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L1, Du, Droit, Economie, CPGE,

Epreuve de Comptabilité Générale - Mr Le Stum


Durée 2 heures | Matériel autorisé : calculatrice & plan comptable

Partie 1 Bilan d’entreprise


Au 31 décembre 2012, la balance de l’entreprise SA Kersaint fait apparaître les soldes suivants :

Capital 100 000


Emprunt 34 000
Immobilisations, installations techniques 45 000
Immobilisations, bâtiments 50 000
Immobilisations, outillage 12 200
Immobilisations, brevets 23 000
Stocks de matières premières 17 000
Stocks de produits finis 6 000
Dettes sociales 6 700
Etat, dettes diverses 4 300
Fournisseurs de biens et services 12 400
Fournisseurs d’immobilisations 5 000
Créances sur clients 11 000
Compte au crédit agricole (en découvert) 1 200
Compte chèque postal (sommes disponibles) 7 500
Caisse 1 200

Vous établissez le bilan au 31 décembre, et en déduisez le montant du résultat comptable de


l’entreprise au titre de l’année 2012.

Partie 2 Saisies d’écritures


Au cours du mois de janvier 2013, l’entreprise Bliker SARL effectue les opérations suivantes. Vous
procédez à la saisie des écritures comptable de celles-ci (le taux de TVA a retenir est de 19,6%) :

Date Opération
2 janvier Remboursement d’une fraction d’emprunt bancaire pour 5000 euros
3 janvier Prélèvement par la banque de 2 400 euros d’intérêts annuels au titre des emprunts de
l’année 2012.
5 janvier Facture adressée au client SA Bock pour des marchandises. Montant brut de 5000 €,
remise de 3%. Paiement à 30jours fin de mois, soit le 28 février 2013.
6 janvier Paiement par prélèvement bancaire de l’abonnement internet ADSL de la société, 75€
hors taxes.
7 janvier Facture adressée au client SA Giland pour des marchandises. Montant brut de 7000 €,
remise de 3%, escompte financier de 1%. Paiement immédiat du client par chèque.
8 janvier Le client SA Bock retourne signée la lettre de change n°151 portant sur la transaction du
5 janvier.
10 Retour de marchandises par le SA Gallis après livraison de la commande du 29
janvier décembre. Valeur brute de la marchandise retournée : 1000€ ht. Le client n’avait
bénéficié d’aucune réduction commerciale, ni financière.
11
Prélèvement de 500 euros sur le compte bancaire pour alimenter la caisse de l’entreprise
janvier
14
Apport en numéraire d’un associé pour 4000 euros
janvier
15
Remise à l’escompte de la LDC n°151 à la banque BNP
janvier
17 La SARL Bliker reçoit l’avis de crédit de sa banque concernant l’escompte du 15 janvier.
janvier Les commissions s’élèvent à 45€ HT. La banque a appliqué un taux d’intérêt annuel de
12%.
19
Réception d’un avis pour paiement sous 3 semaines d’une taxe professionnelle, de 120 €
janvier
20 Paiement par chèque de 200€ afin de réserver un stand au prochain salon professionnel
janvier qui se tiendra à Nantes
21
Paiement par chèque de 300€ des honoraires de l’expert comptable
janvier

Partie 3 Edition de factures


Contexte : La SARL Lonxa est spécialisée dans la commercialisation de fournitures de bureau et
domiciliée place de Strasbourg à Brest. Les éléments d’une vente à un client professionnel le 6 janvier
2013 sont les suivants :

 Acheteur : Bromix SA, Rue de Lyon à Brest


 Mode de règlement : paiement au comptant
 Objet :
 10 boîtes de DVD-RW au prix unitaire de 15€ ht
 une imprimante canon multifonctions au prix unitaire de 1975€ ht
 12 clés USB de 32 Go au prix unitaire de 27€ ht
 Conditions tarifaires pour l’ensemble de la commande :
 Remise commerciale : 10%
 Remise financière : 5%
 Taux de TVA applicable : 19,6%

Travail n° 1 : Vous dressez la facture, conformément aux règles de présentation en vigueur (calcul +
mentions obligatoires).

Le 7 janvier 2013 la société enregistre un retour de marchandises du client Le Gall SA pour


défectuosité du produit. Le retour concerne 10 clés USB de 16 Go au prix catalogue de 15€ ht (TVA à
19,6%). Une remise de 5% avait été accordée sur cette commande du 20 décembre 2012. Vous devez
dresser une facture d’avoir (calcul + mentions obligatoires) , sachant que Mr Porte vous demande
d’accorder un rabais supplémentaire de 30€ ht. Cet avoir sera à faire valoir par le client, SA Le Gall,
sur une commande ultérieure.

