INFORME DE GANANCIAS Y/O PRDIDAS DE CAPITAL

Este Informe debe adjuntarse a la Declaracin del Impuesto Sobre la Renta

REPUBLICA DE EL SALVADOR MINISTERIO DE HACIENDA DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS

F-944 V1
NUMERO DE INFORME

10
Pg. _____ __ de _ ______

SEOR CONTRIBUYENTE, EL INFORME DEBE ELABORARSE EXCLUSIVAMENTE EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA US $

SECCIN A IDENTIFICACIN DEL CONTRIBUYENTE.

1

Perodo

01

Del

____/_______/________

02

Al:

____/_______/_______

03

NIT

N de la declaracin del impuesto sobre la renta en la cual 04 incluye la ganancia o prdida de capital de este informe

2 6

APELLIDO(S) Y NOMBRE(S), RAZN SOCIAL O DENOMINACIN:

SECCIN B- DETERMINACIN DE GANANCIA Y/ O PERDIDA DE CAPITAL

TIPOS DE TRANSACCIONES BIENES MUEBLES BM TITULOS VALORES TV BIENES INMUEBLES BI
06

BM 08 10 12 14 16

MARCAR TIPO DE TRANSACCION N 1 TV BI

06

BM 2 8 0 3 7 08 10 12 14 16

MARCAR TIPO DE TRANSACCION N 2 TV BI

06 BM 08 10 12 14 16

MARCAR TIPO DE TRANSACCION N 3 TV BI

1 2 8 0 3 7

NIT DEL COMPRADOR : 3 DESCRIPCIN DEL BIEN MUEBLE , TITULO VALOR O DEL BIEN INMUEBLE NOMBRE DEL BIEN MUEBLE : N DE PLACA SI ES UN VEHCULO: N DE INSCRIPCIN DEL BIEN INMUEBLE : UBICACIN DEL BIEN INMUEBLE (Municipio, Departamento):

2 8 0 3 7

DETERMINACION DE COSTO BSICO

4 5 6 7 8 9 7 10 8 11 9 12 10 13 14 14 15 15 COSTO DE ADQUISICION DEPRECIACIN ADMITIDA COSTO BSICO FECHA DE ADQUISICIN FECHA DE LA TRANSACCION MESES DE POSESION (Ver Instrucciones al reverso) ( Casilla 50-Casilla 52 ) 50 52 54 56 58 60 + = ________ / ____________ / ___________ ________ / ____________ / ___________ 3 6 3 0 1 8 50 52 54 56 58 60 + = ________ / ____________ / ______________ ________ / ____________ / ______________ 3 6 3 0 1 8 50 52 54 56 ________ / ____________ / ___________ 58 ________ / ____________ / ___________ 60 + = 3 6 3 0 1 8

DETERMINACION DE GANANCIA O PRDIDA DE CAPITAL

VALOR DE LA TRANSACCIN COSTO BSICO VALOR DE MEJORAS (NETO) GASTOS DE TRANSACCIN GANANCIA DE CAPITAL PRDIDA DE CAPITAL Casilla 62 - (64 + 66 + 68) Si Resultado es Positivo) (Casilla 62 - (64 + 66 + 68) Si Resultado es Negativo) ( Trasladar el Valor de Casilla 54 ) 62 + = = 9 8 5 3 2 1 62 64 66 68 70 76 + = = 9 8 5 3 2 1 62 64 66 68 70 76 + = = 9 8 5 3 2 1

64 66 68

70 76

CUADRO RESUMEN DE GANANCIAS Y/O PERDIDAS DE CAPITAL

Bienes muebles y ttulos valores gravados con posesin mayor a 12 meses y bienes inmuebles con posesin mayor a 12 y menor o igual a 72 meses.
16 Resumen de Ganancias de Capital 17 Resumen de Perdidas de Capital 18 Ganancia Neta de Capital 19 Perdida Neta de Capital 20 Saldo de Perdidas de Capital del ejercicio anterior 21 Ganancia Neta de Capital para el ejercicio que declara 22 Impuesto de Ganancia Neta de 23 Saldo de Perdida de Capital aplicable a futuras ganancias de capital Sumas de Ganancias Casillas 70 Sumas de Prdidas Casillas 76 Casillas (80 -84) Si resultado es positivo Casillas (80 - 84) Si resultado es negativo Casilla 108 de F-944 del Ejercicio Anterior Casilla (88 -92 -96) Si resultado es positivo Casilla 100 x 10% Casilla (88 -92 -96)Si resultado es negativo

Bienes muebles e inmuebles y ttulos valores gravados con posesin menor o igual a 12 Bienes inmuebles con posesin mayor a 72 meses y ttulos valores no gravados meses Cuando casilla 60 sea menor o igual a 12 meses
Sumas de Ganancias Casillas 70 Sumas de Prdidas Casillas 76 Casillas (120 - 124)Si resultado es positivo Casillas (120 - 124) Si resultado es negativo

