Institut Supérieur d’inGénierie & des Affaires

ISGA Rabat

Master 1
Comptabilité, Contrôle et Audit

Rapport de stage

Traitement des pièces comptables cas

de la NCA Ré (Nouvelle Compagnie
Africaine de Réassurance)

Réalisé par : Encadré par :

- YANWEBO AUDE KOFFI - Mr YOUSSEF FAHMI
- Mr ARNAUD KOFFI

Année universitaire 2020-2021

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REMERCIEMENTS :

A travers ce rapport je voudrais de manière particulière remercier tout d’abord :

- M. NAZAIRE ABBEY BLEKOU, Directeur Général de la NCA Ré qui m’a permis

d’effectuer mon stage au sein de son entreprise

-Mme GNAKOUA FATI, Directrice Finances-Comptabilité

- M. KOFFI ARNAUD, Chef du service Comptabilité générale mon maître de stage et son
équipe à savoir :

- M. ADJAMASSOUHON ARNAUD REGIS (chef trésorier)

- M. KOUADIO JEAN LOUIS (agent Comptable)

Pour m’avoir accordé Leur confiance et m’avoir guidé pendant cette période de stage de trois
(03) mois.

- Je remercie l’ensemble du personnel de NCA Ré pour leur accueil chaleureux et leur

Coopération pendant tout le temps passe au sein de la compagnie.

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 INTRODUCTION

L'entreprise est un système composé d'un ensemble d'éléments interdépendants en

constante interaction les uns avec les autres. Elle est ouverte ; c'est-à-dire en relation
dynamique avec son environnement.

Son environnement étant complexe et en perpétuelle mutation, l'entreprise recherchera

donc l'information nécessaire pour saisir les opportunités et se prémunir des dangers
éventuels. En effet, pour faire face à l'environnement concurrentiel, les dirigeants de
l'entreprise doivent combiner les techniques de gestions les plus appropriées à l'étude des
facteurs et à la compréhension des phénomènes internes et externes de cette organisation.
Cela nécessite la mise en place entre autres d'une comptabilité adéquate, qui permettra
l'enregistrement et la classification des faits valorisés ou quantitatives qui marquent la vie
de l'entreprise ; ce qui offrirait une organisation financière et comptable conforme à la
législation en vigueur.

L'application de cette comptabilité pour une garantie d'informations fiables et

compréhensibles, implique le respect des normes et des principes directeurs régis par le
système comptable de l'OHADA. L'objectif visé par la comptabilité est donc de parvenir à
un moment donné à fournir les informations aux chefs d'entreprise pour la gestion.

Reçu en stage au sein de l’entreprise NCA Ré je décide de réfléchir sur le « traitement

des pièces comptables » comme thème de mon rapport. Ce thème présente un intérêt
économique et financier car, il touche directement un pôle clé de l'entreprise. Il s'agit ici
d'un domaine très sensible qu'il faut quotidiennement gérer avec efficacité suivant un
ensemble de règles et procédures bien définies tout en s'appuyant sur les lois en vigueur en
comptabilité.

Dans ce rapport je montrerais en première partie la présentation et l’organisation de la

NCA Ré et en seconde partie le traitement des pièces comptables.

3
 PREMIERE PARTIE 

PRESENTATION
GENERALE ET
ORGANISATION DE LA
NCA Ré

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 I. Historique

La Nouvelle Compagnie Africaine de Réassurance (NCA Ré) est une société privée de
Réassurance, créée à Abidjan en République de Côte d’Ivoire le 17 novembre 2012. Elle s’est
dotée d’un capital de 10 909 037 000 F CFA (16 630 700 Euros) réparti comme suit :

 Sociétés d’assurances de Réassurances et de Courtage en Assurances : 64 ,11 %

 Fonds d’investissement privé : 19,12 %
 Sociétés industrielles : 5,5 %
 Personnes physiques : 14,42 %.

Notons que les actionnaires de la NCA Ré sont tous des sociétés ou opérateurs
économiques majoritairement de la zone CIMA (Confédération Interafricaine des Marchés
d’Assurances).

Il est bien de souligner aussi que la Rétrocession de la société est placée auprès de
réassureur internationaux et régionaux, en vue d’allier la renommée au souci de renforcer la
coopération avec les autres réassureurs africains.

Ces rétrocessionnaires sont :

 A la zone CIMA
 A l’Afrique Hors CIMA
 Au Moyen Orient

La mission de la NCA Ré est d’apporter des solutions aux besoins

Spécifiques de ses différents clients (Coutiers et Cédantes) par sa réactivité

Et son professionnalisme en tenant compte des conditions changeantes du

Marché.

1. LOCALISATION DE LA NCA Ré
La nouvelle compagnie de réassurance est située à Abidjan COTE D’IVOIRE dans la
commune de Cocody plus précisément à la rivera abatta (proximité supermarché AB
center)

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 2. OBJECTIF DE LA NCA Ré

Dans le but d’être encore plus productive et efficace dans le secteur de la réassurance, la
NCA-Ré s’est fixé un objectif de : poursuivre son développement tant au niveau des pays de
la CIMA que dans le reste de l’Afrique et du Moyen-Orient tout en gardant à l’esprit la
satisfaction des partenaires

3. LES DIFFERENTES BRANCHES

NCA Ré offre des capacités aussi bien en Traités qu’en Facultatives dans les Branches
suivantes :

 Dommages aux biens y compris les risques energy

 Risques Techniques
 Automobile, Responsabilité Civile (tout type) et individuelle Accidents
 Transport Corps et Facultés
 Crédit
 Caution
 Assurances de personnes
4. FORME JURIDIQUE

La société anonyme est une société anonyme de droit ivoirien et régie par le code des
assurances de la CIMA (Conférence Interafricaine des Marché D’Assurances).

