B - Contrôles de La Direction: Procédures Obj Oui Non N/A Commentaires

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B - Contrôles de la Direction
Procédures Obj. Oui Non N/A Commentaires
 Le management est sensibilisé 1, 3

aux problèmes de contrôle
 Le management dispose d'un 1, 2, 3

reporting mensuel ou trimestriel
et commente les résultats
obtenus
 Il existe un service d'audit 1, 3

interne structuré et efficace sur
la période
 Il existe un service de contrôle 1
de gestion
1
KPMG
C - Immobilisations incorporelles
 Les acquisitions ou cessions 1, 2, 3

d'immobilisations incorporelles
sont autorisées par les personnes
habilitées.
 La méthode de valorisation et 4
dépréciation (ou amortissement)
des immobilisations incorporelles
est cohérente avec la nature des
immobilisations et est revue
chaque année en fonction de la
nature et de l'utilité des
immobilisations concernées.
2
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D - Immobilisations corporelles
COMMANDE D'IMMOBILISATION
 Il existe un budget annuel
d'investissement qui est approuvé par la 1, 2
Direction et suivi tout au long de l'année.
 Toute commande d'immobilisation est
approuvée préalablement par une 1, 2
personne habilitée et est conforme aux
instructions de la direction quant au
respect du budget, de la procédure de
choix des fournisseurs et d'acceptation
des prix, et des conditions de règlement.
 Un bon de commande prénuméroté est
établi et est classé séquentiellement par
l'entreprise.
SUIVI DES MOUVEMENTS.
 Tous les mouvements (acquisitions, 1, 2

transferts, cessions, mises au rebut) sont
suivis régulièrement par l'entreprise.
 A chaque réception d'immobilisation un 2

bon de réception prénuméroté est émis
par l'entreprise.
 Les bons de réception sont rapprochés 1, 2, 3
des bons de commande..
 Les acquisitions d'immobilisations sont 1, 2, 3

rapprochées des budgets
d'investissement.
 Les travaux faits par l'entreprise sont 2, 3

évalués avec précision (suivi des coûts :
matière et temps passé) et sont soumis
aux mêmes procédures d'autorisation que
les acquisitions d'immobilisations.
3
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 Des P.V. de mise au rebut sont établis 1, 2

pour chaque destruction d'immobilisation.
 Les cessions et les mises au rebut sont 1, 2, 3
autorisées par une personne habilitée et
les prix de cession sont autorisés par une
personne compétente.
 L'entreprise rapproche ses factures de 1, 2

cession d'immobilisation du fichier des
immobilisations afin de s'assurer
qu'aucune de ces immobilisations ne
figure encore dans ce fichier.
 Un inventaire physique des 1, 2

immobilisations est fait périodiquement et
est exploité.
 L'entreprise effectue périodiquement un 1, 2
rapprochement entre le fichier des
immobilisations, l'inventaire permanent et
l'inventaire physique.
 L'entreprise rapproche son fichier 1, 2

d'immobilisations des polices d'assurance.
RÉCEPTION DE LA FACTURE
 Les factures réceptionnées sont 3

rapprochées des bons de commandes ,
des bons de livraison du fournisseur et
des bons de réception (prix, description,
partie, quantité).
 Les factures fournisseurs sont contrôlées 3

arithmétiquement.
 Les factures sont comptabilisées 2
rapidement.
 Une liste des immobilisations 2
réceptionnées et non encore facturées est
régulièrement tenue à jour par l' entreprise
et sert de base à la provision pour
factures d'immobilisations à recevoir à la
date de clôture de l'exercice.
 Les comptes fournisseurs 4

d'immobilisations sont régulièrement
analysés.
4
KPMG
AMORTISSEMENT DES
IMMOBILISATIONS
 Le service comptable a connaissance 4

des dates de mise en service des
immobilisations pour les amortissements
linéaires et contrôle que ces dates sont
correctement saisies dans le fichier
d'immobilisations.
 Il y a permanence des méthodes d'un 4

exercice à l'autre.
ENGAGEMENTS HORS BILAN
 Le service comptable est avisé des 4

gages et hypothèques consentis par des
tiers sur les immobilisations de
l'entreprise.
 Le service comptable est au courant de 1, 4

tous les contrats de crédit-bail conclus par
l'entreprise.
PROTECTION DES IMMOBILISATIONS
 L'accès aux locaux est contrôlé, et n'est 1

permis qu'aux personnes autorisées.
 Les immobilisations sont protégées 1, 3

contre le risque de vol ou de détérioration.
 Les assurances couvrent tous les risques 1

pour des montants suffisants.
 Les titres de propriété sont conservés en 1

lieu sûr.
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E - Immobilisations financières
PARTICIPATIONS
 Des réunions de la direction sont 1, 2, 3

organisées régulièrement
(mensuellement ou
trimestriellement) pour approuver
les acquisitions et les cessions et
commenter les performances des
participations financières.
 La société dispose d'informations 3

