/ Démarche d’intervention / Assainissement des Comptes

Démarche et technique d’intervention :

 Mission : Expertise et assainissement des comptes d’investissements, des Stocks,
des créances et des dettes pour une période allant au 31/12/2021.

Alger le,

Préambule

Cette proposition que nous avons le plaisir de vous présenter fait suite à votre demande
pour l’assainissement des comptes de votre Entreprise.

Argumentaire

La mission d’assainissement des comptes que vous voulez bien lancer et le résultat des
événements passés dans la vie de l’Entrepris qui ont affecté directement les comptes de
celle-ci et à présent vous avez l’intention de les redresser par des écritures de régularisations
Cependant des effets de cette mission notamment ceux relatifs aux aspects essentiels de la
vie sociale induisent une mission particulière prévue à savoir :
 Le recensement de toutes les anomalies qui pourraient entacher la fiabilité des
comptes afin de s’assurer d’un double objectif :
1. La sincérité des comptes ;
2. Confirmer le caractère de régularité des états financiers

La réalisation de cette mission se fera :

 En étroite collaboration avec l’équipe dirigeante de la société.

 Sur la base de visites des sites jugées nécessaire par le CETIC ;
 L’analyse des documents et informations disponibles au niveau de l’entreprise dont la
liste sera fournie avant le démarrage de la mission.

Dans le cadre de la réalisation de cette mission très importante pour l’entreprise et pour
permettre le respect des délais arrêtés, il est indispensable que les informations et
documents nécessaires soient remis dans le délai requis et que l’ensemble du
personnel concerné soit disponible pour répondre aux demandes de nos collaborateurs.

Notre méthodologie d’intervention

Notre méthodologie d’intervention sera basée principalement sur :

 La prise de connaissance générale de l’entité par les visites des structures avec
interview des principaux responsables ;
 La compréhension du système d’information comptable de l’Entreprise ;
 Plan de mission et programme de travail ;
 Justification des appréciations & rédaction des rapports

La démarche proposée pour conduire notre mission est organisée autour des trois phases :

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 Phase 1 : Prise de connaissance générale (lettre de mission, planification de la

mission), Cette phase comprendra, outre l’interview des principaux
responsables, la collecte des informations et documents nécessaires pour
la réalisation de la mission.

 Phase 2 : Récolte des éléments, analyse des montants constitutifs des soldes

 Phase 3: Rédaction des rapports et proposition des écritures de régularisation

Organisation de notre intervention

2.1 PHASE 1 : Prise de connaissance de la situation de l’entreprise

Avant la réalisation des travaux liés à l’assainissement des comptes, on doit avoir une
connaissance générale de l’Entreprise auditée pour nous permettre de constituer un
cadre de référence afin d’analyser et évaluer les risques. Ce processus va nous permettre
d’élaborer notre lettre de mission qui précise le plan mission et le programme de travail qui
tiennent compte de la forme juridique, la taille, la nature de l’activité, de la complexité de la
mission…

2.2 PHASE 2 : Récolte des éléments, analyse des montants constitutifs
des soldes au 31/12/2021

Dans le cadre de notre mission, nous devons mettre en œuvre un certain nombre de
diligences afin de limiter les risques par la collecte des éléments probants et la
reconstitution des soldes au 31/12/2021, qui sont des éléments sur lesquels nous
pourrons fonder nos propositions de redressement des comptes, il s’agit par ailleurs de
s’assurer que ces montants sont d’une part conforme aux obligations et droits de l’entité et
d’autre part supportés par des justificatifs probants.
Afin de mettre en évidence un programme de contrôle adapté, nous avons adopté la
démarche ci-après :

 LES COMPTES DE L’ACTIF AU 31/12/2021 :

 Assainissement et expertise de l’Actif non courant :

 Les immobilisations :

L’assainissement des comptes des immobilisations portera sur :

1. Vérifier l’existence des analyses des comptes des immobilisations au 31/12/2021, le

cas échéant procéder à leurs explications ;
2. Comparer le fichier comptable avec les résultats de l’inventaire physique ;
3. Redressement des erreurs de comptabilisation (annulation, double enregistrement,
omissions, mauvais enregistrement ….)
4. Détermination, explication et correction des éventuels écarts.
5. Proposition des écritures de régularisations
6.

 Assainissement et expertise de l’Actif courant :

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 Stocks : L’assainissement des comptes de stocks se fera sur la base :

1. Examiner les stocks morts ou à rotation lente en vus de constituer les provisions
nécessaires ou la mise en réforme de ces stocks ;
2. S’assurer que les stocks à l’extérieur ont été confirmée ou régularisés au 31/12/2021,
le cas échéant procéder à l’assainissement ;
3. S’assurer que la proposition d’assainissement des comptes de stocks est documentée
en tenant compte de l’ancienneté et de la situation du stock.

