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II.6.4.1.4. Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C. Programa Emergente para Aerolneas Mexicanas Auditora Financiera y de Cumplimiento: 09-2-06G0N-02-0406

Criterios de Seleccin Esta auditora se seleccion con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la planeacin especfica utilizada en la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realizacin. Objetivo Fiscalizar la gestin financiera de los crditos otorgados mediante el programa "Financiamiento para Resolver el Problema Coyuntural de las Aerolneas Mexicanas", que estn autorizados, que correspondan a derechos reales de cobro, documentados y respaldados con garantas suficientes; que el otorgamiento, destino, recuperacin, cumplimiento del programa y el registro contable se realizaron conforme a las disposiciones legales y normativa aplicables. Alcance Universo Seleccionado: 2,111,748.2 miles de pesos Muestra Auditada: 2,111,748.2 miles de pesos Representatividad de la Muestra: 100.0 % Se seleccion el importe total, por 2,111,748.2 miles de pesos, reportado en el Balance General dictaminado al 31 de diciembre de 2009, en el rubro de Cartera de Crdito, correspondiente a cuatro acreditados beneficiarios del Programa Emergente de Aerolneas Mexicanas, con adeudos por crditos simples vigentes, como se muestra a continuacin:

INTEGRACIN DE LA MUESTRA (Importe en miles de pesos) No. de acreditado 36502 4005546 4005547 4005549 Total Importe Dispuesto 779,781.2 300,000.0 40,000.0 991,967.0 2,111,748.2

FUENTE: Crditos otorgados al amparo del Financiamiento para Resolver el Problema Coyuntural de las Aerolneas Mexicanas.

