Etude de cas : Concevoir un Manuel de Procédures en

conformité avec ISQC 1

Petit cabinet (3 associés, 10 employés, un seul bureau)

Ethique

Politique n°1 : Le personnel adhère à l’ensemble des règlementations

relatives à l’éthique

Le cabinet applique cette politique par la mise en oeuvre des procédures

suivantes :
o L’associé responsable de la qualité assure une veille technique
destinée à identifier l’ensemble de règles applicables en termes de
déontologie. Il procède aux consultations externes nécessaires à la
clarification des points difficiles et traite les problèmes soulevés par
les équipes
o Les collaborateurs disposent d’un accès direct aux normes
professionnelles édictées par l’IFAC
o L’arbre de décision permettant d’identifier les services non audit
autorisés par la réglementation est diffusé auprès du personnel et
les situations à risque doivent être soumises à l’approbation
préalable de l’associé responsable de la qualité

Politique n°2 : Le cabinet s’assure que les règles d’indépendance sont

diffusées auprès du personnel

Le cabinet applique cette politique par la mise en oeuvre des procédures

suivantes :
o Les informations nécessaires au respect des règles d’indépendance
sont diffusées auprès de l’ensemble du personnel concerné :
ü Liste des entités avec lesquelles il est interdit au personnel
d’avoir des relations financières et d’affaires
ü Mise à jour de cette liste en temps réel lors de chaque
modification

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 2 Etude de cas – Manuel de procédures - Ethique

o Des rappels fréquents sont effectués auprès du personnel sur les

règles d’indépendance et la nécessité de protéger en toutes
circonstances leur objectivité

Politique n°3 : Le cabinet définit des procédures destinées à (i) identifier et

évaluer les menaces pesant sur l’indépendance et l’objectivité du personnel (y
compris les menaces liées à la familiarité résultant d’une longue présence sur
la mission) et (ii) à prendre les actions appropriées pour éliminer ces menaces
ou mettre en place des mesures de sauvegarde appropriées

Le cabinet applique cette politique par la mise en oeuvre des procédures

suivantes :
o L’associé signataire a la responsabilité de s’assurer du respect des
règles relatives à l’indépendance sur sa mission
o Toute menace à l’indépendance doit être signalée sans délai à
l’associé responsable de la qualité
o Des mesures de sauvegarde sont mises en place en accord avec
l’associé responsable de la qualité lorsque des situations à risque
sont identifiées, notamment lorsqu’un cadre de l’équipe intervient
sur la mission depuis plus de 5 ans
o Les cas de non respect de l’obligation d’indépendance sont
rapidement communiqués aux personnels concernés et des mesures
correctives sont prises et font l’objet d’un suivi effectif
o L’existence d’impayés significatifs est signalée par les services
comptables du cabinet à l’associé responsable de la qualité pour lui
permettre de vérifier l’absence de menace sur l’indépendance
pouvant résulter de cette situation
o Un associé chargé d’une revue qualité indépendante est désigné sur
les clients significatifs et vérifie, notamment, le respect des règles
d’indépendance

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Politique n°4 : Le cabinet démissionne lorsqu’il n’est pas possible de prendre
des mesures de sauvegarde suffisantes pour réduire le risque de perte
d’indépendance à un niveau raisonnable

Le cabinet applique cette politique par la mise en oeuvre des procédures

suivantes :
o Les conseils juridiques externes du cabinet sont consultés dans les
cas où la mise en oeuvre de mesures de sauvegarde ne paraît pas
suffisante pour assurer l’indépendance
o La démission du cabinet est décidée lorsque le maintien de
l’indépendance n’est pas garanti

Politique n°5 : Le cabinet obtient de son personnel, au moins une fois par an,
une confirmation écrite du respect de ses politiques et procédures relatives à
l’indépendance.

Le cabinet applique cette politique par la mise en oeuvre des procédures

suivantes :
o L’engagement de confidentialité fourni en Annexe A1 est obtenu de
lors du recrutement de tout nouveau collaborateur. Le règlement
intérieur du cabinet et les contrats de travail réitèrent cet
engagement
o La déclaration d’indépendance fournie en Annexe A2 est obtenue
de annuellement de chaque associé et collaborateur sous la
responsabilité de l’associé responsable de la qualité.
o L’associé responsable de la qualité s’assure de l’exhaustivité des
déclarations d’indépendance reçues
o Sur chaque mission, le programme de travail intègre une section
dans laquelle l’associé responsable confirme avant le début des
travaux s’être assuré du respect des règles d’indépendance

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 4 Etude de cas – Manuel de procédures - Ethique

Politique n°6 : Le cabinet obtient de ses sous-traitants une confirmation écrite

du respect de ses politiques et procédures relatives à l’indépendance.

Le cabinet applique cette politique par la mise en oeuvre des procédures

suivantes :
o Un programme de travail spécifique doit être signé par l’associé
responsable de la mission lorsqu’il a recours à des tiers extérieurs
au cabinet. Ce programme précise l’obligation de vérification de
son indépendance.
o Lorsqu’un intervenant extérieur est appelé à participer à une
mission du cabinet, un contrat est établi dans lequel l’indépendance
du tiers est confirmée

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