ECHANGES sur les reformes de l’OHADA

FICHE N°5

LES REGLEMENTS PAR CAISSE, PAR BANQUE OU CHEQUES POSTAUX, PAR

EFFETS DE COMMERCE, PAR LES INSTRUMENTS DE MONNAIE NUMERIQUE
I- LES REGLEMENTS EN ESPECES
Chez le Fournisseur Chez le client
57 Montant réglé 401 Montant réglé
1 4111 Montant réglé 1 571 Montant réglé
Nom du client, son règlement en espèces Nom du fournisseur, mon règlement en espèces
II- REGLEMENT PAR CHEQUE BANCAIRE OU POSTAL
A- Enregistrement du chèque bancaire ou postal
Chez le Fournisseur Chez le client
513 Montant réglé par chèque 4011 Montant réglé par chèque
411 Montant réglé par chèque 521/53 Montant réglé par chèque
1 Nom du client, son règlement par chèque N° 1 Nom du fournisseur, mon règlement par chèque N°
B- Circulation du chèque
1- Remise à l’encaissement du chèque
1ère étape  : A la remise à l’encaissement 2ème étape  : A la réception de l’avis de crédit
51 Montant du chèque 521ou Montant du chèque
4 513 Montant du chèque 531 Montant du chèque
Remise à l’encaissement du chèque 51 Avis d’encaissement ou avis de crédit
4
2- Endossement du chèque
Chez l’endosseur Chez le bénéficiaire
401 Montant du chèque 513 Montant du chèque
1 513 Montant du chèque 4111 Montant du chèque
Endossement du chèque à l’ordre de … Endossement reçu du chèque de …
3- Chèques impayés
Chez le bénéficiaire du chèque Les deux écritures peuvent être regroupées en une seule
631 Montant des frais d’impayé
8 521 Montant des frais d’impayé 4131 Montant du chèque + Frais d’impayés
Selon bordereau d’impayé 514 Montant du chèque
Montant du chèque + Frais d’impayés 521 Montant des frais d’impayé
413 514 Montant du chèque Réception du bordereau d’impayé de la banque
1 7078 Montant des frais d’impayé
Imputation des frais d’impayé …
III- REGLEMENT PAR VIREMENT BANCAIRE OU POSTAL
Chez le Fournisseur Chez le client
521/531 Montant du virement 4011 Montant du virement
411 Montant du virement 521/531 Montant du virement
1 Nom du client, son virement Nom du fournisseur, mon virement
IV- REGLEMENT PAR CARTE BANCAIRE OU CARTE DE CREDIT
Chez le Fournisseur (lors du passage de la carte à la machine) Chez le client
515 Montant réglé 4011 Montant réglé
411 Montant réglé 521/531 Montant réglé
1 Nom du client, son règlement Nom du fournisseur, mon règlement
521/531 Montant net
6315 Frais
Montant brut payé
515 Réception de l’avis de crédit

V- INSTRUMENTS DE MONNAIE ELECTRONIQUE

Lors du chargement de l’instrument de monnaie Lors des règlements ou transferts de fonds par l’instrument de
électronique monnaie électronique

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55 Montant chargé 4… Montant réglé
521 ou Montant chargé + Frais 55 Montant réglé
531 ou Nom du tiers, mon règlement
571 Chargement
Pour le frais éventuels
6317 Frais
521 ou Frais
531 ou
571
Payement des frais
NB  : Cas des règlements anticipés
Chez le Fournisseur Chez le client
443 TVA 4011 Montant à régler
1 Montant net réglé 445 TVA
5. Escompte HT 2 Montant net réglé
673 4111 Montant à régler 5. Escompte HT
Nom du client, son règlement 773 Nom du fournisseur, mon règlement
Escompte HT = (montant à régler – montant réglé)/1,18
VI- LES REGLEMENTS PAR EFFETS DE COMMERCE
Paragraphe  1  : Définitions
La lettre de change est un écrit par lequel, une personne appelée tireur donne l’ordre à une autre personne appelée tiré de
payer à une certaine échéance une somme déterminée à un bénéficiaire qui peut être la personne elle-même ou un tiers.
La lettre de change ou traite est établie par le créancier ou fournisseur.
Le billet à ordre est un écrit par lequel, une personne appelée souscripteur s’engage à payer à une échéance fixée une
somme déterminée à une autre personne appelée bénéficiaire. Le billet à ordre est établi par le débiteur ou le client.
Paragraphe 2 : Création des effets de commerce
Chez le Fournisseur (tireur) Chez le client (souscripteur)
412 Valeur nominale 4011 Valeur nominale
1 4111 Valeur nominale 4021 Valeur nominale
Nom du client, ma traite ou sa Nom du fournisseur, sa traite ou ma
souscription souscription
S’il s’agit d’effets de commerce consécutifs à l’acquisition/cession d’immobilisations,
Chez le Fournisseur (tireur) Chez le client (souscripteur)
En activité ordinaire En activité ordinaire
414 Valeur nominale ou 404 Valeur nominale
6 Valeur nominale 404 Valeur nominale
414 414 Valeur nominale 6 Valeur nominale
7 Nom du client, ma traite ou sa 404 Nom du fournisseur, sa traite ou ma
souscription 7 souscription
En hors activité ordinaire En hors activité ordinaire
485 Valeur nominale ou 481 Valeur nominale
2 4851 Valeur nominale 48 Valeur nominale
Nom du client, ma traite ou sa souscription 2 Nom du fournisseur, sa traite ou ma souscription

Les comptes 412 et 4852 peuvent être subdivisés par échéance.