Le secteur de la réassurance en côte d’ivoire commence à prendre de l’ampleur car nous

remarquons l’arrivée de plusieurs compagnies de réassurance contre quelques-unes dans les
années antérieures.

5. MARCHE DE LA NCA Ré

Les activités de la NCA Ré s’étendent sur toute l’Afrique entière et dans le Moyen-Orient.
Elle dispose de responsables chargés de marchés suivants :

- Responsable marché Maghreb et ASIE ;

- Responsable marché Afrique de l’Est et du SUD ;

- Responsable marché Afrique de L’Ouest et Centrale.

Ces différents responsables lui permettent de contrôler les activités dans les différentes zones.

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Les marchés les plus importants en Afrique sont dans les pays suivants : Côte d’ivoire,
Congo, Gabon, Ghana, Liban, Sénégal, Yémen etc.

II. LA REASSURANCE
1. DEFINITION

La réassurance pourrait se définir de façon simple comme étant l’assurance des

Compagnies d’assurances. En réalité, il s’agit d’un contrat par lequel une société

Spécialisée (le réassureur ou le cessionnaire) prend en charge une partie des

Risques souscrits par un assureur (la cédante) auprès de ses assurés.

Par cette opération, le réassureur s’engage à rembourser à l’assureur en cas de

Réalisation du risque, une partie des sommes versées au titre des sinistres et

Perçoit en contrepartie une portion des primes originales versées par le ou les assurés.

Le réassureur ne traite en principe qu’avec des assureurs, des courtiers et d’autres réassureurs
c’est pour cette raison que cette activité est souvent méconnue du grand public.

2. HISTORIQUE DE LA REASSURANCE

La réassurance n’est apparue que bien après l’assurance, car, tout naturellement, les premiers
assureurs se limitèrent à donner une garantie à hauteur de leurs propres ressources. Quelques
dates :

-1347 : la première police d’assurance connue est une police maritime, établie à

Gênes.

- 1370 : sur une police maritime couvrant un trajet de l’Italie aux Pays-Bas, la portion de
voyage qui semblait la plus dangereuse est réassurée, l’assureur gardant pour son propre
compte le trajet effectué en Méditerranée.

-1584 : on note, sur un trajet de Marseille à Tripoli, une police maritime avec trois
souscripteurs.

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-1666 : après le Grand Incendie de Londres, apparition des premières assurances terrestres, en
Grande Bretagne.

-1681 : ordonnance maritime de Colbert, ministre de Louis XIV : s’il advient que les
assureurs ou aucun d’eux, après avoir signé en quelque police, se repentent ou aient peur, ou
ne voudraient plus assurer sur tel navire, il sera en leur liberté de faire réassurer par d’autres,
soit en plus grand ou en moindre prix.

-1688 : à Londres, Edward Lloyd ouvre un café qui devient rapidement un lieu de rencontre
pour les armateurs et les gens de mer. En 1696, Edward Lloyd décide de publier un quotidien,
« Lloyd’s News », dont l’objet principal est de recueillir et de publier tous les renseignements
concernant les mouvements des navires. Le café Lloyd’s sert aussi de boîte postale pour les
clients, de salle des ventes pour les navires, et les courtiers trouvent commode de fréquenter
un lieu où se trouvent réunies tant de personnes susceptibles de s’intéresser à l’assurance
maritime. A la mort d’Edward Lloyd

En 1713, le café continue à fonctionner avec succès. Le Lloyd’s List paraît à un rythme
hebdomadaire depuis 1734 (cf. page 46 : comment fonctionnent les Lloyd’s).

-1821 : le 15 décembre est conclu le premier traité de réassurance, entre la Compagnie Royale
d’Assurances, à Paris, et Les Propriétaires Réunis, à Bruxelles. C’est un Excédent de plein et
sa capacité, fort modeste, est de 1 plein.

-1843 : création de la première société de réassurance, en Allemagne : la

WESELERRÛCKVEREIN, captive de la RHEINISCHE GÛTERASSEKURANZ.

-1870 : présence de plusieurs réassureurs sur un même traité.

-1871 : par un acte du Parlement britannique, le Lloyd’s Coffee House devient une
corporation. C’est à dire une entité légale, sous le nom de LLOYD’S.

-1880 : apparition de la première réassurance non proportionnelle, avec calcul d’une prime
spéciale qui n’a plus rien à voir avec la prime originale.

-1891 : une loi anglaise précise qu’un assureur qui émet une police maritime est autorisé à la
réassurer

3. ACTIVITE

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La réassurance, un secteur peu connu consiste pour le Réassureur à prendre des risques
(affaires souscrites par une Compagnie d’Assurance) derrière l’Assureur. C’est un type de
couverture, de sécurité pour la société d’Assurance.

