BoletnEspecialN2

Enero2009

LEY(P.L.)2997 CdigoFiscal.ImpuestoalosSellos
Aclaracin: Mediante la Resolucin (AGIP) 18/2009, el organismo fiscal aclar que para las operaciones alcanzadas por elimpuesto que hayansido celebradas entreel1 de enero de2009 y el12de enero de 2009, inclusive, sern de aplicacin las disposiciones previstas en el Cdigo Fiscal y LeyTarifariavigenteparaelao2008. ArazdelasancindelaLey2997publicadaenelBoletnOficialel9deEnerode209ycon vigenciadesdeel1deenerode2009,seencuentransujetosalimpuestoalosselloslosactosy contratosdecarcteronerososiemprequeseotorguenenjurisdiccindelaCiudadAutnoma deBuenosAiresyseformaliceneninstrumentopblicooprivado. TambinquedansometidosalimpuestoaquellosqueseaninstrumentadosfueradelaCiudad AutnomadeBuenosAiresysiempreque: 1. Los bienes objeto de las transacciones se encuentren radicados en el territorio de la C.A.B.A. 2. Cuando se produzcan efectos en la C.A.B.A., es decir que los actos jurdicos instrumentados tengan por fin inmediato, establecer entre las personas relaciones jurdicas,crear,modificar,transferir,conservaroaniquilarderechossiemprequenose hayapagadoelimpuestoenlajurisdiccindondeseinstrumentenonosejustifiquesu exencinenlamisma. 3. Loscontratosdesuministrodematerialesyequiposparalaejecucindeobraspblicas enelpas,queseformaliceneninstrumentosseparadosdeldelaejecucindelaobra, cuando en tales instrumentos conste que la fecha de celebracin del contrato dichos bienesseencontrabanubicadosenlaC.A.B.A.onohabiendoconstanciadelaubicacin delosmismos,queeldomiciliodelvendedoresteubicadoenesajurisdiccin. 4. Las operaciones de compraventa de mercaderas (excepto automotores), cereales, oleaginosos,productososubproductosdelaganaderaoagricultura,frutosdelpasy semovientes, registrados o no en bolsas, mercados, cmaras o asociaciones con personerajurdica,cuandoenlosrespectivosinstrumentosoregistrosconstequeala fechadecelebracindelcontratodichosbienesseencontrabanubicadosenlaC.A.B.A. o,nohabiendoconstanciadelaubicacindelosmismos,queeldomiciliodelvendedor esteubicadoenesaseccin. 5. Lasoperacionesregistradascontablemente,querepresentenentregasorecepcionesde dinero, que devenguen intereses, efectuadas por entidades regidas por la ley de entidadesfinancierasley21526ysusmods. Los actos, contratos y operaciones antes mencionados quedan sujetos al impuesto por la sola creacinyexistenciamaterialdelosinstrumentosrespectivos,conabstraccindesuvalidezy eficaciajurdicaoposteriorcumplimiento.

