2) Anual - IETU - 2010

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Declaracin Anual de IETU 2010 Personas Morales
LLENADO DE LA DECLARACIN ANUAL DEL IETU 2010
DECLARACIN ANUAL DE IETU (PERSONAS MORALES) POCA DE PAGO IMPUESTO

IETU
PLAZO
Del 1. de enero al 31 de marzo FORMATO A UTILIZAR.
FUNDAMENTO LEGAL
Art. 7 primer prrafo
FORMATO 18
CONCEPTO Declaracin del ejercicio personas morales
Para la declaracin del ejercicio 2010 se deber utilizar el formato electrnico DEM correspondiente, que est disponible en la pgina de Internet del SAT y que deber ser enviado va Internet al SAT. OBLIGACION DE PRESENTARLA VIA INTERNET: INTERNET: Regla II.2.11.1 RMF 2010 De acuerdo con esta regla se presentarn va Internet las declaraciones anuales correspondientes al ejercicio fiscal del ISR, IETU, IMPAC o que requieran acreditamiento de IDE, incluyendo sus complementarias, extemporneas y de correccin fiscal. El procedimiento es el siguiente:
GVA Consultora y Capacitacin S.C.
www.gvamundial.com.mx
LLENADO DE LA DECLARACIN ANUAL DEL IETU 2010 A. Obtendrn el Programa para Presentacin de Declaraciones Anuales (DEM) en la direccin electrnica www.sat.gob.mx o en dispositivos pticos (CD), ante cualquier Administracin Local de Servicios al Contribuyente. B. Capturarn los datos solicitados en los programas citados, correspondientes a las obligaciones fiscales a que estn sujetos, siguiendo los instructivos de cada programa y debiendo manifestar bajo protesta de decir verdad que los datos asentados son ciertos. C. Concluida la captura, se firmar la declaracin y se enviar al SAT va Internet a travs de la direccin electrnica www.sat.gob.mx. El citado rgano enviar a los contribuyentes, por la misma va, el acuse de recibo electrnico, el cual deber contener el nmero de operacin, fecha de presentacin y el sello digital generado por dicho rgano. D. Cuando exista impuesto a cargo por cualquiera de los impuestos manifestados, los contribuyentes adems debern acceder a la pgina de Internet de las instituciones de crdito autorizadas a que se refiere el Anexo 4, rubro B, para efectuar su pago, debiendo capturar a travs de los desarrollos electrnicos, los datos correspondientes a los impuestos por los que se tenga cantidad a cargo, as como el nmero de operacin y fecha de presentacin contenidos en el acuse de recibo electrnico a que se refiere la fraccin III de la presente regla II.2.11.1, debiendo adems efectuar el pago de los impuestos citados mediante transferencia electrnica de fondos, manifestando bajo protesta de decir verdad que el pago que se realiza corresponde a la informacin de la declaracin relativa al impuesto y ejercicio, previamente enviada al SAT conforme a la fraccin III de la regla II.2.11.1. E. En el caso de que no exista impuesto a cargo, se estar nicamente a las fracciones A, B y C de la regla II.2.11.1. Las instituciones de crdito enviarn a los contribuyentes, por la misma va, el recibo bancario de pago de contribuciones, productos y aprovechamientos federales con sello digital generado por stas, que permita autentificar la operacin realizada. Se considera que los contribuyentes han cumplido con la obligacin de presentar declaracin anual en los trminos de las disposiciones fiscales correspondientes, cuando hayan presentado la informacin a que se refiere la fraccin III de la regla II.2.11.1.en la pgina de Internet del SAT por los impuestos a que est afecto y que acrediten su cumplimiento con el acuse de recibo que contenga la cadena original y el sello digital que emita el SAT, as como en los casos en los que exista cantidad a su cargo, hayan efectuado el pago de conformidad con la fraccin V anterior, y que acrediten su cumplimiento con el acuse de recibo que contenga la cadena original y el sello digital que emita la institucin de crdito autorizada.
2.- PRESENTACIN DE DECLARACIONES ANUALES COMPLEMENTARIAS II.2.11.2. Para los efectos del artculo 32 del CFF, los contribuyentes que presenten las declaraciones en los trminos previstos en la regla II.2.11.1., debern presentar las declaraciones complementarias respectivas, incluyendo las de correccin fiscal, va Internet, en la pgina del SAT o, en los casos que resulte cantidad a su cargo, en la pgina de las instituciones de crdito autorizadas, en los supuestos y trminos establecidos en la regla mencionada, o en ambas direcciones electrnicas, segn corresponda. Para el caso de que, con la presentacin de la declaracin complementaria a que se refiere el artculo 32 del CFF, se tengan que corregir otros conceptos asentados en la informacin enviada por Internet en la pgina del SAT o en la pgina de las instituciones de crdito autorizadas, se deber primeramente presentar la declaracin de correccin de datos citada y posteriormente, presentar la informacin o el pago que corresponda a la declaracin complementaria del ejercicio por los dems conceptos a corregir, en los trminos del primer prrafo de la presente regla. 3.- DECLARACIONES ANUALES DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS II.2.11.3. Las personas morales que tributan conforme al Ttulo III de la Ley del ISR, (Personas Morales con fines no lucrativos), obligadas a presentar las declaraciones anuales del ejercicio fiscal o a efectuar pagos en los trminos de los artculos 93, ltimo prrafo, 95, ltimo prrafo y 194 de la Ley del ISR, estarn a lo dispuesto en el captulo II.2.11. o II.2.15., segn corresponda.
CARACTERISTICAS DEL FORMULARIO 18 (PARA EFECTOS DE IETU) Contiene los anexos del A al O, el anexo relativo al IETU y la informacin del IVA. Anexo: IETU
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA (PARA EL EJERCICIO 2009 Y POSTERIORES) INGRESOS 1. ENAJENACIN DE BIENES
Estn obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa nica, las personas fsicas y las morales residentes en territorio nacional, as como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la realizacin de las siguientes actividades: I. Enajenacin de bienes. II III Para los efectos de esta Ley se entiende: LIETU 3-I I. Por enajenacin de bienes () las actividades consideradas como tales en la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Qu es? Las previstas como enajenacin en el CFF. Faltante en inventarios, admite prueba en contrario. LIVA 8 Qu no es? Transmisin de bienes por causa de muerte. Donacin deducible, salvo que la realicen empresas y que no sea deducible para los fines de la LISR. Para calcular el Impuesto Empresarial a Tasa nica se considera ingreso gravado: Precio o la contraprestacin a favor de quien realiza el acto gravado. Cantidades cargadas o cobradas al adquirente por: Impuestos o derechos a cargo del contribuyente. Intereses normales o moratorios.
LIETU 1
LIETU 2