Plus simplement, c’est l’Assurance de l’Assureur

4. PRINCIPE DE FONCTIONNEMENT

La réassurance est un concept assez amusant car cela consiste pour une compagnie
d’assurance à s’assurer. L’assurance semble tellement indispensable que même les
compagnies d’assurance ont besoin de s’assurer. En règle générale, il faut dire que les valeurs
en matière d’argent dans les sociétés modernes, ont

« Explosé » et désormais un assureur peut se retrouver à assurer une société pour des
montants exorbitants. La réassurance permet donc aux assurances de pouvoir assurer un
risque pour des montants extrêmes. Comment fonctionne la réassurance ?

L’assureur entre en relation avec un réassureur pour transférer une partie du risque qu’il a
contracté avec un client. Dans ce cas, c’est l’assureur qui doit reverser une prime d’assurance
au réassureur. Cette prime sera elle aussi calculée en fonction du risque. L’assureur devient
alors comme nous un client banal qui doit s’assurer pour garantir un risque qu’il pense ne pas
pouvoir couvrir seul. Le traitement est le même et votre assureur qui est en affaire avec un
réassureur devra procéder de la même manière que lorsque que vous souscrivez un contrat
d’assurance. Votre assureur achète une garantie au réassureur et lui reverse donc une prime
pour lui transférer une partie du risque. Ainsi, si le risque pour lequel votre assureur vous
assure se réalise, il ne devra pas payer en totalité le montant des remboursements. Comme
tout assuré, en cas de sinistre votre assureur va déposer une requête auprès du réassureur pour
se faire rembourser une partie des dégâts. Ainsi le réassureur dédommagera l’assureur qui à
son tour vous remboursera avec d’une part ses propres fonds et d’autre part l’argent du
réassureur. Il faut savoir qu’il existe deux types de réassurance.

a) La réassurance facultative

La compagnie d’assurance cédante procède à la cession alors que le réassureur est la partie
couvrante du risque (en entier ou en partie) qui est couvert par une police d’assurance unique.
Ce cas est assez récurrent dans le domaine industriel qui présente du vrai risque ainsi que les
risques particuliers exigeant un savoir précis pour les risques de technologie de pointe.

b) La réassurance obligatoire (traité)

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On parle de la réassurance obligatoire une fois que la négociation est opérationnelle sur une
branche d’assurance. Ainsi, la compagnie d’assurance est censée tenu son engagement de
céder l’ensemble des risques faisant partie de ladite branche alors que la compagnie de
réassurance est censée accepter ces risques en les assurant dans le cadre de traité.

III. ORGANISATION ET FONCTIONNEMENT DE LA NCA Ré

1. LE CONSEIL D’ADMINISTRATION

Le conseil d’administration est un groupe de personnes physiques ou de personnes morales

(alors représentées par un mandataire) chargées de déterminer les orientations stratégiques de
l’entreprise puis de veiller à leur bon déploiement. Il est composé de huit (08) membres
représentants six (06) Sociétés d’Assurances, une (01) Société de Réassurance et un (01)
Fonds d’Investissement.

Il est dirigé par M. Ibrahim KEITA en sa qualité de Président du Conseil d’Administration

2. STRUCTURE DE L’ORGANISATION

La structure d’une organisation définit la manière dont sont répartis les rôles des individus qui
la composent et les moyens mis en place pour assurer les relations entre ces derniers. Elle
résulte de la division du travail et de la nécessaire coordination entre les tâches. Par
conséquent la structure définit de façon formelle pour chaque membre de l’organisation, sa
place dans l’entreprise en fonction des tâches qu’il doit réaliser, son niveau hiérarchique, ses
relations avec les autres membres de l’organisation.

Cette organisation varie considérablement d’une entreprise à l’autre. Les différents services
représentent le socle de toute entreprise. Au sein de la NCA Ré les services sont les suivants :

- Archiviste

- Assistantes de direction

- Contrôleur de risques

- Crédit caution

- Le service ressources humaines

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- Le service comptabilité générale

- Le service comptabilité technique

- Le service informatique

- Le service production

- Le service recouvrement

- Le service sinistre

- Le service technique

- Le service trésorerie

- Marché Afrique centrale

- Moyens généraux

- Rétrocession

- Souscripteurs marché Afrique de l’Est et Sud anglophone

- Souscripteurs marché Afrique de l’Ouest Francophone

- Souscripteurs marche Mena et ASIE

- Souscription vie

- Standard

3. FONCTIONNEMENT DES RESSOURCES PRIMORDIALES DE LA NCA Ré

 DIRECTION GENERALE

La direction générale est la mission confiée a celui qui est investi en tant que directeur
général. Le DG appuie les directeurs dans leur mission et elle assure les fonctions
transversales concernant la paie, la comptabilité et les relations sociales. Il contrôle la gestion
et les modalités de prise en charge des personnes accueillies, et il est assisté par une
assistante.