financières régulières et fiables sur
les participations financières qu'elle
détient (comptes annuels, rapport
des éventuels Commissaires aux
Comptes, comptes prévisionnels...)
 Les valeurs côtées sont 2, 3

réévaluées de façon régulière
(mensuelle ou trimestrielle) et cette
analyse donne lieu à la
comptabilisation systématique d'une
écriture de régularisation.
 La société dispose d'informations 2

régulières sur les décisions de
gestion des participations
financières, notamment en termes
de distribution de dividendes.
PRETS AU PERSONNEL
 Il existe un contrôle régulier du 1

respect des échéanciers. Les prêts
sont pris en compte
systématiquement lors de la
rédaction du solde de tout compte.
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F - Stocks
SUIVI DES MOUVEMENTS
 Une réconciliation mensuelle est faite 1, 2, 3

entre le chiffre d'affaire facturé ramené
au coût d'achat et les achats de
marchandises en tenant compte de
mouvements d'entrée et de sortie des
stocks (bouclage des flux).
 Des réconciliations sont faites 1, 3

régulièrement entre l'inventaire
physique et l'inventaire permanent. Les
écarts, peu nombreux, sont mis en
évidence et expliqués.
 Les mouvements d'entrée et de sortie 1, 3

de stock sont enregistrés de façon
journalière.
 Seules les personnes autorisées ont 1

accès au fichier de l'inventaire
permanent.
 La direction contrôle efficacement le 1

planning de production et s'assure de
sa validité.
 Le service achat réalise les achats à 1

partir du planning de production et de
l'inventaire permanent et analyse
toutes les anomalies (par exemple :
articles non commandés alors qu'il n'y
en a plus en stock).
 Toute entrée de marchandise est 1

contrôlée par rapport au bon de
commande initial et tout écart est
mentionné et remis aux services
compétents pour investigation.
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KPMG
 Tous les mouvements de stocks à 1, 3

l'intérieur de l'entreprise sont suivis à
l'aide d'une fiche de fabrication tenue
manuellement ou informatiquement :
du magasin vers les ateliers de
fabrication, d'un atelier de fabrication à
un autre.
 Tous les mouvements de stock 1, 3

particuliers (mises au rebut,
destruction, vente de stocks obsolètes)
sont autorisés par des personnes
compétentes.
 Chaque responsable de magasin suit 1, 3

les consommations de matières par
rapport aux mouvements de
l'inventaire.
 Toute sortie de stock est contrôlée 1, 3

par rapport au bon de commande initial
et le contrôle est évidencé.
 L'enlèvement des marchandises par 1, 3

le transporteur ne se fait qu'après
apposition de sa signature sur le bon
de sortie.
 Il existe une procédure pour 1, 3
appréhender les retours en stock
(réception, analyse puis remise en
stock et émission d'un avoir).
INVENTAIRE PHYSIQUE
 Il existe une procédure d'inventaire 1, 3

physique et elle est suivie par
l'ensemble des participants.
 Les personnes procédant aux 1, 3

comptages sont des personnes
indépendantes du Magasin ou du lieu
de stockage (service comptable,
service commercial, etc...).
 Les produits apparaissent bien 1, 3, 4

rangés.
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 Des doubles comptages sont 1, 3

organisés sur la base de tests.
 Tous les articles comptés sont 1, 3

identifiés (par une pastille ou un feutre
par exemple).
 Les éléments appartenant à des tiers 1, 3

sont identifiés pour ne pas être
comptés.
 Les articles obsolètes ou inutilisables 1, 4

sont relevés de façon séparée.
 Les zones d'expédition et de livraison 1, 3

sont vides (ou clairement identifiées).
 Il existe un contrôle de la saisie des 1, 3

étiquettes d'inventaire permettant de
s'assurer qu'elles sont toutes reprises
et qu'il n'existe pas d'erreur de saisie.
VALORISATION
 Il existe un rapprochement mensuel 1

entre l'inventaire permanent et la
balance générale.
 Un listing est émis régulièrement 2

donnant la liste des éléments dont le
prix a varié de façon significative, les
écarts sont investigués et le résultat de
ces investigations est matérialisé.
 Des analyses de marge sont réalisées 2, 4

par produits ou gamme de produits et
les écarts significatifs sont investigués.
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KPMG
 Si le stock est en coût standard, les 2

comptes de variance sont analysés de
façon régulière et ne représentent pas
des montants significatifs.
 Des comparaisons sont faites par la 2, 4

direction avec des entreprises du
même secteur d'activité. Les écarts
significatifs sont investigués.
 Une personne vérifie toutes les 2

saisies des factures fournisseurs
(montant, correcte imputation du
produit) et le contrôle est évidencé.
 Un contrôle arithmétique est fait entre 2

le total saisi et le total des factures
fournisseurs.
 Un listing, édité de façon régulière, 4

