vu vu MINISTERE Tél: 21 30 10 20 ~ Fax : 21 30 18 51 DE VECONOMIE ET DES FINANCES 01 BP ; 302 COTONOU ~ ROUTE DE LAEROPORT REPUBLIQUE OU BENIN ae A T, anne w* /253/mteR/ Rat He dfa| ct286420 PORTANT FIXATION DES TAI D’AMORTISSEMENT APPLICABLES EN MATIERE D’IMPOTS SUR LE REVENU LE MINISTRE DE L’ECONOMIE ET DES FINANCES la loi n°90-32 du 11 décembre 1990 portant Constitution de la République du Bénin, telle que modifiée par la loi n°2019-40 du 07 novembre 2019 ; Yordonnance n°02/PR/MFAE du 10 janvier 1966 portant codification des impéts directs et indirects et les lois de finances qui l'ont modifiée ; la loi n° 64-35 du 31 décembre 1964 portant codification des droits, impéts et taxes fiscales d’enregistrement, de timbre, de publicité fonciére et hypothécaire sur les revenus des capitaux mobiliers et les lois de finances qui lont modifiée ; la loi n°89-008 du 12 mai 1989 portant amendement et approbation de la décision-loi_n°89-007/ANR/CP du 13 avril 1989 chargeant la Direction Générale des impéts du recouvrement des impéts et portant création des Recettes des Impéts ; la loi n? 2019-46 du 27 décembre 2019 portant loi de finances pour la gestion 2020 ; la décision portant proclamation, le 30 mars 2016 par la Cour Constitutionnelle, des résultats définitifs de l'élection présidentielle du 20 mars 2016 ; le décret n°2019-396 du 05 septembre 2019 portant composition du Gouvernement ; le décret n° 2019-430 du 02 octobre 2019 fixant la structure type des ministéres ; . le décret n°2017-041 du 25 janvier 2017 portant attributions, organisation et fonctionnement du Ministére de I’Economie et des Finances ;vu Varrété n°3005-c/MEF/DC/SGM/DGI/SP du 29 septembre 2017 portant attributions, organisation et fonctionnement de la Direction Générale des Impéts ; ARRETE Article 1s" : le présent arrété fixe les taux d’amortissement généralement admis par l’administration, conformément 4 l’article 21 point 5 du Code Général des Impéts. Article 2 : les taux d’amortissement doivent parer a la dépréciation effectivement subie par les éléments a amortir. [ls sont dés lors, subordonnés 4 la nature de ces éléments, a leur durée probable et aux diverses circonstances influant sur la diminution de leur valeur. Ces conditions étant variables suivant chaque cas d’espéce, il n’est pas possible de fixer d’une maniére uniforme des taux d’amortissement applicables dans la généralité des cas. Article 3 : le tableau ci-aprés retrace les taux d’amortissement linéaire, objectivement applicables en matiére d'impots sur le revenu des personnes physiques et d'impét sur les sociétés, que peuvent utiliser les entreprises installées au Bénin. + __Brevets, licences et logiciels 204 25% - Fonds commercial 10% Constructions - Constructions en matériaux durables 5% = Constructions légéres autres qu’en maconnerie 10% ~ Batiments commerciaux, industriels, garages, | aa hangars, ateliers = Cabines de transformation 5% - Installations de chutes d’eau, barrages 2a5% -__Pontons et passerelles en matériaux non définitifs 15% > Chateaux d’eau 2a4% -_Canalisations 5a 10% =_Usines 5% -__ Maisons d'habitation 5% = Fours a chaux, platre 10% |__ + Fours électriques 10% \__:_Batiments démontables ou provisoires 20% eS ae |Matériel et outillage Chaudiéres 4 vapeur 5% Cuves 5% Machines a papier et 4 carton 5% Presses hydrauliques 5% Presses, compresseurs 10% Réservoirs a pétrole 10% Transformateurs lourds de forte puissance 10% Turbines et machines 4 vapeur 10% Pétrins mécaniques, malaxeurs 20% Excavateurs 20% Foudres, cuves de brasseries, de distillation ou de ae vinification Appareils d’épuration, de triage 10% Appareils de laminage, d’essorage 10% Machines-outils légéres, tours, mortaiseuses, ae raboteuses, perceuses Lignes de transport d’nergie électrique 10 & 20% Appareils & découper le bois 20% Matériels d'usines y compris machines-outils 20% Marteaux pneumatiques 20% Perforatrices 20% Matériels d’usine fixes 33,1/3% Moteurs, groupes électrogénes 5. 