vu vu vu vu MINISTERE Tél: 2130 10 20 ~Fax: 21 30 18 51 De LECONOMIE ET DES FINANCES: 01 BP ; 302 COTONOU - ROUTE DE L'‘AEROPORT REPUBLIQUE DU BENIN www. ee soonee w f285;ibur ote eee Hoy — PORTANT FIXATION DES TAI D’AMORTISSEMENT APPLICABLES EN MATIERE D’IMPOTS SUR LE REVENU LE MINISTRE DE L’ECONOMIE ET DES FINANCES la loi n°90-32 du 11 décembre 1990 portant Constitution de la République du Bénin, telle que modifiée par la loi n°2019-40 du 07 novembre 2019 ; Tordonnance n°02/PR/MFAE du 10 janvier 1966 portant codification des impéts directs et indirects et les lois de finances qui ’ont modifiée ; la loi n° 64-35 du 31 décembre 1964 portant codification des droits, impéts et taxes fiscales d’enregistrement, de timbre, de publicité fonciére et hypothécaire sur les revenus des capitaux mobiliers et les lois de finances qui l’ont modifiée ; la loi n°89-008 du 12 mai 1989 portant amendement et approbation de la décision-loi_n°89-007/ANR/CP du 13 avril 1989 chargeant la Direction Générale des impdts du recouvrement des impots et portant création des Recettes des Impéts ; la loi n° 2019-46 du 27 décembre 2019 portant loi de finances pour la gestion 2020 ; la décision portant proclamation, le 30 mars 2016 par la Cour Constitutionnelle, des résultats définitifs de l'élection présidentielle du 20 mars 2016 ; le décret n°2019-396 du 05 septembre 2019 portant composition du Gouvernement ; le décret n° 2019-430 du 02 octobre 2019 fixant la structure type des ministéres ; le décret n°2017-041 du 25 janvier 2017 portant attributions, organisation et fonctionnement du Ministére de l'Economie et des Finances ; = |vu Varrété_n°3005-c/MEF/DC/SGM/DGI/SP du 29 septembre 2017 portant attributions, organisation et fonctionnement de la Direction Générale des Impots ; ARRETE Article 1s: : le présent arrété fixe les taux d’amortissement généralement admis par l’administration, conformément a Varticle 21 point 5 du Code Général des Impéts. Article 2 : les taux d’amortissement doivent parer a la dépréciation effectivement subie par les éléments a amortir. Ils sont dés lors, subordonnés la nature de ces éléments, a leur durée probable et aux diverses circonstances influant sur la diminution de leur valeur. Ces conditions étant variables suivant chaque cas d'espéce, il n'est pas possible de fixer d'une maniére uniforme des taux d/amortissement applicables dans la généralité des cas. Article 3 : le tableau ci-aprés retrace les taux d’amortissement linéaire, objectivement applicables en matiére dimpéts sur le revenu des personnes physiques et d'impét sur les sociétés, que peuvent utiliser les entreprises installées au Bénin. Désignation des Immobilisations a TU a Eléments incorporels = Brevets, licences et logiciels 20a25% | = Fonds commercial 10% Constructions = Constructions en matériaux durables 5% = Constructions légeres autres qu’en maconnerie 10% = Batiments commerciaux, industriels, garages, hangars, ateliers pe = Cabines de transformation 5% = Installations de chutes d’eau, barrages 2a5% = Pontons et passerelles en matériaux non définitifs 15% = Chateaux d’eau 2a4% = Canalisations 5a 10% = Usines 5% = Maisons @habitation 5% = Fours a chaux, platre 10% = Fours électriques 10% = _Batiments démontables ou provisoires 20%Matériel et outillage Chaudiéres vapeur an Cuves 5 5% Machines & papier et & carton 5% Presses hydrauliques 5% Presses, compresseurs 10% Réservoirs a pétrole 10% Transformateurs lourds de forte puissance 10% Turbines et machines vapeur 10% Pétrins mécaniques, malaxeurs 20% Excavateurs 20% Foudres, cuves de brasseries, de distillation ou de ae vinification. Appareils d’épuration, de triage 10% Appareils de laminage, d’essorage 10% Machines-outils légéres, tours, mortaiseuses, a raboteuses, perceuses Lignes de transport d’énergie électrique 10 a 20% Appareils 4 découper le bois 20% Matériels d’usines y compris machines-outils 20% Marteaux pneumatiques 20% Perforatrices 20% Matériels d’usine fixes 33,1/3% Moteurs, groupes électrogenes 5a 15% Petits outillages (outillages 4 main de faible valeur: | 33,1/3% a 50% marteau, pinces, brouettes, ...) Matériel de travaux publics et de batiment Gros engins (bulldozers, scrapers, rouleaux, etc.) 10% Petits engins (camion goudronneur, camion arroseur, 20% etc.) Engins de transport 20% Bétonniéresauto- tractées ou mobiles 20% Poste de soudure : fixe | 10% Poste de soudure : mobile ou destiné a etre ae transporté Matériel de transport Grosses grues : 5a 10% Wagons de transport 2,58 5% Voies de chemin de fer 285% Véhicules élévateurs 10 & 20% Aéronefs et appareils navals 20% Fits de transport (biére et vin) 20% Fats de transport métalliques 20% Containers 