MANUAL PRTICO DE AUDITORIA TRABALHISTA

AUTOR: Paulo Henrique Teixeira Material disponibilizado gratuitamente pelo site www.maph.com.br atravs do link: http://www.maph.com.br/download_gratuito.php Ver lista das principais Obras, clique aqui!

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c) Salrio-famlia d) Exames mdicos e) Acordo de prorrogao de horas f) Comprovante de entrega e devoluo da CTPS g) Declarao de encargos de famlia par fins de I.R. h) Declarao de utilizao do vale-transporte i) Outros documentos j) Ficha de registro de funcionrios Pontos e Relatrio de Auditoria 1.1 Ficha de registro dos funcionrios 1.2 Salrio famlia documentao 1.3 Declarao de encargos de famlia para fins de imposto de renda 1.4 Fechamento da folha de pagamento 1.5 Declarao de utilizao de vale transporte 1.6 Recibo de entrega e devoluo da carteira de trabalho e previdncia social 1.7 Acordo de prorrogao de jornada de trabalho 1.8 Vendedores clusula de prorrogao de jornada no contrato de trabalho 1.9 Acordo de compensao jornada de trabalho 1.10 Acordo de compensao 12 x 36 jornada de trabalho 1.11 Alterao unilateral de contrato 1.12 Documento de nomeao 1.13 Aumento da carga horria dos professores 1.14 Quadro de horrio de trabalho 1.15 Quadro da proteo do trabalho do menor. 1.16 Contrato de trabalho 1.17 Recibo de pagamento de salrio 1.18 Recibos de salrios complementares 1.19 Documentos assinados pelo funcionrio e no preenchidos 1.20 Registro de empregados - centralizao 1.21 Livro de inspeo do trabalho 1.22 Falta da ficha de registro 1.23 Acidentes de trabalho 1.24 Anotao do nmero do cadastro de pessoa fsica, nmero da carteira de identidade e endereo completo 1.25 Registro das alteraes no horrio de trabalho 1.26 Exames mdicos 1.27 Prestao de servios (trabalhista vnculo empregatcio) 1.28 Documentao relativa aos representantes comerciais. 1.29 Reteno da carteira de trabalho 1.30 Pagamentos extra-folha de salrios 1.31 Lquidos dos salrios recebidos. 2. REGISTRO DE PONTO E JORNADA DE TRABALHO Procedimentos de Auditoria Excesso de jornada de trabalho Intervalo mnimo de 11 horas entre uma jornada e outra Trabalho nos dias destinados ao descanso semanal Intervalo de 15 minutos em jornada de 06 horas - marcao Marcao da jornada com antecedncia Autorizao para horas extras

Compensao de incio de trabalho antecipado com sada antecipada ou viceversa No preenchido o cabealho do carto ponto Horas extras em atividades insalubres Registro em papeleta de trabalho externo Marcao do ponto para funcionrios em cargos de superviso Horrio de trabalho est de acordo com pr-assinalao no cabealho do carto ponto Intervalo mnimo de 01 hora para alimentao e repouso Ponto com rasuras Ponto no assinado Marcao repetitiva Plantes distncia Caracterizao de turno ininterrupto de revezamento trabalho 06 horas dirias Compensao de atrasos e faltas com horas extras Banco de horas Homologao do banco de horas Supresso de horas extras Telefonista - jornada de 06 horas Troca de plantes Servio fora do horrio Funcionrios com jornada de 180 horas e que trabalham 220 horas mensais Horas extras do carto para fechar com a folha de pagamento Pontos e Relatrio de Auditoria 2.1 Excesso de Jornada Diria 2.2 Intervalo Intrajornada 2.3 Trabalho nos dias destinados ao Descanso Semanal 2.4 Intervalo Intrajornadas 15 minutos 2.5 Marcao com antecedncia 2.6 Marcao com antecedncia e autorizao para Horas Extras 2.7 Tolerncia de 15 minutos tanto na entrada como na sada do funcionrio 2.8 Horrio de trabalho no Carto de Ponto 2.9 Atividades Insalubres Jornada Extraordinria 2.10 Funcionrios externos 2.11 Registro de Ponto dispensa de marcao 2.12 Carto Ponto marcao no corresponde com o pr-assinalado 2.13 Intervalo para refeio e repouso 2.14 Registro de Ponto com rasuras 2.15 Cartes Ponto sem assinatura 2.16 Marcao repetitiva 2.17 Planto distncia marcao das horas trabalhadas 2.18 Planto distncia adicional de 1/3 sobre as horas de planto 2.19 Caracterizao de turno ininterrupto de revezamento 2.20 Compensao de atrasos e faltas com Jornadas Extraordinrias 2.21 Banco de Horas compensao de Horas Extras 2.22 Banco de Horas no homologado pelo Sindicato 2.23 Horas Extras habitualidades/supresso 2.24 Telefonista Jornada de Trabalho 2.25 Troca de planto 2.26 Servios prestados fora da carga horria contratada

