GLOSARIO TRIBUTARIO 1. Accionista.

Persona natural o jurdica que es propietaria de una o ms acciones de una empresa, por lo que tiene derechos y obligaciones dentro de la sociedad, de acuerdo a lo fijado por los estatutos y las leyes. Acreedor tributario. Acreedor tributario es aquel a favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria. El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligacin tributaria, as como las entidades de derecho pblico con personera jurdica propia, cuando la Ley les asigne esa calidad expresamente. Administracin tributaria. Es la entidad facultada para la administracin de los tributos sealados por ley. Son rganos de la Administracin: la SUNAT, ADUANAS y los GOBIERNOS LOCALES. Agente. Persona en la cual una empresa delega la autoridad para que ejerza en su nombre una determinada actividad. 4. Agentes de percepcin. Son los sujetos designados por mandato legal, para recibir del deudor tributario el tributo a que ste se encuentra obligado, debiendo entregarlo al acreedor tributario dentro del plazo sealado por el dispositivo correspondiente. Agentes de retencin. Son las personas naturales o jurdicas, que por mandato legal deben retener el monto del tributo al sujeto legalmente obligado debiendo entregarlo a la Administracin Tributaria dentro del plazo de ley. Son Agentes de Retencin para el caso del Impuesto a la Renta: a) Las personas que paguen o acrediten rentas consideradas de segunda y quinta categora. b) Las personas, empresas y entidades obligadas a llevar contabilidad completa o registro de ingresos y gastos, cuando paguen o acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de cuarta categora. c) Las personas o entidades que paguen o acrediten rentas de cualquier naturaleza a beneficiarios no domiciliados. d) Las personas jurdicas que paguen o acrediten rentas de obligaciones al portador u otros valores al portador. e) Las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de Inversin en Valores y de los Fondos de Inversin, as como las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos, respecto de las utilidades, rentas o ganancias de capital que paguen a los poseedores de los valores emitidos a nombre de estos patrimonios. 6. Arbitrios. Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. Base imponible. Valor numrico sobre el cual se aplica la alcuota (tasa) del tributo. Base tributaria. Nmero de Personas Naturales y Personas Jurdicas que estn obligadas al cumplimiento de las obligaciones tributarias. Actualmente, la ampliacin de la base tributaria constituye uno de los objetivos de la Administracin Tributaria. Beneficio tributario. Es cualquier sistema de fraccionamiento, aplazamiento o beneficio de regularizacin, sea ste de carcter general, especial o particular.

11. Cdigo de usuario. Es el texto conformado por nmeros y letras, que permite identificar al usuario, que ingresa a la SUNAT, Operaciones en Lnea. 12. Cdigo Tributario. Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurdico-tributario de un pas o estado. 13. Condonacin. Es el perdn, por mandato expreso de la Ley, mediante el cual se libera al deudor tributario del cumplimiento de la obligacin de pago de la deuda tributaria. La deuda tributaria slo podr ser condonada por norma expresa con rango de Ley. Excepcionalmente los Gobiernos Locales podrn condonar, con carcter general, el inters moratorio y las sanciones, respecto de los tributos que administren. 14. Consolidacin. Es un medio de extincin de la obligacin tributaria. La deuda tributaria se extinguir por consolidacin cuando el acreedor de la obligacin tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos que son objeto del tributo. 15. Contribuyente. Es aquel deudor tributario que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligacin tributaria. Se define tambin como la persona Natural o Jurdica que tenga patrimonio, ejerza actividades econmicas o haga uso de un derecho que conforme a ley genere la obligacin tributaria. La persona que abona o satisface las contribuciones o impuestos del Estado, la Regin o el Municipio. Quien contribuye, ayuda o coopera a cualquier finalidad. Segn la Ley del Impuesto a la Renta, son contribuyentes del impuesto las personas naturales, las sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de profesionales y similares y las personas jurdicas. Tambin se considerarn contribuyentes a las sociedades conyugales que ejercieran la opcin de atribuirle sus rentas a uno de ellos a efectos de efectuar su declaracin. Segn la Ley del Impuesto General a las Ventas, son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de inversin. Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que lleven contabilidad independiente. 16. Cronograma de pagos. Es aquel establecido por la SUNAT para efectuar el pago de los tributos, los mismos que se efectuarn dentro de los cinco (5) das hbiles anteriores o cinco (5) das hbiles posteriores al da de vencimiento del plazo sealado para el pago. Asimismo, se podr establecer cronogramas de pagos para las retenciones y percepciones. 17. Declaracin jurada. Es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin Tributaria en la forma establecida por las leyes o reglamentos, la cual puede constituir la base para la determinacin de la obligacin tributaria. Los deudores tributarios debern consignar en su Declaracin, en forma correcta y sustentada, los datos solicitados por la Administracin Tributaria. Se presume, sin admitir prueba en contrario, que toda Declaracin tributaria es jurada. 18. Deudor tributario. Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o Encuestas Remuneradas.

2.

3.

5.

7.

8.

9.

10. Cobranza coactiva. Es el procedimiento compulsivo determinado por autoridad competente para obtener el cobro de lo adeudado.