 DIRECTION FINANCE COMPTABILITE

Les missions du DAF et son service consistent à : contrôler la comptabilité de l’entreprise et
la bonne gestion de sa trésorerie, soit valider la rentabilité de l’entreprise. Développer des

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outils d’aide a la prise de décision. Valider la solvabilité, soit sa capacité à rembourser ses
dettes il se fait assister d’une assistance et a plusieurs services qu’elle dirige :

- Le services trésorerie
- Le service comptabilité générale
- Le service recouvrement
- Le service des moyens généraux
- Le service des ressources humaines

 DIRECTION TECHNIQUE

Au sein d’une entreprise qui conçoit ses produits mais externalise sa production, le rôle du
directeur technique se concentre sur la conception technique des produits et sur le respect du
cahier des charges (démarche qualité) par les sous-traitants ou partenaires industriels. Le
directeur technique a sous sa direction plusieurs service dont :

- Le service production
- Le service sinistre

 DIRECTION MARKETING

Le directeur marketing est le responsable a la communication interne, il pilote, coordonne et

met en œuvre les actions de communication interne, en cohérence avec la stratégie.

La NCA Ré possède aussi d’autres services qui lui donne d’être encore plus efficace :

 SERVICE RESSOURCES HUMAINES

Il s’occupe de la gestion administrative du personnel, se charge aussi de tous ce qui engage la

société vis-à-vis du personnel et vice-versa, et tous ce qui concerne :

-Les assurances

-Les formations

-Les dossiers administratifs

 SERVICE RECOUVREMENT

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Ce service s’occupe d’encaisser les primes et de payer les primes auprès des clients
(personnes physiques ou morales).

 SERVICE SINISTRE

Ce service traite les demandes de remboursement adressées par les cédantes aux réassureurs
sur des sinistres. Lorsqu’une affaire cédée à NCA Ré est affectée par un sinistre, la cédante,
après avoir payé l’assuré saisi le service sinistre de son réassureur pour obtenir le
remboursement de sa quota part. C’est donc un service qui a la charge de réceptionner,
enregistrer, suivre les réclamations de sinistres de la cédante. Il est compétent pour conclure
de la suite à donner au dossier de réclamation des suites des examens voire analyses
techniques appropriés.

 SERVICE PRODUCTION

Ce service se charge de :

- La proposition de l’affaire par le client ;

- L’élaboration des cotations à la demande du client (la cédante ou le courtier) ;

- L’analyse de l’affaire par le souscripteur ;

- Suivi de l’affaire ;

- Actualisation du chiffre d’affaires ;

- Réception des documents contractuels, note de couverture (slip), bordereau de cession

(closing).

 SERVICE INFORMATIQUE

Ce service se charge de :

- Assister les utilisateurs dans leurs tâches quotidiennes sur l’outil informatique ;

- Effectuer les travaux de développement logiciel pour la gestion des activités de l’entreprise ;

- La production des états statistiques ;

- L’installation et l’entretien du parc informatique et téléphonique ;

- La sauvegarde régulière des données serveur et archives de la messagerie.

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  SERVICE COMPTABILITE

Ce service se charge de :

- La comptabilisation de toutes les opérations financières et comptables de la société ;

- De faire la saisie des pièces comptables dans le logiciel de comptabilité ;

- Procéder aux imputations comptables des opérations de la société ;

- Faire le classement des différentes factures et des contrats ;

- Préparer l’établissement du bilan financier et comptable de chaque exercice (états

financiers).

 SERVICE TRESORERIE

Ce service se charge :

- Suivre les différentes polices d’assurances,

- Procéder au paiement des agents contractuels et des horaires de consultances,

- Le recouvrement des créances (situation des banques et caisse).

 STANDARD

Ce service se charge d’accueillir et de réceptionner tous ce qui entre dans l’entreprise, reçoit
et émet des appels.

 LA RETROCESSION

Ce service se charge de trouver des partenaires qui puissent accepter les risques pour
lesquelles leurs engagements excellent leurs capacités de souscriptions.

 MOYENS GENERAUX

Ce service met à la disposition du personnel tout ce dont il a besoin pour exercer les activités
de l’entreprise. Veille à la propriété de l’entreprise et son environnement.

 BRANCHE VIE

Il s’occupe de la survie des clients (décès, vie…) assurance de personne.

 ARCHIVES

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Le service d’archives se charge de la gestion de l’archivage, c’est-à-dire de la collecte des
documents d’archives, le contrôle de la tenue des archives intermédiaire, le tri, le classement,
rangement au quotidien afin de ne pas succomber à la masse de document archiver.

En ce qui concerne NCA Ré les documents ou dossiers sont classés en deux zones :

-La zone CIMA (Conférence Interafricaine des Marchés d’Assurances)

-La zone hors CIMA

Après ce classement en deux grandes zones, on a un classement par année et cédante.

DEUXIEME PARTIE :

TRAITEMENT DES
PIECES
COMPTABLES ; CAS
DE LA NCA Ré

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CHAPITRE I : GENERALITE SUR LE TRAITEMENT DES PIECES COMPTABLES

 DEFINITON

Les procédures de traitement sont les méthodes et les moyens mis en œuvre par l’entreprise
pour obtenir les livres, comptes et états récapitulatifs. C’est aussi une procédure
d’enregistrement des opérations selon un système comptable donné ; il s’agit de l’imputation,
la saisie et la validation générale faite par le chef d’équipe ou le chef de cellule.

I. PLAN COMPTABLE

La comptabilité est un système d’organisation et de traitement des informations permettant de

saisir, classer, d’enregistrer les données chiffrées afin de fournir après traitement adéquat un
ensemble de document de synthèse conforme aux normes du plan comptable général et
destiné aux besoins des divers utilisateurs intéressés.