15% Petits outillages (outillages & main de faible valeur: | 33,1/3% a 50% marteau, pinces, brouettes, ...) Matériel de travaux publics et de batiment Gros engins (bulldozers, scrapers, rouleaux, etc.) 10% cai engins (camion goudronneur, camion arroseur, bose ete, Engins de transport 20% Bétonniéresauto- tractées ou mobiles 20% Poste de soudure : fixe 10% Poste de _ Soudure : mobile ou destiné a étre 20% transporté Matériel de transport Grosses grues 5 410% Wagons de transport 2,5 45% Voies de chemin de fer 2a5% Véhicules élévateurs 10 a 20% Aéronefs et appareils navals 20% Fats de transport (biére et vin) 20% Fats de transport métalliques 20% Containers 10 4 20%Matériels roulants (usage normal) Véhicules utilisés dans des conditions particuliéres (brousse) 20425 % 33,1/3% Véhicules de deux a trois roues 33,1/3% & 50% Tracteurs T 20% Charrettes | 25% Tracteurs utilisés par les forestiers 25% Matériel, mobilier, agencement et Anateliation ‘Agencements, aménagements, installations 10% Mobiliers de bureau ou autres 10% Meubles meublant (lits, chaises, tables, armoires etc.) 20% Matériels de bureau 20% Matériels de campements (tentes, réchauds, lits) 50% Coffres forts et armoires blindées 5% Machines informatiques (serveur) 25% Matériels informatiques 20 a 25% Matériels de reprographie 33,1/3% Matériel électro-comptable, matériel de bureau 10 4 15% électrique Autres matériels Extincteurs 20% Installations téléphoniques (standard, etc.) 10% Equipements sanitaires fixes 10% Equipements sanitaires mobiles 20% Baches et protections souples 33,1/3% Panneaux publicitaires et enseignes (lumineux ou aaiye% autres) fixés 2 demeure Tondeuses @ gazon & moteur 20% Matériel fluvial 15% Matériel agricole 15% Matériel médical 10.4 25% Rayonnement métallique 10a 15% Electroménager Climatisation centrale 20% Climatiseurs utilisés en permanence ae Climatiseurs autres, ventilateurs fixes, etc. (usage normal) 20% | Ventilateurs mobiles, humidificateurs, etc. 50% Réfrigérateurs, fontaines réfrigérantes et assimilées 20% Machines a laver 20% Matériels d’Hétels et de restauration Literie 33,1/3% |= Cuisiniéres 10% -_Argenterie 20% = Aménagements décoratifs 20% ~_ Tapis, rideaux, tentures 25% | ___-_Fourneaux de cuisine 20% Matiéres plastiques (moulage) ~_ Presses @ compression 10% |= Presses a transfert 10% [= Préchauffeurs ou étuves 20% = Pastilleuses 20% - Presses a injection 20% | = Machines gélifier, a boudiner 20% > _ Machines a former par le vide 20% -_ Machines & métalliser 20% > Machines a souder et a découper 20% - Moules 20% Matériel soumis a l’action des produits chimiques - Lessiveuses, diffuseurs | 20% -_Appareils de récupération des produits 20% > Appareils de blanchissage 20% ~ Appareils de cuisson 20% Matériels de péche et de chasse > Matériels de péche et de chasse 10 & 20% Divers - Animaux inscrits en immobilisations (géniteurs 20% producteurs, labours, etc.) Article 4 : pour les immobilisations qui ne sont pas énumérées dans le tableau présenté a l'article 3 ci-dessus, il est procédé par assimilation a un type de biens d'usage comparable. Les taux d’amortissement normaux y figurant sont 4 titre indicatif. Il n’en demeure pas moins que les contribuables qui pratiqueraient des taux différents de ceux ainsi fixés, devraient étre en mesure de justifier des circonstances particuliéres motivant leur choix. Article 5 : les brevets, licences et logiciels d’une valeur inférieure A 1.000.000 F, les petits outillages (outillages a main de faible valeur: marteau, pinces, brouettes, ...) de valeur unitaire inférieure 4 250 000 Fet tondeuses a gazonmécanique peuvent étre entiérement amortis dés leur acquisition, ce qui revient les porter en frais généraux et non a un poste d’actif immobilisé. Article 6 : l'inscription en frais généraux entraine la non-inscription au poste d’actif immobilisé, et équivaut a la déduction totale du cout du bien au titre de Pannée de son acquisition. Article 7 : au plan comptable, les frais d’établissement ne sont plus inscrits en immobilisation a l’actif, ils sont directement passés en charge. Toutefois, lorsque le montant de ces frais est supérieur 4 un million (1 000 000) de francs, leur déduction doit étre étalée sur une durée de quatre (4) ans. len est de méme des frais de recherche et de développement. Article 8 : les bouteilles de gaz a usage domestique de 3 kg et 6 kg doivent étre enregistrées dans les stocks de marchandises par les sociétés distributrices de gaz et non comme des biens amortissables. Ilen est de méme de la verrerie et de la vaisselle en matiére cassable, utilisées par les hétels et les restaurants. Article 9 : les dispositions du présent arrété ne s’appliquent qu’aux biens acquis pour compter de sa date d’effet. Les biens en cours d’amortissement aux taux normaux, antérieurement fixés par l’administration fiscale, conservent lesdits taux. Article 10 : le Directeur Général des Impéts est chargé de l’application du présent arrété qui abroge toutes dispositions antérieures contraires, notamment celles de Ja note circulaire n°85/MFE/DC/SGM/DGID du 13 avril 2004. Article 11 : le présent arrété qui prend effet a compter de sa date de signature sera publié au Journal officiel de la République du Bénin. LEX ‘Ampliations : PR 6 eT ES ae S66 2-10 1-OECCA-CENAFOC 8 CGA 1. J :