 Les créances et emplois assimilés :

L’assainissement des comptes de créances concernera : (les créances sur clients, les autres
créances) et portera sur :

1. Vérifier l’existence des analyses des comptes de créances au 31/12/2021, le cas

échéant procéder à leurs explications ;
2. Le contrôle de l’existence réelle des créances par la méthode du recoupement
externe (confirmation de solde, si cette approche est réalisable)
3. S’assurer de l’existence d’une balance âgée des créances clients en particulier et ce
nominativement par client ;
4. L’identification des créances irrécouvrables
5. L’identification des créances douteuses dont le litige présente un risque total ou
partiel en s’assurant du fondement des provisions constituées
6. L’identification des créances prescrites conformément aux dispositions du code civil et
du code de commerce ;
7. Redressement des erreurs de comptabilisation (annulation, double enregistrement,
omissions, mauvais enregistrement ….)
8. L’examen des provisions constituées et proposition soit de les augmenter, soit de les
diminuer soit de les maintenir au bilan
9. Détermination, explication et correction des éventuels écarts.

 Comptes Financiers :

L’assainissement des comptes de disponibilités (comptes de trésorerie) s’effectuera de la

manière suivante :
1. Proposition de l’apurement des opérations qui apparaissent sur les états de
rapprochements avec les banques ou autres organismes financiers sur la base des
extraits de comptes
2. Utilisation de la procédure de confirmation des soldes là où elle est concevable et
réalisable
3. Apurement des états de rapprochement bancaire
4. Confirmation des soldes des caisses et éventuellement des caisses régies figurant au
bilan par les procès-verbaux d’arrêté de caisse aux dates d’arrêt des bilans.

 LES COMPTES DU PASSIF AU 31/12/2021 :

 Les capitaux propres

Les comptes à assainir et à régulariser en conformité avec les autres comptes, sont 
- Le capital social
- Les réserves

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- Les reports à nouveaux

Pour ce faire ; l’assainissement s’effectue sur la base des justifications des comptes et les
décisions des organes de gestion de l’Enterprise quant à l’affectation des résultats et la
modification éventuelle du capital social.

 Passifs non courants : L’assainissement des comptes du passif non courant consiste
à :
1. Analyser les comptes et justifier les soldes par des pièces justificatives probantes
2. Confirmer les soldes avec les tiers (si c’est réalisable)
3. Justifier la provision pour départ en retraite (par agent)

 Passif Courant : L’assainissement des comptes du passif courant se base

essentiellement sur l’examen des pièces comptables mises à notre disposition, par âge
des dettes.

Cette procédure consiste à :

1. Examiner les analyses des soldes de tous les comptes

2. Expliquer puis corriger les éventuels écarts
3. Expliquer les soldes des organismes fiscaux et parafiscaux
4. Procéder au rapprochement des soldes de la trésorerie passive et assainir les
opérations suspens.

 L’EXPERTISE ET L’ASSAINISSEMENT DES CHARGES ET PRODUITS :

Analyser les opérations des exercices antérieurs et proposer leur régularisation

conformément au Nouveau Système Comptable Financier « NSCF ».

 Synthèse :
A l’issu de chaque étape l’établissement d’un journal des propositions de redressement
comptable relatif à classe traitée avec une balance reprenant les soldes avant
assainissement, les écritures d’assainissements et les soldes après assainissements

2.3 PHASE 3: Proposition des écritures de régularisation et rédaction des

rapports
A l’issue de notre mission d’assainissement des comptes, nous vous remettons notre rapport
20 jours après la date d’achèvement de notre intervention sur site, notre rapport renferme :

 les soldes de l’Entreprise avant assainissement

 les retraitements proposés avec un journal d’écriture,
 les soldes après assainissement
 le Bilan assaini et retraité au 31/12/2021

Les moyens à mettre en œuvre par le CETIC :

Pour atteindre les objectifs de la mission, la méthode proposée par le CETIC préconise la
mise en place d’une équipe d’un expert-comptable et deux de grade Auditeur Senior
Ce mode d’organisation de l’intervention sera adapté autant que besoin pour répondre aux
besoins de communication, de transparence et de validation, dans le cadre de la
réalisation de la mission.

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Pour mener à bien notre mission contractuelle, comme indiqué plus haut, le CETIC
mobilisera une équipe d’experts selon l’implantation géographique de chacun par spécialité.

La durée de mission :
La mission sera réalisée dans un délai de 3 Mois sur site et 15 jours sur backoffice,
suivant le calendrier ci-après :

Etapes
1ER Mois 2ème Mois 3ème Mois 4éme Mois

1ère Etape : Etape Préliminaire

2ème Etape : Assainissement des comptes comptables

Immobilisations

Stock

Créance
Dettes

Capitaux Propres

3ème Etape : finalisation du rapport d’assainissement

comptable

Important : chaque quinze jour, un point de situation sur l’état d’avancement des travaux
sera communiqué à ……… «……………» soit par écrit, soit par la tenue de réunions de
coordination et/ou de validation par étape et/ou par rubrique traitée afin d’assurer le bon
déroulement du projet et lever toute réserve et/ou questionnement dans les délais requises
et permettre à ………..«……………» d’exploiter les conclusions du rapport final dans sa clôture
de bilan

 Rapports livrables :

 Des rapports partiels par classe (un rapport par classe)

 Balance générale et des tiers :
 L’établissement de la balance reprenant les soldes avant assainissement, les écritures
d’assainissements et les soldes après assainissements sera établi pour chaque poste
du bilan
 Bilan et Comptes de résultats :

Sur la base de la balance d’assainissement, un bilan assaini et un compte de résultats assaini

seront présentés avec calcul de l’impact de l’assainissement.