ESP/DGE/L3 EST-DEA/2022

CHAPITRE 3 : LA FACTURATION
Introduction :
La facture est un document établi par le vendeur ou prestataire de services lors de ses
opérations de vente, de retour sur vente, de réduction hors facture d’origine, d’avance reçue
sur commande, etc. Elle donne de façon détaillée toutes les informations liées à une
transaction, et sert de preuve et de pièce comptable justificative.
Il existe deux types de facture : la facture de doit et la facture d’avoir.
Section 1 : La facture de doit :
Elle est établie en cas de vente de biens ou de services et donne toutes les informations
liées à la vente.
1) Les reductions:
Elles peuvent être définies comme des faveurs accordées par le vendeur à son client pour
diverses raisons
a) La remise : elle une réduction commerciale généralement liée à l’importance des montants
ou quantités achetés. Son objectif est d’inciter le client à acheter davantage.
b) Le rabais : il est une réduction commerciale généralement accordée pour compenser un
manquement constaté ou prévisionnel (retard de livraison, insuffisance de qualité, cassure,
etc.).
c) La ristourne : elle est une réduction commerciale généralement sur transaction périodique
(mensuelle, trimestrielle, annuelle, etc.), dont l’objectif est fidéliser le client.
d) L’escompte : elle est une réduction dite financière liée aux conditions de règlement,
l’objectif est d’inciter le client à régler le plus tôt possible. Il est généralement pris en compte
au moment du règlement.
2) Présentation de la facture de doit :

La facture peut être présentée comme suit :

Nom et adresse du fournisseur N° de la facture

Doit
Date Nom du
client
Quantité Désignation Prix unitaire HT Montant
Produit 1
Produit 2
Total brut TB
-Réduction commerciale -RC
Net commercial NC
+transport +TP
Total net HT TNH
+Taxe sur la valeur ajoutée +TVA
Net à payer NAP

1
 ESP/DGE/L3 EST-DEA/2022

3) Comptabilisation :

Chez le fournisseur :
411 Clients NAP
701 Vente de marchandises NC
7071 Ports facturés TP
443 Etat, TVA facturée TVA
Facture de vente n°

Chez le client :
601 Achat de marchandises NC+TP
445 Etat, TVA récupérable TVA
401 Fournisseurs NAP
Facture de vente n°

Section 2 :La facture d’avoir :

1) Definition
Elle est établie en cas de retour sur vente ou de réduction accordée hors facture d’origine.
En cas de retour sur vente toutes les réduction accordées lors de la vente sont reprise sur
la partie retournée, en sus un rabais supplémentaire peut être accordé sur la partie restante
(rabais supplémentaire= (NC de la facture de doit - net commercial facture d’avoir) taux ).
2) Presentation
La facture d’avoir peut être présentée comme suit :

Nom et adresse du fournisseur N° de la facture

Avoir
Date Nom du client
Quantité Désignation Prix unitaire HT Montant
Retour produit 1
Retour produit 2

Total retour brut HT THBR

-Reprise réduction commerciale -RRC
Net commercial retour NCR
+Rabais supplémentaire +RS
Net commercial avoir NFR
+Transport remboursé +TR
Total HT THT
+Taxe sur la valeur ajoutée TVA
Net à votre crédit NAVC

NB : lorsque le transport est débours il est conseillé de détailler la TVA en calculant un TVA
sur le net financier (enregistré au crédit du compte 443) et une TVA sur le port remboursé
(enregistré au crédit du compte 445)

2
 ESP/DGE/L3 EST-DEA/2022

1) Comptabilisation :
Chez le fournisseur :
701 Vente de marchandises NCA
612 Transport sur vente TR
443 Etat, TVA facturée TVA
411 Clients NAVC

Facture d’avoir n°

Chez le client :
401 Fournisseurs NAVC
773 Escomptes, obtenus TVA
601 Achat de marchandises NCA
7071 Ports facturés TR
445 Etat, TVA récupérable TVA
Facture d’avoir n°
Application :
L’entreprise NEGO-META vous donne les informations suivantes concernant ses activités :
- 02-04-2020 : Vente de marchandises au client SECK, facture n°0023104, marchandises : 18
tonnes à 75 000 FHT la tonne, remise 10%, transport 900 000 HT, TVA récupérable 18%.
- 06-04-2020 : le client SECK retourne 1/5 des marchandises achetées pour non
satisfaction sur la qualité, transport à remboursé 100 000 HT, rabais supplémentaire 5%,
TVA récupérable 18% ; facture d’avoir n°0002364
Travail à faire :
1) Présenter les deux factures
2) Comptabiliser les factures :
a) Dans la comptabilité de NEGO-META
b) Dans la comptabilité de SECK
Corrigé de l’application :
1) Presentation des factures
Présentons la facture de vente du 02/04/2020

