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CHAPITRE 03

TENUE ET SUIVI DES DOSSIERES CLIENTS

I. LES DIFFERENTS DOCUMENTS COMMERCIAUX


A. Les processus commerciaux
Différentes étapes : Bon de commande=> bon de livraison => facture=> bon de
retour=> facture d’avoir=règlement

B. Présentation des documents


1. Bon de commande : établi par client(acheteur).
Informations : références commandées, quantité, prix unitaire(catalogue),
remises, signature du client.

2. Bon de livraison : établi par vendeur x 2.


-1 exemplaire remise au client.
-1 exemplaire récupéré par l’entrepris après la livraison : signé par le client.
Information : références livrées, PU…
Contrôle par le client avant d’apposer sa signature + remarques.

3. Facture : Seule document comptable (donne lieu à un enregistrement


comptable) qui a une valeur juridique.
 Mentions obligatoires : date facturé, numéro de facture, coordonnées du
client et du fournisseur, référence produits, quantité, PU, remise,
montant HT, TVA, taux de TVA, TTC…
 Dématérialisation obligatoire depuis 2019 : on doit proposer cette
solution au client.
 Logiciel de facturation : logiciel professionnel obligatoire, qui empêche les
doublons de facture.

C. Séparation des fonctions de contrôle


Les taches doivent être contrôlés par des personnes différentes que celles qui
les ont les initialement exécutés.
Ex : préparation de la livraison par une personne A ; puis contrôlé par une
personne B.
II. LES ELEMENTS COMPTABLES DE LA FACTURE
A. La TVA
Impôt indirect : n’est pas payé directement à l’Etat.
Impôt sur la consommation

Taux de TVA
 Taux réduit =>5,5% : matières premières brut, alimentation de basse non
transformé
 Taux intermédiaire => 10%
 Taux normal=> 20%

Mécanisme de TVA :
 Lors des ventes : TVA collectée à reverser l’Etat (dettes vis-à-vis de l’Etat
=> compte 44571)
 Lors des achats : vous payer la TVA puis vous demandez à l’Etat de vous
rembourser (créances vis-à-vis de l’Etat => compte 44566 : TVA déductible
sur Autres Biens et Services [ABS])
La TVA à payer : TVA collectée - TVA déductible

B. Les réductions
1. Réductions commerciales
 Remise : elles sont accordées en cas d’achat régulier, achat en grosse
quantité, en fonction de la quantité(catégorie) du client
 Rabais : elles composent une quantité inférieure, retard de livraison
 Ristourne : une réduction accordée sur l’ensembles des achats effectués
par le client sur une période donnée. (Établie sur une facture d’avoir)
=> En comptabilité elles ne s’enregistrent pas (sauf exceptions)

2. Réductions financières : escompte (de règlement)


Réduction accordée pour paiement anticipé ou paiement au comptant
=> En comptabilité : 665 escompte accordé (pour les factures de ventes)
ou 765- escompte obtenu (pour les factures d’achat)
C. Les frais accessoires
1. Les frais de port ou de transport : sont soumis à TVA. La livraison est
franco de port : il n’y a pas de frais de port (port gratuit)
2. Autres frais accessoires : commissions (rémunération d’intermédiaire),
assurance (non soumis à TVA)
3. Emballages consignés : il s’agit d’emballage fourni (prêté)par le vendeur :
le vendeur facture une consigne au moment de la livraison. Au moment
rend l’emballage, le vendeur lui <rend> le montant de sa consigne.
D. L’acompte et avance
Il s’agit d’un paiement versé lors de la commande (avant la livraison).
Au moment de la facture, le montant de l’acompte vient en réduction du
montant à payer. L'acompte, par hypothèse est un montant intégrant de TVA (
TTC), car il s’agit d’un règlement.

III. PRESENTATION DU CALCUL DE LA FACTURE


A. Facture de doit (à payer)

Brut
-Réductions commerciales (1)
= Net commerciaux
-Réductions financier (2)
= Net financier
+ Frais de port (3)
+ Autres frais soumis à TVA
Total HT
+ TVA (4)
+ Emballages consignés (5)
Net à payer

B. Facture d’avoir

Lors d’une facture d’avoir suite à un retour de marchandises, les réductions


commerciales et financières sont “reprises” sur le calcul de la facture.
C. Règlement reçu

Règlement reçu = Net à payer de facture de droit - net à déduire de la facture


d’avoir.

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