2.27 Jornada de trabalho de 180 horas 2.28 Horas extras apontadas e no pagas 2.29 Banco de Horas pagamento na resciso 2.30 Dispensa da emisso e assinatura do empregado no Carto Ponto 3. FOLHA DE PAGAMENTO Procedimentos de Auditoria a) Conferncia da folha de pagamento com o carto ponto e demais relatrios para o pagamento das verbas salariais b) Clculos na folha de pagamento que devem ser averiguados d) Desconto do vale transporte e) Desconto do IRRF f) Desconto do INSS g) Salrio-famlia h) Descontos de farmcia, mercado, associao i) Desconto da contribuio sindical j) Equiparao Salarial l) Reajuste Salarial m) Salrio abaixo do estipulado em conveno coletiva n) Reduo da jornada noturna Pontos e Relatrio de Auditoria 3.1 Clculo da Contribuio Sindical 3.2 Contribuio Sindical dos Funcionrios 3.3 Penso calculada sobre os rendimentos lquidos 3.4 Clculo da penso fixada sobre rendimentos lquidos, quando os rendimentos estejam sujeitos reteno do IRRF 3.5 Penso Alimentcia 3.6 Multas por atraso no Pagamento de Rescises 3.7 Equiparao Salarial 3.8 Equiparao Salarial 3.9 Equiparao Salarial 3.10 Reajuste salarial 3.11 Salrio abaixo do estipulado em conveno coletiva 3.12 Adicional Insalubridade s/ horas extras pago a maior 3.13 Descanso Semanal Remunerado sobre parcelas variveis 3.14 Descanso Semanal Remunerado sobre adicional noturno 3.15 Descanso Semanal Remunerado ( DSR) sobre comisses 3.16 Descanso semanal remunerado 3.17 Horas extras pagas com adicional a maior 3.18 Reteno do Imposto de Renda 3.19 Horas extraordinrias periculosidade 3.20 Adicional noturno - pagamento indevido 3.21 Segregao das horas extras noturnas e respectivo adicional noturno 3.22 Hora noturna reduo 3.23 Qinqnio - base de clculo 3.24 Salrio Famlia pago indevidamente 3.25 INSS/IRRF/FGTS s/ Bolsa Estudo 3.26 Dirias inferiores a 50% dos vencimentos no discriminadas 3.27 Enfermeiras com carga horria de 220 horas mensais 3.28 Comprovante do desconto