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A su vez, no tributarn el impuesto, los actos, contratos y operaciones instrumentados en la C.A.B.A., cuando los bienes objeto de las transacciones se encuentren radicados en extraa jurisdiccin, los contratos de suministro de materiales y equipos para la ejecucin de obras pblicasenelpas,queseformaliceneninstrumentosseparadosdeldelaejecucindelaobra, cuando talesinstrumentos consten quea la fecha decelebracin del contrato dichos bienesse encontraban ubicados fuera de la C.A.B.A., o no habiendo constancia de la ubicacin de los mismos,queeldomiciliodelvendedoresteubicadofueradeestajurisdiccinylasoperaciones nombradas en el punto 4 del prrafo anterior cuando dichos bienes se encuentren fuera de la C.A.B.A. o, no habiendo constancia de la ubicacin de los mismos, el domicilio del vendedor esteubicadofueradeesajurisdiccin. Es importante destacar que los actos, contratos y operaciones realizadas por correspondencia epistolarotelegrfica,estarnsujetosalpagodelimpuestodesellossiemprequeseverifique cualquieradelassiguientescondiciones: La correspondencia emitidareproduzca la propuesta osusenunciaciones o elementos esenciales que permitan el objeto del contrato. Se entender configurado el hecho imponibleconlacreacindeldocumentoqueexpreselavoluntaddeaceptacinaunque nohayasidorecibidoporeloferente. Firma,porsusdestinatarios,delosrespectivospresupuestos,pedidosopropuestas. Cuando en un mismo acto se convenga entre las mismas partes varios contratos o se constituyan diversas obligaciones que versen sobre un mismo objeto y guarden relacin de independencia entre si, se pagar tan solo el impuesto de mayor rendimiento fiscal. Si no estuvieran reunidas estas condiciones, por cada contrato u operacin se abonar el impuesto queaisladamentelecorresponda. En lo referente a la determinacin del monto imponible, para cada situacin en particular se debetenerencuentalosiguiente: En la transmisin de dominio a ttulo oneroso de bienes inmuebles, se liquidar el impuestosobreelprecio,montoovalorsusceptibledeapreciacindinerariaasignadoa laoperacinolavaluacinfiscal,elquefueremayor;enelcasodesubastasjudiciales pblicas realizadas por instituciones oficiales, la base imponible estar dada por el preciodeventa. En los contratos de compraventa de inmuebles o en cualquier otro acto por el cual se transfiera el dominio de inmuebles situados dentro o fuera de la C.A.B.A. y la transferencia se realiza por un precio global sin determinarse los valores que le correspondanacadajurisdiccin,elimpuestoseaplicarsobreelimporteresultantede proporcionar el monto imponible, en funcin de las valuaciones fiscales de los inmuebles. EnloscontratosdeLeasing:labaseimponibleestarconstituidaporelvalordelcanon establecidoenfuncinaltiempodecontrato. En el caso de transferencia de inmuebles o bienes inmuebles o bienes registrables sea consecuenciadeunadonacin,particindeherenciaodivisindecondominio:labase imponibleestarconstituidaporelmontodelacontraprestacinpactadaysiempreque esteconstituidaporunasumaciertaydeterminada.Denoexistircontraprestacinde dichascaractersticaselactonoestaralcanzadoporelimpuesto. Compraventadeterrenosenloscualessehayanefectuadomejorasoconstruccionescon posterioridad a lafecha del boleto respectivo: el impuesto seliquidar sobre el precio

