COMPTABILITE GENERALE

TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE

Exercice 1 :
Le 31 décembre 2020, jour de l’inventaire, la Société Cam’Art constate que :
a) Qu’un lot de marchandises de 120 000 FCFA HT figure en stock mais que la facture
correspondante n’a pas encore été reçue ;
b) Qu’elle doit recevoir de son fournisseur BALLA une ristourne de 6% sur le chiffre d’affaires sur
achat de marchandises de 2 000 000 FCFA HT;
c) Qu’elle a payé le 1er mai 2020, une prime annuelle d’assurance de 240 000 FCFA dont l’effet
couvre la période du 1er/05/2020 au 30/04/2021 ;
d) Qu’elle doit à un client une ristourne de 75 000 FCFA HT relative à une vente de marchandises;
la facture d’avoir n’est pas encore établie ;
e) Qu’elle a prêté à M. Ewané une somme de 1 000 000 FCFA remboursable dans 2 ans le
1er/05/2020 et encaissé la totalité des intérêts au taux annuel de 15% le même jour.

TAF : Passez les écritures de régularisations nécessaires. TVA aux taux en vigueur.

Exercice 2 :
La société BINDI & FILS s’apprête à clôturer ses comptes au 31 décembre 2020. Elle fait face aux travaux
de fin d’exercice.
Certaines opérations et informations qui nécessitent des traitements comptables préalables sont
soumises à votre analyse :
1. Les charges constatées d’avance
L’on relève que :
a) Des produits d’entretien enregistrés au 6054 pour 100 000 FCFA ont été consommés à 75% ;
b) Des fournitures de bureau enregistrées au 6055 pour 200 000 FCFA ont été consommées à
80% ;
c) La prime annuelle d’assurance multirisque échue le 30 juin 2021 pour un montant total de
1 200 000 FCFA ;
d) L’abonnement annuel à une revue documentaire échu le 31 mars 2021 pour un montant total de
600 000 FCFA ;
e) Les intérêts trimestriels payés d’avance auprès d’un établissement de crédit le 1 er novembre
2020 : 300 000 FCFA ;
f) Une facture fournisseur déjà enregistrée, mais la marchandise non encore livrée est en cours de
route : 200 000 FCFA.

2. Les charges à payer

L’on relève que :

1
Par SADOA Arnaud Claude
 g) Des marchandises achetées aux entités du groupe dans la région pour 200 000 FCFA HT ont
été livrées (avec bon de livraison uniquement) mais la facture correspondante n’a pas encore été
reçue ;
h) Un matériel de transport automobile a été réceptionné pour 1 200 000 FCFA HT mais la facture
n’est pas encore parvenue jusqu’à date ;
i) Une ristourne sur marchandise à été promise à un client : 15 000 FCFA HT ;
j) La patente due à l’Etat au titre de l’exercice 2020 s’élève à 45 000 FCFA ;

3. Les produits constatés d’avance

Il ressort que :
k) Le 1er décembre 2020, la société a reçu d’un locateur un loyer trimestriel de 300 000 FCFA ;
l) Le 30 décembre 2020, la société a envoyé au client BABADI une facture pour vente de
marchandises dans la région pour 500 000 FCFA HT ; mais ces marchandises ne sont pas
encore livrées. Elles ne le seront qu’en janvier 2021.

4. Les produits à recevoir

L’on note que :
m) La société n’a pas encore reçu la facture d’avoir de son fournisseur, relative à la ristourne du
premier semestre. Celle-ci est estimée à 100 000 FCFA HT ;
n) Des produits finis ont été livrés à un client du groupe dans la région mais la facture n’est pas
encore établie : 200 000 FCFA HT ;
o) Des intérêts de 15 000 FCFA sur des prêts accordés à un membre du personnel sont à recevoir.
TAF : Enregistrez toutes les écritures de régularisation nécessaire au 31 décembre 2020. TVA au
taux en vigueur.

