Université Ibn Zohr Semestre 5 - Gestion

FSJES AGADIR Professeur : Mlle Khadija MOHCINE

TRAVAUX DIRIGES DE LA FISCALITE D’ENTREPRISE

Suite de la série n°1 : La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

Exercice 4

Une entreprise a vendu en Mars 2018 un matériel à son client. La facture établie comprend les
éléments suivants :

Eléments Montants

Prix du matériel 730 000

Remise 5% 36 500

Frais de transport 25 000

Frais d’emballage 35 600

Frais de montage 42 700

Intérêts pour règlement à terme 12 400

Acompte versé en février 360 000

Reprise d’un ancien matériel 144 000

Travail à faire :

1- Déterminer la base d’imposition de la TVA sachant que le taux est de 20%.

2- Préciser la date d’exigibilité de la TVA (sachant que le montant net à payer sera versé le mois d’Avril
2018) selon les deux régimes (de l’encaissement et des débits).

Exercice 5
Soient les données suivantes :
 Les achats

01/11/2019 : achat de marchandises pour 5 000 DH TTC en espèces.

02/11/2019 : achat de marchandises pour 3 000 DH TTC en espèces.

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05/11/2019 : achat de marchandises pour 10 000 DH TTC par chèque bancaire.

15/11/2019 : acquisition d’un Matériel informatique pour 30 000 DH TTC en espèces.

 Les ventes

16/11/2019 : vente de marchandises à 50 000 DH HT par chèque.

30/11/2019 : vente de marchandises à 80 000 DH HT par chèque.

Travail à faire : Calculer la TVA due pour le mois de novembre 2019.

Exercice 6

L’entreprise « FARAH » est une société industrielle dont l’activité est imposable à la TVA au taux
normal de 20%. Elle dispose d’immeubles qu’elle donne en location à l’état nu.

Au titre des exercices 2019 et 2020, elle vous communique les informations suivantes :

Années

Opérations
2019 2020

Ventes au Maroc 5 300 000 4 240 000

Ventes à l’étranger 1 600 000 2 100 000

Ventes en suspension de la taxe à des exportateurs 1 500 000 1 600 000

Cession d’éléments de l’actif 750 000 220 000

Ventes de déchets provenant des fabrications 275 000 134 000

Locations d’immeubles nus 1 560 000 700 000

Produits financiers non taxables à la TVA 15 400 12 200

Indemnités d’assurance perçue 250 000 -

Subvention d’équipement reçue 500 000 470 000

Durant l’exercice 2020, l’entreprise a procédé à l’acquisition des immobilisations suivantes qu’elle
a réglées par chèques bancaires barrés non endossables :

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  En janvier : acquisition d’une machine de nettoyage qui est affectée conjointement au nettoyage
des locaux industriels et des parties communes des immeubles donnés en location. Le prix
d’acquisition HT s’élève à 57 600 DH.

 En avril : acquisition du matériel de bureau et du matériel informatique pour le renouvellement du

mobilier de l’administration. Prix d’achat HT 225 600 DH.

 En septembre : acquisition d’un matériel exclusivement affecté aux ateliers de fabrication pour
75 300 DH.

 En décembre, l’entreprise a procédé à des réparations au niveau des immeubles loués. Coût total
de l’opération 98 600 DH HT.

 En mars 2021 : l’entreprise procède à la liquidation de deux micros ordinateurs parmi le matériel
informatique acquis en avril 2020. Prix d’acquisition 11 000 DH chacun et prix total de cession
14 200 DH.

Travail à faire :

1- Calculer les prorata de déduction applicables en 2020 et en 2021.

2- Déterminer la TVA déductible (récupérable) sur les immobilisations acquises en 2020.

3- Quelles sont les régularisations qui s’imposent durant l’exercice 2021 ?

Exercice 7

Au cours de l’exercice 2020, l’entreprise « ALPHA » a fait l’acquisition d’un matériel d’une valeur
hors taxes de 200 000 DH. Le prorata de déduction calculé sur la base des recettes de 2019 et appliqué en
2020 était de 85%.

Si au cours des années suivantes, le prorata de déduction passe à :

 74% en 2021 ;

 92% en 2022 ;

 87% en 2023 ;

 95% en 2024 ;

 80% en 2025 ;

 Et à 71% en 2026.

Question : Quelles sont les régularisations qui s’imposent en matière de TVA ?