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deventaovaluacinfiscal,elquefueremayor,sincomputarenestaltimalasmejoras incorporadasporeladquirienteconposterioridadalatomadeposesindelinmueble. Permutas de inmuebles o bienes muebles registrables: el impuesto se aplica sobre la mitaddelasumadelosvaloresquesepermutan. Permutas de inmuebles o bienes registrables ubicados en varias jurisdicciones: el impuesto se aplica sobre la valuacin fiscal total del o de los inmuebles o bienes mueblesregistrablespicadosenlajurisdiccindelaCiudadAutnomadeBuenosAires osobreelmayorvalorasignadoatalesbienes. Hipotecas sobre inmuebles ubicados en varias jurisdicciones, sin afectarse a cada una deellosconunacantidadliquida:elimpuestoseaplicarasobrelavaluacinfiscaldelo delosinmueblessituadosenlajurisdiccindelaC.A.B.A.enningncasoelimpuesto podraplicarsesobreunasumamayoraladelcrditogarantizado. Contratosdelocacinysublocacin,cesindeuso,leasing:sobreelimporteresultante de proporcionar el monto imponible en funcin de las valuaciones fiscales de los inmuebles,siemprequedelinstrumentorespectivonosurjaelmontoatribuibleacada jurisdiccin. Contratos de locacin de servicios y obras pblicas o privadas: sobre el valor que correspondaalaparterealizadaoarealizarseenjurisdiccinC.A.B.A. Transferencia temporaria o definitiva de contratos de la Ley 20160: estarn sujetos al pagodelimpuestoyenestecasolaAFAAsociacindeFtbolArgentinaactuaracomo agentedeinformacinyretencin. Contratosdeseguros:seliquidarelimpuestosegnlaalcuotaquefijelaleytarifaria. Transferenciadedominiodeinmueblesobienesmueblesregistrablestuvierelugarcon motivo de aportes para la constitucin de sociedades, aumento de su capital social, absorcin,fusin,escisinoreorganizacindelasmismas:elimpuestodeberabonarse sobreelpreciopactadoolavaluacinfiscal,elqueseamayor,enlaoportunidaddela instrumentacin del acto o contrato por el cual se perfeccione la trasferencia de dominio. Transferenciadeestablecimientoscomercialesoindustriales:elmontoimponibleserel precionetodelaoperacin. Fideicomisos segn Ley 24441: el impuesto se aplicar exclusivamente sobre la retribucinquepercibaelfiduciariodurantelavigenciadelcontrato. Nointegraranlabaseimponiblelossiguientesconceptos: Los importes correspondientes a impuestos internos, impuesto al valor agregado dbitofiscal,impuestoaloscombustibleslquidosygasnaturaleimpuestosparalos fondosnacionalesdeautopistasytambintecnolgicadeltabaco,y los importes referidos a intereses de financiacin. Estas deducciones solo podrn ser efectuadas cuando se identifiquen y discrimen en forma precisa los conceptos enunciadosenlosinstrumentosalcanzados. Entrelasprincipalesexencionessedestacan: Latransferenciadedominioyloscontratosdecompraventa,quetenganporobjetouna vivienda nica, familiar y de ocupacin permanente y que constituyan la nica propiedadencabezadecadaunodelosadquirientes. La transferencia de dominio y los contratos de compraventa que tengan por objeto la compraventa de terrenos baldos situados en la C.A.B.A. cuyo destino sea la construccindeviviendas. Losdepsitosencajadeahorros,cuentascorrientes,plazosfijos.
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Sonresponsablesdelingresodelimpuestotodosaquellosqueformalicenlosactosycontratosy realicenlasoperacionessujetasalimpuesto,enelcasodequeintervenganmsdedospersonas, todassonsolidariamenteresponsablesporeltotaldelimpuesto. Quedarndesignadoscomoagentesderecaudacindelimpuestoalosselloslosescribanos,las entidadesfinancieras,lascompaasdeseguroyelregistronacionaldelapropiedadautomotor ydecrditosprendarios. La alcuota general aplicable ser del 0,80% para los actos, contratos e instrumentos gravados con el impuesto a los sellos, con excepcin de las alcuotas especiales que se detallan en el cdigofiscal. El plazo para el ingreso del impuesto es dentro de los 15 das corridos desde el perfeccionamientodecualquierinstrumentoalcanzado.

Las personas fsicas declaradas exentas en los art. 141 inc. 20) y art. 254 del presente cdigo. LoscontratosdeseguroscelebradosconlasA.R.T. Lasempresasdemedicinaprepagaporloscontratoscelebradosconsusafiliados. Loscontratosdelocacindeinmueblescondestinovivienda,exceptolaslocacionesy sublocacionesdeviviendasconmueblesquesearriendenconfinestursticos. Loscontratosdeventadepapelparalibros. Contrato de compraventa, permuta o locacin de cosas, obras o servicios que formalicenoperacionesdeexportacin,conimportadorescocontratantesdomiciliados en el exterior, as como las cesiones que de dichos contratos realicen los exportadores entresi. Loswarrantsytodaoperatoriarealizadaconlosmismos.

El Boletn Especial emitido por RLRC es un resumen, con las novedades ms relevantes en materia impositiva, societaria y previsional. La presente edicin no constituye un anlisis exhaustivo de las normas sancionadas en el perodo que abarca, sino que expone en forma sinttica aquellas que hemos considerado de mayor inters. Para mayor informacin y anlisis de las disposiciones, sugerimos contactar a nuestros profesionales, quienes lo asesorarn particularmente.

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