identifie les stocks à faible rotation. Ce
listing est analysé afin de différencier
les exceptions (nouveaux produits par
exemple) des articles réellement
obsolètes, et l'application de
dépréciation est envisagée.
SÉPARATION DES TACHES
 Les enregistrements sur le listing 1

d'inventaire permanent sont faits par
des personnes indépendantes des
services achats, réception, et envoi
des marchandises
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KPMG
PROTECTION DES ACTIFS
 L'usine ou le magasin est sous 1

surveillance gardiennage etc...
 L'entrée sans autorisation est refusée 1

aux personnes extérieures à
l'entreprise (transporteurs, clients,
fournisseurs).
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G - Clients, ventes et autres produits
COMMANDE
 Les commandes font l'objet d'une 1

procédure d'acceptation.
 Une étude de solvabilité du client est 5, 7

réalisée pour toute commande émanant
de nouveaux clients, conformément aux
instructions de la direction financière
(quelque soit le montant de la
commande ou pour toute commande
supérieure à un montant fixé).
 Un encours de crédit maximum est 5, 7

affecté à chaque client. Au delà de ce
seuil, une acceptation spécifique est à
obtenir.
 Les commandes acceptées sont 1

enregistrées sur un bon de commande
interne prénuméroté établi en plusieurs
exemplaires.
 Il existe un chrono des bons de 1, 2

commande et toute rupture séquentielle
est identifiée et investiguée.
LIVRAISON
 Chaque préparation de commande 1, 2, 5

donne lieu à l'établissement d'un bon
prénuméroté de livraison émis en
plusieurs exemplaires.
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 La personne responsable des sorties de 1, 5

stock vérifie que les préparations de
commande correspondent aux bons de
commande.
 La préparation de commande est pesée 1, 5

ou le nombre de colis compté et un
contrôle est fait par rapport au calcul
effectué par l'informatique.
 Une procédure de contrôle est mise en 1, 2

place pour s'assurer que toutes les
commandes sont intégralement livrées.
Par exemple: un listing des commandes
non livrées est édité de manière
régulière et est analysé, ou bien un
chrono des bons de commande en
attente de livraison existe.
 Il existe une gestion des livraisons 1, 2

partielles : par exemple, la commande
initiale est soldée et une commande
pour la partie non livrée est créée avec
un numéro identique de séquence
différente, la commande apparaît sur le
listing des commandes en cours tant
qu'elle n'est pas entièrement livrée.
 Toutes les expéditions (et commandes) 1, 2

sont connues des services intéressés.
 Toutes les expéditions correspondent à 1, 2, 5

des marchandises commandées, et sont
conformes aux commandes quant aux
quantités, à la qualité, à la date de
livraison, et au lieu de livraison.
 La société conserve par jour de 5

livraison, les bordereaux signés des
clients.
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FACTURATION
 Les livraisons sont facturées 1, 2

rapidement.
 Un contrôle existe pour s'assurer que 1, 2

toutes les expéditions sont facturées.
Par exemple: un listing des livraisons
non facturées ou en attente de
facturation est édité de manière
régulière et est analysé.
 Les commissions des commerciaux 1, 2

sont calculées sur les ventes facturées
individuellement et des commissions
sont rapprochées globalement du chiffre
d'affaires facturé du mois.
 Une réconciliation mensuelle est faite 1, 2

entre le chiffre d'affaires facturé ramené
en coût d'achat et les mouvements de
sortie des stocks.
 La facturation reçue des transporteurs 1, 2

extérieurs est comparée à la facturation
émise envers les clients (Poids/nom du
client).
 La date de la facture est 1, 2

systématiquement celle du jour de
l'expédition.
 Une personne s'assure que toutes les 5

factures se rapportent à des
marchandises effectivement livrées ou à
des services effectivement rendus
(rapprochement du bon de préparation
visé par le magasinier et de la facture).
 Les factures sont établies à partir du 1

fichier des bons de livraison et du fichier
prix.
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 La comptabilité vérifie que les factures 1

de vente correspondent aux bons de
commande et aux bons de préparation
de commande.
 Toutes les factures sont contrôlées 1

arithmétiquement :
- Vérification du programme
informatique.
- Sondage sur quelques factures.
 La politique de tarification, de 1
conditions de règlement est pré-
programmée. Toute condition
spécifique consentie est avalisée par
la direction.
 En cas de modification du tarif général 1

de l'entreprise, tous les prix sont
modifiés après autorisation de la
direction et un contrôle de la mise à jour
du fichier prix a été effectué.
 Les rabais, remises, ristournes et 1

livraisons gratuites ne peuvent pas être
accordés sans l'autorisation préalable
des personnes habilitées.
 Les taux de T.V.A. sont liés au code 1

article.
 Une personne s'assure que toutes les 1

factures sont conformes aux conditions
prévues, notamment quant aux prix et
aux conditions de règlement.
 Le système émet un listing d'anomalies. 1