3.29 Resumo da Folha de Pagamento 3.30 Horas extraordinrias sobre adicional de insalubridade e adicional por tempo de servio. 3.31 Pagamentos extra folha de salrios 3.32 Lanamentos das frias em Folha de Pagamento 3.33 Desconto Refeio Superior ao Permitido 3.34 Preparao, elaborao e pagamento da folha de salrios 4. INSS Procedimentos de Auditoria a) Conferncia das Guias de Recolhimento b) Outros Procedimentos c) FGTS Pontos e Relatrio de Auditoria 4.1 INSS s/ mdias do 13 salrio indenizado 4.2 Vale-transporte pago em dinheiro - integrao na base de clculo do IRRF, FGTS e Contribuio Previdenciria 4.3 Divergncia na base de clculo do FGTS / INSS 4.4 Parmetros sem incidncia de INSS, sendo que h a incidncia do referido tributo 4.5 Parmetros sem incidncia de FGTS, sendo que h a incidncia do referido encargo social 4.6 Parmetros sem incidncia de IRRF, sendo que h a incidncia do referido imposto 4.7 Reembolso de CPMF 4.8 Contribuio Previdenciria Empregos Simultneos 4.9 Percentuais de desconto do INSS 4.10 Apropriao Indbita 4.11 Classificao incorreta do RAT 4.12 Classificao Incorreta do RAT 4.13 Contribuio Previdenciria Reclamatria Trabalhista 4.14 Reclamatrias Trabalhistas Contribuio do Segurado 4.15 Exposio da cpia da GPS em edital 4.16 GRFP Informaes Incorretas 4.17 Recolhimento de IRRF 4.18 RPAS sem nmero de inscrio do INSS ou PIS 4.19 GFIP Informaes Incompletas 4.20 INSS s/ freteiros autnomos 4.21 INSS Sobre Servios prestados por cooperativas de trabalho 4.22 INSS Autnomos resumo de pagamentos 4.23 INSS sobre atos Cooperativos na atividade mdica 4.24 Portadores de deficincias habilitadas ou reabilitadas 4.25 Guia de Recolhimento do FGTS e Informaes a Previdncia Social - GFIP 4.26 Responsabilidade Solidria 4.27 Reteno de 11% sobre Nota Fiscal (Cesso de mo de obra) 4.28 Prestao de Servios (Previdenciria) 5. SEGURANA E MEDICINA DO TRABALHO Procedimentos de Auditoria a) CIPA b) Outros Assuntos

c) Exames Mdicos d) PPP Perfil Profissiogrfico Previdencirio e) Documentao disposio da Fiscalizao: f) Penalidades pelo descumprimento das Normas Regulamentadoras (so ao todo 31 NRs) Pontos e Relatrio de Auditoria 5.1 Estabelecimentos desobrigados a manter CIPA 5.2 Organizao da Comisso 5.3 Livro de Atas da CIPA 5.4 Assinatura na Ata de Reunio da CIPA 5.5 Reunio da CIPA 5.6 CIPA - Registro das Atas de Reunies 5.7 CIPA - Anexo II (Anlise de Acidentes) 5.8 Tcnicos de Segurana de Trabalho 5.9 Servios Especializados em Engenharia de Segurana e em Medicina do Trabalho 5.10 Servio Especializado em Segurana e Medicina do Trabalho 5.11 Programa de Preveno de Riscos Ambientais - PPRA 5.12 Programa de Controle Mdico e Sade Ocupacional - PCMSO e Programa de Preveno de Riscos Ambientais - PPRA 5.13 Relatrio anual do PCMSO 5.14 Inspeo Fsica 5.15 Extintores 5.16 Inspeo de compressores 5.17 Exames Mdicos 5.18 Penalidades pelo descumprimento das normas regulamentadoras 5.19 Uso de Equipamentos de Proteo Individual (EPIS). 5.20 Uso de luvas de malha de ao 5.21 Poltica de substituio de botas 5.22 Uso inadequado das botinas 5.23 Poltica de Compras de EPIS 5.24 Inspeo Fsica em Extintores 5.25 Mangueiras de Incndios 5.26 Armazenamento de Produtos Qumicos na Caldeira 5.27 Setor de Colagem Arejamento 5.28 Bebedouros 5.29 Demarcao de reas de circulao de empilhadeiras 5.30 Manuteno de instalao eltrica 5.31 Armrio dos Funcionrios 5.32 Armazenamento de Produtos Inflamveis 5.33 CIPA Comisso Interna de Preveno de Acidentes 5.34 Empregados expostos a agentes nocivos com aposentadoria especial. 5.35 Perfil Profissiogrfico Previdencirio PPP 6. AUTNOMOS Procedimentos de Auditoria Pontos e Relatrio de Auditoria 6.1 Data de Recolhimento do IRRF Freteiros Autnomos 6.2 IRRF e INSS s/ Freteiros autnomos recolhidos a menor 6.3 SEST/SENAT- Freteiros Autnomos

