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THÈME 11
L’analyse
de la masse salariale
■ Quel est le coût de ce chargé d’affaires pour l’entreprise en septembre N compte tenu
de l’ensemble des cotisations sociales ?
■ Quel est le salaire versé effectivement au chargé d’affaires à la fin du mois de septembre
N?
■ Quelle part représente le salaire versé effectivement au salarié dans le coût du salarié
pour l’entreprise ?
■ Quel est le montant versé aux organismes sociaux en octobre N par l’entreprise (sachant
que l’entreprise compte une cinquantaine d’employés) ?
■ Dans un compte de résultat avec les charges par nature où vous avez les rubriques
comptables « traitements et salaires » et « cotisations sociales » quels sont les montants
que vous mettez dans chaque rubrique pour le chargé d’affaires ?
C ORRIGÉ
C ORRIGÉ
L’accroissement du coût salarial de l’ingénieur entre N+1 et N s’explique ainsi par l’effet report
des augmentations mises en œuvre en N et de l’effet masse des augmentations mises en œuvre
en N+1.
La structure de la masse salariale pour la partie production d’une entreprise est la suivante
pour l’année en cours (N) et pour l’année à venir (N+1) :
3 catégories liées à l’ancienneté sont créées au sein de cette entreprise pour le personnel
de production (par exemple I1, I2 et I3 pour les ingénieurs de production).
■ Déterminer le montant total de la masse salariale théorique pour l’année N+1 avec
comme seule différence par rapport à la masse salariale pour l’année N le changement
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prévu d’effectif, puis mettre en évidence l’effet effectif sous forme d’écart et de coeffi-
cient multiplicateur.
■ Déterminer le montant total de la masse salariale théorique pour l’année N+1 avec
comme seules différences par rapport à la masse salariale pour l’année N le changement
prévu d’effectif et le changement prévu de la répartition entre ingénieurs, techniciens et
ouvriers (structure professionnelle différente), puis mettre en évidence l’effet structure
par rapport au montant calculé à la question précédente sous forme d’écart et de coeffi-
cient multiplicateur.
■ Déterminer le montant total de la masse salariale théorique pour l’année N+1 avec comme
différences par rapport à la masse salariale pour l’année N le changement prévu d’effectif,
le changement de la répartition entre ingénieurs, techniciens et ouvriers (structure profes-
sionnelle différente) et le changement dans la répartition entre catégories d’ancienneté
puis mettre en évidence l’effet ancienneté par rapport au montant calculé à la question
précédente) sous forme d’écart et de coefficient multiplicateur.
■ Calculer le dernier effet afin de mettre en évidence l’ensemble des effets expliquant
l’écart attendu entre la masse salariale en année N+1 par rapport à celle en année N.
C ORRIGÉ
L’écart dû à l’effectif est donc de 6 336 000 – 6 204 000 = 132 000 € Défavorable car le coût
augmente.
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Thème 11 • L’analyse de la masse salariale
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L’effet effectif calculé en coefficient multiplicateur est donc : 6 336 000 1,0213 ou en indice :
6 204 000
102,13.
L’écart dû à la structure est donc de 6 449 995 – 6 336 000 (voir réponse à la question précé-
dente) = 113 995 € Défavorable car le coût augmente.
L’effet effectif calculé en coefficient multiplicateur est donc : 6 449 995 1,0178 ou en indice :
6 336 000
101,78.
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L’écart dû à l’ancienneté est donc de 6 429 000 – 6 449 995 (voir réponse à la question précé-
dente) = – 20 995 € Favorable car le coût diminue.
L’effet ancienneté (ou noria) calculé en coefficient multiplicateur est donc : 6 429 000 0,9967
6 449 995
ou en indice : 99,67.
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Thème 11 • L’analyse de la masse salariale
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L’écart dû au changement des salaires nominaux est donc de 6 534 165 (voir tableau énoncé)
– 6 429 000 (voir réponse à la question précédente) = 198 165 € Défavorable car le coût
augmente.
L’effet ancienneté (ou noria) calculé en coefficient multiplicateur est donc : 6 534 165 1,0313
6 429 000
ou en indice : 103,13.
On retrouve bien l’effet total ou l’écart total à partir de la multiplication des différents coeffi-
cients multiplicateurs ou de l’addition des différents écarts :
Salaire annuel
Salaire annuel
Ancienneté
Catégories
Effectifs
Effectifs
Effectifs
moyen
moyen
Total
Total
I1 8 48 000 € 384 000 €
Ingénieurs
Salaire annuel
Salaire annuel
Effectifs
Effectifs
moyen
moyen
moyen
Total
Total
Total
12 48 000 € 576 000 € 12 48 785 € 585 420 €
9 55 000 € 495 000 € 9 55 899 € 503 091 €
7 65 000 € 455 000 € 7 66 063 € 462 441 €
55 167 € 1 544 667 € 28 54 500 € 1 526 000 € 28 55 391 € 1 550 952 €
20 34 000 € 680 000 € 20 34 556 € 691 120 €
23 38 000 € 874 000 € 23 38 622 € 888 306 €
18 42 000 € 756 000 € 18 42 687 € 768 366 €
37 864 € 2 309 729 € 61 37 869 € 2 310 000 € 61 38 488 € 2 347 792 €
26 22 000 € 572 000 € 26 22 360 € 581 360 €
45 25 000 € 1 125 000 € 45 25 409 € 1 143 405 €
32 28 000 € 896 000 € 32 28 458 € 910 656 €
25 200 € 2 595 600 € 103 25 175 € 2 593 000 € 103 25 587 € 2 635 421 €
33 594 € 6 449 995 € 192 33 484 € 6 429 000 € 192 34 032 € 6 534 165 €
Effet
1,017991711 Effet ancienneté 0,996744885 Effet salaire nominal 1,016357909
structure
Écart
113 995 € Écart ancienneté – 20 995 € Écart salaire nominal 105 165 €
structure
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