Ce listing peut être obtenu en fixant des
limites supérieures et inférieurs de
quantités et de prix unitaires. Ces
anomalies sont analysées et traitées.
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 Une analyse détaillée des marges est 1

faite par la direction par produits et tout
écart est analysé.
 L'informatique calcule une marge 1

"théorique" par commande. Tout écart
matériel est investigué.
 Les bonus des commerciaux sont 1

calculés pour partie sur les marges
réalisées.
 Il n'existe pas un nombre important 1

d'avoirs émis.
 Les plaintes des clients ne sont pas 1

nombreuses.
 Le directeur commercial vérifie la 1, 5
réalisation de ses budgets par rapport
au chiffre d'affaires facturé.
 Tout contrat significatif est suivi par le 1

commercial et le directeur commercial et
la facture doit être approuvée par la
personne habilitée.
 Tout avoir émis doit être approuvé par 8

une personne habilitée.
 Tous les avoirs sont rapprochés pour 3, 8

les quantités, des quantités retournées
ou litigieuses, et le prix contrôlé par
rapport à celui figurant sur la facture
initiale.
 Tous les avoirs sont contrôlés 8

arithmétiquement.
 La comptabilisation des avoirs est 2, 3

rapide.
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ENREGISTREMENT DE LA FACTURE
 Système de facturation manuel : 1, 2, 3, 5
 Les factures sont enregistrées en

comptabilité d'après un exemplaire de la
facture.
 Toutes les factures enregistrées
reçoivent une mention spécifique.
 Un contrôle de saisie est effectué par
une personne différente.
 Système de facturation automatique : 1, 2, 3, 5
 Le journal de vente est généré

automatiquement par la facturation.
 Il existe un contrôle entre la liste des
factures émises et le chiffre d'affaires
comptable.
 La balance auxiliaire est rapprochée de 1, 2, 3, 5

la balance générale par le service
comptable de façon régulière.
 Il existe une procédure de suivi ou de 1, 5

recensement des chevauchements
d'enregistrement : par exemple il est
impossible de comptabiliser deux
factures avec le même numéro.
 Des états de facturation sont envoyés 1, 5

chaque mois aux clients et sont suivis
par les commerciaux responsables du
dossier
 Le système ne permet pas 5

l'établissement d'une facture sans
l'existence d'un numéro de bon de
livraison.
 Il existe un état des commandes 2, 5

facturées mais non encore livrées.
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KPMG
 En fin de période, un contrôle de 2

séparation des exercices est mené par
la direction.
 En fin d'année, les factures clients 1
libellées en devises sont converties au
taux de clôture de l'exercice (sauf en cas
de couverture de change) et les écarts
de conversion sont enregistrés
comptablement.
ENCAISSEMENTS
 La comptabilisation des encaissements 6

est rapide.
 Le bonus des commerciaux est calculé 5, 6
à partir du chiffre d'affaires encaissé. Ils
disposent d'un état des créances non
réglées remis à jour régulièrement
 Les comptes clients sont analysés 5, 6

régulièrement.
 Le lettrage des comptes clients est 5, 6

automatique.
 Le pointage des comptes clients est 5, 6

régulier.
 Les rapprochements bancaires sont 6

effectués régulièrement.
RELANCES ET CONTENTIEUX
 Des procédures de relance clientèle 5, 6

pour les retards de paiement sont
définies et suivies.
 Les relances effectuées sont listées et 5, 6

documentées dans un dossier.
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KPMG
 Le risque client est couvert par une 5

assurance globale.
 Un listing des créances "âgées" est 7

édité régulièrement et sert de base à la
provision pour dépréciation des
créances douteuses. Tout écart avec la
provision comptabilisée est expliqué.
 La comptabilité a connaissance des 2, 3

retours ou litiges pour lesquels les avoirs
ne sont pas encore établis.
 La société possède, pour les créances 4

passées en pertes, un justificatif
d'irrécouvrabilité.
 La personne qui enregistre une 1, 3

commande est différente de celle qui
prépare la sortie de stocks, de celle qui
comptabilise la facture, et de celle qui
reçoit le paiement.
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KPMG
H - Personnel et comptes rattachés
COMPÉTENCE DU PERSONNEL
 Le personnel responsable de la paie 1, 2, 3

est suffisamment compétent.
 Le personnel a une compétence 1, 2, 3

suffisante en matière d'obligations
légales, de législation sociale, de
méthodes de comptabilisation.
MOUVEMENTS DE PERSONNEL
 Le visa du chef d'entreprise est 1, 2

apposé sur les bulletins de paie.
 Il existe un recensement des heures 1, 2

travaillées. Des comptes-rendus
d'activité sont établis par les salariés,
revus par leurs supérieurs et
comparés avec les données utilisées
pour la préparation de la paie.
 Le personnel est embauché (ou 1, 2

licencié) conformément aux
instructions de la Direction.
 Il existe un dossier par salarié qui 1, 2