80 84 88 92 96 100 104 108

5 0 3 9 2 6 1 4

120 124 128 132

4 7 0 3

Sumas de Ganancias Casillas 70 Sumas de Perdidas Casillas 76 Casillas (140 - 144)Si resultado es positivo Casillas (140 - 144) Si resultado es negativo

140 144 148 152

5 3 9 0

El valor de la casilla 128 de este informe deber trasladarlo a la casilla 250 de la El valor de la casilla 148 de este informe deber trasladarlo a la casilla 746 de la declaracin declaracin del Impuesto sobre la Renta del Impuesto sobre la Renta Capital (El Valor de casilla 104, deber trasladarlo a la casilla 305 de la declaracin del Impuesto Sobre la Renta)

Declaro bajo juramento que los datos contenidos en el presente informe son expresin fiel de la verdad. Manifiesto que tengo conocimiento que incurrira en sanciones administrativas en caso de incumplir la normativa legal respectiva, sanciones entre las cuales se encuentra la establecida en el artculo 241 literal d) del Cdigo Tributario.
DA 200 NOMBRE Y FIRMA DEL CONTRIBUYENTE, REPRESENTANTE LEGAL O APODERADO FIRMA Y SELLO DE RECEPTOR AUTORIZADO El Sello Estampado en este Informe No Debe Considerarse Como Pago de Impuesto

OFICINA RECEPTORA FECHA DE RECEPCIN

MES AO 2

INSTRUCCIONES PARA LLENAR EL INFORME DE GANANCIAS Y/O PRDIDAS DE CAPITAL F-944

DISP0SICION LEGAL.
A) Artculo 14 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta: La ganancia obtenida por las personas naturales o jurdicas que no se dediquen habitualmente a la compraventa, permuta u otra forma de negociaciones sobre bienes muebles o inmuebles, constituye ganancia de capital y se gravar de acuerdo con las siguientes reglas: 1) En cada transaccin la ganancia o prdida de capital se determinar deduciendo del valor de la transaccin, el costo bsico del bien, el importe de las mejoras efectuadas para conservar su valor y el de los gastos necesarios para efectuar la transaccin. Cuando el valor de la transaccin, sea mayor que las deducciones, habr ganancia de capital. Si las deducciones son mayores que el valor de la transaccin, habr prdida de capital. Se considerarn mejoras todas aquellas refacciones, ampliaciones y otras inversiones que prolonguen apreciablemente la vida del bien, impliquen una ampliacin de la constitucin primitiva del mismo o eleven su valor, siempre que dichas inversiones no hayan sido admitidas como gastos de produccin de su renta o de conservacin de su fuente; 2) La prdida de capital proveniente de las transacciones a que se refiere el inciso primero de este artculo ser deducible de la ganancia de capital. Si la ganancia excede a la prdida, el excedente, o sea la ganancia neta de capital, se gravar con el impuesto de acuerdo con el artculo 42 de esta Ley. En caso de que la prdida exceda a la ganancia, el saldo podr ser usado dentro de los cinco aos siguientes contra futuras ganancias de capital; siempre que se declare en el formulario que para tal efecto proporcione la Administracin Tributaria. En ningn caso ser deducible de la ganancia de capital, las prdidas de capital provenientes de operaciones distintas a las reguladas en este articulo. La liquidacin de activos extraordinarios a que se refiere la Ley de Bancos deber gravarse como renta ordinaria en el mismo ejercicio impositivo de su realizacin. El mismo tratamiento tendrn los bienes que realicen las Compaas de Seguros, Instituciones Oficiales de Crditos y los Intermediarios Financieros no Bancarios. 3) El costo bsico de los bienes muebles e inmuebles se determinar en el caso de que sea adquirido a titulo oneroso deduciendo del costo de adquisicin las depreciaciones que se hayan realizado y admitido de acuerdo con la ley. El costo bsico de los bienes adquiridos por donacin o herencia ser el costo bsico del donante o causante. B) Artculo 42 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta: El impuesto a pagar por la ganancia neta de capital de una o varias transacciones determinada conforme el articulo 14 de la Ley, ser el equivalente al diez por ciento (10%) de dichas ganancias, salvo cuando el bien se realice dentro de los doce meses siguientes a la fecha de su adquisicin, en cuyo caso la ganancia neta de capital deber sumarse a la renta neta imponible ordinaria y calcularse el impuesto como renta ordinaria, adjuntndose a la declaracin de Impuesto sobre la Renta del ejercicio de imposicin respectivo, el formulario de calculo de la ganancia de capital. En caso que exista saldo de prdida de capital de ejercicios o periodos de imposicin anteriores, que no se hubiere aplicado a ganancias de capital, podr restarse a la ganancia neta de capital originada de transacciones mayores a doce meses, calculada en el ejercicio o periodo de imposicin actual, el resultado positivo ser sujeto al impuesto referido en el inciso anterior. El impuesto a pagar por la ganancia de capital cuando la transferencia se realice transcurridos los doce meses siguientes a la adquisicin del bien se sumar al impuesto calculado sobre la renta imponible ordinaria y se pagar en el mismo plazo en que el contribuyente deba presentar la declaracin jurada del Impuesto sobre la Renta del correspondiente ejercicio anual o periodo de imposicin, adjuntndose a dicha declaracin el formulario de calculo de ganancia de capital o perdida en su caso, que deber llenarse con los requisitos que disponga la Direccin General. C) Artculo 4 la Ley del Impuesto Sobre la Renta: Son Rentas no gravables por este impuesto, y en consecuencia quedan excluidas del cmputo de la Renta obtenida: Numeral 12: El producto, ganancia, beneficio o utilidad obtenida por una persona natural o jurdica, sucesin o fideicomiso, que no se dedique habitualmente a la compraventa o permuta de bienes inmuebles, cuando realice el valor de dichos bienes en un plazo mayor a seis aos a partir de la fecha de adquisicin.