Entreprise NEGO META N°0023 104

DOIT

Le 02/04/2020 SECK
Qté Désignation Prix unitaire HT Montant
18 Marchandises 75 000 1 350 000

Total brut HT 1 350 000

-Remise 10% -135 000
Net commercial 1 215 000
+transport +900 000
Total net HT 2 115 000
+Taxe sur la valeur ajoutée 18% 380 700
Net à payer 2 495 700

3
 ESP/DGE/L3 EST-DEA/2022
Présentons la facture de retour du 06/04/2020
Entreprise NEGO METE N° 0002364

Avoir
06/04/2020 SECK

Quantité Désignation Prix unitaire HT Montant

3,6 Retour marchandises 75 000 270 000

Total retour brut HT 270 000

-Reprise remise 10% -27 000
Net commercial retour 243 000
+Rabais supplémentaire +48 600
Net commercial avoir 291 600
+Transport remboursé 100 000
Total HT 391 600
+Taxe sur la valeur ajoutée 18% 70 488
Net à votre crédit 462 088

Rabais supplémentaire es tune faveur obtenue sur la partie des marchandises non retournées.

Rabais supplémentaire = (net commercial doit - net commercial retour) taux

Rabais supplémentaire = ( 1 215 000 – 243 000) 5% = 48 600

2) Enregistrons les factures

a) chez l’entreprise NEGO-META fournisseur

02/04/2020
411 Clients 2 495 700
701 Vente de marchandises 1 215 000
707 Produits accessoires 900 000
443 Etat, TVA facturée 380 700

Vente de mses Facture de doit n°0023 104

06/04/2020
701 Vente de marchandises 291 600
612 Transport sur vente 100 000
443 Etat, TVA facturée 70 488
411 Client 462 088

Retour sur venture facture N° 0002364

4
 ESP/DGE/L3 EST-DEA/2022
b) Chez Seck
02/04
601 . Achat de marchandises 2 115 000
445 Etat, TVA récupérable 380 700
2 495 700
401 FOURNISSEURS
Achat de mses facture n° 0023 104
06/04
401 Fournisseurs 462 088
601 Achat de mses 291 600
707 Produits accessoires 100 000
445 Etat, TVA récupérable 70 488
Retour sur achat facture n° 0002364

SECTON 3 : LA FICHE DE STOCK

C’un document qui permet de mieux suivre les mouvements des stocks et d’évaluer les
sorties selon la méthode cout moyen pondéré ou la méthode premier entré, premier sorti
(PEPS). Elle peut être présentée, comme suit :

Date Libellé Entrées Sorties stocks

Qté Pu Montants Qté Pu Montants Qté Pu Montants

La méthode cout moyen pondéré : cette est utilisée pour évaluer les sorties des biens
fongibles ( non dissociable les uns des autres) exemple : le ciment ; les céréales, etc.

Cout moyen pondéré =

(stock initial en valeur + entré en valeur)/(stock initial en quantité + entré en quantité)
Exemple :
Le 01/05 stock initial 600 kg à 900 F le kg
Le 03/05 achat 1 400 kg à 875 le kg
Calculer le cout moyen pondéré du stock en magasin
CMP = (600X900 +1400X875) / (600+1400) = 882,5 F
LE 05/05 sortie de 1 300 KG. Evaluons cette sortie
Valeur de la sortie = 1300x882,5 = 1 147 250 F

a) Sachant que les sorties sont évaluées par la méthode PEPS

CORRIGE
a) Fiche de sock méthode cout moyen pondéré
La méthode cout moyen pondéré est utilisée pour évaluer les sorties de stock de fongibles, c'est-
à-dire non dissociables les uns des autres par exemple ; les céréales, le ciment, etc.