comprend le contrat de travail signé
par les deux parties, les documents
justifiant de toutes les modifications
au salaire de base ( heures
supplémentaires, primes, congés
maladie), et pour les salariés ayant
quitté la société le solde de tout
compte signé.
 Le registre des entrées/sorties du
personnel est mis à jour
régulièrement.
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KPMG
PRÉPARATION DE LA PAIE
 Il existe une vérification par un autre 2

service de l'exactitude des modalités
de rémunération.
 Les heures supplémentaires ou 2

primes, etc. sont autorisées par des
personnes ayant autorité pour cela.
 Les niveaux de rémunérations ainsi 2

que les promotions sont approuvés
par la Direction.
 Toutes les paies sont vérifiées. 2
 Le nombre de réclamations relatives 2

aux bulletins de paie est faible.
 Seules les personnes autorisées ont 1, 2

accès à la paie, aux dossiers
personnels des salariés, aux
programmes et à tout autre
enregistrement.
 Le fichier des données utilisé pour la 1, 2

préparation de la paie est à jour.
 Il existe des procédures de mise à 1, 2

jour du fichier des données utilisé
pour la préparation de la paie.
 Les taux de cotisations sociales sont 2

mis à jour à chaque changement.
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KPMG
ENREGISTREMENT ET SAISIES
COMPTABLES
 Le rapprochement Etat 9421, livre 1, 2

de paie, comptabilité, est effectué.
 Le compte de "rémunérations dues" 1, 2, 3
est régulièrement justifié.
 Les comptes de "salaires et 1, 2, 3

appointements" sont régulièrement
rapprochés des déclarations fiscales
et sociales adéquates.
 Il existe un flow-chart des 2, 3

traitements comptables de la paie.
 Il existe un manuel de procédures 2, 3

comptables pour la paie.
 Ce manuel est utilisé et son 2, 3

utilisation supervisée.
 Un rapprochement entre les 1, 2

comptes de dettes envers les
organismes sociaux et les
déclarations est effectué
régulièrement.
 Les comptes de dettes envers les 1, 2, 3

organismes sociaux sont
régulièrement justifiés.
 Un rapprochement entre le livre de 1, 2

paie et les bases de cotisations est
effectué régulièrement.
 Une vérification de l'exactitude des 2

modalités de cotisations est effectué
par un autre service.
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KPMG
 Il existe une comparaison entre le 1, 2

budget et les coûts réels, et avec les
mois précédents.
 Les éventuels écarts sont analysés 1, 2

et les explications sont revues par la
Direction.
 Lorsque des traitements font 1, 2, 3

ressortir des erreurs, une procédure
de correction existe et est adaptée si
elle est correctement appliquée.
 Les résultats des contrôles effectués 2

par les organismes sociaux n'ont
révélé aucune anomalie.
PAIEMENTS
 Le personnel est payé 1, 2

conformément aux contrats de
travail/avenants....
 Les versements des salaires 1, 2

supérieurs à un certain montant sont
réglés par chèque ou par virement.
 Les rémunérations non réclamées 2

sont analysées.
 Les accès aux fichiers de paiement 2

sont limités aux seules personnes
autorisées.
 Un compte de banque spécifique est 2

utilisé pour les décaissements liés à
la paie.
 Une demande écrite signée du 2

salarié est nécessaire pour obtenir
une avance ou un acompte.
23
KPMG
 Un rapprochement est effectué entre 1, 2

le montant payé et le total des
bulletins de paie, ainsi qu'entre le
nombre de virements et le nombre de
bulletins de paie.
 Les éléments servant à la 2

préparation de la paie sont
approuvés par une personne
compétente.
 Celle-ci est indépendante de la 2

personne qui prépare la paie.
 Elles sont indépendantes de la 2
personne qui remet les bulletins de
salaire.
 Le paiement est effectué par une

personne indépendante de celle qui
prépare la paie.
 La comptabilisation de la paie est 2

effectuée par une personne
indépendante de celle qui effectue
les rapprochements entre la
comptabilité et les autres éléments.
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KPMG
I - Impôts et taxes
 Le personnel est compétent en 1, 2, 3

matière de fiscalité ou a recours à
un conseil externe en cas
d'opérations atypiques.
 La conclusion des derniers 1, 2, 3

contrôles fiscaux est satisfaisante.
 La société réalise de façon 1

régulière le rapprochement entre le
CA déclaré sur les déclarations de
TVA et le CA comptabilisé.
 La société réalise annuellement 1, 2

une revue des comptes impôts et
taxes.
 Un rapprochement entre la masse
salariale et celle servant de base
aux cotisations assises sur les
salaires est fait régulièrement.
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KPMG
J.1 - Disponibilités
 Un plan de trésorerie est mis en 1, 2, 3

place et est journalièrement revu.
Les écarts significatifs entre le réel
et le plan sont investigués.
 Les rapprochements bancaires 1, 2, 3

sont faits mensuellement et
supervisés par la direction qui
matérialise son contrôle.
DÉPENSES
 Toutes les dépenses sont 1, 3

supportées par des pièces
justificatives prélablement
acceptées par les
services/personnes habilitées.
 Toutes les dépenses font l'objet 1, 3

d'une fiche de dépense qui est
classée de façon séquentielle dans
un chrono de trésorerie.
 Sur chaque fiche de dépense est 1, 3

indiqué le numéro de pièce
correspondant à la dépense
(numéro de facture fournisseur par
exemple).
 Il existe une vérification des saisies 1, 3