EXERCICE 3 :
La SA SORECAM, spécialisée dans la grande distribution, arrête ses comptes au 31 décembre de chaque
année conformément au droit comptable OHADA.
Au 31 décembre 2020, les travaux d’arrêt des comptes sont presque finis, en dehors des provisions qui
ne sont pas traitées, le comptable n’ayant aucune expérience dans le domaine.
Stagiaire académique dans la SA SORECAM, le Directeur apprend que vous venez de recevoir un cours
sur les travaux de fin d’exercice dans le cadre de votre préparation au concours d’entrée à l’ENAM. Il
vous demande d’aider le comptable à traiter ce dossier des provisions.
Les états et informations suivants vous sont donnés :
1. Provision pour litige
La secrétaire de Direction a été renvoyée pour faute lourde par le directeur. Il est de plus en plus claire
que la secrétaire, qui n’a pas bénéficié de ses droits, a été victime d’un abus d’autorité et ses dommages
demandés au tribunal sont estimés à 6 455 000 FCFA.
2. Dépréciation des stocks
2
Par SADOA Arnaud Claude
Après inventaire des stocks, il a été constaté une dépréciation des stocks de marchandises évalués à
720 000 FCFA ;
3. Dépréciation des titres
La situation de ces titres est ressortie sur le tableau suivant :
Valeur comptable Valeur réelle au
Nature
d’acquisition 31/12/2020
Titres de participation (La SA est actionnaire majoritaire)
SAC 4 000 000 5 000 000
CAS 8 000 000 6 000 000
ACS 6 000 000 6 000 000
Titre de Placement
A 500 000 350 000
B 400 000 450 000
C 200 000 200 000

4. Provisions pour dépréciation des créances

L’état d’inventaire des créances au 31/12/2020 se présente ainsi que suit :
Créances TTC au Règlement TTC Provision
Clients Observations
31/12/2019 de l’exercice 2019
NONO 296 750 119 250 10% Provision de 40% sur le solde
NANA 474 800 238 500 20% Recouvrement probable de
10% du solde
NENE 249 270 - 80% Cessation de paiement
NINI 124 635 124 635 10% -
PONCE 142 440 47 700 40% Pour solde

TAF : Procédez à tous les retraitements nécessaires et présentez toutes les écritures de
régularisations.

EXERCICE 4 :
Au 31 décembre 2019, après inventaire, l’entreprise MABANGA SARL comptait deux clients douteux :
Clients Montant de la créance TTC Provisions
Bobo 1 073 000 300 000
Baba 834 750 400 000
Total créances douteuses 1 907 750 700 000

Courant 2020, Bobo a réglé pour solde de tout compte 477 000 FCFA. La provision de Baba doit être
porté à 50% de la créance.
En outre, la créance de NANA de 787 050 FCFA TTC doit désormais être considérée comme douteuse,
perte probable de 70%.

3
Par SADOA Arnaud Claude
L’entreprise est assujettie à la TVA au taux en vigueur.
TAF : Présentez l’état de créances au 31/12/2020 et enregistrez toutes les écritures de
régularisation relatives à ces créances douteuses.

EXERCICE 5 :
Vous êtes comptable dans la société TERPROMEK et vous êtes en possession du dossier des créances.
Les éléments essentiels de l’état des créances douteuses au 31 décembre 2019 ainsi que les sommes
encaissées après le 31 décembre 2019 sont récapitulés dans le tableau ci-dessous :
Sommes
Créances TTC Provisions au
Clients encaissées depuis Observations
au 31/12/2019 31/12/2019
le 31/12/2019
Bernard 1 081 000 510 000 237 000 Pour solde
François 780 000 234 000 500 000 Provision de 40% sur le solde
Laure 450 000 225 000 200 000 Provision de 20% sur le solde
Dieudonné 800 000 560 000 - Totalement irrécouvrable

Au 31 décembre 2020, le recouvrement de certaines créances nouvelles est compromis.

Créances TTC au Recouvrement
Clients Observations
31/12/2020 probable
Olinga 3 500 000 30% Provision à constituer
Tchatat 2 900 000 0% Totalement irrécouvrable
Total 6 400 000

TAF : Présentez l’état des créances au 31/12/2020 et enregistrez toutes les opérations nécessaires
découlant de l’étude de ce dossier des créances

EXERCICE 6 :
La société Sarah James s’apprête à arrêter ses comptes au 31/12/2020. Certaines informations
nécessitant des régularisations sont retracées ci-dessous :
1. Une prime annuelle d’assurance sur matériel de transport a été réglée le 31 juillet 2020, couvrant
la période d’août 2020 au 30 juillet 2021 pour un montant de 900 000 FCFA ;
2. La société Sarah James a constaté qu’elle n’avait pas comptabilisé les honoraires du conseil
juridique Bouba pour l’exercice 2020, parce qu’elle n’avait pas encore reçu la facture qui s’élève
à 2 154 000 FCFA TTC ;
3. Certains employés n’ont pas perçu les rémunérations correspondant à leurs heures
supplémentaires effectuées en novembre et décembre 2020 et qui s’élèvent à 550 000 FCFA ;
4. La société a reçu le 1er novembre 2020, un loyer trimestriel de 600 000 FCFA ;
5. La société devrait accorder, selon l’usage, des ristournes à ses clients en fin d’exercice 2020,
correspondant à 1% du chiffre d’affaires réalisé avec eux sur la vente de marchandises ; ces
états (factures) de ristournes non encore dressés devraient faire ressortir un montant de
1 867 000 FCFA HT ;
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Par SADOA Arnaud Claude
 6. La société a aidé une autre société, TITEUF SARL, dans les opérations d’importation-exportation.
Les négociations ont abouti à une promesse ferme de commissions pour 3 000 000 FCFA HT.
La société Sarah James doit envoyer une note de commission à cette société.