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Antecedentes El Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C. es una entidad de la Administracin Pblica Federal, con carcter de Banca de Desarrollo, que presta el servicio pblico de banca y crdito para promover y financiar el comercio exterior y participar en la promocin de dicha actividad. El Gobierno Federal anunci mediante comunicado de prensa de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico 023/2009 del 5 de mayo de 2009 apoyos econmicos para enfrentar la emergencia sanitaria por el brote de influenza AH1N1 en Mxico, ya que prevea un impacto significativo sobre el crecimiento econmico por experiencias similares de otros pases que mostraron una desaceleracin de la actividad econmica durante el episodio epidemiolgico, seguida de una recuperacin vigorosa en los meses subsecuentes. Una de las principales razones por las que la actividad econmica se ve afectada, se debe a las medidas de aislamiento instrumentadas para prevenir el contagio de la enfermedad. El factor que explica la recuperacin de la economa tras eventos epidemiolgicos radica en el hecho que la infraestructura productiva no se destruye, a diferencia de lo ocurrido en los desastres naturales, por lo que el repunte est ligado directamente con un fortalecimiento de la demanda agregada. Sin embargo, esto no obsta para que algunos sectores resulten particularmente afectados, principalmente aquellos cuyos usuarios, por las aglomeraciones intrnsecas a sus actividades, sean propicios al contagio (espectculos, entretenimiento, restaurantes) o bien que se vean afectados por la prdida de confianza de los consumidores o usuarios (turismo internacional). En atencin a dichas circunstancias se dise entre otras las siguientes medidas dirigidas a mitigar el impacto sobre la actividad econmica e inducir una rpida recuperacin en los sectores ms afectados. Medidas de Financiamiento para Sectores Especficos La banca comercial y la banca de desarrollo disearon esquemas que les permitieran a sus acreditados particularmente los sectores ms afectados por la epidemia contar con liquidez para recuperarse: Para el sector de servicios tursticos, BANCOMEXT recalendariz los pagos sobre su cartera existente y apoy el capital de trabajo del sector. Asimismo, otorg garantas por hasta el 75.0 % en crditos para capital de trabajo a las empresas del sector hotelero en las regiones ms afectadas con recursos hasta por 2,000,000.0 miles de pesos. Por otro lado, BANCOMEXT apoyar a las lneas areas a travs de crditos y garantas hasta por 3,000,000.0 miles de pesos mediante el uso de contragarantas sujeto a que se observe un ajuste estructural en el sector que le d viabilidad de largo plazo. Asimismo, el financiamiento requiere del respaldo de los principales accionistas de las aerolneas y garantas reales. Los apoyos crediticios otorgados por BANCOMEXT para los sectores mencionados contarn con recursos de contragaranta por 1,000,000.0 miles de pesos.
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Respecto de la contragaranta por 1,000,000.0 miles de pesos anunciada por el Gobierno Federal, se comprob que la SHCP aport 850,000.0 miles de pesos al patrimonio del Fideicomiso de Contragaranta para el Financiamiento Empresarial 8013-9, por lo que se formaliz el Contrato Marco de Participacin en el Riesgo, entre Nacional Financiera, S.N.C. y BANCOMEXT, a fin de garantizar los programas coyunturales "Esquema de Financiamiento para Resolver el Problema Coyuntural de las Aerolneas Mexicanas" y "Apoyo Emergente para la Reactivacin Econmica de las Empresas del Sector Turismo". Resultados 1. Resultado positivo Evaluacin del Programa Emergente para Aerolneas Mexicanas Con el estudio del control interno, aplicado en el Programa Emergente para Aerolneas Mexicanas, se constat que la entidad fiscalizada segreg las funciones en las reas integrantes de su estructura orgnica, para la autorizacin, otorgamiento, seguimiento, supervisin y recuperacin de crditos, actividades que prevn los derechos de cobro y respaldo de garantas; adems, BANCOMEXT cont con los manuales operativos de procesos, vigentes en el ejercicio en revisin. De dicho programa, se comprob la autorizacin de cuatro crditos por los rganos facultados, con saldo al 31 de diciembre de 2009, por 2,111,748.2 miles de pesos, uno a una entidad paraestatal del Gobierno Federal y los tres restantes a fideicomisos, que tuvieron como fideicomitentes (empresas beneficiarias) a las aerolneas; se verific mediante los contratos de apertura de crdito simple la formalizacin de los crditos por los servidores pblicos facultados; en 3 casos las garantas fueron de 1.5. veces a 1, establecidas en fideicomisos, las garantas se constituyeron por aeronaves, motores, bienes muebles, inmuebles, derechos de cobro por la venta de boletos y acciones de una empresa que cotiza en la Bolsa Mexicana de Valores; en el caso de las aeronaves, contaron con la autorizacin de la Secretara de Comunicaciones y Transportes para la constitucin del gravamen; los inmuebles fueron registrados en el Registro Pblico de la Propiedad en favor de la entidad fiscalizada, contaron con las plizas de seguro y el endoso del pago de primas en favor de BANCOMEXT, as como su inscripcin en el fondo de contragaranta del Fideicomiso de Contragaranta para el Financiamiento Empresarial 8013-9; se constat el cumplimiento de las obligaciones contractuales establecidas en los contratos y mecnicas de operacin por los acreditados, respecto de las operaciones autorizadas y formalizadas; se comprob que durante 2009 los acreditados estuvieron al corriente en sus pagos, y que la entidad paraestatal liquid en el ejercicio 2009 su adeudo; adems, el registro contable de las operaciones se realiz conforme al catlogo de cuentas y gua contabilizadora autorizados. 2. Autorizacin del Programa Emergente para Aerolneas Mexicanas La entidad fiscalizada para la implementacin del Programa Emergente para Aerolneas Mexicanas autoriz un esquema de financiamiento a fin de otorgar crditos