(montant de la dépense,
imputation).
 Le système analyse l'imputation, 1, 3
ce qui évite un double réglement.
 La comptabilisation des 1, 2, 3
décaissements est rapide.
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KPMG
Procédures Obj. Oui Non N/A Coÿÿens ires
 Il existe une liste des persoÿÿ d 1, 2, 3

habilitées à signer les titres de
paiement. Cette liste est mise à jour
régulièrement et communiquée au
service comptable et aux banques.
 Lorsque la personne habilitée 1, 3

signe le titre de paiement, elle vise
la pièce justificative afin d'éviter un
double règlement.
RECETTES
 La réception du paiement est 1, 2, 3

réalisée par la comptabilité générale
qui crée une fiche de recette
comportant le nom du client, la
facture payée et le montant. Seule
cette pièce est transmise au service
Client.
 La comptabilisation des 1, 2, 3
encaissements est rapide.
 Les traites sont conservées sous 1

clés dans une armoire ignifugée.
 La personne qui enregistre une 1, 2, 3

commande est différente de celle
qui prépare la sortie de stocks, qui
comptabilise la facture, et de celle
qui reçoit le paiement.
 La personne qui émet une 1, 2, 3

commande est différente de celle
qui reçoit les marchandises, qui
comptabilise l'achat, qui émet le
chèque (ou accepte la traite).
27
KPMG
 Les chéquiers sont conservés par 1, 3

une personne indépendante de
celle qui émet les chèques dans
une armoire ignifugée et sous clé.
CONTRÔLE D'ACCÈS
 Des codes d'accès ont été mis en

place pour respecter le point 1, 2, 3
précédent et seules les personnes
autorisées ont accès aux fichiers,
programmes et enregistrements.
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KPMG
J.2 - Valeurs mobilières de placement
 Les achats et cessions de VMP sont 1

soumis à l'autorisation d'une
personne habilitée.
 Les VMP sont réévaluées de façon 2

régulière et les écarts sont
comptabilisés.
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KPMG
K - Capitaux propres
 Le personnel est compétent en 2

droit des sociétés ou fait appel à un
conseil.
 Tous les P.V. d'A.G. et de C.A. 1

sont reportés, signés, paraphés et
communiqués au responsable
comptable.
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L - Provisions pour risques et charges
 La direction réunit régulièrement les 1, 2, 3

différents responsables (commercial,
technique...) afin de connaître les
risques et charges à venir.
 La direction obtient régulièrement de 1, 2, 3

son avocat des informations quant
aux litiges en cours.
 Les dettes et créances libellées en

devises sont réevaluées au taux de
clôture et, si nécessaire, une
provision pour risques et charges est
constituée.
 Les méthodes d'évaluation de

certaines provisions (pour garantie
par exemple) sont identiques d'une
année sur l'autre. Tout changement
dans ce calcul (base, coût, taux...)
est justifié par écrit.
31
KPMG
M - Emprunts et dettes assimilées
 Les nouveaux emprunts sont 2

préalablement approuvés par la
direction.
 La direction suit de façon régulière le 1, 2

niveau d'endettement en terme de
capital à rembourser et de charges
financières à payer.
32
KPMG
N - Fournisseurs, achats, charges externes

et autres charges
COMMANDES
 Les commandes fournisseurs sont 1

émises après autorisation par des
personnes habilitées.
 Des appels d'offres sont faits

régulièrement afin de négocier les
meilleures conditions d'achat quant aux
produits, aux prix et aux conditions de
règlements avec les fournisseurs.
 Les commandes sont classées dans un 1

chrono séquentiel et sont régulièrement
suivies.
RÉCEPTION
 Pour les achats de marchandises, le 1

magasinier s'assure qu'il existe une
commande pour toute réception et que
cette réception correspond au Bon de
Commande en terme de quantités,
qualité du produit (contrôle qualité), prix,
date de livraison et fournisseur.
 Pour les autres achats (frais généraux), 1

les personnes réceptionnant le bien
procèdent à un contrôle d'adéquation
entre la commande et la réception, ou
vérifient que la prestation fournie est
correcte.
33
KPMG
 Une procédure est mise en place par 1, 4

l'entreprise afin d'éviter que des
livraisons litigieuses (marchandise
abîmée, différence de prix, retours de
marchandises au fournisseur) soient
réglées à tort.
 Les bons de réception sont classés 1

dans un chrono séquentiel.
 Le rapprochement "bons de commande
pré numérotés / bons de réception pré
numérotés" est effectué régulièrement.
 Le rapprochement "inventaire 1
physique / inventaire permanent" est
effectué régulièrement.
 Les achats sont comparés avec les 1

achats budgetés.
 Une réconciliation est faite chaque mois 1, 2,

entre les achats de marchandises et les 3
mouvements d'entrée de stocks.
 Un listing des commandes non livrées 1, 2,

est édité régulièrement et est analysé. 3
RETOURS
 Les bons de sortie de stocks (retour au 1, 4

fournisseur) sont classés
chronologiquement (si possible
accompagnés d'une copie du bordereau
du transporteur), en attente d'un avoir.
 Le rapprochement bons de sorties 1, 4

