Vous êtes sur la page 1sur 8

Comptabilit

Par Maryse Vigneau Partiel : 1h45 : contrle de connaissance + Exercice chiffr

Introduction :
La comptabilit est une technique, distinguer de la science en ce qu elle est cre par l homme ex-nihilo. La science, elle, s appuie sur des exprimentations du rel. La compta est ne avec les premiers changes (antiquit gyptienne) et a volue avec les avancs scientifiques et technologiques. Elle s est modifie la Renaissance avec le principe de partie-double (prise en compte des dettes et des crances). L poque industrielle permis une volution dans la comptabilit mais c est l informatique qui rvolutionner la matire. Mais la crise de 2008 suscite un bouleversement dans les habitudes comptables. Le plan comptable, outil indispensable de gestion, a t cr par le rgime nazi. Il existe trois types de comptabilit : - la compta financire - la compta de gestion - la compta budgtaire (prvisionnelle)

I La comptabilit financire :
A Prsentation :
1 Rle : La comptabilit est un systme d informations qui a pour objet de donner une reprsentation de la vie de l entreprise travers son activit exprime en termes montaires. Cette reprsentation doit donner une image fidle de la ralit de l entreprise tous ses partenaires. Ce principe de l image fidle a pour objectif de donner une reprsentation de l entreprise qui soit la plus proche de sa ralit afin de ne pas leurrer les partenaires.

1.a

Les travaux raliss par la comptabilit financire :

La compta fin. Effectue deux sortes de travaux : - les travaux quotidiens : enregistrement quotidien des entres/sorties de biens, de services et d argent dans des comptes. Ces entres/sorties sont matrialises par des documents (factures, chques, virements, bulletins de salaires ) - les travaux annuels : la fin de l exercice comptable (pas obligatoirement calqu sur une anne civile) la compta fin. Produit des documents de synthse : le compte de rsultats et le bilan comptable

1.b

Les apports de l information comptabl e :

Tous les partenaires de l entreprise sont intresss par l information fournie par la comptabilit financire : - le chef d entreprise peut analyser l activit de sa socit, prendre des dcisions et faire des prvisions - les propritaires (apporteurs de capitaux) seront informs sur les performances de l entreprise pour pouvoir dcider si ils y laissent ou pas leur argent - les banques et les prteurs pour avoir une assurance sur la capacit de remboursement de l entreprise - les fournisseurs recevront une information sur la solvabilit de l entreprise - les clients pour avoir une indication sur la capacit de l entreprise d honorer ses contrats - les salaris, par l intermdiaire du CE ou du dlgu du personnel, auront accs l information comptable - l tat pour le calcule de statistiques conomiques (PIB ) et pour vrifier les impts pays par l entreprise.

2 Le caractre obligatoire de la comptabilit financire : La compta fin. est obligatoire pour les entreprises et les association qui bnficient d une aide publique. Cette obligation figure dans le droit commerciale et consiste, pour les socits uniquement (plusieurs propritaires), dposer les comptes et documents de synthses au greffe du tribunal de commerce et les prsenter aux actionnaires ou associs lors d une AG ainsi qu les communiquer au CE. Cette information comptable est aussi consultable sur le net via les site verif ou infogreffe par exemple. Sans l information comptable, la comptabilit serait totalement opaque.

B Prsentation des documents de synthse : compte de rsultats et bilan.


