I.

GENERALITE
i. Introduction
La clôture comptable est un élément important afin d’avoir une image périodique
sur la situation financière de la société, par conséquent SPA CSCEC ALGERIE,
SARL HABICARE et LA SPA CSCEC IMMOBILIER doivent arrêter leur
comptabilisation à la fin de chaque mois.
ii. Objet
La présente procédure a pour objet de définir les dispositions à mettre en place en
matière de la clôture comptable mensuelle. Son objectif est de définir les étapes,
les conditions et désigner les acteurs pour que la clôture comptable mensuelle
puisse se dérouler dans les conditions et les délais prévus.
iii. Champs d’application
La présente procédure s’applique aux société SPA CSCEC, SARL HABICARE, et
SPA CSCEC IMMOBILIER.
II. Division de période
Chaque mois peut être divisé généralement en deux parties par la date 20. La
période de 1 à 20 est réservée aux comptabilisations quotidiennes alors que celle
de 20 à 30 est consacrée au travaux de la clôture mensuelle.

➢ Pendant la période I, les documents concernant les activités sont envoyés de

temps en temps, le comptable est tenue de les comptabiliser à temps, au plus
tard J+2. En plus, le comptable algérien doit transférer les données de
mouvement au comptable chinois le jeudi de chaque semaine, pour procéder à
la comptabilisation chinoise.
➢ Pendant la période II, on doit procéder à la révision, la contrôle et le
rapprochement des comptes pour satisfaire les conditions de clôture.
III. Etape et délai de clôture
Pour préciser les tâches de clôture, la période II est divisée en plusieurs étapes
consécutives, et chaque étape respecte un délai. Au début d’une année, il faut
fixer les délais de chaque mois pour toutes les étapes (voir PJ01- Timesheet de
clôture 2020). Les étapes sont comme suit :
A. Délai de réception de documents
 Le délai de réception de documents est le dernier jour que le comptable accepte
les documents, y compris «Demande de payement (avance) », « Pièce de
dépense-service fait ». Les documents dans le délai doivent être comptabilisés
dans le mois courant, pour les documents dépassant ce délai, le comptable peut
les laisser dans le mois suivant.
B. Délai de comptabilisation
A partir du délai de réception de documents, le comptable doivent se
concentrer sur la comptabilisation de tous les documents pendant 2 ou 3 jours.
C. Révision et correction
Après la finalisation de toutes les comptabilisations, le comptable algérien doit
procéder à une révision de solde des comptes importants, en utilisant la base
de données comptable pour détecter d’éventuelles erreurs de comptabilisation
et les corriger. Les comptes concernés comprennent :
➢ Comptes relatifs au chiffre d’affaires ;
➢ Comptes relatifs aux dettes fournisseurs et aux créances clients ;
➢ Comptes relatifs aux dettes fiscales et sociales à payer ;
➢ Etc.
D. Transfert des données comptables d’algérien à chinois
Une fois que tous les documents sont bien comptabilisés, le comptable algérien
établit une récapitulation de nouveaux mouvements pour chaque journal et la
transférer au comptable chinois, et celui-ci procède à la comptabilisation
chinoise selon cette récapitulation.
Les journaux à transférer comprennent :
➢ Achats d’importation
➢ Consommation
➢ Stock
➢ Vente de marchandise
➢ Vente de production
➢ Banque recette
➢ Banque dépense
➢ Opérations divers, Stocks, Consommation
➢ Etc.
E. Rapprochement de banque
 Après toutes les comptabilisations et le transfert, le comptable doit faire le
rapprochement de banque, y compris deux parties :
➢ Rapprochement entre la banque et la comptabilisation algérienne
L’entreprise doit vérifier régulièrement son compte bancaire ou postal
avec les relevés de compte fournis par les organismes financiers afin de
contrôler la simultanéité des enregistrements effectués dans notre
comptabilité. Théoriquement, les opérations et les soldes figurant sur les
deux documents doivent être identiques mais mouvementés en sens
contraire.
Le comptable est obligé de dresser un état de rapprochement (voir PJ02-
Modèle état de rapprochement) à la clôture pour refléter la trésorerie de
l’entreprise et les écarts entre la comptabilisation et la banque.
➢ Rapprochement entre les comptabilisations algérienne et chinoise
Suite au rapprochement entre la banque et la comptabilisation algérienne,
les comptables doit rapprocher les comptes bancaires entre les
comptabilisations algérienne et chinoise, qui doivent être identique.
F. Rapprochement de caisse
➢ Inventaire physique de caisse
Chaque semaine, il faut compter les espèces présentes dans la caisse et
comparer le montant obtenu à celui qui figure dans la comptabilisation
algérienne. Tout écart doit être identifié, analysé et justifié.
Le caissier est obligé de dresser un procès-verbal de caisse (voir PJ03-
Modèle procès-verbal de caisse) et assurer que les soldes de coffre et
comptabilisation sont identique.
➢ Rapprochement entre les comptabilisations algérienne et chinoise
Suite au rapprochement entre la caisse et la comptabilisation algérienne,
le comptable doit rapprocher les comptes de caisse entre les
comptabilisations algérienne et chinoise, qui doivent être identique.
G. Rapprochement de chèque non-justifié
A la clôture, il faut faire le rapprochement des chèques non-justifiés pour avoir
une image de la situation de justification de chèque et éviter le manque ou
l’erreur de comptabilisation. Théoriquement, les chèques non-justifiés doivent
être identiques entre la trésorerie, la comptabilisation algérienne et la
comptabilisation chinoise.
Après toutes les étapes ci-dessus, on peut clôture la comptabilisation du mois
courant et commencer celle du mois suivant. En raison qu’il s’agit des étapes
consécutives, un retard d’une aucune étape va empêcher les autres et influence la
 clôture, donc il faut bien respecter tous les délais.
IV. D’autre opération
➢ Constater les dotations aux amortissements à la clôture mensuelle.
➢ Faire l’inventaire des immobilisations et vérifier leur existence au moins
une fois par année.
➢ Solder les comptes en attente et le virement interne.
➢ Le rattachement des charges et des produits.