(retours) de stocks / bons du
transporteur est effectué régulièrement.
 Le rapprochement bons de sorties 1, 4

(retours) de stocks / avoirs (quantités et
prix) est effectué régulièrement.
34
KPMG
 Le rapprochement inventaire permanent 1, 4

/ inventaire physique est effectué
régulièrement.
ENREGISTREMENT
COMPTABLE
FACTURES
 Toutes les factures reçues sont 1, 2

classées dans un chrono.
 Toutes les factures fournisseurs sont 1, 2

rapprochées de l'ensemble "bon de
commande-bon de réception".
 Toutes les factures sont comptabilisées 1, 2

rapidement dés leur réception (avant
approbation des services émetteurs pour
leur règlement).
 Toutes les factures sont contrôlées 1

arithmétiquement par la comptabilité
fournisseur.
 La balance auxiliaire fournisseurs est 1, 2

rapprochée de la balance générale.
 Les comptes fournisseurs sont suivis 1, 4

régulièrement (vérification de l'absence
de double comptabilisation, vérification
des règlements, contrôle des retours et
avoirs correspondants, lettrage).
 Tous les comptes fournisseurs 4

débiteurs sont analysés de façon
régulière (absence de double
règlement...)
35
KPMG
 La liste des réceptions non facturées 2

est tenue à jour quotidiennement et sert
de base à la comptabilisation des FNP à
la fin de l'exercice.
 Des procédures de cut-off efficaces 2

sont mises en place par l'entreprise à la
clôture de l'exercice.
 En fin d'année les factures fournisseurs 3

libellées en devises sont converties au
taux de clôture de l'exercice (sauf en cas
de couverture de couverture de change :
la dette est alors devenue certaine quant
à son montant) et les écarts de
conversion sont enregistrés
comptablement.
AVOIRS
 Les avoirs sont classés 4

chronologiquement.
 La comptabilité fournisseur, lors du 4

suivi des comptes et de la procédure
d'acceptation des factures, s'assure que
tout litige ou retour donne lieu à
l'émission d'un avoir de la part du
fournisseur.
 Une liste des retours n'ayant pas 4

encore donné lieu à la réception d'un
avoir de la part du fournisseur est tenue
à jour régulièrement. En fin d'année
cette liste permet de comptabiliser les
avoirs à recevoir.
 Tous les avoirs reçus sont vérifiés 4

quant aux quantités et aux prix
(rapprochement bon de retour- avoir -
facture).
 Les avoirs sont comptabilisés 2, 4

rapidement.
36
KPMG
 En cas de contrats d'achats spécifiques 1, 2, 4

avec remises conditionnelles, il existe un
suivi par fournisseur et des états issus
du système comptable permettant de
justifier la base de calcul de ces
remises.
RÉGLEMENT
 Les factures sont transmises pour 5

approbation aux services émetteurs
avant leur règlement. L'accord des
services est matérialisé par une
signature et un bon à payer.
 Avant le règlement des factures la 5

comptabilité fournisseurs s'assure que
les acomptes et les avoirs obtenus sont
déduits des paiements.
 Le règlement d'une facture est fait 5

d'après l'ensemble vérifié Bon de
commande - bon de réception - facture.
La mention "réglé le" est apposée sur la
facture.
 Les rapprochements bancaires sont 5

faits mensuellement et vérifiés par des
responsables.
 Il existe une liste des personnes

habilitées à signer les titres de paiement.
Cette liste est mise à jour régulièrement
et communiquée au service comptable
et aux banques.
 La personne qui émet une commande 1, 4, 5,

est différente de celle qui reçoit les 6
marchandises, de celle qui comptabilise
l' achat et de celle qui émet le chèque
(ou accepte la traite).
37
KPMG
 Des codes d'accès ont été mis en 1, 4, 5, 6

place pour respecter le point
précédent et seules les personnes
autorisées ont accès aux fichiers,
programmes et enregistrements.
 Les chéquiers sont conservés par 5

une personne indépendante de celle
qui émet les chèques, dans une
armoire ignifugée et sous clé.
38
KPMG
O - Groupe et associés
 Les comptes intercos sont 1

confirmés de façon régulière et
les écarts sont traités.
 En fin d'année, les comptes 1