1. LE PLAN COMPTABLE DES ENTREPRISES DE REASSURANCE

Le plan comptable des entreprises de réassurances est régi par le code CIMA contrairement
aux entreprises commerciales régies par l’OHADA ; Le plan comptable contient la liste

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intégrale des comptes comptables devant être utilises en comptabilité. Cela permet
d’enregistrer les opérations comptables en respectant les règles comptables. Cependant, la
NCA Ré a spécifié la liste de ces comptes de sorte que celle-ci puisse refléter la réalité de son
fonctionnement tout en restant conforme aux recommandations du plan CIMA

2. PARTICULARITE DU PLAN COMPTABLE CIMA

 Le code CIMA prévoit la classe zéro (0) qui regroupe tous les engagements (comptes
spéciaux) jouant en quelque sorte le même rôle que la classe neuf (09) utilisée en
comptabilité analytique de gestion conformément au plan OHADA ;
 La loi fait obligation à toute compagnie de réassurance de tenir des comptes de
provisions techniques. Ces dernières constituent l’un des aspects le plus spécifique et
le plus délicat de la comptabilité des entreprises d’assurance. Dans le plan comptable
des entreprises de réassurances, la classe trois (3) est prévue pour le traitement
comptable des prévisions techniques c’est-à-dire les prévisions destinées aux
règlements intégraux des engagements pris envers les assurés et bénéficiaires de
contrats de réassurances.
 La tenue des comptes de la classe 0 se fait en partie double comme ceux de la
comptabilité générale. C’est pourquoi il a été jugé utile d’utiliser, à L’intérieur de
chaque compte principal le compte divisionnaire dont le numéro se termine par 9
comme contrepartie de tous les autres comptes divisionnaires et sous comptes. Par
exemple 009 est la contrepartie des comptes 000 et 001.
 Le code CIMA en son article 430 stipule que : « les classes du cadre comptable
sont numérotées de 1 à 8 et O ». Chaque classe comporte des comptes principaux
(dont les deuxièmes chiffres sont numérotés de 0 à 9).

Ceux-ci sont eux même subdivisés en comptes divisionnaires (3 chiffres) qui à leur tour sont
ventilés en sous comptes (4 chiffres dont le dernier est également numéroté de 0 à 9). Les
chiffres qui codifient les comptes se lisent toujours à partir de la gauche. Les classes du cadre
comptable sont aménagées de manière à séparer :

-Les comptes du bilan (classe 1 à 5) ;

-les comptes de gestion (classe 6 à 7) ;

- les comptes de résultat (classe 8)

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-les comptes spéciaux (classe 0)

A cet effet, les comptes se présentent comme suit :

 Comptes de capitaux permanents (classe 1) ;

 Comptes de valeurs immobilisées (classe 2) ;

 Comptes de provisions techniques (classe 3) ;

 Comptes de tiers (classe 4) ;

 Comptes financiers (classe 5) ;

 Comptes de charge par nature (classe 6) ;

 Comptes de produits par nature (classe 7) ;

 Comptes de résultat (classe 8)

89. Bilan

890. Bilan d’ouverture

891. Bilan de clôture ;

 Comptes spécifiques (classe 0)

Ce plan comptable (plan interne) est imposé à toute entreprise de réassurance selon le code
CIMA.

18
CHAPITRE 2 : LE TRAITEMENT DES PIECES COMPTABLES

I. DEFINITION ET TYPES DE PIECES COMPTABLES

1. DEFINITION

Les pièces comptables sont des supports qui viennent justifier les opérations comptables. En
principe, toute opération réalisée doit faire l’objet d’un écrit a défaut de passer inaperçues. La
preuve est l’un des principes importants en comptabilité se matérialisant par un document
justificatif dit pièce comptable. La pièce justificative permet de comprendre pourquoi
l’opération a été enregistrée. De ce fait, elle doit comporter les informations les plus
essentielles

2. TYPES DE PIECES COMPTABLES

Les pièces comptables sont diverses. On peut citer :

- La facture comptable : C’est un document qui atteste de l’achat ou de la vente de biens ou

services. Ou encore c’est un document comptable par lequel un fournisseur établit une
créance, résultant de la fourniture d’un bien ou de la prestation d’un service, vis-à-vis de son
client, bénéficiaire de ce bien ou de cette prestation. Elle constate les conditions auxquelles un
tiers a vendu des biens ou assuré des services.

Elle renferme les mentions suivantes :

 Le prix brut ;

 Les conditions de paiement ;

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 Les adresses du client ou du fournisseur ;

 La date d’établissement de la facture ;

 Le numéro de la facture ;

 La TVA.

-La facture doit être conforme à la commande, elle entraine pour le client l’obligation de
payer et pour le fournisseur l’obligation de livrer les biens et services.

EXEMPLE de facture :(voir annexe 1)

- Les bons de caisse : Ce sont des pièces comptables qui permettent de déterminer les entrées
et les sorties d’argent c’est-à-dire les recettes et les dépenses

Exemple de bons de caisse :(Voir annexe 2),

- Les décharges : Ce sont des pièces comptables permettant de connaitre les sorties d’argents
c’est-à-dire les dépenses,

- Les bons de commande : Ce sont des pièces comptables permettant d’acheter (sur
conditions) des articles /marchandises chez un fournisseur, (voir annexe 5)

- Les relevés bancaires : C’est une situation des différents mouvements (nature des
opérations) des comptes que la banque adresse à son client pendant une période donnée. C’est
une pièce très utile à la comptabilité car, non seulement elle sert d’élément justificatif, mais
elle permet aussi d’effectuer des rapprochements bancaires pour pouvoir mieux suivre la
situation financière de l’entreprise.