Numeral 14: Las utilidades o dividendos, premios, intereses, rditos, incluyendo ganancias de capital, o cualquier otro beneficio que obtengan personas naturales, generados en inversiones o en la compra venta de acciones o dems ttulos valores, siempre y cuando tales acciones o ttulos valores pertenezcan a emisiones inscritas y autorizadas por la Bolsa de Valores y la Superintendencia de Valores, y la colocacin de los mismos sea realizada a travs de una bolsa de valores legalmente autorizada. D) Artculo16 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta: Inciso 4: Se tendr como valor de la transaccin, el precio estipulado por las partes en el contrato respectivo y en los casos de arrendamiento con promesa de venta, se tendr como valor de la transaccin, el precio total del arriendo ms el precio de venta si este no estuviera incluido en aquel.

INDICACIONES GENERALES.
Este informe deber ser presentado juntamente con la Declaracin del Impuesto Sobre la Renta y podr presentarlo en la Oficina Central (Condominio Tres Torres), Centros Express o Mini Centros Express del Contribuyente en todo el pas. Llene el informe a mquina o con letra de molde legible. SECCION A: IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE. Lnea 1: Anote el Ejercicio Fiscal que declara y el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) Lnea 2: Anote correctamente el Nombre, Razn o Denominacin Social, segn sea el caso y el nmero la declaracin de Impuesto sobre la Renta a la cual ha trasladado los valores que determin en este informe. SECCION B: DETERMINACIN DE GANANCIA Y/O PRDIDA DE CAPITAL. Lnea 3: Marque con una letra X el tipo de transaccin que ha realizado (Bienes Muebles, Ttulos Valores o Bienes Inmuebles) y anote para cada transaccin: el nmero de NIT del Comprador del bien, el nombre del bien mueble (Ej. Camin, Cabezal, Microbs, Fotocopiadora, Impresora, etc.), el nmero de placa si el bien es un vehculo, el nmero de inscripcin en el registro de propiedades si se trata de un bien inmueble y su ubicacin fsica. Lnea 4 a la lnea 15: Anote los datos relacionados con el detalle de cada Transaccin y con estos datos complemente el Cuadro Resumen sobre Ganancias o Prdidas de Capital.

CUADRO RESUMEN DE GANANCIAS Y/O PRDIDAS DE CAPITAL.

Lnea 16: Determine el Resumen de Ganancias de Capital para cada rubro (Sumatoria de las casillas nmero 70 de cada transaccin). Lnea 17: Determine el Resumen de las Prdidas de Capital para cada rubro (Sumatoria de casillas nmero 76 de cada transaccin) Lnea 18: Determine la Ganancia Neta de Capital (Casilla 80 menos Casilla 84), utilizar esta casilla siempre que el resultado de la operacin sea mayor o igual a cero. Lnea 19: Determine la Prdida Neta de Capital (Casilla 80 menos Casilla 84), utilizar esta casilla siempre que el resultado de la operacin sea menor de cero. Lnea 20: Detalle el saldo de la prdida de capital que determin en el Informe de Ganancia de Capital del ejercicio anterior. Lnea 21: Determine la Ganancia Neta de Capital para el ejercicio que declara actualmente (Casilla 88 menos Casilla 92 menos Casilla 96), utilizar esta casilla siempre que el resultado de la operacin sea mayor o igual de cero. Lnea 22: Determine el Impuesto de Ganancia Neta de Capital (Casilla 100 multiplicada por el 10%). El valor de la casilla 104, deber trasladarlo a la casilla 305 de la declaracin del Impuesto Sobre la Renta. Lnea 23; Determine el Saldo de Prdida de Capital aplicable a futuras Ganancias de Capital (Casilla 88 menos Casilla 92 menos Casilla 96), utilizar esta casilla siempre que el resultado de la operacin sea menor de cero. Anote al pie del formulario el nombre y la firma del Contribuyente, Representante Legal o Apoderado.