intercos libellés en devises
étrangères sont convertis au
taux de clôture de l'exercice
(sauf en cas de couverture de
change) et les écarts de
conversion sont enregistrés
comptablement.
39
KPMG
P - Autres comptes non traités par ailleurs
CHARGES CONSTATEES
D'AVANCE - CAP
 Les comptes sont analysés de 1

façon régulière par le
responsable comptable.
 Il existe un journal d'écritures 1

automatiques pour les charges
les plus significatives
(abonnement, et extournes des
provisions en début de mois).
Ce journal est supervisé par le
responsable comptable.
AUTRES CREANCES
 La direction analyse 1, 2
régulièrement (mensuellement,
trimestriellement) les soldes
par antériorité.
40
KPMG
Q - Engagements
 La société tient à jour de façon régulière 1

un état des engagements.
 Les engagements en matière de retraite 1

sont calculés et actualisés régulièrement.
41
KPMG
R - Résultat d'exploitation
Procédures Obj. oui Non N/A Commentaires
 Les variations du résultat 1

d'exploitation sont suivies et
analysées de façon régulière.
 Les éléments de contrôle de gestion 1, 2

(Budget, Comptes prévisionnels...)
sont rapprochés de la comptabilité et
sont analysés régulièrement.
 La comptabilité analytique est 1, 2

rapprochée de la comptabilité
générale.
42
KPMG
S - Résultat financier
 Des analyses de ratios 1

significatifs (endettement,
liquidité...) sont faites
régulièrement et analysées par
la direction.
 Des plans de Trésorerie sont 1

établis régulièrement et sont
utilisés dans la politique de
placement de la société.
43
KPMG
T - Résultat exceptionnel
 Les opérations 1
exceptionnelles (cessions...)
sont acceptées par un membre
de la Direction.
 Le classement entre 1
exceptionnel et exploitation ne
risque pas d'être influencé par
des rpessions de la Direction.
44

B - Contrôles de La Direction: Procédures Obj Oui Non N/A Commentaires

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Procédures Obj. Oui Non N/A Commentaires

 Le management est sensibilisé 1, 3

 Le management dispose d'un 1, 2, 3

 Il existe un service d'audit 1, 3

Procédures Obj. Oui Non N/A Commentaires

 Les acquisitions ou cessions 1, 2, 3

Procédures Obj. Oui Non N/A Commentaires

SUIVI DES MOUVEMENTS.

 Tous les mouvements (acquisitions, 1, 2

 A chaque réception d'immobilisation un 2

 Les acquisitions d'immobilisations sont 1, 2, 3

 Les travaux faits par l'entreprise sont 2, 3

Procédures Obj. Oui Non N/A Commentaires

 Des P.V. de mise au rebut sont établis 1, 2

 L'entreprise rapproche ses factures de 1, 2

 Un inventaire physique des 1, 2

 L'entreprise rapproche son fichier 1, 2

 Les factures réceptionnées sont 3

 Les factures fournisseurs sont contrôlées 3

 Les comptes fournisseurs 4

Procédures Obj. Oui Non N/A Commentaires

 Le service comptable a connaissance 4

 Il y a permanence des méthodes d'un 4

ENGAGEMENTS HORS BILAN

 Le service comptable est avisé des 4

 Le service comptable est au courant de 1, 4

PROTECTION DES IMMOBILISATIONS

 L'accès aux locaux est contrôlé, et n'est 1

 Les immobilisations sont protégées 1, 3

 Les assurances couvrent tous les risques 1

 Les titres de propriété sont conservés en 1

Procédures Obj. Oui Non N/A Commentaires

 Des réunions de la direction sont 1, 2, 3

 La société dispose d'informations 3

 Les valeurs côtées sont 2, 3

 La société dispose d'informations 2

 Il existe un contrôle régulier du 1

Procédures Obj. Oui Non N/A Commentaires

SUIVI DES MOUVEMENTS

 Une réconciliation mensuelle est faite 1, 2, 3

 Des réconciliations sont faites 1, 3

 Les mouvements d'entrée et de sortie 1, 3

 Seules les personnes autorisées ont 1

 La direction contrôle efficacement le 1

 Le service achat réalise les achats à 1

 Toute entrée de marchandise est 1

Procédures Obj. Oui Non N/A Commentaires

 Tous les mouvements de stocks à 1, 3

 Tous les mouvements de stock 1, 3

 Chaque responsable de magasin suit 1, 3

 Toute sortie de stock est contrôlée 1, 3

 L'enlèvement des marchandises par 1, 3

 Il existe une procédure d'inventaire 1, 3

 Les personnes procédant aux 1, 3

 Les produits apparaissent bien 1, 3, 4

Procédures Obj. Oui Non N/A Commentaires

 Des doubles comptages sont 1, 3

 Tous les articles comptés sont 1, 3

 Les éléments appartenant à des tiers 1, 3

 Les articles obsolètes ou inutilisables 1, 4

 Les zones d'expédition et de livraison 1, 3