Le relevé bancaire, comme toutes autres pièces suivent la même procédure administrative
avant le traitement.

Quelques informations utiles pour reconnaitre une pièce comptable.

Pieces Informations utiles

comptables
Factures Date de création, numéro de la facture, nom et adresse du client,

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 désignation de l’opération, numéro IFU et le montant
Relevé bancaire Titulaire du compte, domiciliation (code banque-agence-numéro de
compte-clé RIB) identification internationale, IBAN Adresse SWIFT
Chèques Date de création, numéro, nom du tireur, montant, signature
Pieces de caisse Date de création, nom du bénéficiaire, numéro, montant

Les pièces comptables subissent un traitement qui comprend plusieurs étapes depuis leur
réception jusqu’à leur classement. Il s’agit de l’imputation, de la saisie, et de la validation
générale faite par le chef d’équipe

II. IMPUTATION DES PIECES COMPTABLES

L’imputation comptable est un principe de comptabilité qui consiste q enregistrer une écriture
comptable dans la catégorie qui lui est attribuée par le plan comptable général (PLAN CIMA)

Il s’agit d’affecter au compte dans lequel il doit être enregistré. A chaque opération comptable
correspond un compte précis. Cela se fait soit par une fiche d’imputation ou directement sur la
pièce comptable. Elle est faite en conformité avec le plan comptable de la société et par nature
de la charge.

 EXEMPLES D’IMPUTATION DES PIECES

- Cas des achats

L’achat est un contrat verbal ou écrit entre un fournisseur et son client au cours duquel le
fournisseur décide de vendre la marchandise a son client moyennant un règlement au
comptant ou un règlement a une échéance connue entre les deux parties. Dans ce cas,
l’imputation comptable consistera à débiter le compte de charge par le crédit du compte
fournisseur ou un compte de trésorerie.

- Présentation d’une fiche d’imputation achat

Illustration : achat de 3 ordinateurs de bureau Lenovo chez le fournisseur global

technologie a 1 485 000 francs CFA et un ordinateur HP à 975 000 FCFA. Dans ce cas on
débite le compte de la charge et on crédite celui du fournisseur

Exemple d’imputation : (voir annexe 3)

21
 III. PAIEMENT DES FACTURES EN COMPTABILITE

1. DEFINITION

Le paiement se défini comme l’action de payer les factures qui parviennent à l’entreprise.
L’on procède par une demande qui implique la signature du demandeur, du directeur finance
comptabilité et du directeur général.

Il s’agit en fait d’établir une facture qui consiste à débiter le compte de charge par le crédit du
compte fournisseur ou un compte de trésorerie soit par chèque ou en espèces.

Exemple de demande de paiement : règlement d’une facture du fournisseur GLOBAL

TECHNOLOGIE achat de 3 ordinateurs et un ordinateur HP à 975 000 FCFA Lenovo du
24/08/2021 à 2 460 000 FCFA payable par chèque. Dans ce cas on débitera le compte du
fournisseur et créditera celui de la banque : (VOIR ANNEXE 4)

Notons que N°EBP est attribué par le logiciel de comptabilité lors de la saisie des pièces
comptables. C’est le numéro qui nous permet de chercher facilement les pièces comptables.

2. MODE DE PAIEMENT

Tout paiement s’effectue lorsque le directeur général lors de la saisie a donné son accord sur
l’état de paiement. Il transmet l’information a l’agent comptable qui a son tour fait appel au
fournisseur par message ou appel téléphonique pour le paiement de sa facture, sa prime etc…
en espèce ou par chèque.

 PAIEMENT EN ESPECES

Ce mode de paiement concerne les petits fournisseur, clients ou prestataires c’est-à-dire que le
montant de la facture n’est pas important. Ces fournisseurs viennent se faire payer auprès de
l’agent comptable au bureau en acquittant sur leur facture ou en remplissant une décharge
(pièce de sortie). Il arrive des cas ou des fournisseurs se font payer dans leur bureau par
l’agent comptable ou l’agent de liaison.

 PAIEMENT PAR CHEQUE

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Il est effectué lorsque le montant de la facture du client est élevé. Ce mode de paiement est
généralement effectué au bureau du comptable.

 PAIEMENT PAR VIREMENT

Cette opération se fait lorsque le montant de la facture est important (supérieur à 100 000
FCFA). Aussi dans ce cas de paiement le fournisseur se trouve dans une autre localité (à
l’étranger). Après le paiement l’agent comptable procède à l’enregistrement des pièces
comptables (fiche d’imputation virement).

IV. SAISIE DES PIECES COMPTABLES

Cette opération consiste à enregistrer les diverses opérations (achat, virement, caisse…) sur
un logiciel comptable. Ce logiciel donne un numéro d’ordre selon sa situation dans la saisie.

EXEMPLE : 01004 : (01= enregistrer en janvier, 004= pièce numéro 04).