Les comptes d’effets fonctionnent réciproquement dans les deux comptabilités. Ils sont toujours comptabilisés à leurs valeurs
nominales.
Paragraphe  3 : Encaissement ou payement des effets de commerce
Chez le bénéficiaire (créancier) Chez le tiré (débiteur)
Lors de la remise à l’encaissement Lors de la remise à l’encaissement
512 Valeur nominale
4121ou Valeur nominale
4852 Valeur nominale
Remise à l’encaissement
A l’échéance A l’échéance
Valeur nette Valeur nominale
521/531 402
Frais d’encaissement
6312 1 521ou
TVA Valeur nominale
4454 531
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 512 Valeur nominale Avis de débit ou domiciliation échue
Avis d’encaissement ou avis de crédit

Paragraphe 4 : Remise d’effets à l’escompte (Négociation)

Créance ordinaire Créance sur cession d’immobilisation
A la remise à l’escompte A la remise à l’escompte
415 Valeur nominale 485 Valeur nominale
4121 Valeur nominale 5 4852 Valeur nominale
Remise à l’escompte Remise à l’escompte
A la réception du bordereau d’escompte A la réception du bordereau d’escompte
521 Valeur nette Valeur nette
675 Agios (escompte + frais + commissions HT) 521 Agios (escompte + frais + commissions HT)
445 TVA sur commissions 675 TVA sur commissions
4 Valeur nominale 445 Valeur nominale
565 Avis de crédit 564 Avis de crédit
4
Agios = escompte + commissions + taxes Agios = escompte + commissions + taxes
A l’échéance et en cas de payement effectif A l’échéance et en cas de payement effectif
Valeur nominale Valeur nominale
Valeur nominale Valeur nominale
565 415 Pour solde des deux comptes 4855 Pour solde des deux comptes
564

NB : La négociation des effets de commerce n’entrainent aucune écriture chez le tiré.

Paragraphe 5 : Les effets impayés

Un effet est dit impayé lorsqu’à l’échéance le débiteur n’arrive pas à honorer son engagement.

Lorsqu’un effet est remis à l’encaissement et retourné impayé, on passe les écritures suivantes :
Chez le bénéficiaire Chez le tiré
413 Valeur nominale 4021 Valeur nominale
2 Frais de retour 4011 Valeur nominale
631 512 Valeur nominale Annulation de l’ancien effet
8 521 Frais de retour
Retour impayé de l’effet
Timbres postes 616 Timbres postes
Timbres fiscaux 6312 Frais bancaires
616 6462 Timbres fiscaux
521ou
646 6744 Intérêts
531ou
2 Total des frais Total pris en charge
571 4011
Payement des frais Prise en charge des frais et intérêts
Total imputé 4011 Valeur nominale + total pris en charge
7078 Timbres + Autres frais Valeur nominale + total pris en charge
Intérêts 4021 Nouvelle acceptation
7713
413 Imputation des frais et intérêts
2 VN∗t∗n
Intérêt=
36 000
n є {Ancienne Echéance ; nouvelle échéance}
Valeur nominale + total imputé
4132 Valeur nominale + total imputé
Nouvelle création

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1

Lorsqu’un effet est endossé et retourné impayé, on passe les écritures suivantes :
Chez le bénéficiaire Chez le tiré
413 Valeur nominale 4021 Valeur nominale
2 Frais de retour 4011 Valeur nominale
631 4011 Valeur nominale +Frais de retour Annulation de l’ancien effet
8 Annulation de l’endossement
Timbres postes 616 Timbres postes
Timbres fiscaux 6312 Frais bancaires
616 6462 Timbres fiscaux
521ou
646 6744 Intérêts
531ou
2 Total des frais Total pris en charge
571 4011
Payement des frais Prise en charge des frais et intérêts
Total imputé 4011 Valeur nominale + total pris en charge
7078 Timbres + Autres frais Valeur nominale + total pris en charge
Intérêts 4021 Nouvelle acceptation
7713
413 Imputation des frais et intérêts
2 VN∗t∗n
Intérêt=
36 000
n є {Ancienne Echéance ; nouvelle échéance}
Valeur nominale + total imputé
Valeur nominale + total imputé
4132 Nouvelle création

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