Cours « 

Comptabilité générale et financière »

IESEG I
Examen partiel
Octobre 2014
Durée : 1h30
Calculette et plan comptable autorisés

Questions de cours : 4 points

1) Présenter les principales étapes du processus ou organisation comptable en indiquant
dans quel ordre sont utilisés les éléments suivants : grand livre, balance générale, états
financiers, journal. (ne pas dépasser 10 lignes)
2) Décrire trois des principes comptables fondamentaux.

Réponses

Question 1)

Correction :
- Journal : enregistrement des transactions économiques par ordre chronologique
- Grand Livre : classement des écritures par ordre de compte puis par ordre
chronologique
- Balance Générale : calcul des soldes des comptes
- Etats financiers : présentation synthétique du bilan et du compte de résultat

Question 2)

Correction :

Exemples de principes comptables :

• Coût historique : les éléments sont enregistrés au départ à leur coût d’acquisition ou
de production ;
• Prudence : les comptes ne doivent pas donner une image trop optimiste de la situation
de l’entreprise ;
• Continuité de l’exploitation : les comptes sont arrêtés dans l’hypothèse d’une
poursuite de l’activité lors de l’exercice suivant ;
• Permanence des méthodes : les règles d’évaluation et de comptabilisation doivent
être les mêmes, exercice après exercice ;
• Partie double : à un montant donné d’emploi correspond le même montant de
ressources ;
• Indépendance des exercices : ne doivent être rattachées à un exercice que les
opérations qui le concernent, sans considération des dates de règlement

1
Exercice (8 points)

Vous êtes aide-comptable dans la société des gâteaux bretons, qui doit enregistrer les
opérations suivantes pour le mois de mars. Le chef comptable vous demande d’enregistrer les
écritures comptables dans le journal.
N.B. Pour cette question, il est nécessaire d’utiliser le PCG pour trouver les intitulés et les
numéros de comptes.

1. La société des gâteaux bretons livre le 1er mars N, 3 palettes de biscuits à

l’hypermarché de la commune de Bergues, pour un total de 13 500 euros, payables en
fin de mois.
2. A réception de la marchandise, une des palettes a été retournée pour un défaut dans
l’emballage. Le comptable envoie le 3 mars un avoir de 4 500 euros.
3. La société accorde un escompte de 1% pour son client hypermarché de Bergues pour
le paiement anticipé du reste de sa facture.
4. En février, l’objectif de ventes était atteint avec ce magasin, le comptable envoie le 13
mars un avoir de 1 500 euros de ristournes pour l’ensemble des ventes de février, en
vertu d’un contrat cadre liant l’entreprise à la chaîne d’hypermarchés.
5. La société des gâteaux bretons a également réglé par chèque le loyer de l’usine pour
8 000 euros le 15 mars.
6. Une réparation a été effectuée le 26 mars sur le pétrin de la ligne de production n°1.
Coût : 3 200 euros payables à 60 jours.
7. Les salaires sont payés par virement bancaire en fin de mois pour un total de 55 000
euros.
Réponse :

2
Date Compte Libellé Débit Crédit
01-mars 701 Ventes 13 500
411 Client 13 500
03-mars 701 Ventes 4 500
411 Client 4 500
08-mars 512 Banque 8 910
665 escompte accordé 90
411 Client 9 000
13-mars 709 RRR accordées 1 500
411 Client 1 500
15-mars 613 Loyer 8 000
512 Banque 8 000
26-mars 615 Entretien, réparation 3 200
401 Fournisseur 3 200
31-mars 641 Salaires 55 000
512 Banque 55 000

Exercice 2 (8 points)
1ère partie
La balance générale au 31 décembre N de l’entreprise « menuiseries du centre » est éditée,
mais sort dans le désordre suite à un problème informatique.

Chiffre d’affaires 1 120 000

Immobilisations 163 000
Capital social 74 000
Loyer 48 000
Banque 12 540
Salaires 330 000
Charges sociales 156 000
Stock matières premières 70 880
Autres charges diverses 28 500
Dettes fournisseurs 95 020
Créances clients 155 000
Achat de matières premières 530 000
Emprunt bancaire 204 900

N.B. : L’entreprise « menuiseries du centre » n’a pas négocié de découvert bancaire.

3
Question : Présenter le bilan et le compte de résultat pour l’année N à l’aide des informations
ci-dessous (les soldes sont dans le sens normal).

Réponse :

Deux présentations du compte de résultat sont possibles

Compte de résultat du 01/01/N au au 31/12/N

Chiffre d’affaires 1 120 000

Coût des produits vendus 530 000

Loyer 48 000
Autres charges diverses 28 500
Salaires 330 000
Charges sociales 156 000

RESULTAT 27 500

Compte de résultat du 01/01/N au 31/12/N

Charges Produits
Achat de matières premières 530 000 Vente de produits finis 1 120 000
Loyer 48 000
Autres charges diverses 28 500
Salaires 330 000
Charges sociales 156 000
Sous Total 1 092 500
Résultat de l’exercice 27 500
Total 1 120 000 Total 1 120 000

Bilan au 31/12/N
ACTIF PASSIF
Immobilisations (valeur nette) 163 000 Capital 74 000

Stock matières premières 70 880 Résultat 27 500

Créances clients 155 000
Emprunt 204 900
Banque 12 540 Dettes fournisseurs 95 020

401 420 401 420

2ème partie (suite de l’exercice n°2)

Pour l’année N+1, l’entreprise « menuiseries du centre » réalise les opérations suivantes :

4
 1) Les créances clients et les dettes fournisseurs de l’année N sont réglées en N+1.
2) Ventes réalisées en N+1 : 1 250 000 € dont 80% sera encaissé en N+1 et le reste en
N+2.
3) Salaires et charges sociales : 486 000 € payés comptant en N+1.
4) Charges diverses : 85 000 € payées comptant en N+1.
5) Achat de matières premières en N+1 : 625 000 € dont 70% est réglé en N+1 et le reste
en N+2.
6) Achat d’un nouveau four pour la ligne de cuisson n°2 : 25 000 € payés en octobre
N+1.
7) Remboursement partiel de l’emprunt bancaire : 22 000 euros en novembre N+1.

Question :
Quels comptes sont impactés et dans quel sens (vous pouvez présenter votre réponse sous
forme de journal ou de comptes en T) ?

Pour cette question, il est nécessaire d’utiliser le PCG pour trouver les intitulés et les numéros
de comptes.
Réponse :

N° Compte Débit Crédit

1 411 Clients 155 000
512 Banque 155 000

1 401 Fournisseurs 95 020

512 Banque 95 020
2 707 Ventes de marchandises 1 250 000
512 Banque 1 000 000
411 Clients 250 000
3 64 Charges de personnel 486 000
512 Banque 486 000
4 6 Charges diverses 85 000
512 Banque 85 000
5 601 Achats de matières premières 625 000
512 Banque 437 500
401 Fournisseurs 187 500
6 21 Matériel industriel 25 000
512 Banque 25 000

5
7 512 Banque 22 000
16 Emprunt bancaire 22 000