TAF :
a) Procédez aux calculs préliminaires ;
b) Passez les écritures nécessaires ;
c) Rappelez le sort des écritures de régularisation de fin d’exercice 2020 à la date du 1 er
janvier 2021.
TVA au taux en vigueur

EXERCICE 7 : Les principes comptables

Que vous rappellent les principes comptables suivants :

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Par SADOA Arnaud Claude
 1. Le principe de la partie double
2. Le principe de prudence
3. Le principe d’intangibilité du bilan
4. Le principe de sincérité
5. Le principe de non compensation
6. Le principe de régularité
7. Le principe d’unicité du bilan
8. Le principe de nominalisme monétaire
9. Le principe du coût historique
10. Le principe de réalisation
11. Le principe de permanence des méthodes
12. Le principe de prééminence du droit sur le fait
13. Le principe d’indépendance des exercices
14. Le principe de la prééminence de la réalité sur l’apparence juridique : quelles sont les opérations
que le législateur OHADA autorise la comptabilisation conformément à ce principe ?

EXERCICE 8 : Subventions
Le 20 mars 2020, la société BABADI obtient de l’Etat, une subvention d’équipement de 260 000 000
FCFA pour l’acquisition d’un terrain nu destiné au stockage de matières et la construction d’un hangar.
Le même jour, elle bénéficie également de la part du Conseil Régional du Centre de l’acquisition d’un
véhicule de transport d’une valeur de 120 000 000 FCFA.
Le véhicule est remis le 1er avril 2020 et la subvention est reçue le 10 mai 2020 par virement bancaire.
Un terrain est acheté le 2 octobre 2020 à 120 000 000 FCFA et le hangar d’une valeur de 480 000 000
FCFA est acquis, payé et mis en service le 1er juillet 2021.
L’amortissement de la construction se fait sur 15 ans et celui du matériel de transport sur 5 ans. La
subvention sur le terrain sera reprise pendant 10 ans. La société BABADI clôture son exercice chaque
année au 31 décembre. Le 31 décembre 2024, le bâtiment est vendu pour 540 000 000 FCFA.

TAF :
1. Présentez toutes les écritures relatives à ces subventions et acquisitions ;
2. Présentez les calculs préliminaires et les écritures d’amortissement et de reprises au 31
décembre 2020 ;
3. Présentez toutes les écritures de l’exercice 2021
4. Analysez la cession du bâtiment et présentez les écritures y relatives.

EXERCICE 9 : Opérations en monnaie étrangère

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Par SADOA Arnaud Claude
La société BEL’A a acquis un logiciel d’analyse statistique d’un fournisseur en Angleterre le 13 mai 2020
pour un prix facturé de 4000 livres sterlings, payable pour 50% au comptant et le solde à la réception le
22 mai 2020.
Cours de la livre sterling :
- Le 13 mai 2020 : 1 livre pour 1000 FCFA ;
- Le 22 mai 2020 : 1 livre pour 1 100 FCFA.
TAF : constatez au journal les écritures constatant l’acquisition et les règlements y relatifs.

Exercice 10 : Opérations en monnaie étrangère

La société BOBY SARL achète un mobilier de bureau à 24 000 Yens Japonais (YJ) le 20 octobre 2020,
payable en trois tranches égales : versement immédiat de 8000 YJ, le reste payable les 20 décembre
2020 et le 20 février 2021.
Les cours du Yen s’établissent comme suit :
Le 20 octobre 2020 : 100 FCFA = 3,30 YJ
Le 20 décembre 2020 : 100 FCFA = 3,10 YJ
Le 20 février 2021 : 100 FCFA = 3,15 YJ

TAF :
1. Passez les écritures d’acquisition et de règlement de la deuxième tranche ;
2. Passez les écritures d’inventaires le 31 décembre 2020 ;
3. Passez les écritures de règlement de la troisième tranche.

