Au 31 décembre 2012, la balance de l’entreprise SA Kersaint fait apparaître les soldes suivants :
Capital 100 000
Emprunt 34 000 Immobilisations, installations techniques 45 000 Immobilisations, bâtiments 50 000 Immobilisations, outillage 12 200 Immobilisations, brevets 23 000 Stocks de matières premières 17 000 Stocks de produits finis 6 000 Dettes sociales 6 700 Etat, dettes diverses 4 300 Fournisseurs de biens et services 12 400 Fournisseurs d’immobilisations 5 000 Créances sur clients 11 000 Compte au crédit agricole (en découvert) 1 200 Compte chèque postal (sommes disponibles) 7 500 Caisse 1 200
Vous établissez le bilan au 31 décembre, et en déduisez le montant du résultat comptable de
l’entreprise au titre de l’année 2012.
Partie 2 Saisies d’écritures
Au cours du mois de janvier 2013, l’entreprise Bliker SARL effectue les opérations suivantes. Vous procédez à la saisie des écritures comptable de celles-ci (le taux de TVA a retenir est de 19,6%) :
Date Opération 2 janvier Remboursement d’une fraction d’emprunt bancaire pour 5000 euros 3 janvier Prélèvement par la banque de 2 400 euros d’intérêts annuels au titre des emprunts de l’année 2012. 5 janvier Facture adressée au client SA Bock pour des marchandises. Montant brut de 5000 €, remise de 3%. Paiement à 30jours fin de mois, soit le 28 février 2013. 6 janvier Paiement par prélèvement bancaire de l’abonnement internet ADSL de la société, 75€ hors taxes. 7 janvier Facture adressée au client SA Giland pour des marchandises. Montant brut de 7000 €, remise de 3%, escompte financier de 1%. Paiement immédiat du client par chèque. 8 janvier Le client SA Bock retourne signée la lettre de change n°151 portant sur la transaction du 5 janvier. 10 Retour de marchandises par le SA Gallis après livraison de la commande du 29 janvier décembre. Valeur brute de la marchandise retournée : 1000€ ht. Le client n’avait bénéficié d’aucune réduction commerciale, ni financière. 11 Prélèvement de 500 euros sur le compte bancaire pour alimenter la caisse de l’entreprise janvier 14 Apport en numéraire d’un associé pour 4000 euros janvier 15 Remise à l’escompte de la LDC n°151 à la banque BNP janvier 17 La SARL Bliker reçoit l’avis de crédit de sa banque concernant l’escompte du 15 janvier. janvier Les commissions s’élèvent à 45€ HT. La banque a appliqué un taux d’intérêt annuel de 12%. 19 Réception d’un avis pour paiement sous 3 semaines d’une taxe professionnelle, de 120 € janvier 20 Paiement par chèque de 200€ afin de réserver un stand au prochain salon professionnel janvier qui se tiendra à Nantes 21 Paiement par chèque de 300€ des honoraires de l’expert comptable janvier
Partie 3 Edition de factures
Contexte : La SARL Lonxa est spécialisée dans la commercialisation de fournitures de bureau et domiciliée place de Strasbourg à Brest. Les éléments d’une vente à un client professionnel le 6 janvier 2013 sont les suivants :
Acheteur : Bromix SA, Rue de Lyon à Brest
Mode de règlement : paiement au comptant Objet : 10 boîtes de DVD-RW au prix unitaire de 15€ ht une imprimante canon multifonctions au prix unitaire de 1975€ ht 12 clés USB de 32 Go au prix unitaire de 27€ ht Conditions tarifaires pour l’ensemble de la commande : Remise commerciale : 10% Remise financière : 5% Taux de TVA applicable : 19,6%
Travail n° 1 : Vous dressez la facture, conformément aux règles de présentation en vigueur (calcul + mentions obligatoires).
Le 7 janvier 2013 la société enregistre un retour de marchandises du client Le Gall SA pour
défectuosité du produit. Le retour concerne 10 clés USB de 16 Go au prix catalogue de 15€ ht (TVA à 19,6%). Une remise de 5% avait été accordée sur cette commande du 20 décembre 2012. Vous devez dresser une facture d’avoir (calcul + mentions obligatoires) , sachant que Mr Porte vous demande d’accorder un rabais supplémentaire de 30€ ht. Cet avoir sera à faire valoir par le client, SA Le Gall, sur une commande ultérieure.
