Ao

Septiembre de 2010

Nmero 32

BOLETIN JURDICO, CONTABLE Y FISCAL

Andrs Moreno Ramrez Director General Jorge Moreno Ramrez Socio de Impuestos Juan Paulo Rodrguez Gonzlez Director Jurdico y Tributario

Nuestra Organizacin

BOLETIN JURDICO CONTABLE Y FISCAL

Oficina Principal: Cra. 11 No. 94A 03 Piso 3 PBX: (571) 256 68 99 Fax: (571) 256 74 75 Bogot Colombia Oficinas locales: Cali Medelln Barranquilla www.astaf.com

Aspectos legales, jurisprudenciales y doctrinales en materia contable y tributaria

CONTENIDO

ASPECTOS LEGALES

ZONAS FRANCAS PERMANENTES EN MUNICIPIOS LIMTROFES CON VENEZUELA. Por medio del Decreto 2695 del 27 de julio de 2010, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico adicion el Decreto 1197 de 2009, en el sentido de autorizar la declaratoria de Zonas Francas Permanentes Especiales en algunos municipios que limitan con la Repblica Bolivariana de Venezuela. En consecuencia, quien pretenda ser usuario industrial de la zona franca deber presentar la solicitud correspondiente ante la DIAN antes del 31 de diciembre de 2011. (Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, Decreto 1197 de 2009). EXCLUSIN DEL IVA EN PRODUCTOS COMERCIALIZADOS EN MUNICIPIOS LIMTROFES CON VENEZUELA. Mediante el Decreto 2799 del 3 de agosto de 2010, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, en desarrollo del Estado de Emergencia Social declarado en los municipios limtrofes con la Repblica de Venezuela, excluy del IVA a los productos alimenticios, calzado, prendas de vestir, materiales de construccin, electrodomsticos y gasodomsticos que se comercialicen en los municipios definidos en el Decreto 2693 del 2010; la exclusin tendr una duracin de 120 das contados a partir de la promulgacin del presente Decreto. (Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, Decreto 2799 del 3 de agosto de 2010). MODIFICAN RESOLUCIN 4240 DE 2000, RELACIONADAS A ZONAS FRANCAS. Por medio de la Resolucin 7310 del 29 de julio de 2010, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, modific la Resolucin 4240 de 2000, concerniente al rgimen de zonas francas en aspectos relacionados con inventarios, compromisos de generacin de empleos, cese parcial de actividades, autorizacin de ubicacin en las zonas francas permanentes de personas naturales o jurdicas que no tengan la calidad de usuarios, modificacin o cancelacin de la autorizacin de ubicacin de personas naturales o jurdicas prestadoras de servicios, aumento y disminucin de activos totales entre otros. (Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, Resolucin 7310 del 29 de julio de 2010).

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SE IMPONE LA PRESENTACIN DE LA INFORMACIN TRIBUTARIA PRESENTADA POR LAS PERSONAS O ENTIDADES QUE ELABOREN FACTURAS DE VENTA O DOCUMENTOS EQUIVALENTES. Por medio de la Resolucin No. 8659 de 30 de agosto de 2010 las personas o empresas que elaboren facturas de venta o documentos equivalentes, debern informar de cada uno de sus clientes, los trabajos realizados en el ao gravable 2010, independientemente del patrimonio posedo a 31 de diciembre de 2009. (DIAN, Resolucin 8659 del 30 de agosto de 2010). TARIFAS DE CONTRIBUCIN A SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES PARA SOCIEDADES VIGILADAS AO 2010. Mediante la Resolucin 189 del 26 de julio de 2010, el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, estableci en 16.5 centavos por cada mil pesos de activos totales, la tarifa de la contribucin a cobrar a las sociedades sometidas a vigilancia o control por parte de la Superintendencia de Sociedades; para las sociedades en estado pre operativo y reorganizacin empresarial la tarifa ser de 4 centavos por cada mil pesos de activos totales; tratndose de sociedades en concordato o acuerdo de reestructuracin la tarifa es de 3 centavos por cada mil pesos de activos totales y para las sociedades en liquidacin ser de 2 centavos, por cada mil pesos de activos totales. (Ministerio de Comercio Industria y Turismo, Resolucin 189 del 26 de julio de 2010).

ASPECTOS JURISPRUDENCIALES JURISPRUDENCIA DE LA CORTE CONSTITUCIONAL

NO ES VIABLE REINTEGRO LABORAL DE TRABAJADORES QUE PRESENTEN CARTA DE RENUNCIA. Por medio de esta sentencia, la Corte Constitucional seal que en principio no existe un derecho fundamental a la estabilidad laboral; sin embargo, frente a ciertas personas se presenta una estabilidad laboral reforzada en virtud de su especial condicin fsica o laboral. No obstante, si el trabajador presenta de manera libre y espontnea su carta de renuncia ste podr desvincularse sin lugar a un eventual reintegro. (T- 457/10 Corte Constitucional, expediente T-2538693, 15 de junio de 2010). SE CONFIRMA CAMBIO PARA LAS SOCIEDADES UNIPERSONALES. La Corte Constitucional por medio de sentencia del 27 de julio de 2010 confirma que las sociedades unipersonales deben transformarse bajo el modelo de sociedades por acciones simplificadas puesto que, de no cumplirse el precepto legal, se procede a la disolucin de las mismas. Lo anterior teniendo en cuenta que esta disposicin no vulnera ningn derecho fundamental. (C-597/10 Corte Constitucional, expediente D 7979, magistrado Ponente Nilson Pinilla Pinilla, 27 de julio de 2010.)

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JURSPRUDENCIA DEL CONSEJO DE ESTADO

RECHAZO DE COSTOS POR COMPRAS FACTURADAS A TERCEROS. El Consejo de Estado, en sentencia del 28 de junio de 2010, determin que los comprobantes externos prevalecen sobre los asientos de contabilidad y, en consecuencia, se considerarn probados los costos y deducciones que solicite el contribuyente hasta concurrencia del valor de los respectivos comprobantes, esto en cumplimiento del artculo 771-2 del Estatuto Tributario. En el caso objeto de debate, la sala neg las pretensiones del accionante al encontrar que pese a existir un asiento contable de los costos, no se encontr soporte de estos pues las facturas estaban a nombre de un tercero, incumplindose de manera los requisitos del artculo 771-2 Ibdem, razn por la cual le fueron rechazados los costos alegados. (Consejo de Estado, Seccin Cuarta, expediente 16791 del 28 de junio de 2010, Consejero Ponente Jos Gustavo Bustos Villegas). SALARIOS PACTADOS BAJO LA MODALIDAD DE PAGO A DESTAJO DEBEN PAGAR PARAFISCALES. El Consejo de Estado, Seccin Cuarta, en sentencia del 9 de julio de 2010, aclar que los contratos de trabajo con salario a destajo no estn exonerados del pago de parafiscales; por tal motivo, la deducibilidad del impuesto sobre la renta de dichos pagos se encuentra sujeta a la demostracin del pago de los aportes parafiscales. (Consejo de Estado, Seccin Cuarta, expediente 16516, Consejera Ponente Carmen Teresa Ortiz). BONIFICACIONES NO SALARIALES PUEDEN EXCLUIRSE DE LA LIQUIDACIN DE PARAFISCALES. El Consejo de Estado, Seccin Cuarta, en sentencia del 8 de julio de 2010, indic que los pagos por bonificaciones otorgados a los trabajadores pueden excluirse de la base para liquidar parafiscales; siempre y cuando las partes hubieren estipulado expresamente que dicho beneficio no constituye salario. (Consejo de Estado, Seccin Cuarta, expediente 17329 del 8 de julio de 2010, Consejera Ponente Carmen Teresa Ortiz).

JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL ADMINISTRATIVA DE CUNDINAMARCA EMPRESAS DE TELECOMUNICACIONES DE BOGOT NO DEBEN COBRAR CONTRIBUCIONES AL DEPORTE. Mediante Auto del 24 de agosto de 2010, el Tribunal Administrativo de Cundinamarca, confirma el numeral 1 del Auto del 15 de mayo de 2010 del Juzgado 18 Administrativo del Circuito de Bogot, el cual ordena a ETB, TELMEX, COLOMBIA TELECOMUNICACIONES y EPM BOGOT, abstenerse de continuar realizando el cobro de la contribucin con destino al Fondo del Deporte, incluida a los usuarios en la factura telefnica. (Tribunal Administrativo de Cundinamarca, Magistrada Ponente Ada Vides, Expediente 201000154 de 24/08/10).

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ASPECTOS DOCTRINALES DOCTRINA DE LA DIAN AGENCIAS DE ADUANAS OBLIGADAS A REALIZAR CONTROL AL LAVADO DE ACTIVOS. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, por medio del Concepto No. 164 del 30 de junio de 2010, aclar que las agencias de aduanas acten o no como declarantes estn obligadas a implementar sistemas o mecanismos de control y prevencin de lavado de activos, contrabando, evasin o cualquier otra conducta ilcita. (DIAN, Concepto 164 del 30 de junio de 2010).

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