6.4 INSS s/ Autnomos 6.5 Autnomos Relao de Emprego 7. RESCISO DE CONTRATO DE TRABALHO Procedimentos de Auditoria Pontos e Relatrio de Auditoria 7.1 Mdia de Variveis nos clculos 7.2 Mdia de Variveis 7.3 Mdia de Variveis sobre 13 Salrio Indenizado 7.4 Resciso de Contrato de Trabalho - Dcimo Terceiro Indenizado - Mdia de Variveis 7.5 Relao das Mdias Variveis 7.6 Contribuio Previdenciria - Rescises 7.7 Frias e Rescises Folhas Separadas 7.8 13 Salrio Indenizado 7.9 Comprovante de Rendimento para fins de Imposto de Renda 7.10 Desconto do Vale Refeio e Transporte na Resciso 7.11 Demisso de Sindicalistas 7.12 Demisso e recontratao de funcionrio com salrio menor 7.13 FGTS - Fraude na Readmisso de Funcionrios 7.14 Aviso Prvio Indenizado pago a maior 7.15 Extrato do FGTS para fins de Clculo Multa Rescisria 7.16 Resciso de Contrato de Trabalho - IRRF 7.17 Resciso de Contrato de Trabalho seguida de recontratao 8. RECLAMATRIAS Procedimentos de Auditoria a) Contribuio previdenciria s/ parcelas pagas ao reclamante b) Reclamatrias Trabalhistas Contribuio do Segurado c) Recolhimento do Imposto na Fonte d) Diferenas salariais recebidas acumuladamente na Reclamatria Trabalhista e) Auditoria em verbas pagas nas Reclamatrias Trabalhistas Pontos e Relatrio de Auditoria 8.1 Contribuio Previdenciria s/ parcelas pagas ao reclamante 8.2 Recolhimento do Imposto de Renda na Fonte 8.3 Reclamatrias Trabalhistas INSS e IRRF 9. FRIAS Procedimentos de Auditoria a) Frias indenizadas e no gozadas b) Frias - mdia de variveis c) Frias na Resciso d) Integrao das Frias na Folha de Pagamento e) Antecipao de frias f) Frias - outros procedimentos Pontos e Relatrio de Auditoria 9.1 Frias indenizadas e no gozadas 9.2 Frias Mdia de Variveis 9.3 Frias e Dcimo Terceiro Salrio Mdia de Variveis 9.4 Rescises Frias Proporcionais pagas a menor

9.5 Integrao das Frias na Folha de Pagamento 9.6 Antecipao de Frias 9.7 Primeira parcela do 13o salrio 9.8 Frias Indenizadas e no gozadas 9.9 Relatrio da Folha de Pagamento 9.10 Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte DIRF 9.11 Solicitao do abono Pecunirio sobre Frias 9.12 Frias Parceladas 9.13 Clculo do Imposto de Renda sobre Frias 10. DCIMO TERCEIRO SALRIO a) Clculos b) Verbas variveis perodo integral (12 meses) c) Conferncia do clculo das variveis perodo proporcional d) O funcionrio que trabalha em um ms frao igual ou superior a 15 dias tem direito ao 13 Salrio. 11. OUTROS Procedimentos de Auditoria a) Programa de Alimentao do Trabalhador PAT b) Proviso de frias e 13 salrio c) Contribuio Sindical Categorias Diferenciadas d) Emprstimos a funcionrios e) CAGED e RAIS f) Outros Pontos e Relatrio de Auditoria 11.1 Programa de Alimentao do Trabalhador - PAT 11.2 Programa de Alimentao do Trabalhador - PAT 11.3 Proviso de Frias e Dcimo Terceiro Salrio 11.4 Emprstimos a funcionrios 11.5 Contribuio Sindical Categorias Diferenciadas 11.6 Cadastro Geral de Admitidos e Desligados CAGED 11.7 Controle de Vale-Transporte 11.8 Autorizao para descontos 11.9 Seguro Desemprego 11.10 Folha Negativa Arredondamento 11.11 Menor aprendiz 11.12 Programa de Alimentao do Trabalhador - PAT 11.13 Manuteno de creche 11.14 Departamento de Pessoal Local 11.15 Relao Inter-Pessoal 11.16 Benefcios/reconhecimentos 11.17 Vale Refeio 11.18 Manuteno de creche para empregados 12. PROCEDIMENTOS PRVIOS DE AUDITORIA NA TERCEIRIZAO Fatores comprometedores da Terceirizao O que Auditar nos contratos de Terceirizao Pontos para Auditar nos documentos da empresa prestadora de servios Tipos de Fraudes comuns na Terceirizao

