Université Ibn Zohr Semestre 5 - Gestion

FSJES AGADIR Professeur : Mlle Khadija MOHCINE

TRAVAUX DIRIGES DE LA FISCALITE D’ENTREPRISE

Série n°1 : La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

Exercice 1

Au vu du champ d’application de la TVA, indiquer le statut fiscal des produits et services ci-
dessous énoncés selon les catégories suivantes : taxable avec droit à déduction, taxable sans droit à
déduction, exonéré sans droit à déduction ou exclu du champ d’application de la TVA.

1. L’eau ;

2. Les huiles alimentaires ;

3. Le lait en poudre ;

4. Le courtage d’assurance ;

5. La farine du blé ;

6. Le lait ;

7. Les dates conditionnées produites au Maroc ;

8. La production du blé ;

9. Les médicaments ;

10. Le savon de ménage ;

11. La prestation de l’architecte ;

12. La prestation de l’avocat ;

13. Les bougies et paraffines ;

14. Les tabacs en feuilles ou fabriqués ;

15. Les produits de pêche à l’état frais ;

16. Les ventes des lots de terrain ;

17. Les conserves de sardines ;

18. Les fournitures scolaires ;

19. Les graisses alimentaires ;

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20. La prestation du notaire ;

21. Les papiers destinés à l’impression ;

22. Les produits de la pêche congelés ;

23. La location d’un appartement non meublé.

Exercice 2

La société « SAFA Electronics » fabrique et commercialise des produits électroménagers. Elle

importe les pièces détachées de l’étranger et exporte une partie de sa production.

Au titre du mois de septembre 2020, elle a réalisé les opérations suivantes (en DH (HT)) :

 CA local : 23 600 000

 CA à l’export : 14 500 000

 Achat d’un matériel immobilisé : 225 000 (TTC)

 Achats de composantes électroniques : 16 800 000

 Frais divers imposables à 20% : 120 000

Au titre du mois précédent (Août 2020), elle a effectué les opérations suivantes (en DH (HT)) :

 Le CA sur le marché local s’élève à 21 900 000

 CA à l’export : 16 780 000

 Achats de composantes électroniques : 14 650 000

On vous informe que l’entreprise accorde à tous ses clients un mois de crédit sur les ventes au
Maroc, et que tous les achats sont réglés par chèques barrés non endossables.

Question : Quel est le montant de la TVA due par l’entreprise au titre du mois de septembre selon les
deux régimes de l’encaissement et des débits ?

Exercice 3

La société « Martex » est spécialisée dans la production et la commercialisation des articles

d’habillement et du prêt à porter. Son chiffre d’affaires total s’élève en 2019 à 14 528 960 DH.
Au titre des mois de janvier et février 2020, elle vous livre les informations suivantes concernant
son chiffre d’affaires ainsi que les achats réalisés pendant ces deux mois :
En janvier, elle a réalisé les opérations suivantes en DH (HT)
 Ventes de produits finis :
 Au Maroc : 675 300
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  A l’export : 832 600
 Ventes de déchets au Maroc : 75 300
Les clients marocains règlent 50% au comptant et bénéficient d’un délai de 30 jours pour régler le reste.
Ceux de l’étranger, bénéficient d’un délai de 60 jours sur la totalité du chiffre d’affaires.
Au titre du mois de janvier, la société a perçu les montants suivants en DH (HT) :
 Loyer d’un immeuble nu appartenant à la société : 30 000
 Redevances sur concession de brevets :
 A une société marocaine : 225 000
 A une société installée au Sénégal : 315 000
Elle a réalisé l’acquisition au comptant des immobilisations suivantes en DH (HT) :
 Une voiture de tourisme : 140 000
 Un micro-ordinateur : 18 000
 Une machine-outil : 34 000
Elle a aussi payé les charges suivantes en DH (HT) :
 Matières premières : 176 000
 Fournitures diverses : 31 200
En février, elle a réalisé les opérations suivantes en DH (HT)
 Ventes au Maroc : 540 000
 Ventes à l’export : 945 000
 Ventes de déchets : 18 500
Les mêmes modalités de règlement que celles pratiquées en janvier persistent en février. De même,
la société a perçu les mêmes montants relatifs aux redevances de concession sur brevets et aux loyers des
immeubles nus.
Les dépenses réglées en février se présentent comme suit en DH (HT) :
 Achat d’une machine : 64 500
 Achat de matières premières : 230 000
 Achat de fournitures diverses : 16 000
Informations complémentaires :
- Toutes les dépenses ont été réglées par chèques ;
- Tous les montants sont exprimés hors TVA.
Travail à faire :
1. Etablir les déclarations de la TVA au titre des deux mois de janvier et février 2020, sachant que
l’entreprise est imposable selon le régime de droit commun : l’encaissement.
2. Quels sont les montants dus si la société avait choisi le régime optionnel des débits ?