Dans ce journal, on enregistre chaque pièce suivant sa nature en passant par les étapes
suivantes :

- Numéro de la pièce
- Date
- Libellé ou sujet
- Numéro de compte au débit avec le montant
- Numéro du compte au crédit avec le montant

V. LA TRESORERIE

Les disponibilités d’une entreprise correspondent à ses actifs les plus liquides. Font donc
parties de la disponibilité de la NCA Ré, le compte caisse et les soldes disponibles sur ses
comptes bancaires. Analyser la trésorerie consiste à écrire les procédures d’entrée et de sortie
de fonds pour chacun de ces comptes.

1. LA CAISSE

La caisse représente les espèces que l’entreprise possède. La caisse est un compte d’actif qui
enregistre les mouvements des liquidités au cours de l’exercice et ne doit jamais être
créditeur. Le compte caisse représente la valeur des espèces. Il a comme caractéristique de ne

23
pas affecter une recette particulière une dépense particulière. C’est le principe d’unité de
caisse.

2. LE RAPPROCHEMENT BANCAIRE

Le rapprochement bancaire est un document extracomptable qui permet d’expliquer les

différences entre le solde du compte « 56 banques » détenu par l’entreprise et le solde du
« relevé bancaire » détenu par la banque. Ces différences s’expliquent par les raisons
suivantes :

- Des décalages dans les dates d’enregistrement

- Des erreurs portant sur des montants ou des erreurs d’imputation
- Des omissions involontaires ou doubles enregistrements des frais bancaires.

3. CLASSEMENT DES PIECES COMPTABLES

Après l’étape de la saisie des opérations effectuées, les fiches d’imputation et factures
constituent des à présent des pièces justificatives. Elles seront ensuite rangées de façon
chronologique dans les classeurs sur lequel seront marqués des éléments suivants :

- Le nom du partenaire concerne (ex : banque, fournisseurs …)

- L’année, le mois, la nature de l’opération concerne sur le classeur

24
 Conclusion
La comptabilité est devenue de nos jours une fonction importante au bon fonctionnement des
entreprises. Principale source d'information fiable et sincère, elle permet aux associés d'avoir
une situation claire du déroulement des activités et de prendre les décisions adéquates pour le
bon fonctionnement de l'entreprise. Tout ceci montre l'importance de la comptabilité dans le
développement des affaires aussi bien à l'intérieur d'un pays qu'au niveau international. Un
stage effectué au sein de l'entreprise NCA Ré et qui a porté sur le traitement des pièces
comptables nous a été très bénéfique. Il nous a permis de nous plonger dans le monde
professionnel et de renforcer nos connaissances en matière de comptabilité. 

Nous avons appris à : 

- effectuer la collecte chronologique des pièces comptables et à les ranger dans des classeurs
en fonction des opérations effectuées ;

- utilisé nos connaissances en comptabilité générale pour les imputations des différentes
pièces, les demandes de paiements et des virements.

En définitive, ce stage a été un complément nécessaire et indispensable pour le renforcement

de notre formation théorique. Il nous a fourni les rudiments utiles pour exercer avec plus de
sérénité la profession de comptable, que nous avons choisie comme métier.

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ANNEXES

Annexe 1 : exemple de facture

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27
28
 Annexe 2 : exemple de bon de caisse

BON DE CAISSE
Remis à M. DJODJONE JEAN CLAUDE
Titulaire de la CNI
La somme de 10 000 FCFA (DIX MILLE FRANCS CFA)
Motif du décaissement REGLEMENT FRAIS TRANSPORT BANQUE BOA
Date 19/08/2021
CAISSIER BENEFICIAIRE

Annexe 3 : exemple fiche d’imputation

PIECE FIACH0806
FICHE JOURNAL
NATURE
ACHAT
REGLEMENT
D’IMPUTATION DATE OPERATION 23/08/2021
N°EBP
EFFECTUE PAR Renseignements sur l’operateur VALIDE PAR Renseignements sur le responsable
NOM ET PRENOMS NOM ET PRENOMS
ARNAUD KOFFI Gnakoua Fati
FONCTION FONCTION

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COMPTABLE RESPONSABLE FINANCIER

DATE IMPUTATION 24/08/2021 DATE VALIDATION

OBJET
GLOBAL TECHNOLOGIE SARL REGLEMENT FACTURE N°000022 ACHAT D’ORDINATEUR PORTABLE HP PROBOOK
440 G8-14-COREi7 1165G7-16 Go RAM-512 Go SSD-FRANÇAIS TAILLE D’ECRAN 14 SYSTEME D’EXPLOITATION
WINDOWS 10 PRO
COMPTE A DEBITER COMPTE A CREDITER
N°compte Libellé Montant N°compte Libellé Montant
21 600 200 MATERIEL 975 000 46 010 008 GLOBAL TECHNOLOGIE SARL 975 000
INFORMATIQUE

PIECE FIACH0805
FICHE JOURNAL
NATURE
ACHAT
REGLEMENT
D’IMPUTATION DATE OPERATION 23/08/2021
N°EBP
EFFECTUE PAR Renseignements sur l’operateur VALIDE PAR Renseignements sur le responsable
NOM ET PRENOMS NOM ET PRENOMS
ARNAUD KOFFI Gnakoua Fati
FONCTION FONCTION RESPONSABLE FINANCIER
COMPTABLE