13. CONTROLES INTERNOS NA REA DE PESSOAL Controles internos Caractersticas de um controle interno eficiente Questionrio de levantamento de dados dos controles internos de Auditoria Trabalhista Controles internos da rea de Recursos Humanos Na contratao de funcionrios Controles das horas extras e suas implicaes Salrio, reajuste salarial e aumento salarial Folha de Pagamento e descontos INSS, FGTS, IRRF, Frias, 13 Salrio Rescises 14. AUDITORIA TRABALHISTA BASEADA NOS PRINCPIOS DO DIREITO DO TRABALHO 14.1 Princpio in dbio pro-operrio 14.2 Princpio norma mais favorvel 14.3 Princpio da condio mais benfica 14.4 Princpio da irrenunciabilidade 14.5 Princpio da continuidade de emprego 14.6 Princpio da primazia da realidade sobre a forma 14.7 Princpio da oralidade 14.8 Princpio da inalterabilidade 14.9 Princpio da negociao coletiva

APRESENTAO Nesta obra apresentada a base prtica de auditoria trabalhista, incluindo exemplo de relatrio, de acordo com a legislao laboral vigente. A importncia da auditoria trabalhista por demais conhecida, j que qualquer empregador deve ater-se aos pressupostos legais, visando prevenir contingncias trabalhistas e previdencirias. Observar que todos os exemplos so meramente ilustrativos. Em situaes reais, verificar a adequao dos clculos efetiva realidade ocorrida e legislao vigente poca. Esta uma obra com direitos autorais REGISTRADOS, no podendo ser reproduzida, distribuda, comercializada por qualquer meio sem autorizao por escrito do detentor dos direitos autorais. Permitida a reproduo de apenas 1 (uma) cpia para uso exclusivo e pessoal do adquirente. A ntegra da legislao bsica http://www.planalto.gov.br/leg.asp trabalhista voc poder encontrar em:

Smulas do TST voc encontra em http://apolo.tst.gov.br/brs/bden.shtml

Jurisprudncia (decises dos tribunais trabalhistas): http://apolo.tst.gov.br/jurisprudencia/brs/genep.html Portarias, Ordens de Servios e demais regulamentaes do Ministrio do Trabalho: www.mte.gov.br No caso da legislao do http://www81.dataprev.gov.br/sislex/ INSS, obtenha a mesma em

Em alguns casos, inclumos a referncia diretamente internet, bastando clicar sobre a rea marcada (neste caso voc dever estar conectado internet para poder acessar a legislao respectiva). SIGLAS UTILIZADAS CAGED: Cadastro Geral de Empregados e Desempregados CIPA ou Cipa: Comisso Interna de Preveno de Acidentes CLT: Consolidao das Leis do Trabalho (Decreto-Lei 5.452/43) CTPS: Carteira de Trabalho e Previdncia Social DSR: Descanso Semanal Remunerado GFIP: Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social. GPS: Guia da Previdncia Social HE: horas extras IN: Instruo Normativa INSS: Instituto Nacional de Seguridade Social IR: Imposto de Renda IRF ou IRRF: Imposto de Renda Retido na Fonte LC: Lei Complementar MTb ou MTE: Ministrio do Trabalho e Emprego NR: Norma Regulamentadora de Segurana e Sade no Trabalho OS: Ordem de Servio PAT: Programa de Alimentao do Trabalhador PIS: Programa de Integrao Social (Lei Complementar 7/70) SRF: Secretaria da Receita Federal VT: Vale Transporte AUDITORIA TRABALHISTA