Penas convencionales.
Anticipos o depsitos que se restituyan al contribuyente. Bonificaciones o descuentos que reciba el contribuyente, siempre que se hubieran deducido.
Enajenacin de bienes: Cantidades percibidas por seguros o reaseguros de

bienes deducidos para LISR. Intermediacin financiera: Adems por la realizacin de las actividades gravadas, distintas a la prestacin de servicios por los que paguen o cobren intereses. El precio o contraprestacin que cobre total o parcialmente en otros bienes o servicios, se considera ingreso: a) Valor de mercado b) Avalo de dichos bienes o servicios. c) Si no existe contraprestacin, los valores de los bienes o servicios enajenados o proporcionados, respectivamente. En permutas y pagos en especie: Valor que tenga cada bien o servicio. Se consideran obtenidos los ingresos:
Cuando se cobren efectivamente las contraprestaciones correspondientes a las actividades previstas en el artculo 1 de esta Ley, de conformidad con las reglas que para tal efecto se establecen en la Ley del Impuesto al Valor Agregado. En el caso de que no se perciba el ingreso durante los doce meses siguientes a aqul en el que se realice la exportacin, se entender efectivamente percibido el ingreso en la fecha en la que termine dicho plazo.
LIETU 3
Tratndose de bienes que se exporten y sean enajenados () con posterioridad en el extranjero, se estar afecta al pago del impuesto establecido en esta Ley cuando el ingreso sea acumulable para los efectos del ISR. Se reciba: a) Efectivo b) Bienes c) Servicios Quede satisfecho el inters del acreedor mediante cualquier forma de extincin de las obligaciones. El cheque de pago sea cobrado, o se transmita a un tercero. Un tercero asuma la obligacin de pago.
LIVA 1-B

No estarn afectos al pago del impuesto empresarial a tasa nica los ingresos que obtengan los contribuyentes por las actividades a que se refiere el artculo 1 de la presente Ley, efectuadas con anterioridad al 1 de enero de 2008, aun cuando las contraprestaciones relativas a las mismas se perciban con posterioridad a dicha fecha, salvo cuando los contribuyentes hubieran optado para los efectos del impuesto sobre la renta por acumular nicamente la parte del precio cobrado en el ejercicio.
LIETU TR 8
2. EXENTOS POR ENAJENACIN DE BIENES

No se pagar el Impuesto Empresarial a Tasa nica por los siguientes ingresos: VI. Los derivados de las enajenaciones siguientes: Partes Sociales. Documentos pendientes de cobro. LIETU 4 Ttulos de crdito. Excepto certificados de depsito de bienes y que por la enajenacin de los mismos sea gravada por la LIETU. Certificados de Participacin Inmobiliaria no amortizables: Inscritos en el Registro Nacional de Valores y se enajenen en mercados reconocidos Sobre inmuebles cuya enajenacin sea exenta. Moneda nacional y extranjera, excepto quienes lo hagan de forma habitual o sistema financiero.
3. PRESTACIN DE SERVICIOS INDEPENDIENTES

FUNDAMENTO
LIETU 1-2 Y 3-II-IV TR-8 LIETU LIVA-1-B Y 14
LIETU PFO
Estn obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa nica, las personas fsicas y las morales residentes en territorio nacional, as como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas, por los ingresos que 1-1ER- obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la realizacin de las siguientes actividades: I... II. Prestacin de servicios independientes. III Para los efectos de esta Ley se entiende:
LIETU 3 I. Por () prestacin de servicios independientes () las actividades consideradas como tales en la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Qu es? I. La prestacin de obligaciones de hacer de una persona a favor de otra. El transporte de personas o bienes. Asistencia Tcnica y transferencia de tecnologa. El seguro, afianzamiento y reafianzamiento. Toda obligacin de dar, de no hacer o de permitir de una persona en beneficio de otra. Margen de intermediacin financiera. Mandato Comisin Mediacin Agencia Corredura Representacin Consignacin Distribucin Qu no es? La prestacin de servicios subordinada y asimilada. Operaciones de financiamiento o mutuo que generen intereses. Para calcular el Impuesto Empresarial a Tasa nica se considera ingreso gravado: Precio o la contraprestacin a favor de quien realiza el acto gravado. Cantidades cargadas o cobradas al adquirente por: Impuestos o derechos a cargo del contribuyente. Intereses normales o moratorios. Penas convencionales. Anticipos o depsitos que se restituyan al contribuyente. Bonificaciones o descuentos que reciba el contribuyente, siempre que se hubieran deducido. Intermediacin financiera: Adems por la realizacin de las actividades gravadas, distintas a la prestacin de servicios por los que paguen o cobren intereses. El precio o contraprestacin que cobre total o parcialmente en otros bienes o servicios, se considera ingreso:
LIVA 14
LIETU 2

a) Valor de mercado b) Avalo de dichos bienes o servicios. c) Si no existe contraprestacin, los valores de los bienes o servicios enajenados o proporcionados, respectivamente. En permutas y pagos en especie: Valor que tenga cada bien o servicio. Se consideran obtenidos los ingresos: LIETU 3-IV
Cuando se cobren efectivamente las contraprestaciones correspondientes a las actividades previstas en el artculo 1 de esta Ley, de conformidad con las reglas que para tal efecto se establecen en la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Se reciba:
LIVA1-B
TR-8 LIETU
a) Efectivo b) Bienes c) Servicios Quede satisfecho el inters del acreedor mediante cualquier forma de extincin de las obligaciones. El cheque de pago sea cobrado, o se transmita a un tercero. Un tercero asuma la obligacin de pago. No estarn afectos al pago del impuesto empresarial a tasa nica los ingresos que obtengan los contribuyentes por las actividades a que se refiere el artculo 1 de la presente Ley, efectuadas con anterioridad al 1 de enero de 2008, aun cuando las contraprestaciones relativas a las mismas se perciban con posterioridad a dicha fecha, salvo cuando los contribuyentes hubieran optado para los efectos del impuesto sobre la renta por acumular nicamente la parte del precio cobrado en el ejercicio. 4. EXENTOS POR PRESTACIN DE SERVICIOS INDEPENDIENTES
5. USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES

LIETU 1-2 Y 3-F-I Y IV TR-8 LIETU; FUNDAMENTO LIVA.1-B LIVA.19 Estn obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa nica, las personas fsicas y las morales residentes en territorio nacional, as como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la realizacin de LIETU 1-1ERlas siguientes actividades: PFO I. II.. III. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. LIETU 3-IPara los efectos de esta Ley se entiende:

I.
Por () otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, las actividades consideradas como tales en la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
2DO-PFO
Qu no es? Ingresos por regalas con y entre partes relacionadas II. Qu es? Arrendamiento
LIVA 19
Usufructo Prestacin de servicio de tiempo compartido El otorgamiento de equipo industrial, comercial y cientfico. Cualquier acto en el que una persona permita a otra usar o gozar temporalmente bienes tangibles a cambio de una contraprestacin. Para calcular el Impuesto Empresarial a Tasa nica se considera ingreso gravado: Precio o la contraprestacin a favor de quien realiza el acto gravado. Cantidades cargadas o cobradas al adquirente por: Impuestos o derechos a cargo del contribuyente. Intereses normales o moratorios. Penas convencionales. Anticipos o depsitos que se restituyan al contribuyente. Bonificaciones o descuentos que reciba el contribuyente, siempre que se hubieran deducido. Intermediacin financiera: Adems por la realizacin de las actividades gravadas, distintas a la prestacin de servicios por los que paguen o cobren intereses. El precio o contraprestacin que cobre total o parcialmente en otros bienes o servicios, se considera ingreso: a) Valor de mercado b) Avalo de dichos bienes o servicios. c) Si no existe contraprestacin, los valores de los bienes o servicios enajenados o proporcionados, respectivamente. En permutas y pagos en especie: Valor que tenga cada bien o servicio.
LIETU 2
10
Se consideran obtenidos los ingresos:

Cuando
se cobren efectivamente las contraprestaciones correspondientes a las actividades previstas en el artculo 1 de esta Ley, de conformidad con las reglas que para tal efecto se establecen en la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Ingresos por enajenacin de bienes () o prestacin de servicios independientes que se exporten, para determinar el momento en que efectivamente se obtienen los ingresos se estar a lo dispuesto en el prrafo anterior. En el caso de que no se perciba el ingreso durante los doce meses siguientes a aqul en el que se realice la exportacin, se entender efectivamente percibido el ingreso en la fecha en la que termine dicho plazo. Tratndose de bienes que se exporten y () se otorgue su uso o goce temporal, con posterioridad en el extranjero, se estar afecta al pago del impuesto establecido en esta Ley cuando el ingreso sea acumulable para los efectos del ISR. Se reciba: a) Efectivo b) Bienes c) Servicios
LIETU 3-IV
LIVA 1-B
Quede satisfecho el interes del acreedor mediante cualquier forma de extincin de las obligaciones. El cheque de pago sea cobrado, o se transmita a un tercero. Un tercero asuma la obligacin de pago. No estarn afectos al pago del impuesto empresarial a tasa nica los ingresos que obtengan los contribuyentes por las actividades a que se refiere el artculo 1 de la presente Ley, efectuadas con anterioridad al 1 de enero de 2008, aun cuando las contraprestaciones relativas a las mismas se perciban con posterioridad a dicha fecha, salvo cuando los contribuyentes hubieran optado para los efectos del impuesto sobre la renta por acumular nicamente la parte del precio cobrado en el ejercicio.
TR 8 LIETU
6. EXENTOS POR USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
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7. OTROS INGRESOS
LIETU 2 Para calcular el Impuesto Empresarial a Tasa nica se considera ingreso gravado () o cualquier otro concepto, incluyendo anticipos o depsitos, con excepcin de los impuestos que se trasladen en los trminos de ley.
8. TOTAL DE INGRESOS GRAVADOS

OPERACIN= 1-2+3-4+5-6+7
DEDUCCIONES 9. EROGACIONES POR ADQUISICIN DE BIENES

LIETU 5-I TR-9 LIETU
FUNDAMENTO
Los contribuyentes slo podrn efectuar las deducciones siguientes: I. Las erogaciones que correspondan a: a) La adquisicin de bienes LIETU 5 b) c) Que las erogaciones se utilicen para: a) Realizar actividades objeto o su administracin; b) La produccin, comercializacin, distribucin de bienes y servicios que den lugar a los ingresos por los que se deba pagar el IETU. 10. EROGACIONES POR SERVICIOS INDEPENDIENTES LIETU 5-I TR-9 LIETU
FUNDAMENTO
12

Los contribuyentes slo podrn efectuar las deducciones siguientes: I. Las erogaciones que correspondan a: a) b) Prestacin de servicios independientes c) Que las erogaciones se utilicen para: a) Realizar actividades objeto o su administracin; b) La produccin, comercializacin, distribucin de bienes y servicios que den lugar a los ingresos por los que se deba pagar el IETU. NO DEDUCIBLES LIETU 5-I 2DO Erogaciones que para quienes las reciban sean ingresos en los trminos del artculo PFO 110 de la Ley del ISR. Se consideran ingresos por la prestacin de un servicio personal subordinado, los salarios y dems prestaciones que deriven de una relacin laboral, incluyendo la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminacin de la relacin laboral. Tambin se consideran los ingresos asimilados a salarios Para los efectos del impuesto empresarial a tasa nica a que se refiere la presente Ley, no sern deducibles las erogaciones que correspondan a enajenacin de bienes, prestacin de servicios independientes y al uso o goce temporal de bienes que se utilicen para realizar las actividades a que se refiere el artculo 1 de la presente Ley, que se hayan devengado con anterioridad al 1 de enero de 2008, aun cuando el pago se efecte con posterioridad a dicha fecha.
LIETU 5
LISR 110
TR-9 LIETU
11. EROGACIONES POR USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES

FUNDAMENTO
LIETU 5-F TR-9 LIETU Los contribuyentes slo podrn efectuar las deducciones siguientes: I. Las erogaciones que correspondan a: a) b) c) Uso o goce temporal de bienes Que las erogaciones se utilicen para: a) Realizar actividades objeto o su administracin; b) La produccin, comercializacin, distribucin de bienes y servicios que den lugar
LIETU 5
13
a los ingresos por los que se deba pagar el IETU Para los efectos del impuesto empresarial a tasa nica a que se refiere la presente Ley, no sern deducibles las erogaciones que correspondan a enajenacin de bienes, prestacin de servicios independientes y al uso o goce temporal de bienes que se utilicen para realizar las actividades a que se refiere el artculo 1 de la presente Ley, que se hayan devengado con anterioridad al 1 de enero de 2008, aun cuando el pago se efecte con posterioridad a dicha fecha.
TR-9 LIETU
12. DEDUCCIN DE INVERSIONES (ACTIVO FIJO)

Los contribuyentes slo podrn efectuar las deducciones siguientes: I. Las erogaciones que correspondan a: a) La adquisicin de bienes LIETU 5-I Que las erogaciones se utilicen para: a) Realizar actividades objeto o su administracin; b) La produccin, comercializacin, distribucin de bienes y servicios que den lugar a los ingresos por los que se deba pagar el IETU.
13. CONTRIBUCIONES A CARGO

Los contribuyentes slo podrn efectuar las deducciones siguientes: II. Contribuciones locales o federales a cargo del contribuyente. Excepto IETU, ISR, IDE, Aportaciones de seguridad social e impuestos trasladados cuando se puedan acreditar. LIETU 5-II Contribuciones a cargo de terceros cuando formen parte de la contraprestacin. social. Excepto ISR retenido o de las aportaciones de seguridad
14
14. EROGACIONES POR APROVECHAMIENTOS

FUNDAMENTO
LIETU 5-II-3ER PFO. 8-DECRETO DOF 5-11-2007 POR EL QUE SE OTORGAN DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES EN MATERIA DE ISR E IETU Los contribuyentes slo podrn efectuar las deducciones siguientes: II. ()
LIETU PFO.
5-II-3ER
8-DECRETO 11-2007
DOF
Tambin son deducibles las erogaciones por concepto de aprovechamientos a cargo del contribuyente por concepto de la explotacin de bienes de dominio pblico, por la prestacin de un servicio pblico sujeto a una concesin o permiso, segn corresponda, siempre que la erogacin tambin sea deducible en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Los contribuyentes del impuesto empresarial de tasa nica podrn considerar que los aprovechamientos por concepto de la explotacin de bienes de dominio 5pblico o la prestacin de un servicio pblico concesionado que efectivamente paguen en el periodo comprendido del 1 de septiembre al 31 de diciembre de 2007, quedan comprendidos en lo dispuesto en el artculo quinto transitorio de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica.
15. DEVOLUCIONES, DESCUENTOS BONIFICACIONES, DPOSITOS ANTICIPOS

Los contribuyentes slo podrn efectuar las deducciones siguientes: III. El importe de: a) Las devoluciones de bienes recibidas. LIETU 5-III b) Los descuentos o bonificaciones que se hagan. c) Depsitos o anticipos que se devuelvan. Requisitos: Que los ingresos de las operaciones que les dieron origen hayan estado afectos al IETU.
16. INDEMNIZACIONES POR DAOS Y PERJUICIOS Y PENAS CONVENCIONALES