EXERCICE 11 : Traitement comptable des disponibilités en devises

Le 31 décembre 2020, la société BRICO à 2000 Yens japonais et 1000 dollars américains dans sa caisse.
Les yens ont été achetés à 160 FCFA le 15 juillet 2020 et les dollars à 700 FCFA le même jour.
Le cours de ces monnaies au 31 décembre 2020 sont :
1 yen = 150 FCFA ;
1 dollar = 850 FCFA.
TAF :
1. Présentez l’état d’inventaire de ces devises ;
2. Passez au journal les écritures nécessaires.
EXERCICE 12 : Opérations courantes
Au 1er janvier 2020, le bilan de l’entreprise SACCAM se présente comme suit :
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Par SADOA Arnaud Claude
 ACTIF PASSIF
Postes Montants Postes Montants
Terrains 200 000 Capital 3 200 000
Matériels agricoles 700 000 Emprunts 1 300 000
Stocks de matières premières 3 600 000 Fournisseurs 1 600 000
Clients 1 800 000 Etat 200 000
Banque 2 500 000 Personnel 1 000 000
Caisse 500 000 Découvert bancaire 2 000 000
Total Actif Total Passif 9 300 000

Au cours du premier trimestre de la même année, elle a réalisé les opérations suivantes :
- Le 03/01 : utilisation des matières premières d’une valeur de 2 000 000 FCFA pour fabriquer les
biens d’une valeur de 3 500 000 FCFA ;
- Le 07/01 : vente des produits finis dans la région (dont la production a coûté 2 500 000 FCFA) à
3 800 000 FCFA, payement effectué par chèque bancaire local ;
- Le 15/01 : Paiement de la totalité de la dette due au personnel par chèque bancaire local ;
- Le 25/01 : vente de produits finis dans la région via un dépôt Orange money à 1 500 000 FCFA
(coût de production estimé à 800 000 FCFA) ;
- Le 1er /02 : achat de matières premières dans la région en espèces : 1 000 000 FCFA ; transport
et frais de manutention payés par chèque bancaire : 200 000 FCFA ;
- Le 08/02 : utilisation des matières premières d’une valeur de 800 000 FCFA pour fabriquer les
biens d’une valeur de 1 200 000 FCFA ;
- Le 16/02 : Règlement de la créance d’un client par chèque bancaire local 650 000 FCFA ;
- Le 27/02 : destruction d’un matériel agricole d’une valeur de 700 000 FCFA suite à un incendie
survenu dans l’usine ;
- Le 08/03 : paiement de la dette envers l’Etat : 100 000 FCFA en espèces et 100 000 FCFA par
chèque bancaire local ;
- Le 16/03 : vente à crédit de produits finis dans la région pour 2 000 000 FCFA (coût de production
900 000 FCFA) ;
- Le 21/03 : paiement obtenu d’un client en espèces 900 000 FCFA ;
- Le 30/03 : paiement effectué à un fournisseur 700 000 FCFA en espèces.

Travail à faire :
1. Enregistrez ces opérations dans le journal de l’entreprise SACCAM sachant qu’elle
pratique l’inventaire permanent ;
2. Présentez le grand livre de l’entreprise pour le compte du 1er trimestre 2020 ;
3. Présentez la balance de l’entreprise au terme du premier trimestre 2020 ;
4. Etablissez le bilan de l’entreprise au 30 mars 2020 ;
5. Calculez la situation nette de l’entreprise SACCAM de deux manières différentes.

EXERCICE 13 : Emprunts obligataires

Le 1er janvier 2018, la Société CBS a émis un emprunt obligataire aux conditions suivantes :
- Nombre d’obligations émises : 10 000
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Par SADOA Arnaud Claude
 - Valeur nominale : 5 000 FCFA
- Prix d’émission : 4 900 FCFA ;
- Prix de remboursement : 5 100 FCFA ;
- Taux d’intérêt : 5%
- Modalités de remboursement : amortissements constants sur 04 ans ;
- Frais d’émissions : 750 000 FCFA
- Date des échéances : 31 décembre des années 2018, 2019, 2020 et 2021.

Travail à faire :
1. Définir prime de remboursement des obligations ;
2. Présentez le tableau de remboursement de cet emprunt obligataire ;
3. Présentez le tableau de paiement des primes de remboursement ;
4. Enregistrez au journal les opérations relatives à l’émission de cet emprunt obligataire et
au règlement de toutes les annuités.

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Par SADOA Arnaud Claude