19. Exoneracin. Liberacin del cumplimiento de una obligacin o carga tributaria, con carcter temporal y otorgado por ley. Beneficio por el que un contribuyente sujeto pasivo del tributo es liberado de sus obligaciones tributarias. Excencin o liberacin del pago de una carga o deber. 20. Extincin. Conclusin de una situacin, relacin u obligacin. Actos jurdicos mediante los cuales se pone fin a la obligacin tributaria. Retiro o pago de la deuda. 21. Fecha de vencimiento. Fecha lmite para el cumplimiento de una obligacin, momento desde el cual es exigible la deuda y es de observancia obligatoria. 22. Fehaciente. Dcese de lo que por s slo produce prueba o es digno de crdito. 23. Fiscalizacin. Es la revisin, control y verificacin que realiza la Administracin Tributaria respecto de los tributos que administra, sin la necesidad que el contribuyente lo solicite, verificando de esta forma, el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias. 24. Gastos deducibles. La gran mayora de empresas estn sujetas al pago de impuesto a la renta (IR). La palabra renta, tal como se usa en relacin con el citado impuesto, significa utilidad. Esto es, impuesto sobre la renta que equivale a impuestos sobre utilidades, concretamente, sobre utilidades fiscales. 25. Gravamen. Se denomina as, tambin genricamente, a las cargas impositivas de cualquier tipo. Impuesto o carga de carcter fiscal que se impone sobre las personas o empresas. 26. Hecho imponible. Hechos previstos en la ley de los cuales nacen obligaciones tributarias concretas. El Hecho Imponible es la expresin de una actividad econmica, y a la vez una manifestacin de capacidad contributiva en que se ubica la causa jurdica de los tributos. Viene a ser cualquier acto econmico que es susceptible de ser gravado con impuesto o contribucin. 27. Inafecto. No obligado. Una persona est inafecta a alguna obligacin tributaria cuando las normas correspondientes no la consideran sujeto pasivo del tributo. 28. Inters moratorio. El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados por ley, devengar un inters equivalente a la Tasa de Inters Moratorio (TIM), la cual no podr exceder del veinte por ciento (20%) por encima del promedio mensual de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional del mercado (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior. 29. Licencias. Son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin. 30. Materia imponible. Constituye la expresin de riqueza econmica sobre la cual se basa el tributo. Puede ser: un bien, un producto, un servicio, una renta o un capital. Para efectos del Impuesto a la Renta, la materia o masa imponible es el importe afecto al impuesto, despus de haber sumado las rentas netas de todas las categoras de las que se haya obtenido rentas y de haber restado las sumas de todas las deducciones permitidas. 31. Medios probatorios. Constituyen nicos medios probatorios que pueden actuarse en el Procedimiento Contencioso-Tributario los documentos, la pericia y la inspeccin del rgano encargado de

resolver, los cuales sern valorados por dicho rgano, conjuntamente con las manifestaciones obtenidas durante la verificacin y/o fiscalizacin efectuada por la Administracin Tributaria. 32. Mepeco. Es la sigla que usa la Administracin Tributaria para identificar a los medianos y pequeos contribuyentes. 33. Multa. Es una sancin pecuniaria (pago en dinero) que se aplica de acuerdo a las infracciones, consignadas en las tablas I y II del Cdigo Tributario. Estas sanciones son un porcentaje de la UIT vigente a la fecha en que se cometi la infraccin. Las multas impagas se actualizan aplicando la tasa de inters moratorio (TIM). 34. Notificacin. Es el acto administrativo por el cual se da a conocer formalmente al contribuyente una situacin o hecho relacionado con la obligacin tributaria. 35. Obligacin tributaria. Es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por Ley y de derecho pblico. Tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria y es exigible coactivamente. 36. Omiso. Tributariamente, contribuyente que no ha cumplido con sus obligaciones tributarias formales y sustanciales, infringiendo las disposiciones sobre la materia. 37. Permuta. Contrato por el cual las partes se transmiten respectivamente una cosa o derecho por otra cosa o derecho. Tambin se le denomina trueque, pero no puede haber dinero en la transaccin, porque significara una compraventa. 38. Recaudacin tributaria. Proceso efectivo mediante el cual las autoridades tributarias cobran por concepto del pago de impuestos a los contribuyentes y causantes. 39. Rectificatoria. Declaracin Jurada o formulario que corrige los datos de una Declaracin Jurada o formulario presentado anteriormente. 40. Reserva tributaria. Es un obligacin de la Administracin Tributaria que consiste en que la informacin tiene carcter reservado, y nicamente podr ser utilizada por la Administracin Tributaria, para sus fines propios, la cuanta y la fuente de las rentas, los gastos, la base imponible o, cualesquiera otros datos relativos a ellos, cuando estn contenidos en las declaraciones e informaciones que obtenga por cualquier medio de los contribuyentes, responsables o terceros. 41. Tasa.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. y No es tasa el pago que recibe por un servicio de origen contractual. y Las Tasas, entre otras, pueden ser: arbitrios, derechos y licencias. 42. Tributo. Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines. El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y tasas. y Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestacin directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta. y Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la Contribucin al SENCICO. y Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de un servicio pblico, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Pblicos. y La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin corresponde al Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines especficos.