Los contribuyentes slo podrn efectuar las deducciones siguientes: LIETU 5-IV IV. Las indemnizaciones por daos y perjuicios y las penas convencionales impuestas por Ley por provenir de: Riesgos creados Responsabilidad objetiva Caso fortuito Fuerza mayor Actos de terceros
15
Excepto por responsabilidad del contribuyente.
17. RESERVAS VINCULADAS CON LOS SEGUROS DE VIDA O DE PENSIONES

Los contribuyentes slo podrn efectuar las deducciones siguientes: V. Creacin o incremento de las reservas matemticas realizada por las instituciones de seguros autorizadas para la venta de los seguros, de conformidad con la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros para: LIETU 5-V Seguros de vida Seguros de pensiones Seguros de terremoto u otros catastrficos Especiales y otras
Cuando atiendan requisitos de Ley. 18. CREACIN O INCREMENTO DE RESERVAS DE RIESGOS CATASTRFICAS (ASEGURADORAS) Los contribuyentes slo podrn efectuar las deducciones siguientes: LIETU 5-V-3ER PFO V Tercer prrafo: Tratndose de instituciones de seguros autorizadas para la venta de seguros de terremoto y otros riesgos catastrficos a que se refiere la fraccin XIII del artculo 8 de la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros, podrn deducir la creacin o incremento de reservas catastrficas en la parte que exceda a los intereses reales. En el caso en que los intereses reales sean mayores a la creacin o incremento a dichas reservas, la parte que sea mayor ser ingreso afecto al impuesto previsto en esta Ley.
Intereses reales
16

...Intereses devengados (-)...Ajuste por inflacin* (=) Intereses reales
*El ajuste por inflacin: ...Saldo promedio mensual** (x) Incremento que en el mismo mes tenga el INPC (=) Ajuste por inflacin **Saldo promedio mensual de los recursos afectos a la reserva. ...Saldo de los recursos al ltimo da del mes inmediato anterior (+) Saldo de los recursos al ltimo dia del mes (=) Suma de los saldos (/) 2 (=) Saldo promedio mensual
19. PAGO DE INSTITUCIONES DE SEGUROS Y FIANZAS

Los contribuyentes slo podrn efectuar las deducciones siguientes: VI. Para instituciones de seguros autorizadas: LIETU 5-VI Cantidades que paguen a sus asegurados amparado. Para instituciones de fianzas: cuando ocurra el riesgo
Cantidades que paguen para cubrir el pago de reclamaciones.
20. PREMIOS PAGADOS EN EFECTIVO

Los contribuyentes slo podrn efectuar las deducciones siguientes: LIETU 5-VII VII. Los premios que paguen en efectivo las personas que organicen loteras, rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda clase, autorizados conforme a las leyes respectivas.
21. DONATIVOS
17

Los contribuyentes slo podrn efectuar las deducciones siguientes: LIETU 5-VIII. VIII. Los donativos no onerosos ni remunerativos en los mismos trminos y lmites establecidos para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Requisito general: Sean entregados a donatarias autorizadas. LISR 31-I LISR 176-III Lmite hasta el 7% de:
PM, Utilidad fiscal del ejercicio inmediato anterior PF, Ingresos acumulables que sirvieron de base para el ISR del
ejercicio inmediato anterior
22. PRDIDAS POR CRDITOS INCOBRABLES (SISTEMA FINANCIERO)

FUNDAMENTO
LIETU 5. LIETU 3-I-4TO PFO LISR 31 LISR 53 Los contribuyentes (art. 3-I, pfo 4 LIETU) slo podrn efectuar las deducciones siguientes: IX. Prdida por crditos incobrables () siempre que se cumplan los supuestos previstos en el artculo 31, fraccin XVI de la LISR, aun cuando para los efectos de este ltimo impuesto hayan optado por efectuar la deduccin a que se refiere el articulo 53 de la LISR. Las cantidades deducidas y recuperadas posteriormente, sern ingresos acumulables. I
LIETU 5.
LIETU 3-I-4TO PFO
LISR 31
Cuarto prrafo Instituciones de crdito, de seguros, almacenes generales de depsito, arrendadoras financieras, casas de bolsa, uniones de crdito, sociedades financieras populares, empresas de factoraje financiero, SOFOLes, SOFOM y otras cuya actividades exclusiva sea la intemediacin financiera. Las deducciones autorizadas en este Ttulo debern reunir los siguientes requisitos: XVI. Prdidas por crditos incobrables a) En el mes en el que se consume el plazo de prescripcin correspondiente, o b) Cuando sea notoria la imposibilidad prctica de cobro. NOTORIA IMPOSIBILIDAD PRCTICA DE COBRO Tratndose de crditos cuya suerte principal al da de su vencimiento es:
18

a) < de 30 mil UDIS, en el mes en que se cumpla un ao de haber incurrido en mora y no se haya logrado el cobro. b) > a 30 mil UDIS, cuando el acreedor haya demandado ante la autoridad judicial el pago del crdito o se haya iniciado el procedimiento arbitral convenido para su cobro y adems se informe a ms tardar el 15 de febrero de cada ao de los crditos incobrables que dedujeron. c) Se compruebe que el deudor ha sido declarado en quiebra o concurso. En el primer supuesto, debe existir sentencia que declare concluida la quiebra por pago concursal o por falta de activos LISR 53 Las instituciones de crdito podrn deducir el monto de las reservas preventivas globales que se constituyan o se incrementen ()
23. QUITAS, CONDONACIONES, BONIFICACIONES Y DESCUENTOS SOBRE CARTERA DE CRDITO

Los contribuyentes (art. 3-I, pfo.4 LIETU) slo podrn efectuar las deducciones siguientes: IX Quitas Condonaciones LIETU 5-IX-2DO 4TO PFO.
AL
Bonificaciones Descuentos Sobre crditos que devenguen intereses a su favor, as como el monto de las prdidas originadas por la venta que realicen de dicha cartera y por aquellas prdidas que sufran en las daciones en pago. Se entiende por quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos, el monto perdonado del pago del crdito en forma parcial o total.
24. MONTO DE LAS RESERVAS PREVENTIVAS GLOBALES

LIETU 5-IX-5O 8 PFO
AL
Fundamento: Artculo 5, F. IX, del 5to al 8vo prrafo LIETU. Los contribuyentes (art. 3-I, pfo.4 LIETU) slo podrn efectuar las deducciones siguientes: IX Reservas preventivas globales, de acuerdo con la Ley de Instituciones de Crdito y de acuerdo con las reglas de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores, hasta el 2.5% del saldo promedio de la cartera de clientes.
19
25. PRDIDAS POR CRDITOS INCOBRABLES Y CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR

Los contribuyentes slo podrn efectuar las deducciones siguientes: X. Prdidas por crditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor deducibles para LISR, correspondientes a ingresos por exportacin. Hasta por el monto del ingreso afecto a IETU. Las cantidades deducidas y recuperadas posteriormente, sern ingresos acumulables. Para los efectos de esta Ley se entiende: IV Ingresos por enajenacin de bienes o prestacin de servicios independientes que se exporten Los ingresos se obtienen cuando se cobren efectivamente las contraprestaciones correspondientes a las actividades previstas en el artculo 1 de esta Ley, de conformidad con las reglas que para tal efecto se establecen en la Ley del IVA (art. 1-B LIVA). En el caso de que no se perciba el ingreso durante los doce meses siguientes a aqul en el que se realice la exportacin, se entender efectivamente percibido el ingreso en la fecha en la que termine dicho plazo. Bienes que se exporten y sean enajenados o se otorgue su uso o goce temporal, con posterioridad en el extranjero La enajenacin o uso o goce temporal estar afecta al pago del impuesto establecido en esta Ley cuando el ingreso sea acumulable para los efectos del ISR.
LIETU 5-X.
LIETU 3-IV-2 PFO.
26. DEDUCCIN ADICIONAL POR INVERSIONES