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a tres aerolneas, mediante la constitucin de fideicomisos, cuyos patrimonios fideicomitidos se integraron por las garantas aportadas por las aerolneas y de sta forma ser sujetos de crdito, debido a que, por s mismas, mostraban al 31 de mayo de 2009, conforme a sus estados financieros internos, una situacin financiera desfavorable (dos de ellas con calificacin de C-1 y otra con D; siendo la mnima aceptada por la entidad fiscalizada de B-3; asimismo, mostraban un nivel alto de endeudamiento, de entre 75.0 y 133.0%, respecto de sus activos; prdidas acumuladas superiores a las dos terceras partes de su capital social; capital contable negativo; un indicador de liquidez que califica la capacidad de las empresas para satisfacer sus obligaciones de corto plazo, de 0.46 a 1.02 veces, y sus indicadores de rentabilidad de capital y rentabilidad de activos fueron desfavorables, por lo que el esquema presentado por los servidores pblicos al Consejo Directivo debi contar con estudios complementarios prospectivos para evaluar la viabilidad de los apoyos y considerar la situacin financiera desfavorable de los fideicomitentes, ya que las garantas y fuente de pago del crdito estaban sujetas a la situacin financiera de las fideicomitentes (aerolneas), las cuales en una primera evaluacin haban sido descartadas como sujetos de crdito. Vase accin(es): 09-2-06G0N-02-0406-01-001 09-9-06G0N-02-0406-08-001 3. Cumplimiento de obligaciones de empresas beneficiadas Del anlisis de las obligaciones de las fideicomitentes (empresas beneficiadas) en los fideicomisos respecto de los crditos otorgados a los acreditados nmeros 4005546, 4005547, 4005549 (mantener vigentes todos y cada uno de los permisos, concesiones, autorizaciones y licencias que se requiera, para la operacin de la empresa, aplicar sus recursos exclusivamente para sus necesidades de capital de trabajo, entrega de informacin financiera interna trimestralmente, de estados financieros dictaminados, as como la informacin que sea necesaria para el seguimiento y supervisin de los recursos entregados, etc.), se concluy que los estados financieros dictaminados correspondientes al ejercicio 2009, de uno de los fideicomitentes del acreditado 4005549, reportaron una situacin financiera desfavorable, debido a las prdidas presentadas en los ejercicios 2009 (2,304,830.0 miles de pesos) y 2008 (802,691.0 miles de pesos), ya que la empresa haba perdido ms de las dos terceras partes de su capital social, lo que es causa de disolucin, conforme a las notas de los estados financieros dictaminados por el auditor externo. Adems, reflejaban indicadores financieros an ms desfavorables, como ndice de liquidez, de 0.48 veces y endeudamiento, del 117.1%, por lo que sus flujos de operacin eran insuficientes para enfrentar sus compromisos de pago. Adems, el auditor externo manifest que los estados financieros adjuntos fueron preparados bajo el supuesto de que la compaa continuar como un negocio en marcha, conforme a lo anterior ocasiona una duda importante acerca de la habilidad para continuar en operacin." Esta situacin implicaba mayor riesgo para la recuperacin de los adeudos y un probable cambio en la calificacin de cartera del acreditado.

