendance haussiere de la tresorerie passif
des operations anciennes non apurees sur les ERB
Cumul de fonction le chef comptable detient egalement la manipulation de la caisse et des cheques en portefeuille + les effets
Risques
Risque d'erreur dans la constatation des demandes de refinancement ACNE FACTOR
suivi des demandes de financements
Non apurement des operations anciennes
Risque de detournement

Tests à dérouler
Faire une revue analytique commentée des mouvements de la trésorerie ainsi que les produits et charges y afférents
S'assurer de la bonne conversion à la date de clôture des soldes en devises étrangères aux cours de clôture.
Banque, Trésorerie Générale et CP débiteurs:
Circulariser les banques.
Relancer les banques en cas de non réponse dans les 15 jours de l'envoi.
Exploiter les réponses obtenues
S'assurer de l'établissemnt mensuel des états de rapprochements bancaires.
Vérifier les ERB:
* Rapprochement des soldes avec les relevés bancaires.
* Contrôle arithmétique,
* Ancienneté des suspens,
* Dénouement,
Revoir les décaissements et encaissements des derniers jours précédent la clôture ainsi que ceux des premiers jours suivants
l'arrêté de manière à identifier des opérations qui auraient été faites dans le but d'améliorer la situation de la trésorerie.
Vérifier la comptablisation exhaustive des chèques et effets émis
Virements internes : vérifier que les comptes de virements internes sont soldés.
Contrôler les charges financières et faire un rapprochement avec le relevé des agios.
Contrôler la provision pour frais financiers
Vérifier que les dépenses constatées directement dans le journal banque sont justifiées.
Valeurs à encaisser
Vérifier sur pièce la réalité et l'exactitudes des valeurs à encaisser enregistré au bilan de la société
Vérifier leur dénouement
Caisse
Vérifier que l'inventaire physique des actifs en caisse a été tenu et visé par un responsable.
Vérifier la comptabilisation exhaustive des mouvements de caisse (Bons de dépenses, Bons de recettes)
Revoir le grand livre de la caisse afin de vérifier l'existence d'un solde créditeur
Contrôler les encaissements supérieur à 20 000,00 dhs
Contrôler les dépenses supérieures à 10 000,00 dhs
Vérifier que les dépenses constatées dans le journal caisse sont justifiées.
Valeurs de Placement
Rapprocher les écritures comptables avec les notes de débit.
Vérifier le calcul des plus ou moins values.
Vérifier l'encaissement du prix de vente.
Apprécier l'évaluation des VP à la clôture d'exercice.
Crédits de trésorerie et crédits d'escompte
Vérifier sur pièce la réalité et l'exactitudes des avances de fonds et crédit d'escompte
Contrôler les charges financières afférentes aux avances de fonds et au crédit d'escompte
Autres tests
Obtenir les contrats Factoring, ACNEE, ASM, etc ;
Obtenir les échelles d’intérêts pour confirmer les bases de calcul / soldes de bilan ;
Insister sur les réponses de circularisation bancaire + factoring ;
Inventaire des chèques et valeurs en portefeuille ;
Analyser les travaux d’apurement des états de rapprochement bancaire ;
Analyser l’ancienneté des refinancements (existence de refinancements anciens) ;
Apurement des opérations sur la période postérieure (refinancements, factor, acnee, etc) ;
Revoir le shéma comptable propre aux opérations de factoring ;
 Cycle : Impôt et taxes
Volets concernés
Réintégration | déduction | contentieux | contrôle fiscal | équation fiscale | compétence fiscal

Constats
Absence d'actualisation des connaissances en matiere fiscale ( les nouveautes fiscales )
Procedure de verification fiscale declenchee depuis 2012
relation tendue entre la societe et l'administration fiscale

Risques
Risque en matiere du respect des obligations declaratives notamment en matiere de dec de gasoil
Non respect des avantages fiscaux offerts par la Loi fiscale
Non provisionnement du risque fiscal engendre par la procedure de verification de la comptabilite
(Analyse de la decision de la CNRF)
Deductibilite de certaines indemnites imposables en matiere d'IR
Risque de non application de la RAS en matiere d'IS et de TVA

Tests à dérouler
Vérifier que les déclarations fiscales (IR-TVA-ACOMPTES-TP,...) sont déposées dans les règles de
Vérifier que la société a exercé les avantages fiscaux offerts par la Loi fiscale suivant son secteur
Obtenir la situation de contribuable (RAF, et perception) et se prononcer sur le risque fiscal à
Se prononcer sur le risque fiscal en cas de contrôle par la d'administration
Impôts sur les Sociétés:
Vérifier la liquidation de l'IS de l'exercice précédent
Vérifier le paiement des acomptes de l'exercice en cours.
Vérifier le calcul de l'impôt sur les sociétés (Ventilation entre CA EXPORT et celui local)
Exploiter l'analyse des comptes relatifs à l'IS
Taxe sur la Valeur Ajoutée:
Vérifier que les comptes TVA sont analysés.
Proceder a la centralisation des declarations de TVA
Rapprocher les déclarations de la TVA avec la comptabilité.
Faire les tests de cohérence entre solde TVA facturée et créances et procéder à la reconstitution du
chiffre d'affaire déclarée à la TVA
Vérifier, sur l'exercice suivant, le dénouement des soldes de TVA à récupérer, et TVA à payer.
Voir si la société exerce une activité éligible au remboursement de la TVA, et vérifier dans le cas
Vérifier le traitement comptable des rejets de remoursement de la TVA;
IR sur salaires
Rapprocher le solde du compte IR, à la déclaration du mois Décembre en vérifiant son paiement sur
Tester le calcul de l'IR
Autres Impôts et Taxes:
Vérifier que toutes les charges d'impôts sont correctement constatées.
Vérifier l 'ancienneté et le dénouement des autres impôts .
Vérifier que les informations qui figurent dans l'annexe sont complètes et conformes aux chiffres
Autres tests
Faire attention aux retenues à la source non appliquées (TVA et IS) sur les fournisseurs étrangers ;
Provision de douane / demander sommier de la douane et rapprocher avec la provision
Sort réservé au crédit de TVA / crédit de TVA demandé en remboursement (butoir ou droit
Encaissement de la subvention à recevoir / risque de dépréciation éventuellement / risque TVA ;
 Cycle : Capitaux propres
Volets concernés
Compétence en droits | classification, répertoriage des PVs

Constats
RAS

Risques
RAS

Tests à dérouler
Obtenir (ou établir) le tableau de variation des capitaux propres;
Obtenir le PV d'AG signé et vérifier la correcte affectation du résultat N-1;
Vérifier que la situation nette est supérieure au quart du capital social; (357 de la loi sur SA)
Vérifier que la réserve légale est dotée à hauteur de 5% du résultat ou à défaut valider que la
réserve a atteint 10% du capital social ou que le résultat est déficitaire.
 Cycle : Dettes financières
Volets concernés
Approbation des emprunts | suivi des endettements | ratios d'endettement | TF & TFT

Constats
RAS

Risques
RAS

Tests à dérouler
Insister sur la réponse de circularisation
Comptabilisation des charges d’intérêts y afférents
Concordance par rapport au tableau d’amortissement