INTRODUO a) A auditoria o exame de demonstraes e registros administrativos. O auditor observa a exatido, integridade e autenticidade de tais demonstraes, registros e documentos (Arthur W. Holmes). b) Objetivo: comunicar o resultado do exame aos proprietrios, acionistas, diretores, gerentes, conselheiros, futuros compradores; c) auto-verificao da situao da empresa no precisa ser multada e pagar a multa para depois tomar providncias; d) diminui erros e prejuzos das rotinas auditadas;

e) na situao de auditoria interna cria, filtra e peneira as tarefas de maior importncia, criando rgos de controle de qualidade do trabalho; f) funciona como um freio na empresa - preveno, para evitar erros, incorrees, ineficincias, desvios,fraudes, pagamentos indevidos e outras irregularidades; g) evitar pagamentos a maior ou menor de salrios, tributos, descontos, benefcios, diminui a reclamatrias e passivos trabalhistas, multas trabalhistas; h) auditor no fiscal, policial, detetive, inspetor, pega-ladro. A auditoria uma ferramenta de orientao tcnica, assessoramento, preveno e consultoria objetivando a melhoria da atividade de gesto do RH; i) Auditoria externa: aplicao da legislao, controles internos voltados adequao do balano = 40 horas ( uma semana); j) Auditoria interna: aes da auditoria externa + gesto = funcionrio da prpria empresa, tem mais tempo para se dedicar auditoria do RH;

PLANEJAMENTO DA AUDITORIA O planejamento pressupe adequado nvel de conhecimento sobre as atividades, os fatores econmicos, legislao aplicvel e as prticas operacionais da entidade, e o nvel geral de competncia de sua administrao. O planejamento deve considerar todos os fatores relevantes na execuo dos trabalhos, especialmente os seguintes: a) o conhecimento detalhado das prticas contbeis adotadas pela entidade e as alteraes procedidas em relao ao exerccio anterior; b) o conhecimento detalhado do sistema c e de controles internos da entidade e seu grau de confiabilidade; c) os riscos de auditoria e identificao das reas importantes da entidade, quer pelo volume de transaes, quer pela complexidade de suas atividades; O Auditor analisa as contas contbeis com maior profundidade, verifica os controles internos das operaes da empresa. At mesmo em funo das horas de auditoria programadas. Na auditoria de nterim, por exemplo, destina-se: 08 horas/auditor para anlise da documentao; 04 horas/auditor para anlise dos cartes ponto; 08 horas/auditor para anlise na folha de pagamento; 04 horas/auditor para anlise nas bases de recolhimento INSS, FGTS e IRRF; 08 horas/auditor para frias, 13 salrio e rescises; 08 horas/auditor para anlise segurana, medicina e outras; 12 horas/auditor para relatrio de auditoria.

Abordagem inicial - com quem o auditor vai contatar para iniciar o trabalho de auditoria Definio do trabalho: identifica o trabalho a ser desenvolvido Perodo de execuo (1 ou 2 semanas de preferncia perodo que no coincida com a elaborao da folha de pagamento - entre os dias 25 a 03 do ms seguinte) Pessoal envolvido (auditores, assistentes) Conhecimento das operaes objeto da auditoria rea trabalhista