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Asimismo, con el informe de supervisin y monitoreo realizados por BANCOMEXT, se constat que, a junio de 2010, el acreditado 4005549 report problemas financieros, debido a flujos de caja insuficientes, con prdidas de operacin y del ejercicio, adems de tener una tendencia decreciente por las prdidas acumuladas de 2008 y 2009, que sobrepasan las dos terceras partes de su capital social, lo que lo sita en estado tcnico de disolucin. Adems, en el informe de supervisin de mayo de 2010 del acreditado 4005547, con cifras al 31 de diciembre de 2009, se observ que el fideicomitente (lnea rea beneficiada) present una situacin financiera desfavorable, ya que report una prdida neta del 8.8% del total de sus ventas; de igual manera, los ndices de liquidez fueron menores que la unidad y un capital de trabajo negativo, que podran poner en duda la recuperacin de los crditos. Por lo tanto es necesario que la entidad fiscalizada cuente con un programa de supervisin especial que permita tener una atencin especial a este tipo de acreditados, que se encuentran en una situacin financiera desfavorable. Vase accin(es): 09-2-06G0N-02-0406-01-002 4. Comprobacin del destino de un crdito En el anlisis de la informacin del acreditado 4005547, se observ que present 180 das despus de la fecha de disposicin la informacin y documentacin del destino del crdito, por 40,000.0 miles de pesos, en lugar de los 30 das siguientes establecidos en el Contrato de Fideicomiso, suscrito entre BANCOMEXT, NAFIN y los fideicomitentes el 10 de septiembre de 2009. Vase accin(es): 09-2-06G0N-02-0406-01-003 5. Eventos Posteriores Durante el transcurso de la revisin en el ao 2010, del crdito otorgado al acreditado 4005549, se conoci que las 3 fideicomitentes (empresas beneficiadas) presentaron en los meses de agosto y septiembre solicitudes de concurso mercantil, de una de ellas; el juzgador dictamin medidas precautorias al patrimonio de las aerolneas; al respecto, BANCOMEXT present dos recursos de revocacin de fechas 4 y 20 de agosto de 2010. Con motivo de la falta de pago del acreditado, con el oficio del 22 de septiembre del 2010, BANCOMEXT solicit a Nacional Financiera, S.N.C., el desembolso de la contragaranta por la participacin en el financiamiento del acreditado 4005549, al Fideicomiso de Contragaranta para el Financiamiento Empresarial 8013-9, el cual pag el 28 de septiembre del mismo ao, un monto total de 772,369.0 miles de pesos (771,530.0 y 839.0 miles de pesos correspondientes a capital e intereses vencidos). Cabe sealar que lo anterior no extingue la obligacin de cobro de BANCOMEXT, que contina con las gestiones de cobranza judicial y extrajudicial, para poder restituir el importe ejercido en el citado fideicomiso. Asimismo, la entidad fiscalizada manifest contar con un programa de control sobre los bienes que forman parte de la garanta del crdito.
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Acciones Recomendaciones 09-2-06G0N-02-0406-01-001.- Para que el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C. implemente los mecanismos necesarios, a fin de que en el otorgamiento de crditos a fideicomisos se considere que la capacidad econmica y situacin financiera de los acreditados, responsables solidarios y fideicomitentes cumpla, con la calificacin inicial de B-3, y evale la introduccin de instrumentos de valoracin de tipo prospectivo para operaciones de alto riesgo. [Resultado 2] 09-2-06G0N-02-0406-01-002.- Para que el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., establezca un programa de supervisin especial a los acreditados 4005549 y 4005547, con motivo de la situacin financiera desfavorable que presentan sus obligados solidarios o fideicomitentes, segn muestran sus estados financieros dictaminados al 31 de diciembre de 2009. [Resultado 3] 09-2-06G0N-02-0406-01-003.- Para que el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C. refuerce los mecanismos de supervisin necesarios, a fin de que los acreditados cumplan con la comprobacin del destino de los recursos del crdito, en los tiempos establecidos en los contratos respectivos. [Resultado 4] Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria 09-9-06G0N-02-0406-08-001.- Ante el rgano Interno de Control en el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., para que realice las investigaciones y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos que en su gestin plantearon y autorizaron el "Esquema de Financiamiento para resolver el problema coyuntural de las Aerolneas Mexicanas", sin considerar la situacin financiera real desfavorable de los obligados solidarios o fideicomitentes. [Resultado 2] Resumen de Observaciones y Acciones Se determin(aron) 3 observacin(es) que gener(aron): 3 Recomendacin(es) y 1 Promocin(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria. Dictamen: con salvedad La auditora se practic sobre la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditora que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere slo a las operaciones revisadas. La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra auditada, el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., cumpli con las disposiciones normativas aplicables a los crditos otorgados al amparo del Programa Emergente para Aerolneas Mexicanas, los cuales fueron autorizados, representaron