TR-5 LIETU Para los efectos del artculo 5, fraccin I de la presente Ley, los contribuyentes podrn efectuar una deduccin adicional en los trminos de este artculo, tanto para la determinacin del impuesto del ejercicio y de los pagos provisionales del mismo ejercicio, por las erogaciones que efecten en inversiones nuevas, que en los trminos de esta Ley sean deducibles, adquiridas en el periodo comprendido del 1 de septiembre al 31 de diciembre de 2007, hasta por el monto de la contraprestacin efectivamente pagada por dichas inversiones en el citado periodo.
Deduccin adicional Anual

20

Contraprestaciones efectivamente pagadas en el periodo Septiembre Diciembre / 2007 (/) 3 (=) Parte por deducir en el ejercicio (x) Factor de actualizacin (=) Deduccin Adicional anual. FACTOR DE ACTUALIZACIN INPC ltimo mes del ejercicio en que se deduzca INPC diciembre 2007 La parte de las erogaciones por las inversiones nuevas, efectivamente pagada con posterioridad al periodo referido, ser deducible en los trminos de la LIETU. Inversiones: las consideradas como tales para los efectos de la LISR Inversiones nuevas: las que se utilizan por primera vez en Mxico.
27. DEDUCCIN POR CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

Al menos el 80% de sus operaciones con pblico en general. 80% de las operaciones realizadas en el ejercicio 2007 (modif. 27 feb 2008). Deducccin aplicable a los ingresos gravados del IETU. Monto de las cuentas y documentos por pagar por la adquisicin de productos. Adquisiciones del 1 de noviembre al 31 de diciembre de 2007. No da lugar a devolucin o compensacin. Los bienes se hayan destinado a su enajenacin. No sean inversiones. No formen parte de los inventarios del contribuyente al 31 de diciembre del 2007. No se deben de considerar el monto de los intereses que no formen parte del precio ni el monto de los impuestos que se hayan trasladado y que sean acreditables. No expedir comprobantes con todos los requisitos fiscales que se establecen en el art. 29-A del CFF.
6TO DECRETO DOF (5-11-2007)
28. OTRAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS

21
29. TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS

OPERACIN= 9+10+11+12+13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+25+26+27+28.
30. BASE GRAVABLE

Operacin= 8 29 Se mostrar el resultado de la operacin slo si 8 es mayor que 29 El impuesto empresarial a tasa nica se calcula aplicando la tasa del 17.5% a la cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades a que se refiere este artculo, las deducciones autorizadas en esta Ley.
LIETU 1 ULTIMO PFO
31. DEDUCCIONES QUE EXCEDEN A LOS INGRESOS

Operacin= 8 29 Se mostrar el resultado de la operacin slo si 8 es menor que 29
DETERMINACIN DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA 32. BASE GRAVABLE

Operacin= 30 El impuesto empresarial a tasa nica se calcula aplicando la tasa del 17.5% a la cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades a que se refiere este artculo, las deducciones autorizadas en esta Ley.
LIETU 1
33. IMPUESTO CAUSADO

LIETU
PFO
El impuesto empresarial a tasa nica se calcula aplicando la tasa del 17.5% a la 1-ULTIMO cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades a que se refiere este artculo, las deducciones autorizadas en esta Ley. Para los efectos del artculo 1, ltimo prrafo, de la presente Ley, durante el ejercicio fiscal de 2008 se aplicar la tasa del 16.5% y durante el ejercicio fiscal de 2009 se aplicar la tasa del 17%.
TR 4 LIETU
34. CRDITO FISCAL POR DEDUCCIONES MAYORES A LOS INGRESOS
22
LLENADO DE LA DECLARACIN ANUAL DEL IETU 2010 LIETU 11 TR 4 LIETU

Cuando el monto de las deducciones autorizadas por esta Ley sea mayor a los ingresos gravados por la misma percibidos en el ejercicio, los LIF 2010-22, contribuyentes tendrn derecho a un crdito fiscal por el monto que resulte de aplicar la tasa establecida en el artculo 1 de la misma a la diferencia entre las tercer pfo. deducciones autorizadas por esta Ley y los ingresos percibidos en el ejercicio. DETERMINACIN Ingresos Acumulables (-) (=) (x) (=) Deducciones Autorizadas Base del Crdito Fiscal (D>I) Tasa del IETU (1) (Crdito Fiscal)
FACTOR DE ACTUALIZACIN Primera: INPC ltimo mes del ejercicio INPC ltimo mes de la 1a mitad del ejercicio Segunda: ltimo mes de la 1 mitad del ejercicio ltimo mes de actualizacin ACREDITAMIENTO 1) IETU a) Pagos provisionales b) Anual Sin perjuicio del saldo a favor por pagos provisionales. 2) ISR del ejercicio Por disposicin del artculo 22, tercer pfo. de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2010, se establece que el monto del crdito fiscal a que se refiere el 11, tercer pfo. de la LIETU, no podr acreditarse por el contribuyente contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se gener el crdito. PLAZO DE VIGENCIA 1) Todos los contribuyentes: 10 ejercicios siguientes actualizada hasta agotarla.
23

2) Contribuyentes que cuenten con concesin para: Explotacin de bienes del dominio pblico Prestacin de un servicio pblico Plazo: Igual al de la concesin otorgada.
35. ACREDITAMIENTO POR SUELDOS Y SALARIOS GRAVADOS

Se tomarn las cantidades efectivamente pagadas de:
Ingresos gravados del Captulo I, Ttulo IV de la Ley del ISR DETERMINACIN Ingresos Gravados (Captulo I, Ttulo IV, LISR) (=) Base para acreditamiento Factor 0.175 (2) Cantidad por Acreditar
LIETU 8-9O PFO
(x) (=)
Acreditable en: 1) Pagos provisionales 2) Anual
Requisitos: 1) Enterar retenciones de ISR 2) En su caso, entregar subsidio para el empleo TR 16 LIETU Erogaciones devengadas antes de 2008 y pagadas en 2008, no tienen efecto para el crdito fiscal. () TR 4 LIETU (2) As mismo, para los efectos del penltimo prrafo de los artculos 8 y 10 de la presente Ley, durante el ejercicio fiscal de 2008 se aplicar el factor de 0.165 y durante el ejercicio fiscal de 2009 se aplicar el factor de 0.17.
36. ACREDITAMIENTO POR APORTACIONES DE SEGURO SOCIAL
24

Se tomarn las cantidades efectivamente pagadas de: Aportaciones de seguridad social a su cargo. DETERMINACIN Seguridad social a su cargo Lietu 8-9 pfo (=) (x) (=) Base para acreditamiento Factor 0.175 Cantidad por Acreditar
Acreditable en: 1) Pagos provisionales 2) anual TR 16 LIETU Erogaciones devengadas antes de 2008 y pagadas en 2008, no tienen efecto para el crdito fiscal.
37. CRDITO FISCAL POR INVERSIONES (ADQUIRIDAS DE 1998 A 2007

TR 6 LIETU Acreditable en: 1) Pagos provisionales 2) Anual Procede sobre: Inversiones adquiridas entre 1998 y 2007. Que sean deducibles en los trminos del IETU. Crdito aplicable durante 10 aos. Tasa anual del 5%.
DETERMINACIN ANUAL Saldo por deducir para ISR al 1/I/2008

25

(x) (=) (x) (=) (x) (x) (=) F.A. (INPC Dic 2007 / INPC Mes de Adquisicin) Saldo pendiente de deducir actualizado Factor 0.175 (2) Credito fiscal Factor de Actualizacin 5% Crdito fiscal aplicable por ejercicio.
FACTOR DE ACTUALIZACIN INPC sexto mes del ejercicio en que se aplique INPC diciembre 2007
38. CRDITO FISCAL DE INVENTARIOS

Fundamento: Artculo Primero del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales en materia de ISR e IETU (DOF 5 de Noviembre del 2007) 1-DECRETO DOF (5-11-2007) Crdito fiscal aplicable contra el IETU por inventarios al 31 de diciembre de 2007 de: 1. Materia prima 2. Productos semiterminados 3. Productos terminados 4. Mercancias P.M. Ttulo II LISR Durante 10 ejercicios. Acreditacin por ao: 6% No da lugar a devolucin o compensacin. Se aplica antes de disminuir del ISR propio.
DETERMINACIN
26

Importe del inventario al 31/dic/ 2007 (x) (=) (x) (=) Factor 0.175 Crdito fiscal aplicable hasta 10 ejercicios Factor de actualizacin Crdito fiscal actualizado
FACTOR DE ACTUALIZACIN INPC sexto mes del ejercicio en que se aplique INPC diciembre 2007
39. CRDITO FISCAL DE DEDUCCIN INMEDIATA (PRIDAS FISCALES)

Fundamento: Artculo Segundo del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales en materia de ISR e IETU (DOF 5 de Noviembre del 2007) Crdito fiscal aplicable al IETU. Por prdidas fiscales pendientes de disminuir en ISR. Prdidas generadas en 2005, 2006 y 2007 por erogaciones en inversiones de activo fijo y: 1. Deducido con deduccin inmediata (Art. 220 LISR). 2-DECRETO DOF(5-11-2007) 2. Deducido en los trminos del artculo (136 LISR). 3. Deducido terrenos en los trminos del artculo (225 LISR).
Durante 10 ejercicios.
No da lugar a devolucin o compensacin. Se aplica antes de disminuir del ISR propio.
40. CRDITO FISCAL POR ENAJENACIONES A PLAZOS
27

Fundamento: Artculo Cuarto del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales en materia de ISR e IETU (DOF 5 de Noviembre del 2007) Quienes hayan realizado enajenaciones a plazo con anterioridad al 1/01/2008. Slo con opcin de acumular lo efectivamente cobrado art. 18 LISR. Crdito fiscal aplicable contra el IETU. Por las contraprestaciones que se cobren a partir del 2008. 2-DECRETO DOF(5-11-2007) No da lugar a devolucin o compensacin. Se aplica antes de disminuir del ISR propio. Monto de lo efectivamente cobrado por factor (0.17 para 2009)
Se acredita ISR contra IETU slo por los ingresos que se acumulan en crdito o los cobrados que no provienen de ejercicios anteriores, en la parte proporcional.
41. IMPUESTO A CARGO (1. DIFERENCIA)

Operacin= 33-34-35-36-37-38-39-40
42. ISR PROPIO EFECTIVAMENTE PAGADO DEL EJERCICIO

LIETU 8 Acreditable en: 1) Pagos provisionales 2) Anual Caractersticas del ISR: Efectivamente pagado, incluso mediante acreditamiento de IDE Pagado por dividendos Pagado en el extranjero. PF no consideran el de Sueldos y Salarios.
Excepciones de ISR pagado:
28

Los que sean cubiertos a travs de Acreditamientos Orden de la aplicacin de los acreditamientos: Base de IETU (x) Tasa de IETU (=) IETU causado (-) Crdito fiscal por aplicar (-) Crdito fiscal por sueldos y salarios (-) Crdito fiscal por aportaciones de seguridad social (-) Crdito fiscal por inversiones (-) ISR propio efectivamente pagado (-) Pagos provisionales (=) IETU a cargo
43. ISR PROPIO ENTREGADO A LA SOCIEDAD CONTROLADORA

Las sociedades controladas y la controladora considerarn como ISR propio del ejercicio, el que entregaron a la sociedad controladora, mismo que se considerar como efectivamente pagado en los trminos del citado artculo 8 de esta Ley. Para los efectos de esta Seccin, se considera como ISR entregado por la sociedad controladora el ISR que le hubiera correspondido enterar, tanto en pagos provisionales como en el ejercicio, segn se trate, de no haber determinado su resultado fiscal consolidado, y que hubiera pagado efectivamente, en los trminos de la Ley del ISR, ante las oficinas autorizadas. As mismo, el ISR entregado por las sociedades controladas es el que le entregan a la sociedad controladora en los trminos de las fracciones I y II del artculo 76 de la Ley del LISR. Las sociedades controladas tambin considerarn como ISR propio para los efectos del quinto prrafo del artculo 8 de esta Ley, adems del ISR a que se refiere el primer prrafo de este artculo, el ISR que hayan enterado ante las oficinas autorizadas, conforme a lo sealado en la fraccin I del artculo 76 de la LISR LIETU 8 Acreditable en: 1) Pagos provisionales 2) Anual Caractersticas del ISR:
LIETU 13
29

Efectivamente pagado, incluso mediante acreditamiento de IDE Excepciones de ISR pagado: Los que sean cubiertos a travs de Acreditamientos
44. ISR PROPIO POR ACREDITAR POR DISTRIBUCIN DE DIVIDENDOS O UTILIDADES

LIETU 8 Tambin se considera ISR propio por acreditar a que se refiere este artculo, el efectivamente pagado en los trminos del artculo 11 de la Ley del ISR, siempre que el pago mencionado se haya efectuado en el ejercicio por el que se calcula el impuesto empresarial a tasa nica. Para los efectos del sexto prrafo del artculo 8 de esta Ley, para el ejercicio fiscal de 2008, los contribuyentes podrn considerar como impuesto sobre la renta propio por acreditar el efectivamente pagado en los ejercicios fiscales de 2006 y 2007 en los trminos del artculo 11 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, siempre que no se haya acreditado con anterioridad contra el impuesto sobre la renta.
TR 17 LIETU
45. ACREDITAMIENTO DEL ISR PROPIO PAGADO EN EL EXTRANJERO

En el caso de ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en el extranjero gravados por el IETU, tambin se considerar ISR propio el pagado en el extranjero respecto de dichos ingresos. El ISR pagado en el extranjero no podr ser superior al monto del ISR acreditable en los trminos del artculo 6 de la Ley del ISR, sin que en ningn caso exceda del monto que resulte de aplicar al resultado a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 1 de esta Ley correspondiente a las operaciones realizadas en el extranjero la tasa establecida en el citado artculo 1. Los residentes en Mxico podrn acreditar, contra el impuesto que conforme a esta Ley les corresponda pagar, el ISR que hayan pagado en el extranjero por los ingresos procedentes de fuente ubicada en el extranjero,
LIETU 8-7 PFO
LIETU 6
46. IMPUESTO CARGO (2. DIFERENCIA)

Operacin= 42-43-44-45 Se mostrar el resultado de la operacin slo si 42 es mayor que la suma de 43+44+45. De lo contrario, pondr cero.
47. ACREDITAMIENTO PARA EMPRESAS MAQUILADORAS 48. PAGOS PROVISIONALES DE IETU

30

Los contribuyentes efectuarn pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto empresarial a tasa nica del ejercicio, mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido para la presentacin de la declaracin de los pagos provisionales del impuesto sobre la renta. Los contribuyentes que tributen en los trminos del Captulo VII del Ttulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta calcularn y, en su caso, enterarn por cuenta de cada uno de sus integrantes los pagos provisionales del impuesto empresarial a tasa nica que les corresponda a cada uno de stos, aplicando al efecto lo dispuesto en esta Ley, salvo en los casos que de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta el integrante hubiera optado por cumplir con sus obligaciones fiscales en forma individual, en cuyo caso, dicho integrante deber calcular y enterar individualmente sus pagos provisionales en los trminos de esta Ley. El pago provisional se determinar restando de la totalidad de los ingresos percibidos a que se refiere esta Ley en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del mes al que corresponde el pago, las deducciones autorizadas correspondientes al mismo periodo. Al resultado que se obtenga conforme al prrafo anterior, se le aplicar la tasa establecida en el artculo 1 de esta Ley.
LIETU 9
49. EXCEDENTES DE PAGOS PROVISIONALES DEL IETU ACREDITADOS CONTRA PAGOS PROVISIONALES DEL ISR DEL MISMO PERIODO FUNDAMENTO LIETU 8-3ER PFO, LIETU 10 50. PAGOS PROVISIONALES DE IETU EFECTIVAMENTE PAGADOS LIETU 8
Tercer prrafo Contra el IETU del ejercicio a cargo, se podrn acreditar los pagos provisionales a que se refiere el artculo 10 de esta Ley efectivamente pagados correspondientes al mismo ejercicio.
51. DIFERENCIA A CARGO 52. ISR PAGADO EN EXCESO APLICADO CONTRA EL IETU 53. OTRAS CANTIDADES A CARGO 54. OTRAS CANTIDADES A FAVOR
31
55. IMPUESTO A CARGO DEL EJERCICIO 56. IMPUESTO A FAVOR DEL EJERCICIO
Cuarto prrafo Cuando no sea posible acreditar, en los trminos del prrafo anterior, total o parcialmente los pagos provisionales efectivamente pagados del IETU, los contribuyentes podrn compensar la cantidad no acreditada contra el impuesto sobre la renta propio del mismo ejercicio. En caso de existir un remanente a favor del contribuyente despus de efectuar la compensacin a que se refiere este prrafo, se podr solicitar su devolucin.
LIETU 8
DATOS INFORMATIVOS 57. TOTAL DE SALDOS PENDIENTES POR DEDUCIR ACTUALIZADO DE LAS INVERSIONES ADQUIRIDAS DE 1998 A 2007
FUNDAMENTO: TR 8 LIETU
58. MONTO TOTAL DE DEDUCCIN ADICIONAL PORINVERSIONES ADQUIRIDAS DE SEPTIEMBRE A DICIEMBRE DEL 2007
FUNDAMENTO: ARTCULO QUINTO TRANSITORIO LIETU.
59. BASE DETERMINADA PARA IDENTIFICAR EL CRDITO FISCAL DE INVENTARIOS

FUNDAMENTO: 1- DECRETO DOF ( 5-11-2007)
60. BASE PARA IDENTIFICAR EL CRDITO FISCAL DE PERDIDAS FISCALES POR DEDUCCIN INMEDIATA O DEDUCCIN DE TERRENOS 61. PARTE PROPORCIONAL DEL IETU POR LAS ACTIVIDADES DE MAQUILA
FUNDAMENTO: 5-9 PFO- DECRETO DOF ( 5-11-2007)
62. PARTE PROPORCIONAL DEL ISR PROPIO

FUNDAMENTO: 2- DECRETO DOF ( 5-11-2007)
63. DEDUCCIN DE INVERSIONES 64. CONTRAPRESTACIONES QUE EFECTIVAMENTE SE COBREN EN EL PERIODO POR LAS ENAJENACIONES A PLAZO 65. PARTE PROPORCIONAL DEL ISR ACREDITABLE CONTRA IETU 66. UTILIDAD FISCAL PARA PAGOS PROVISIONALES EN LAS ACTIVIDADES DE MAQUILA
32

CRDITO FISCAL PARA EMPRESAS MAQUILADORAS Fundamento: Artculo Quinto del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales en materia de ISR e IETU (DOF 5 de Noviembre del 2007) Artculo quinto del Decreto del 5 de noviembre del 2007 Las empresas maquiladoras que en los trminos del Decreto por el que se modifica el diverso para el fomento y operacin de la industria maquiladora de exportacin. Se deber informar a las autoridades fiscales.
Mediante forma oficial o formato que publique el SAT junto con la declaracin anual del ISR e IETU. Crdito fiscal aplicable contra el IETU A CARGO No da lugar a devolucin o compensacin. Crdito fiscal slo se podr aplicar para los ejercicio de 2008 a 2011.
DATOS INFORMATIVOS DE OPERACIONES DE MAQUILA

Fundamento: Artculo Quinto del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales en materia de ISR e IETU (DOF 5 de Noviembre del 2007) Artculo quinto del Decreto del 5 de noviembre del 2007 Prrafo dcimo tercero Los contribuyentes debern informar a las autoridades fiscales en la forma oficial o formato que para tal efecto publique el Servicio de Administracin Tributaria, junto con su declaracin anual del impuesto sobre la renta y del impuesto empresarial a tasa nica, entre otros, los siguientes conceptos:
67. IETU DEL EJERCICIO

FUNDAMENTO FUNDAMENTO FUNDAMENTO FUNDAMENTO FUNDAMENTO FUNDAMENTO
LIETU
8-I
68. INGRESOS GRAVADOS DEL IETU

LIETU
8-II
69. DEDUCCIONES DEL IETU

LIETU
8-III
70. ISR PROPIO DEL EJERCICIO

LIETU
8-IV
71. INGRESO ACUMULABLE DEL EJERCICIO PARA ISR

LIETU
8-V
72. DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEL EJERCICIO PARA ISR

LIETU
8-VI
33
73. VALOR DEL ACTIVO DE LA EMPRESA

FUNDAMENTO
LIETU
8-VII
74. MONTO DE LOS COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN

FUNDAMENTO LIETU 8-VIII
75. UTILIDAD FISCAL DE OPERACIONES DE MQUILA CON PARTES RELACIONADAS

Fraccin IX. El monto de la utilidad fiscal que se haya obtenido de aplicar las fracciones II o III del artculo 216-Bis de la Ley del Impuesto sobre la Renta, segn corresponda. En su caso, los contribuyentes debern informar el monto de la utilidad fiscal que se hubiese obtenido de aplicar la fraccin I del artculo 216-Bis de la citada Ley, calculada conforme al quinto prrafo de este artculo.
DATOS INFORMATIVOS DE OPERACIONES DISTINTAS DE MAQUILA

Fundamento: Artculo Quinto del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales en materia de ISR e IETU (DOF 5 de Noviembre del 2007) Artculo quinto del Decreto del 5 de noviembre del 2007 Prrafo dcimo tercero Los contribuyentes debern informar a las autoridades fiscales en la forma oficial o formato que para tal efecto publique el Servicio de Administracin Tributaria, junto con su declaracin anual del impuesto sobre la renta y del impuesto empresarial a tasa nica, entre otros, los siguientes conceptos:
76. IETU DEL EJERCICIO

FUNDAMENTO FUNDAMENTO FUNDAMENTO FUNDAMENTO FUNDAMENTO FUNDAMENTO FUNDAMENTO
LIETU
8-I
77. INGRESOS GRAVADOS DEL IETU

LIETU
8-II
78. DEDUCCIONES DEL IETU

LIETU
8-III
79. ISR PROPIO DEL EJERCICIO

LIETU
8-IV
80. INGRESO ACUMULABLE DEL EJERCICIO PARA ISR

LIETU
8-V
81. DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEL EJERCICIO PARA ISR

LIETU
8-VI
82. VALOR DEL ACTIVO DE LA EMPRESA

LIETU
8-VII
83. MONTO DE LOS COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN

FUNDAMENTO LIETU 8-VIII
84. UTILIDAD FISCAL DE OPERACIONES DE MQUILA CON PARTES RELACIONADAS

Fraccin IX. El monto de la utilidad fiscal que se haya obtenido de aplicar las fracciones II o III del artculo 216-Bis de la Ley del Impuesto sobre la Renta, segn corresponda. En su caso, los
34

contribuyentes debern informar el monto de la utilidad fiscal que se hubiese obtenido de aplicar la fraccin I del artculo 216-Bis de la citada Ley, calculada conforme al quinto prrafo de este artculo.
DATOS INFORMATIVOS PARA LA DETERMINACIN DEL ESTMULO FISCAL (ARTCULO QUINTO DEL DECRETO DEL 5 NOVIEMBRE DE 2007 Proporcin Del Ietu Correspondiente A Las Actividades De Maquila Del Ejercicio 85. PROPORCIN DE INGRESOS POR ACTIVIDADES DE MAQUILA 86. IETU DEL EJERCICIO A CARGO 87. PROPORCIN DEL IETU A CARGO POR ACTIVIDADES DE MAQUILA PROPORCIN DEL ISR PROPIO DEL EJERCICIO CORRESPONDIENTE A LAS ACTIVIDADES DE MAQUILA
88. PROPORCIN DE INGRESOS POR ACTIVIDADES DE MAQUILA FUNDAMENTO: 2- DECRETO DOF ( 5-11-2007)
89. IMPUESTO SOBRE LA RENTA PROPIO DEL EJERCICIO FUNDAMENTO: 2- DECRETO DOF ( 5-11-2007)
90. PROPORCIN DEL ISR PROPIO POR ACTIVIDADES DE MAQUILA FUNDAMENTO: 2- DECRETO DOF ( 5-11-2007)
CLCULO DEL ESTMULO FISCAL DEL EJERCICIO 91. SUMA DEL IETU A CARGO Y DEL ISR PROPIO PROPORCIONALES A LAS ACTIVIDADES DE MAQUILA 92. UTILIDAD FISCAL DETERMINADA CONFORME AL ARTCULO 216-BIS DE LA LISR SIN LOS BENEFICIOS DEL DECRETO DEL 30 DE OCTUBRE DE 2003 93. UTILIDAD FISCAL DETERMINADA CONFORME AL ARTCULO 216-BIS DE LA LISR MULTILICADA POR EL FACTOR CORRESPONDIENTE 94. MONTO DEL ACREDITAMIENTO (ESTIMULO FISCAL) INFORMACIN ADICIONAL 95. INDIQUE POR QU FRACCIN DEL ARTCULO 216-BIS DE LA LISR OPT EN EL EJERCICIO
35
FUNDAMENTO: ARTCULO 216-BIS LISR SI OPT POR APLICAR LO DISPUESTO POR LA FRACCIN I DEL ARTCULO 216-BIS DE LA LISR, INDIQUE: 96. METODO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA SELECCIONADO DE ACUERDO CON EL ARTCULO 216BIS DE LA LISR SIN TOMAR EN CONSIDERACIN LOS ACTIVOS QUE NO SEAN PROPIEDAD DEL CONTRIBUYENTE
PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO. PRECIO DE REVENTA. DE COSTO ADICIONADO PARTICIN DE UTILIDADES.. RESIDUAL DE PARTICIN DE UTILIDADES.. MARGENES TRANSACCIONALES.
97. UTILIDAD FISCAL DETERMINADA SIN CONSIDERAR LOS ACTIVOS QUE NO SEAN PROPIEDAD DEL CONTRIBUYENTE 98. VALOR NETO EN LIBROS DEL RESIDENTE EN EL EXTRANJERO DE LA MAQUINARIA Y EQUIPO DE SU PROPIEDAD EN MONEDA NACIONAL (PESOS 99. UTILIDAD FISCAL TOTAL EN LOS TERMINOS DEL DECRETO DEL 5 DE NOVIEMBRE DE 2007 Y DEL ARTCULO 216-BIS DE LA LISR
**************
36

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Declaracin Anual de IETU 2010 Personas Morales

LLENADO DE LA DECLARACIN ANUAL DEL IETU 2010

DECLARACIN ANUAL DE IETU (PERSONAS MORALES) POCA DE PAGO IMPUESTO

CONCEPTO Declaracin del ejercicio personas morales

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Enajenacin de bienes: Cantidades percibidas por seguros o reaseguros de

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2. EXENTOS POR ENAJENACIN DE BIENES

3. PRESTACIN DE SERVICIOS INDEPENDIENTES

LIETU 1-2 Y 3-II-IV TR-8 LIETU LIVA-1-B Y 14

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5. USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES

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Se consideran obtenidos los ingresos:

6. EXENTOS POR USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES

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8. TOTAL DE INGRESOS GRAVADOS

DEDUCCIONES 9. EROGACIONES POR ADQUISICIN DE BIENES

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11. EROGACIONES POR USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES

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LLENADO DE LA DECLARACIN ANUAL DEL IETU 2010

12. DEDUCCIN DE INVERSIONES (ACTIVO FIJO)

13. CONTRIBUCIONES A CARGO

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14. EROGACIONES POR APROVECHAMIENTOS

15. DEVOLUCIONES, DESCUENTOS BONIFICACIONES, DPOSITOS ANTICIPOS

16. INDEMNIZACIONES POR DAOS Y PERJUICIOS Y PENAS CONVENCIONALES

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Excepto por responsabilidad del contribuyente.

17. RESERVAS VINCULADAS CON LOS SEGUROS DE VIDA O DE PENSIONES

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19. PAGO DE INSTITUCIONES DE SEGUROS Y FIANZAS

Cantidades que paguen para cubrir el pago de reclamaciones.

20. PREMIOS PAGADOS EN EFECTIVO

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22. PRDIDAS POR CRDITOS INCOBRABLES (SISTEMA FINANCIERO)

LIETU 3-I-4TO PFO

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23. QUITAS, CONDONACIONES, BONIFICACIONES Y DESCUENTOS SOBRE CARTERA DE CRDITO

24. MONTO DE LAS RESERVAS PREVENTIVAS GLOBALES

LLENADO DE LA DECLARACIN ANUAL DEL IETU 2010

25. PRDIDAS POR CRDITOS INCOBRABLES Y CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR

LIETU 3-IV-2 PFO.