Avaliao dos sistemas de controles controles internos Escopo do trabalho: finalidade Programa do trabalho: documentao, ponto, clculos da folha de pagamento, INSS, FGTS, IRRF, contribuio sindical, 13 salrio, frias, controle de vale transporte; Controle da realizao anlise para verificar se todas as etapas programadas esto sendo realizadas. Para no chegar o escritrio e constatar que esqueceu de efetuar alguma anlise. Finalizao do trabalho (reunio com o responsvel pelo RH, para discutir o relatrio imprescindvel) Relatrio final elaborao do relatrio de preferncia ir desenvolvendo-o no cliente, para que, quando estive no escritrio apenas consideraes finais ou matrias de pesquisas. AMOSTRAGEM Ao determinar a extenso de um teste de auditoria ou mtodo de seleo de itens a serem testados, o auditor pode empregar tcnicas de amostragem. Ao usar mtodos de amostragem estatstica ou no estatstica, o auditor deve projetar e selecionar uma amostra de auditoria, aplicar a essa amostra procedimentos de auditoria e avaliar os resultados da amostra, de forma a proporcionar evidncia de auditoria suficiente e apropriada. A amostra selecionada pelo auditor deve ter uma relao direta com o volume de transaes realizadas pela entidade na rea ou transao objeto de exame, como tambm com os efeitos na posio patrimonial e financeira da entidade, e o resultado por ela obtido no perodo. Seleo de documentos O Auditor dever selecionar um determinado ms para fazer os procedimentos de Auditoria, normalmente o ms anterior ao da visita. Para o incio das anlises o Auditor deve ter em mos a folha analtica de pagamento, atravs da visualizao desta solicitar o seguinte: dossis (pastas) de funcionrios contratados recentemente; (o Auditor dever solicitar ao RH, listagem contento nome dos funcionrios, data de admisso e salrio) dossis (pastas) de funcionrios com desconto de IRRF; dossis (pastas) de funcionrios com desconto de vale transporte, vale-alimentao, farmcia, mercado, seguro de vida e outros descontos; dossis (pastas) de funcionrios com horas extras de 50%, 100%. Adicional noturno, adicional de periculosidade, comisses e outras situaes; (alm de outras finalidades, essas pastas sero utilizadas para verificar as mdias variveis, pois normalmente nas pastas dos funcionrios encontram-se os recibos de pagamento de salrios);

dossis (pastas) de funcionrios com acidente de trabalho; dossis (pastas) de funcionrios que j gozaram frias; dossis (pastas) de funcionrios que percebem salrio famlia; dossis (pastas) de funcionrios com categoria diferenciada (contadores, engenheiros, outros); dossis (pastas) de funcionrios demitidos sem justa causa e com justa causa, com pedido de demisso, abandono de emprego, etc; dossis (pastas) de telefonistas; outras situaes que chamou a ateno do Auditor atravs da visualizao da na folha de pagamento; guias de recolhimento de INSS, FGTS, IRRF, contribuio sindical; RAIS, CAGED; Comprovante de Adeso ao PAT folha de pagamento do 13 salrio do ano anterior; recibo de pagamentos de autnomos; reclamatrias trabalhistas para verificar o recolhimento do INSS e do IRRF.

*Obs.: importante que o Auditor ao verificar as situaes contidas na folha de pagamento, relacione o nome dos funcionrios e solicite as respectivas pastas contendo os documentos (entre 02 a 04 pastas por situao e se for o caso estender os testes) tendo em vista a evitar possveis tendncias de serem selecionados os funcionrios que esto com a documentao em dia. O auditor responsvel pelos dados constantes na amostragem, devendo as incorrees serem relatadas no relatrio.

APLICAO DOS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA Na aplicao dos testes de observncia e substantivos, o auditor deve considerar os seguintes procedimentos tcnicos bsicos: a) b) c) d) inspeo exame de registros, documentos e de ativos tangveis; liquidao subseqente (recolhimentos de tributos nos meses seguintes, etc.); recebimento subseqente (valor pago a maior foi devolvido no ms seguinte); confronto com relatrios de outros setores ou relatrio externo (relatrios de comisses, posio FGTS para calcular a multa rescisria);

e) observao acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execuo; f) investigao e confirmao obteno de informaes junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transao, dentro ou fora da entidade (cartas de circularizao); g) clculo conferncia da exatido aritmtica de documentos comprobatrios, registros e demonstraes contbeis e outras circunstncias (conferncia clculo verbas trabalhistas, frias, rescises, bases de clculo dos tributos, cartes pontos, etc.); h) reviso analtica verificao do comportamento de valores significativos, mediante ndices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas identificao de situao ou tendncias atpicas. Exemplo: nos ltimos 12 meses, um determinado ms apresenta-se acima da mdia, enquanto que a mdia de R$ 3.500,00, relativo a horas extras, nesse ms o valor de R$ 10.000,00. PAPIS DE TRABALHO

O auditor deve documentar as questes que foram consideradas importantes para proporcionar evidncia, visando a fundamentar seu parecer da auditoria e comprovar que a auditoria foi executada de acordo com as Normas de Auditoria Independente das Demonstraes Contbeis. Os papis de trabalho constituem a documentao preparada pelo auditor ou fornecida a este na execuo da auditoria. Eles integram um processo organizado de registro de evidncias da auditoria, por intermdio de informaes em papel, meios eletrnicos ou outros que assegurem o objetivo a que se destinam. Os papis de trabalho destinam-se a: a) ajudar, pela anlise dos documentos de auditorias anteriores ou pelos coligidos quando da contratao de uma primeira auditoria, no planejamento e na execuo da auditoria; b) facilitar a reviso do trabalho de auditoria; c) registrar as evidncias do trabalho executado, para fundamentar o parecer do auditor independente. O Auditor dever deixar evidenciado em papis de trabalho as anlises efetuadas, observando o seguinte: cada profissional tem uma forma diferente de demonstrar os testes efetuados; com relao a documentao, o auditor poder somente anotar no papel de trabalho os itens no observados pela empresa, podendo ser adotado o exemplo em anexo Exemplo de Papel de Trabalho; tirar fotocpias de documentos que podem ser alterados ou preenchidos posteriormente;

 de preferncia fotocopiar os cartes pontos com incorrees; anotar 02 ou mais clculos, demonstrando o procedimento de horas extras, adicional noturno, DSR, outros. Se for possvel fotocopiar alguns casos de incorrees, o que vai facilitar a confeco do relatrio e servir de prova da incorreo. utilizar a fotocpia do recibo de frias, resciso como papel de trabalho, evidenciando a reviso sobre as mesmas; Em geral, importante que o Auditor faa fotocpia dos documentos que contenham incorrees para constarem no seu arquivo e serem utilizados como prova em contestaes por parte do cliente; Separar a documentao por sees, conforme o assunto.

RELATRIO O trabalho do Auditor se resume no relatrio, portanto deve levantar com clareza todos os dados que vo fazer parte do relatrio de auditoria. Antes do trmino dos trabalhos, o Auditor dever apresentar e discutir os pontos levantados com o responsvel pela seo do RH, caso permanea alguma dvida podese retornar s anlises. Essa discusso evita muitas vezes de refazer o relatrio ou chegar alguma informao incorreta Diretoria da empresa, um excelente relatrio pode ser ofuscado por um ponto mal colocado ou redigido. Para o bom andamento do trabalho, o relatrio pode ser iniciado e desenvolvido no cliente, e concludo no escritrio, para isso, os Modelos de Relatrios de Auditoria constantes desta obra iro facilitar o desempenho do auditor. O qu no constar no relatrio dentro da anlise efetuada pelo AUDITOR, de sua inteira responsabilidade. 2.1 EXCESSO DE JORNADA DIRIA Verificamos que, em alguns casos, os funcionrios vm prorrogando, num mesmo dia, sua jornada em at 06 horas, promovendo excesso de jornada diria. Como exemplo citamos: Funcionrio ................................. ................................. ................................. ................................. ................................. ................................. ................................. Data 16/08/2001 17/08/2001 16/08/2001 16/08/2001 04/08/2001 04/08/2001 04/08/2001 Jornada Total 13 horas e 30 minutos 11 horas e 19 minutos 13 horas 13 horas e 30 minutos 11 horas e 23 minutos 14 horas e dois minutos 14 horas

................................. .................................

31/07/2001 29/07/2001

11 horas 10 horas e 38 minutos

De acordo com o Artigo 59 da Consolidao das Leis do Trabalho, a jornada normal de trabalho somente poder ser acrescida de horas suplementares, em nmero no excedente de duas, desde que no ultrapasse o limite mximo de dez horas dirias, computando-se a jornada normal e extraordinria.

Infrao: Excesso de jornada diria / extraordinria de trabalho. Penalidade: Multa de 37,8285 UFIRs a 3.782,8472 UFIRS, dobrada na reincidncia, oposio ou desacato. Lembramos que a Instruo Normativa 01/88 da Secretaria de Relaes do Trabalho, e o Artigo 61 da Consolidao das Leis do Trabalho, estabelecem que, em se tratando de servios inadiveis, a jornada diria poder ser acrescida de at quatro horas dirias, exclusivamente para empregados maiores, e mediante comunicao ao rgo local do Ministrio do Trabalho, no prazo de dez dias a contar do encerramento dos trabalhos.

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