1 Exemple :

Compte de Rsultat de fin d exercice Charges Achats 45 000 Salaires 50 000 Intrts 1 000 Amortissement 3 000 Bnfices Total 1 000 100 000

Produits Ventes

100 000

Total

100 000

Bilan de fin d exercice Actif


Actif immobilis :

Passif(ressources ayant permis l acquisition de l actif)


Capitaux propres :

Matriel
Actif circulant :

27 000 (30 000 6 000

3 000)

Capital Bnfice
Dettes :

20 000 1 000 12 000 33 000

Trsorerie

(trsorerie de dpart + CA Charges sauf amortissement)

Emprunt Total

Total

33 000

2 Synthse : Il faut tablir le compte de rsultat avant le bilan de fin d exercice car il permet de calculer le rsultat qui figure dans le bilan

2.a : Le Compte de rsultat : Il a pour objectif d expliquer la formation du rsultat, bnfice ou perte, sui figure dane le bilan. Il rcapitule les charges et les produits : les charges : consommations de l entreprise (consommer = dtruire par l usage). Dans les charges figurent : o les achats de biens non durables (fournitures, matires premires, nergie ) o les marchandises (activits de distribution)

o o o o o o

les services les salaires les intrts les impts les variations de stock (stock initial stock final) les amortissements (perte chiffre de valeur des biens durables due l usure et au temps). Tous les biens durables (sauf terrains) subissent cette perte de valeur. Cette perte de valeur est calcule en fonction de la dure de vie du bien Il existe aussi des pertes de valeur exceptionnelles appeles dprciation . Ces dpreciations peuvent concerner des marques, des stocks, des terrains et des crances pour lesquelles le client risque de ne pas payer

les produits sont les ventes de l entreprise calcul du rsultat : total des produits moins total des charges : o si P>C = bnfice o si P<C = perte

2.b : Le bilan : Le bilan est la photographie, une date donne, de la situation patrimoniale de l organisation. C est dire ce qu elle possde et comment elle l a financ. Il comprend deux parties ; l actif et le passif.

2.b.a : L actif : L actif est l ensemble des biens et des droits possds par l entreprise. Cet actif peut tre immobilis (biens possds durablement par l entreprise) ou circulant. L actif immobilis correspond auxbiens possds durablement par l entreprise. Il peut tre matriel (constructions, machines, mobilier) ou immatriel (marques, brevets, fond de commerce -valeur de la clientle due l emplacement du commerce) L actif circulant correspond aux biens ou droits dont la valeur change souvent. Il s agit des stocks, crances sur clients et des disponibilits de trsorerie (argent en banque ou en caisse). Les biens de l actif immobilis, (sauf les terrains, le fond de commerce, les marques et brevets), subissent un amortissement. Les biens de l actif circulant ainsi que le fond de commerce, les marques et les brevets peuvent subir une perte de valeur accidentelle (dprciation)

2.b.b : Le passif : Le passif correspond aux ressources l origine des biens de l actif. On distingue deux types de ressources : - les capitaux propres : ce sont les ressources qui appartiennent l entreprise. Il regroupe le capital apport par les propritaires de l entreprise au moment de sa cration ; le rsultat (dans le cas d un bnfice, un dividende est vers aux propritaires de l entreprise et le reste forme une rserve) - les dettes : ce sont les emprunts, les dettes envers les fournisseurs et les concours bancaires (dcouverts) L actif et le passif doivent tre quilibr, l actif tant les biens acquis grce aux ressources du passif.

C Le calcul du patrimoine :
Le patrimoine d une entreprise est calcul partir du bilan en retranchant les dettes l actif ce qui correspond au total des capitaux propres. Cette entreprise est en difficult ; le total de ses dettes et suprieur au total de ses capitaux propres, sont rsultat est une perte et elle a un dcouvert la banque.

II La comptabilit de gestion : la calcul des cots


Les informations fournies par la comptabilit financire ne sont pas suffisantes pour une entreprise. C est pourquoi la plupart procde la tenue d une comptabilit de gestion . Elle n est pas obligatoire mais elle est souvent indispensable pour les entreprises industrielles et de services.