Travail n° 2 : Vous dressez la facture, conformément aux règles de présentation en vigueur (calcul +
mentions obligatoires).

Le 8 janvier, le service comptable souhaite escompter, auprès de la banque, un effet de commerce (une
lettre de change) tiré le 15 décembre sur un gros client de la société pour 3500 € ttc. L’échéance
initiale est fixée au 30 avril 13.

Travail n°3 : Vous définissez la notion de lettre de change et présentez schématiquement le mécanisme
de son escompte.
CORRIGE
Partie 1 Bilan d’entreprise
Sur 5 points

ACTIF PASSIF
Immobilisations Capital
installations techiques 45 000 Capital 100 000
Résultat + 9300
bâtiments 50 000 Dettes
outillage 12 200 Emprunt 34 000
brevets 23 000 Etat, dettes diverses 4 300
Actif circulant Dettes sociales 6 700
matières premières 17 000 Fournisseurs de biens 12 400
et services
produits finis 6 000 Fournisseurs 5 000
d’immobilisations
Créances sur clients 11 000 Compte au crédit 1 200
agricole (en découvert)
Compte chèque postal 7 500
Caisse 1 200
Total 172 900 Total 172900

Partie 2 Saisie d’écritures


Sur 8 points

Barême
2 164 Emprunt 5000
0.5 pt
janvier 512 Banque 5000
3 661 Interêts 2400
0.5
janvier 512 Banque 2400
41 Client 5800,6
5
44571 TVA collectée 950,6 0.5
janvier
707 Marchandises 4850
626 Frais télécommunication 75
6
44 566 TVA déductible 14,7 0.5
janvier
512 Banque 89,7
41 Client 8039,63
7 665 Escompte accordé 67,9
1
janvier 707 Marchandises 6790
44571 TVA collectée 1317,53
8 413 Client effet à recevoir 5800,6
0.5
janvier 41 Client 5800,6
10 707 Ventes marchandises 1000 0.5
janvier 44571 TVA collectée sur vente 196
41 Client Gallis 1196
11 530 Caisse 500
0.5
janvier 512 Banque 500
14 512 Banque 4000
0.5
janvier 101 Capital 4000
15 5114 Effet à l’escompte 5800,6
Janvie 413 Client, effet à recevoir 5800,6 0.5
r
512 Banque 5659,78
627 Services bancaires 45
17
661 Intérêts (5800,6 x 12%x45/360) 87 1
janvier
44 566 TVA déductible 8,82
5114 Effet à l’escompte 5800,6
19 63511 Taxe professionnelle 120
0.5
janvier 447 Autres impots 120
6233 Foires, expos 200
20
44566 TVA déductible 39,2 0.5
janvier
512 Banque 239,2
622 Honoraires 300
21
44566 TVA déductible 58,8 0.5
janvier
512 Banque 358,8

Partie 3

1)

Sur 2 pts : 1 point pour les éléments de forme, 1 point pour les calculs

SARL Honxa à SA Bromix – BREST


6 janvier 12 N° facture : xxxx
Désignation Quantité Prix unitaire Montant brut HT
boites DVD RW 10 15 150
Imprimante Canon 1 1975 1975
Clé USB 32 Go 12 27 324
Total 2449
Remise 10% 244,9
Net commercial 2204,1
FACTURE INITIALE
Escompte 5% 110,2
Net financier 2093,8
TVA 19,6% 410,4
Net facture TTC 2504,2

2) Facture d’avoir

Sur 2 pts : 1 point pour les éléments de forme, 1 point pour les calculs

SARL Honxa à SA Le Gall – BREST


FACTURE D’AVOIR
7 janvier 12 N° facture : xxxx
Désignation Quantité Prix unitaire Montant brut HT
Clé USB 16 Go 10 15 150
Total Brut 150
Remise 5% 7.5
Net commercial 142.5
+Rabais 30
Montant HT 172.5
TVA 19,6% 33.81
Net Avoir TTC 206.31

3) Sur 3 points

Schéma sur 2 points

Définition sur 1 point

Lettre de change : La lettre de change est un écrit par lequel une personne, dénommée tireur, donne à
un débiteur, appelé tiré, l'ordre de payer à l'échéance fixée, une certaine somme à une troisième
personne appelée bénéficiaire ou porteur.

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