10 a 20% ee a \Matériels roulants (usage normal) 20 & 25 % Véhicules utilisés dans des conditions particuliéres 33,1/3% (brousse) Véhicules de deux 4 trois roues 33,1/3% a 50% Tracteurs 20% Charrettes 25% Tracteurs utilisés par les forestiers 25% Matériel, mobilier, agencement et installation Agencements, aménagements, installations 10% Mobiliers de bureau ou autres 10% Meubles meublant (lits, chaises, tables, armoires etc.) 20% Matériels de bureau 20% Matériels de campements (tentes, réchauds, lits) 50% Coffres forts et armoires blindées 5% Machines informatiques (serveur) 25% Materiels informatiques 20 a 25% Matériels de reprographie 33,1/3% Matériel électro-comptable, matériel de bureau 10 & 15% électrique | Autres matériels Extincteurs 20% Installations téléphoniques (standard, etc.) 10% Equipements sanitaires fixes 10% Equipements sanitaires mobiles 20% | Baches et protections souples 33,1/3% Panneaux publicitaires et enseignes (lumineux ou En autres) fixés demeure ae Tondeuses a gazon 4 moteur 20% Matériel fluvial 15% Matériel agricole 15% Matériel médical z Z 10 a 25% Rayonnement métallique = 10 a 15% Electroménager Climatisation centrale 20% Climatiseurs utilisés en permanence oy fine Climatiseurs autres, ventilateurs fixes, etc. (usage normal) 20% Ventilateurs mobiles, humidificateurs, etc. 50% Réfrigérateurs, fontaines réirigérantes et assimilées 20% Machines @ laver 20% Matériels d’Hétels et de restauration Literie 33,1/3% eT a \= Cuisiniéres i: 10% = Argenterie 20% = _Aménagements décoratifs 20% = Tapis, rideaux, tentures 25% -_Fourneaux de cuisine 20% Matiéres plastiques (moulage) > Presses a compression 10% [= Presses 4 transfert 10% |= Préchauffeurs ou étuves 20% = Pastilleuses 20% = Presses a injection i) 20% =_ Machines gélifier, 4 boudiner 20% = Machines a former par le vide 20% + Machines a métalliser 20% -_ Machines a souder et a découper 20% - Moules 20% Matériel soumis a l’action des produits chimiques - Lessiveuses, diffuseurs 20% = Appareils de récupération des produits 20% = Appareils de blanchissage 20% = Appareils de cuisson 20% Matériels de péche et de chasse = Matériel de péche et de chasse [104 20% Divers - Animaux inscrits en immobilisations (géniteurs noe producteurs, labours, etc.) Article 4 : pour les immobilisations qui ne sont pas énumérées dans le tableau présenté a l'article 3 ci-dessus, il est procédé par assimilation a un type de biens d'usage comparable. Les taux d’amortissement normaux y figurant sont A titre indicatif. Il _n’en demeure pas moins que les contribuables qui pratiqueraient des taux différents de ceux ainsi fixés, devraient étre en mesure de justifier des circonstances particuliéres motivant leur choix. Article 5 : les brevets, licences et logiciels d’une valeur inférieure 4 1.000.000 F, les petits outillages (outillages a main de faible valeur: marteau, pinces, brouettes, ...) de valeur unitaire inférieure 4 250 000 F et tondeuses a gazon — eemécanique peuvent étre entiérement amortis dés leur acquisition, ce qui revient a les porter en frais généraux et non A un poste d’actif immobilisé. Article 6 : inscription en frais généraux entraine la non-inscription au poste actif immobilisé, et équivaut a la déduction totale du cout du bien au titre de Vannée de son acquisition. Article 7 : au plan comptable, les frais d’établissement ne sont plus inscrits en immobilisation a l’actif, ils sont directement passés en charge. Toutefois, lorsque le montant de ces frais est supérieur & un million (1 000 000) de francs, leur déduction doit étre étalée sur une durée de quatre (4) ans. Ten est de méme des frais de recherche et de développement. Article 8 : les bouteilles de gaz a usage domestique de 3 kg et 6 kg doivent étre enregistrées dans les stocks de marchandises par les sociétés distributrices de gaz et non comme des biens amortissables. Ten est de méme de la verrerie et de la vaisselle en matiére cassable, utilisées par les hotels et les restaurants. Article 9 : les dispositions du présent arrété ne s’appliquent qu’aux biens acquis pour compter de sa date d'effet. Les biens en cours d’amortissement aux taux normaux, antérieurement fixés par l’'administration fiscale, conservent lesdits taux. Article 1 arrété qui abroge toutes dispositions antérieures contraires, notamment celles de la note circulaire n°85/MFE/DC/SGM/DGID du 13 avril 2004. le Directeur Général des Impéts est chargé de application du présent Article 11 : le présent arrété qui prend effet 4 compter de sa date de signature sera publié au Journal officiel de la République du Bénin. ‘Ampliations PR CSTs cs aes ncaa roa Mes Reseeeetines Meese ia eset 1-OECCA 1-CENAFOC & CGA J