A Prsentation :
La compta de gestion a pour objectif de calculer un cot de revient. On peut calculer un cot de revient par bien ou service fabriqus mais aussi par activit d entreprise (SAV). Ce calcul prsente certains intrts : - valuer la rentabilit d une activit de l entreprise afin de savoir s il vaut mieux la conserver ou la sous-traiter (l information comptable n est pas le seul lment prendre en compte) - valuer de la rentabilit d un produit (cycle de vie du produit) - prendre des dcisisons gestionnaires (rduction du cot de la main d uvre) - calculer le prix de vente d un produit ou tablir un devis pour une activit de service

B Calcul du cot de revient :


Le cot de revient permet de savoir ce qu a cot un produit l issu du processus de fabrication/distribution. Il est calcul partir des charges une fois que les oprations ont eu lieu (cot historique) ou prvisionnel (devis, prix de vente).

1 Mthode : On prend en compte les charges prvisionnelles ou constates en compta financire. Il existe deux types de charges : - les charges directes : charges rattaches au calcul du cot de revient car la consommation de ces charges pour chaque type de biens ou services et connue (matires premires, salaires du personnel des ateliers ) - les charges indirectes : ces charges ne peuvent pas tre directement affectes un cot de revient car il s agit de charges communes l ensemble de l entreprise (salaires du personnel administratif, loyers, chauffage ) L affectation de ces charges indirectes ne pourra s effectuer que par un calcule Le prix de revient se calcule par l addition des charges directes et des charges indirectes rparties. On peut aussi faire apparatre un rsultat gal la soustraction du prix de vente et du cot de revient.

2 Application : Charges
Salaires : 60000 Salaires : 8000 Fournitures : 2000 Charges : 10000

Conseil Gnral
45000 6000 1200 7500

Festival
15000 2000 800 2500

Cot de revient Rsultat Rsultat global

59700 10300 8000

20300 -2300

III La comptabilit budgtaire :


C est une comptabilit prvisionnelle, non obligatoire pour les entreprises mais obligatoire pour l tat et les collectivits territoriales (secteur non marchand, sans notion de rsultats mais de recettes/dpenses). La compta budgtaire permet de prvoir court terme les moyens qui vont tre affects (salaires, fournitures ) aux objectifs fixs. La compta budgtaire permet une anticipation de l activit. C est un instrument d aide la gestion pour les entreprises qui permet : - de prvoir l avenir - anticiper des dcisions pour permettre d affecter des ressources - dfinir les responsabilits de la personne qui prsente les budgets et qui devra justifier les carts dans son budget Les budgets sont labors en gnral mois par mois pour une priode d un an. Le budget n est pas labor dfinitivement, il doit tre rajuster en fonction de la conjoncture (hausse des carburants).

A Prsentation des budgets et des docum ents de synthse :


Les budgets sont labors selon trois tapes : - un travail de prvision - l laboration des budgets et des documents de synthse - le suivit budgtaire

1 Le travail de prvision : Avant d laborer les budgets, il faut d abord raliser un travail de prvision de l activit (ventes, livraison de campagnes ou de commandes). Cette prvision termin, on en dduit les charges (achats, salaires, services ). La prvision des achats de biens durables et souvent faite sur une priode plus longue.

2 Les diffrents budgets : Les budgets ralisent la synthse des encaissements (ventes essentiellement), des dcaissements (achats, salaires, services consomms ). Ces deux lments permettent de construire le budget de trsorerie. Ce budget et capital et permet de rpondre 2 objectifs : viter les problmes de solvabilits et de dcouvert bancaire et organiser le placement d une trsorerie excdentaire (l idal tant d avoir une trsorerie proche de zro)
Cf Annexe 1, 2 et 3

3 Le compte de rsultat et le bilan prvisionnel : Le compte de rsultat pour objet d anticiper le rsultat ; le bilan doit permettre de voir si les quilibres financiers sont respects
Annexe 4

B Le suivit budgtaire :
Une fois la priode coule, on va comparer le budget prvisionnel au budget effectivement raliser afin d en calculer les carts (on appelle aussi ce suivit le contrle budgtaire). La personne responsable du budget devra justifer les carts constats (avec des devis nottament). Le suivit budgtaire pourra dboucher sur de nouvelles organisations du travail.