DATE IMPUTATION 24/08/2021 DATE VALIDATION

OBJET
GLOBAL TECHNOLOGIE SARL REGLEMENT FACTURE N°000023 ACHAT DE 3 ORDINATEUR PORTABLE
LENOVOV15-IIL 15.6 LED FULL HD-INTEL CORE i3 1005G1 4GO RAM – 1To-WINDOWS
COMPTE A DEBITER COMPTE A CREDITER
N°compte Libellé Montant N°compte Libellé Montant
21 600 200 MATERIEL 1 485 000 46 010 008 GLOBAL TECHNOLOGIE SARL 1 485 000
INFORMATIQUE

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 Annexe 4 : exemple de demande de paiement

NUMERO
DEMANDE DE DP0042512803

PAIEMENT DATE
24-08-2021

DEMANDEUR Renseignements sur le demandeur BENEFICIAIRE Renseignements sur le bénéficiaire

NOM ET PRENOMS IDENTITE

ADJAMASSOUHON ARNAUD REGIS GLOBAL TECHNOLOGIE SARL

FONCTION DEPARTEMENT COORD.

BANCAIRE

COMPTABLE FINANCE-COMPTABILITE
VISA DU DEMANDEUR Date et signature du demandeur MONTANT MODE PAIEMENT

2 460 000 CHEQUE ECOBANK CI

VISA DIRECTEUR FINANCIER Objet

DATE SIGNATURE Date et signature du DAF
REGLEMENT FACTURE N°000023: ACHAT
ORDINATEUR PORTABLE HP Pro Book 440 G8
CORE i7 ET LENOVO V15-IIL
OBSERVATIONS

VISA DU DIRECTEUR GENERAL

DATE SIGNATURE Date et signature du DG OBSERVATIONS

CADRE RESERVE A LA COMPTABILITE

PERIODE AOUT 2021
JOURNAL BANQUE ECOBANK CI

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DATE 24-08-2021
NATURE
N°EBP

COMPTE A DEBITER COMPTE A CREDITER

N°compte Libellé Montant N°compte Libellé Montant
46010008 GLOBAL TECHNOLOGIE SARL 2 460 000 56061000 ECOBANK CI 2 460 000

Annexe 5 : exemple bon de commande

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34
 Table des matières

REMERCIEMENTS ……………………………………………………………………………………………………………………2

INTRODUCTION........................................................................................................................3
PREMIERE PARTIE …………………………………………………………………………………………………………4
I. Historique.............................................................................................................................5
1- LOCALISATION DE LE NCA RE …………………………………………………………………………………………5
2- OBJECTIF DE LA NCA RE ………………………………………………………………………………………………5
3- LES DIFFERENTES BRANCHES ………………………………………………………………………………………6
4- FORME JURUDIQUE ……………………………………………………………………………………………………6
5- MARCHE DE LA NCA RE …………………………………………………………………………………………………6
II. LA REASSURANCE ………………………………………………………………………………………………………7
1- DEFINITION ………………………………………………………………………………………………………7
2- HISTORIQUE DE LA REASSURANCE …………………………………………………………………………7
3- ACTIVITE ………………………………………………………………………………………………………………8
4- PRINCIPE DE FONCTIONNEMENT ……………………………………………………………………………9
a) LA REASSURANCE FACULTATIVE ………………………………………………………………………9
b) LA REASSURANCE OBLIGATOIRE ………………………………………………………………………9
III. ORGANISATION ET FONCTIONNEMENT DE LA NCA RE …………………………………………………10
1- LE CONSEIL ……………………………………………………………………………………………………………10
2- STRUCTURE DE L’ORGANISATION …………………………………………………………………………10
3- FONCTIONNEMENT ………………………………………………………………………………………………11

DEUXIEME PARTIE : TRAITEMENT DES PIECES COMPTABLES ………………………………………………………15

CHAPITRE 1 : GENERALITES SUR LE TRAITEMENT DES PIECES COMPTABLES ……………………………16

I. PLAN COMPTABLE ……………………………………………………………………………………………………16

1- LE PLAN COMPTABLE DES ENTREPRISES DE REASSURANCE …………………………………16
2- PARTICULARITE DU PLAN COMPTABLE CIMA ………………………………………………………16

CHAPRITRE 2 : LE TRAITEMENT DES PIECES COMPTABLES ………………………………………………………19

I. DEFINITION DES TYPES DE PIECES COMPTABLES ………………………………………………………19

1- DEFINITION ………………………………………………………………………………………………………19
2- TYPES DE PIECES COMPTABLES ………………………………………………………………………19
II. IMPUTATION DES PIECES COMPTABLES ……………………………………………………………………21
III. PAIEMENT DES FACTURES EN COMPTABILITE ……………………………………………………………21
1- DEFINITION …………………………………………………………………………………………………………21
2- MODE DE PAIEMENT …………………………………………………………………………………………22
IV. SAISIE DES PIECES COMPTABLES ………………………………………………………………………………22
V. LA TRESORERIE ………………………………………………………………………………………………………23
1- LA CAISSE …………………………………………………………………………………………………………23
2- LE RAPPROCHEMENT BANCAIRE …………………………………………………………………………23
3- CLASSEMENT DES PIECES COMPTABLES ………………………………………………………………23

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CONCLUSION ……………………………………………………………………………………………………………25

ANNEXE ……………………………………………………………………………………………………………………26

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