5
 ESP/DGE/L3 EST-DEA/2022
𝐒𝐭𝐨𝐜𝐤 𝐢𝐧𝐢𝐭𝐢𝐚𝐥 𝐞𝐧 𝐯𝐚𝐥𝐞𝐮𝐫+𝐄𝐧𝐭𝐫é𝐞 𝐞𝐧 𝐯𝐚𝐥𝐞𝐮𝐫
Cout moyen pondéré =
𝐒𝐭𝐨𝐜𝐤 𝐢𝐧𝐢𝐭𝐢𝐚𝐥 𝐞𝐧 𝐪𝐮𝐚𝐧𝐭𝐢𝐭é+𝐄𝐧𝐭𝐫é𝐞 𝐞𝐧 𝐪𝐮𝐚𝐧𝐭𝐢𝐭é

Application :
Une entreprise vous donne les informations ci-dessous concernant son stock de
marchandises :
- 01-10 : stock : 1200 kg à 350 F le kg
- 03-10 : Achat de marchandises : 3 800 kg pour 1 235 000
- 06-10 : vente de marchandise : 3 500 kg
- 13-10 : ventes de marchandises : 1 000 kg
- 15-10 : Achat de marchandises : 4 500 kg à 360 F le kg
- 20-10 : achat de marchandises : 3 000 kg à 350 F le kg
- 24-10 : ventes de marchandises : 3 200 kg
- 28-10 : vente de marchandises : 4 700 kg
- 31-10 : l’inventaire extra comptable révèle un maquant de 30kg
Travail à faire :
Présenter la fiche de stock
a) Sachant que les sorties sont évaluées par la méthode coût moyen pondéré

Présentons la fiche de stock par la méthode cout moyen pondéré

Date Libellé Entrées Sorties Stocks(magasin)
Qté Pu Montants Qté Pu Montants Qté Pu Montants
01/10 Stock initial 1200 350 420 000
03/10 Achat 3 800 325 1 235 000 5000 331 1 655 000
06/10 Vente 3500 331 1158500 1500 331 496 500
13/10 Vente 1000 331 331 000 500 331 165 500
15/10 Achat 4500 360 1620 000 5 000 357,1 1785 500
20/10 achat 3000 350 1 050 000 8000 354,4 2 835 500
24/10 Vente 3200 354,4 1 134 000 4 800 354,4 1 701 500
28/10 Vente 4700 354,4 1 665 680 100 358,2 35 820
31/10 Manquant 30 358, 10 746 70 358,2 25 074
2

METHODE PREMIER ENTRE PREMIER SORTI (PEPS)

Ou FIFO ( first in first out)

La méthode PEPS est généralement utilisée pour évaluer les sorties de stock de biens
périssables ou avec date de péremption ; fruits ; poisson, viande, médicament, etc.

Exemple :
Le 01/05 stock initial 600 kg à 900 F le kg
Le 03/05 achat 1 400 kg à 875 le kg

Vente 1 550 LOT 1 600kg à 900

LOT2 950 kg à 875
RESTE 450 kg à 875 F

6
 ESP/DGE/L3 EST-DEA/2022
Application :
Une entreprise vous donne les informations ci-dessous concernant son stock de
marchandises :
- 01-10 : stock : 1200 kg à 350 F le kg
- 03-10 : Achat de marchandises : 3 800 kg pour 1 235 000
- 06-10 : vente de marchandise : 3 500 kg
- 13-10 : ventes de marchandises : 1 000 kg
- 15-10 : Achat de marchandises : 4 500 kg à 360 F le kg
- 20-10 : achat de marchandises : 3 000 kg à 350 F le kg
- 24-10 : ventes de marchandises : 3 200 kg
- 28-10 : vente de marchandises : 4 700 kg
- 31-10 : l’inventaire extra comptable révèle un maquant de 30kg
Travail à faire :
Présenter la fiche de stock
b) Sachant que les sorties sont évaluées par la méthode PEPS

Présentons la fiche de stock par la méthode cout moyen pondéré

Date Libellé Entrées Sorties Stocks(magasin)
Qté Pu Montants Qté Pu Montants Qté Pu Montants
01/10 Stock initial 1200 350 420 000
1200 350 420 000
03/10 Achat 3 800 325 1 235 000 3800 325 1 235 000
06/10 Vente 1200 350 420 000 - - -
2300 325 747 500 1500 325 487 500
13/10 Vente 1000 325 325 000 500 325 162 500
500 325 162 500
15/10 Achat 4 500 360 1 620 000 4 500 360 1 620 000
500 325 162 500
4 500 360 1 620 000
20/10 Achat 3000 350 1 050 000 3 000 350 1 050 000
24/10 Vente 500 325 162 500 - - -
2700 360 972 000 1800 360 648 000
3000 350 1 05000
28/10 Vente 1800 360 648 000 - -
2900 350 1 015 000 100 350 35 000
- Manquant 30 350 10 500 70 350 24 500