Travail n° 2 : Vous dressez la facture, conformément aux règles de présentation en vigueur (calcul + mentions obligatoires).
Le 8 janvier, le service comptable souhaite escompter, auprès de la banque, un effet de commerce (une lettre de change) tiré le 15 décembre sur un gros client de la société pour 3500 € ttc. L’échéance initiale est fixée au 30 avril 13.
Travail n°3 : Vous définissez la notion de lettre de change et présentez schématiquement le mécanisme de son escompte. CORRIGE Partie 1 Bilan d’entreprise Sur 5 points
ACTIF PASSIF Immobilisations Capital installations techiques 45 000 Capital 100 000 Résultat + 9300 bâtiments 50 000 Dettes outillage 12 200 Emprunt 34 000 brevets 23 000 Etat, dettes diverses 4 300 Actif circulant Dettes sociales 6 700 matières premières 17 000 Fournisseurs de biens 12 400 et services produits finis 6 000 Fournisseurs 5 000 d’immobilisations Créances sur clients 11 000 Compte au crédit 1 200 agricole (en découvert) Compte chèque postal 7 500 Caisse 1 200 Total 172 900 Total 172900
Partie 2 Saisie d’écritures
Sur 8 points
Barême 2 164 Emprunt 5000 0.5 pt janvier 512 Banque 5000 3 661 Interêts 2400 0.5 janvier 512 Banque 2400 41 Client 5800,6 5 44571 TVA collectée 950,6 0.5 janvier 707 Marchandises 4850 626 Frais télécommunication 75 6 44 566 TVA déductible 14,7 0.5 janvier 512 Banque 89,7 41 Client 8039,63 7 665 Escompte accordé 67,9 1 janvier 707 Marchandises 6790 44571 TVA collectée 1317,53 8 413 Client effet à recevoir 5800,6 0.5 janvier 41 Client 5800,6 10 707 Ventes marchandises 1000 0.5 janvier 44571 TVA collectée sur vente 196 41 Client Gallis 1196 11 530 Caisse 500 0.5 janvier 512 Banque 500 14 512 Banque 4000 0.5 janvier 101 Capital 4000 15 5114 Effet à l’escompte 5800,6 Janvie 413 Client, effet à recevoir 5800,6 0.5 r 512 Banque 5659,78 627 Services bancaires 45 17 661 Intérêts (5800,6 x 12%x45/360) 87 1 janvier 44 566 TVA déductible 8,82 5114 Effet à l’escompte 5800,6 19 63511 Taxe professionnelle 120 0.5 janvier 447 Autres impots 120 6233 Foires, expos 200 20 44566 TVA déductible 39,2 0.5 janvier 512 Banque 239,2 622 Honoraires 300 21 44566 TVA déductible 58,8 0.5 janvier 512 Banque 358,8
Partie 3
1)
Sur 2 pts : 1 point pour les éléments de forme, 1 point pour les calculs
SARL Honxa à SA Bromix – BREST
6 janvier 12 N° facture : xxxx Désignation Quantité Prix unitaire Montant brut HT boites DVD RW 10 15 150 Imprimante Canon 1 1975 1975 Clé USB 32 Go 12 27 324 Total 2449 Remise 10% 244,9 Net commercial 2204,1 FACTURE INITIALE Escompte 5% 110,2 Net financier 2093,8 TVA 19,6% 410,4 Net facture TTC 2504,2
2) Facture d’avoir
Sur 2 pts : 1 point pour les éléments de forme, 1 point pour les calculs
SARL Honxa à SA Le Gall – BREST
FACTURE D’AVOIR 7 janvier 12 N° facture : xxxx Désignation Quantité Prix unitaire Montant brut HT Clé USB 16 Go 10 15 150 Total Brut 150 Remise 5% 7.5 Net commercial 142.5 +Rabais 30 Montant HT 172.5 TVA 19,6% 33.81 Net Avoir TTC 206.31
3) Sur 3 points
Schéma sur 2 points
Définition sur 1 point
Lettre de change : La lettre de change est un écrit par lequel une personne, dénommée tireur, donne à un débiteur, appelé tiré, l'ordre de payer à l'échéance fixée, une certaine somme à une troisième personne appelée bénéficiaire ou porteur.