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derechos reales de cobro, documentados y respaldados con garantas suficientes; su otorgamiento, destino, recuperacin, cumplimiento del programa y registro contable se realiz conforme a las disposiciones legales y la normativa, excepto por los resultados que se precisan en el apartado correspondiente de este informe, los cuales se refieren principalmente a que se emple la constitucin de fideicomisos para el otorgamiento de crditos a las aerolneas mexicanas debido a que las empresas beneficiadas tenan una situacin financiera desfavorable, ya que tambin se constat que a un ao de otorgados los crditos, exista una situacin an ms desfavorable en los estados financieros dictaminados de dos empresas beneficiadas de los crditos otorgados, debido a la prdida de ms de las dos terceras partes del capital social, prdidas del 8.8% de sus ventas, ndices de liquidez menores que la unidad, y capital de trabajo negativo, lo que implica un mayor riesgo para la recuperacin de los adeudos, sin que la entidad fiscalizada haya evidenciado ninguna accin de seguimiento acorde con el nivel de riesgo de dichas operaciones, adems de no haber realizado estudios prospectivos para operaciones de riesgo.

Apndices Procedimientos de Auditora Aplicados 1. Comprobar la existencia y funcionalidad del control interno de BANCOMEXT respecto del otorgamiento, administracin y control de los derechos de cobro, respaldo de garantas, procedimientos de recuperacin y contabilizacin de los crditos, otorgados al amparo del "Programa Emergente para Aerolneas Mexicanas". Comprobar la autorizacin, implementacin y cumplimiento del "Programa Emergente para Aerolneas Mexicanas". Constatar que los crditos, otorgados mediante el "Programa Emergente para Aerolneas Mexicanas", fueron debidamente autorizados y cumplieron con los requisitos para recibirlos. Comprobar el objeto y formalizacin de los crditos otorgados con motivo del "Programa Emergente para Aerolneas Mexicanas", mediante la celebracin de contratos suscritos por las personas facultadas, y que mostraron derechos reales de cobro en favor de BANCOMEXT. Verificar que las garantas que respaldan los crditos fueron suficientes y estuvieron constituidas, formalizadas y registradas. Constatar el cumplimiento de los requisitos de los contratos y mecnicas de operacin por los acreditados beneficiados del "Programa Emergente para Aerolneas Mexicanas" y la integracin de los expedientes. Comprobar el registro de los crditos, otorgados al amparo del "Programa Emergente para Aerolneas Mexicanas", en la contragaranta otorgada por el Gobierno Federal.

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Comprobar la recuperacin de los crditos conforme a las condiciones de los contratos de crdito. Verificar que el registro contable de las operaciones se ajust al Catlogo de Cuentas, autorizado por la Comisin Nacional Bancaria y de Valores (CNBV), y que cont con la documentacin comprobatoria correspondiente.

reas Revisadas Las direcciones generales adjuntas de Crdito; de Financiamiento Corporativo y Banca de Inversin; Financiera; de Administracin y Direccin de la Coordinacin de Negocios y Financiamiento a la Industria Aeronutica y de Transporte y la Direccin de Administracin de Riesgos. Disposiciones Jurdicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditora practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuacin se mencionan: 1. 2. 1. 2. 3. Ley Federal de las Entidades Paraestatales: artculo 59, fraccin V. Otras disposiciones de carcter general, especfico, estatal o municipal: Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos, artculo 7. Manual Operativo del Proceso Supervisin y Seguimiento de Acreditados e Intermediarios. Contrato de Fideicomiso suscrito entre NAFIN, BANCOMEXT y los fideicomitentes el 10 de septiembre de 2009.

Fundamento Jurdico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditora Superior de la Federacin para promover las acciones que derivaron de la auditora practicada, encuentran su sustento jurdico en las disposiciones siguientes: Artculo 79, fraccin II, prrafos tercero y quinto; fraccin IV, prrafo primero; y prrafo penltimo, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Artculos 6, 12, fraccin IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las

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reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la Federacin y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado.