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CREDIT D’IMPOT (Malek)

Animé par
Mme Thouraya Baccouche
Mr Noureddine Boudhraa
1
- Textes juridique
 L'avance sur LA TFP:
- Définition de l'avance sur la TFP
- Les entreprises éligibles à l'avance
- Taux de l'avance
- La déduction mensuelle de la TFP due
- Lecture et suivi des déclarations et quittances mensuelles de la TFP due
- Régularisation fiscale après la réception de la décision du CNFCPP
Nouveautés apportées par le décret 2019-228 du 05 mars 2019 modifiant
et complétant le décret 2009-292 du 02 février 2009
 Bilan Pédagogique et Financier:
- Dépôt du BPF selon décret 2019-228 du 05 mars 2019
- Les activités de formation ristournées par la TFP
- SMIG 2019 (40 H et 48 H)
- Les opérateurs de formation
- Date limite du dépôt du BPF
2
 Service en ligne "malek":
- Dépôt et suivi à distance du BPF
 Présentation des différentes activités de formation et pièces
à joindre avec chaque activités et critères de conformité
 Régularisation fiscale après la réception de la décision du
CNFCPP
 Réclamation:
- Demande de révision: décret 2019-228 du 05 mars 2019
- Délais de dépôt de réclamation: décret 2019-228 du 05 mars
2019
- Régularisation fiscale après la réception de la nouvelle
décision suite à l'avis de la commission nationale de formation

3
 Loi n° 2007-69 du décembre 2007 relative à l’initiative
économique.
 Décret n°200-292 du 2 février 2009, fixant le domaine de
l’application de l’avance sur la TFP et les conditions de
bénéfice des droits de tirage.
 Décret n°2014-40 du 09 janvier 2014 portant des modifications
sur le décret n°2009-292 du 02 février 2009.
 Loi n°2014-59 du 26 décembre 2014 portant loi de finances
2015 dans son article 27.
 Décret n° 2019-228 du 05 mars 2019 modifiant et complétant
le décret 2009-292 du 02 février 2009

4
L'avance sur la taxe de formation
professionnelle est un crédit fiscal dont le
montant équivaut au maximum à 60% de la taxe
due au titre de l'année précédant l'année de
réalisation des actions de formation.

5
 Les entreprises soumises à la TFP dont le
montant de la TFP de l’année n-1 >=1000
Dinars ont le droit de bénéficier du crédit
d’impôt au titre de l’année encours.

6
-Déposer la déclaration mensuelle des impôts au
titre du mois de janvier de chaque année dans les
délais légaux
- Cocher la case appropriée imprimé de la
déclaration mensuelle 2018.pdf
- Déduire l’avance de la TFP due jusqu’à
épuisement de l’avance
Le non respect de l’une de ces conditions est
considéré renonciation au bénéfice de l’avance
d’une manière définitive et irrévocable 7
 1. Adhésion au système de l'avance sur la
TFP auprès des services régionaux compétents
de contrôle des impôts et ce, dans les délais
légaux conformément à la règlementation en
vigueur;

8
• 2. Réalisation des activités de formation
initiale et continue sans recours à l’agrément
préalable du CNFCPP et ce, tout au long de
l’année

9
3. Dépôt d'un bilan pédagogique et financier des
activités de formation réalisées remplissant toutes
les conditions requises, soit directement en contre
partie d’un récépissé, ou par lettre recommandée
avec accusé de réception, ou à distance à travers
une application informatique agréée par le
CNFCPP (Malek), et ce dans un délai ne
dépassant pas deux mois à compter de la
réalisation de la dernière activité de formation et
au plus tard le 31 janvier de l’année qui suit
l’année de déduction de l’avance
10
4. Après étude du bilan pédagogique et financier, une
décision est notifiée à l’entreprise concernée en
contre partie d’un récépissé portant la date et le
cachet de l’entreprise, ou par lettre recommandée
avec accusé de réception, ou à travers l’application
informatique mentionnée ci-dessus.
Il est à noter que dans tous les cas, la notification de
la décision de financement à l’entreprise ne peut être
effectuée qu’après dépôt de toutes les déclarations
d’impôts et récépissés mensuels relatifs à l’année de
réalisation des activités de formation (du mois de
janvier jusqu’au mois d’épuisement de l’avance sur la
11
TFP)
5.Régularisation de la situation fiscale de
l’entreprise au regard de la TFP due au titre de
l’année de réalisation des activités de
formation conformément à la législation en
vigueur

12
6. L’entreprise peut adresser au CNFCPP
une demande de révision concernant les
éléments pris en considération pour arrêter
les montants définitifs qui lui sont dus au titre
de la déduction de l’avance sur la TFP et ce,
dans un délai ne dépassant pas 60 jours à
compter de la date de notification de la
décision.
Le CNFCPP établit une décision correctives

13
7 . L’entreprise peut adresser au Ministre
chargé de la Formation Professionnelle une
réclamation concernant la décision corrective
et ce dans un délai ne dépassant pas 60 jours à
compter de la date de réception de la décision
corrective

14
8 . Le Ministre chargé de la Formation
Professionnelle statue sur ces réclamations après
avis de la commission nationale, la dite
commission devant inviter l’entreprise à se faire
représenter à ses travaux pour exposer ses
observations y afférentes.

15
Important : conformément aux dispositions de l’article
7 du décret 2009-292 du 02 février 2009, toute non
conformité décelée et prouvée des données
renseignées dans les imprimés du bilan pédagogique
et financier avec les justificatifs de réalisation de l’une
des activités de formation suite aux opérations de
contrôle ou d’audit effectuées par les agents du
CNFCPP, entraîne de la révision de la décision de
financement précédemment notifiée à
l’entreprise. Dans ce cas, et conformément à la
réglementation en vigueur, l’entreprise est appelée à
rembourser les montants de l’avance sur la TFP dont
elle a indûment bénéficié, majorés des pénalités de 16
retard.
 La formation initiale
 La formation continue en Tunisie ou à l'étranger,
 La formation au vu d'une promotion
professionnelle,
 Les études et les consultations en formation,
 L'activité du responsable de formation au sein de
l'entreprise pour une période de 3 années,
 La formation dans les centres intégrés

17
Service en ligne "malek": dépôt et
suivi à distance du BPF

18
Afin d’accéder à l’espace Entreprise, l’utilisateur
doit passer obligatoirement par une connexion en
fournissant son nom et son mot de passe,
précédemment acquis auprès du CNFCPPCharte.pdf

19
TABLEAU DE BORD
Les indicateurs sur le bilan en cours et ses actions :
Le succès de l’authentification permet à l’utilisateur
connecté la consultation de certains nombre de rubriques
suivant son profil

20
Liste des demandes effectuées et leurs statuts

21
Fiche Entreprise
L’entreprise doit vérifier sa fiche dés sa
connexion et faire les rectifications nécessaires
en cas de besoin

22
Pour éditer la fiche d’entreprise, l’utilisateur doit
cliquer sur le bouton «Actualiser les informations»
Certains champs ne sont en aucun cas modifiable

23
24
25
26
BILAN

27
28
29
30
31
RECLAMATIONS

32
33
Bibliothèque

34
Contact

35
SMIG 2019 :

Régime horaire 40 h : 323,439

Régime horaire 48 h :378,560

36
L’entreprise peut faire recours à des formateurs
internes ou à des structures de formation
(tunisiennes ou étrangères résidentes) ayant
l’autorisation conformément à la réglementation
en vigueur;

37
- Institut de la banque centrale
- Union des banques arabes
- Les centres techniques
- Institut de santé et de sécurité au travail
- Les centres culturels (Les langues)
- Observatoires des marchés publics
- CIFOD’COM
- IFID
- Chambres de commerce et de l’industrie
- Office national de la protection civile
- INNORPI
- Croissant Rouge
- LCAE
- Centre national d’accréditation
- L’Organisation Arabe des Technologies de l’Information et de la Communication
(AICTO)

38
Dans le cas où l’entreprise fait recours à
des structures de formation étrangères non
résidentes pour réaliser l’une des activités de
formation en Tunisie, elle est tenue de demander
l’autorisation d’exercice délivrée par les services
compétents du ministère chargé de la formation
professionnelle.

39
Les entreprises soumises à la TFP dont le montant de la TFP de
l’année n-1 >=1000 Dinars ont le droit de bénéficier du crédit
d’impôt au titre de l’année encours.
Toute entreprise adhérée au crédit d’impôt est tenu de déposer un
bilan pédagogique et financier indiquant ses activités de formations
dans un délai maximal de 2 mois après la date fin de la dernière
activité de formation.
Formulaire :CI01 BILAN PEDAGOGIQUE V06
2018.xlsx - Copie des déclarations du TFP du mois de janvier
Pièces à fournir : jusqu’au mois d’épuisement
- Les quittances des déclarations du TFP du mois
de janviers jusqu’au mois d’épuisement
- Le PV indiquant l’avis de la commission
consultative d’entreprise sur le BPF (si l’effectif
40
permanant >=40)
1.1 Apprentissage : forfait par bénéficiaire et par mois de
formation
Définition : l’apprentissage se déroule essentiellement
dans les espaces de production, sous réserve d’un
complément de formation théorique assuré par les
établissements de formation.

41
1.1 Apprentissage : forfait par bénéficiaire et par mois de
formation (suite)
Formulaire :FINC 05 BILAN DES ACTIVITES DE
FORMATION INITIALES 2018.xlsx

50% SMIG (E) * ∑nbre de mois =


189,280 * ∑nbre de mois
SMIG : 378,560

Pièces à fournir : Copie du Contrat d’apprentissage


Ce qu’il faut vérifier : la période exactes les signatures et
cachets de l’entreprise et le centre sectoriel et la signature du
tuteur de l’apprenti ou l’apprenti.

42
1.2 Stage pratiques obligatoire: forfait par bénéficiaire et
par mois de formation

Définition : Les stages pratiques obligatoires sont des


stages pratiques obligatoires au sein de l’entreprise dont le
cursus de formation aboutit à un diplôme.

43
1.2 Stage pratiques obligatoire: forfait par bénéficiaire et
mois de formation (suite)
Formulaire :FINC 05 BILAN DES ACTIVITES DE
FORMATION INITIALES 2018.xlsx
100% SMIG (E) * ∑nbre de mois =
378,560 * ∑nbre de mois
SMIG : 378,560

Pièces a fournir : Lettre d’affectation (+attestation de


stage) ou contrat de stage pratique obligatoire
Ce qu’il faut vérifier : Les dates du stage, cachet et
signature de l’institut, cachet et signature de l’entreprise
(ou attestation de stage mentionnant les dates avec cachet
et signature) 44
1.2 Formation en alternance : forfait par bénéficiaire et par
mois de formation (suite)
Formulaire : FORM.FINC.05

100% SMIG (E) * ∑nbre de mois =


378,560 * ∑ nbre de mois
Pièces à fournir : Convention et lettre d’affectation ou: 378,560
SMIG contrat
d’alternance
Ce qu’il faut vérifier : la période doit être la même soit dans la
convention soit dans la lettre d’affectation, cachet et signature
des deux parties entreprise et l’établissement de formation

45
1.2 Formation en alternance : forfait par bénéficiaire et
par mois de formation
Définition : La formation en alternance est organisée dans
le cadre d’une convention conclue entre l’établissement de
formation et l’entreprise économique.
Des conventions cadre peuvent être conclues entre un ou
plusieurs établissements de formation et un ou plusieurs
organismes professionnels.

46
Pièces communes
Programmeà fournir :
de la formation :
1- Programme 1 de de la formation
Feuille
CV- Selon de le
présence
du formateur modèle : :du CNFCPP 23
-- Selon
2 - CV du
Selon le modèle
formateur
le modèle du
du CNFCPP
CNFCPP
- Il doit être
Copie de quittance de détaillé l’organisme formateur :
-- Il elle
- La doit
doit être
être dument
détaillé
répartition et
des remplie
dûment
heures nom
rempliet prénom, N°CIN
(théorique/pratique)
4 Facture
3 - Feuille de :
présence
et qualification
-- Signature des
claire dubénéficiaires
formateur qui doit être conforme
-
Numéro
5
Mode ded’agrément
Répartition par
règlement jour
: bien détaillée
-à Signature
son
- visa
Même de chaque
dans
nombre la de bénéficiaire
feuille de
jours présence
avec la est la même
feuille de durant
présence
4 - Copie -Toutes
6- Cachet
de les cases
et cochés
signature
quittance de notamment
claire
l’organisme le matricule
formateur
visa
toute
-fiscal et
la
-- Copie
Même cachet
période de l’organisme
dénomination
de l’ordre formateur
que l’agrément
de virement
5 - Facturevisa et cachetdument
--Autorisation de l’organisme
rempli formateur
pour tout sur toutes
personnel
- Copie du chèque et accusé de réception de
les pages (date, cachet et signature du supérieur selon
publique
l’organisme formateur et avis de débit
6 - Mode-leNom
décretdeetrèglement
prénom et du
n°83-1995 signature
16 du formateur
Janvier 1995 et le sur toutes
-Traite et avis de débit
les pages
communiqué Présidence du gouvernement n°25 du
47
-01/08/2013
Même nombre de
du annexe1)jours et heures que le programme
2.1. Sessions et séminaires de formation en inter entreprises
(formation de 6 heures par jour au minimum)
2.1.1. Séminaires à caractère d’information et de
sensibilisation
Formulaire :CI02 SEMINAIRES ET STAGES DE
FORMATION 2018.xlsx
15% SMIG (48 h) * nbre de bénéf. * nbre de jours =
Exemple : 56,784 * 1 * 3 = 170,352
SMIG : 378,560
Exemple de séminaires de sensibilisations : loi de
finances , traitement des BPF, des séminaires
d’information Une journée = 6 heures si non
Total du nbre d’heures /6 = nbre de jours
48
2.1. Sessions et séminaires de formation en inter entreprises
(formation de 6 heures par jour au minimum)
2.1.2. Séminaires à contenu professionnel théorique
2.1.3. Formation sur les applications informatiques
Formulaire : FORM.FINC.02
25% SMIG (48h) * nbre de bénéf. * nbre de jours =
Exemple : 94,640 * 1 * 3 = 283,920
SMIG : 378,560
Nombre d’heures théorique > Nombre d’heures
pratiques
Une journée = 6 heures si non
Total du nbre d’heures /6 = nbre de jours
49
Le bénéficiaire doit être présent durant toute la formation
2.1. Sessions et séminaires de formation en inter entreprises
(formation de 6 heures par jour au minimum)
2.1.4. Séminaires à contenu professionnel pratique
2.1.5. Formation dans les nouvelles technologies
Formulaire : FORM.FINC.02
50% SMIG (48h) * nbre de bénéf. * nbre de jours =
Exemple : 189,280 * 1 * 3 = 567,840
SMIG : 378,560
Nombre d’heures pratiques >= Nombre d’heures
théoriques Une journée = 6 heures si non
Total du nbre d’heures /6 = nbre de jours

50
Le bénéficiaire doit être présent durant toute la formation
2.2. Formation en intra-entreprise (le nombre de
bénéficiaire ne doit pas être inférieur à 4)
2.2.1. Honoraire des animateurs n’appartenant pas à
l’entreprise
Formulaire : FORM.FINC.03
20% SMIG (E) * nbre d’heures =
Exemple : nbre jours 3, nbre h/j 6 nbre bénef 5
75,712 * 18 = 1 362,816
Une journée = 6 heures si non
Nombre de bénéficiaires >=4
Total des nbre d’heures /6 = nbre de jours

20% SMIG * nbre d’heures =


Exemple : nbre jours 3, nbre h/j 6 nbre bénef 3
51
75,712 * 18 X 3/4 = 1 022,112
2.2. Formation en intra-entreprise (le nombre de
bénéficiaire ne doit pas être inférieur à 4)
2.2.1. Honoraire des animateurs non résidents
Formulaire : FORM.FINC.03
40% SMIG (E)* nbre d’heures =
Exemple : nbre jours 3, nbre h/j 6 nbre bénef 5
151,424 * 18 = 2 725,632
SMIG : 378,560
Une journée = 6 heures si non
Total des nbre d’heures /6 = nbre de jours Nombre de bénéficiaires >=4

40% SMIG X nbre d’heures =


Exemple : nbre jours 3, nbre h/j 6 nbre bénef 2
151,424 * 18 * 2/4= 1 362,816
52
SMIG : 378,560
2.2. Formation en intra-entreprise (le nombre de
bénéficiaire ne doit pas être inférieur à 4)
2.2.1. Honoraire des animateurs appartenant à l’entreprise
Formulaire : FORM.FINC.03
2 * Tx horaire * nbre d’heure
Taux horaire = Salaire annuel/2496
Exemple : Sal. Ann. 45 000 nbre h 24 nbrj 3
(45 000/2496) * 2 * 24 = 865,384
Une journée = 8 heures Nombre de bénéficiaires >=4

nbre bénef 1 donc 865,384/4= 216,346


Pièces à fournir : CV du formateur doit être original signé par
le formateur et signé et visé par l’entreprise et attestation de
salaire annuelle ou mensuelle 53
2.3. Stages de formation (d’une durée égale ou supérieure
à 60 heures)
Formulaire : FORM.FINC.02
Pièces à fournir : Attestation de stage

15%SMIG (48h) * nbre de bénéf * nbre jours =


Exemple : Nbre bénéf 1 nbre jours 10 nbre h/j 6
56,784* 1 * 10 = 567,840

Si nbre jours 10 et nbre h/j 5


56,784 * 1 * 50/60 = 473,200

54
2.4. Formation à l’étranger
Formulaire : FORM.FINC.04
Les foires, les forum, les symposiums, les journées ne sont
pas considéré comme formation
100% SMIG (48h) * nbre bénéf. * nbre jours
378,560 * 2 * 7 = 5 299,840
SMIG : 378,560
Pièces à fournir : - Programme détaillé de la formation
- CV formateur
- Ordre de mission
- billet d’avion, visa , timbre et assurance
- Factures
- Mode de règlement
55
- transfert d’argent
2.5. Formation à distance
Formulaire : FORM.FINC.05
C’est une formation modulaire, le programme doit être
présenté par module et les dates doivent être claire (date
début et date fin)
25% SMIG (48h) * nbre bénéf. * nbre module
94,640 * 1 * 5 = 473,200
SMIG : 378,560
Pièces à fournir : - Programme détaillé par module
- Facture
- Mode de règlement

56
2.6. Etudes en vue d’une promotion professionnelle
Formulaire : FORM.FINC.06
Année universitaire selon la date du dépôt du BPF
Chaque année universitaire doit être déposée dans le bilan
que la concerne
200% SMIG (48h)* nbre bénéf. * nbre mois
757,120* 2 * 9 = 13 628,160
SMIG : 378,560
Pièces à fournir : - Programme détaillé
- Facture
- Mode de règlement

57
2.7. Enseignement des adultes
Formulaire : FORM.FINC.07
C’est une formation destinée aux adultes analphabètes pour
une mise à niveau assurée par le Ministère des Affaires
Sociales
100% SMIG (E) /heure * nbre bénéf. * nbre heures
378,560/208 * 2 * 40 = 130,000
SMIG : 378,560
Pièces à fournir : - Liste des participants visée par le
coordinateur régionale de l’enseignement
des adultes du Ministère des affaires
sociales
- Dates début et fin et nombre d’heures
58
Formulaire : FORM.FINC.08
Ristournable pour une période de 3 années seulement

100% du salaire annuel plafonné de 5% de la TFP dûe


Pièces à fournir : - Attestation du salaire annuel
- Décision de nomination
- CV

59
Formulaire : FORM.FINC.09
Basée sur les actions en intra-entreprises avec des
animateurs internes ou externes au profit du personnel de
l’entreprise dans le centre intégré
10%SMIG (E) * nbre bénéf * nbre jours
C’est la somme du nombre des bénéficiaires des actions de
formation en intra-entreprises dans le centre intégré.
RQ : il faut préciser le lieu de la formation
Pièces à fournir : - Copie de quittance de dépôt du
centre de formation
- les justificatifs des frais de
fonctionnement et de gestion du
60
centre
Les études et consultations en formation :
Diagnostic des besoins en formation

Elaboration du plan de formation

Evaluation de l’impact de la formation

Balance des compétences ou activités


d’évaluation des compétence en vue
d’élaborer un plan de formation
61
Formulaire : FORM.FINC.10
150%SMIG (48h) /jour/expert
Plafonnée de 30 jours
3 experts pour 10 jours
567,840* 3 * 10 = 17 035,200
SMIG : 378,560
- Méthodologie d’intervention
Pièces à fournir : - CV des intervenants
- Rapport validé par l’entreprise et
l’organisme
- Facture
- Mode de règlement 62
La décision est notifiée à l’entreprise dans un délais
maximum de 60 jours à compter du dépôt d’un BPF
remplissant toutes les conditions requises.
L’entreprise doit régulariser sa situation fiscale dans un
délai de 30 jours dès la réception de la dite décision.
L’entreprise a droit à une demande de révision adressée au
CNFCPP et ce dans un délai maximum de 60 jours à partir
de la date de notification de la décision
L’entreprise peut adresser une réclamation concernant la
décision corrective au nom du Ministre chargé de la
formation professionnelle et ce dans un délai maximum de
60 jours à partir de la date de la notification de la décision
corrective

63
Merci pour votre attention

64

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