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Université de la Manouba

ISCAE
Comptabilité sectorielle
ème
3 année Gestion Comptable

SERIE D’EXERCICES N°1

Exercice n°1

1- Quelle est la principale source de la réglementation de la gouvernance


bancaire en Tunisie. Préciser ses apports en matière de gouvernance.
2- Préciser les fonctions d’un établissement bancaire.
3- Quelle est la différence entre un établissement de crédit, un établissement
financier et un établissement bancaire ?
4- Quels sont les organes de contrôle d’un établissement bancaire ?
5- Citer les différents types de risques aux quels est exposée l’activité bancaire ?
6- Le 1er avril 2020, la banque tunisienne ABC a étudié les dossiers de plusieurs
clients qui sont en difficultés financières dues à la chute de leurs chiffres
d’affaire suite au Coronavirus Covid 19. Préciser la nature ce risque.
7- Présenter la structure du système comptable des entreprises.

Exercice n°2

1- Quelles sont les sources de la réglementation de la comptabilité bancaire.


2- Citez les raisons pour les quelles la comptabilité bancaire est régie par une
normalisation spécifique.
3- Comment on obtient le produit net bancaire dans l’Etat de résultat d’une
banque ? que devrait être le signe de ce résultat et pourquoi ?
4- Quel type d’opération faut-il prendre en compte dans une journée comptable
complémentaire
5- Quelle différence y’a t’il entre passif éventuel et engagement donnée
6- Quels sont les comptes comptables qui sont inclus d’une façon soustractive
dans la rubrique AC3 Créances douteuses
7- Quelles sont les composantes des états financiers d’une banque et quel est
l’objectif satisfait par chaque composante
8- Citer trois charges d’exploitation bancaire et trois produits d’exploitation
bancaire dans la nomenclature comptable prévue par la norme 22
9- Citer les résultats dégagés par l’Etat de résultat d’une banque.
10-Quelles sont les rubriques de l’Etat des engagements hors bilan ?
11-Préciser comment l’hypothèse sous-jacente de la comptabilité d’engagement est
appliquée d’une manière plus significative dans le secteur bancaire ?
12-Quelles sont les trois tâches confiées au comité des risques émanant du Conseil
d’Administration de la banque.
13-Quelle est la logique de présentation des postes de bilan ?

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Exercice n°3

Un établissement bancaire vous a présenté la liste des comptes suivants extraits de


sa balance (en milliers de dinar) :
- Arrêter les rubriques AC3 créances sur la clientèle, AC4 portefeuille titre
commercial et AC5 portefeuille d’investissement
- Arrêter la rubrique PR1 Intérêts et revenus assimilés
N° du Soldes
Compte LIBELLE Débiteurs Créditeurs
1121 Comptes de prêts 1 214
1127 Créances rattachées 600
1910 créances douteuses 169
2110 Crédits immobiliers, promoteurs 47 828
2150 Crédits immobiliers, acquéreurs 54 826
2170 Créances rattachées 2 330
2410 Crédits sur ressources spéciales 6 989
2470 Créances rattachées 1 485
2510 Comptes ordinaires 12 927
2530 Comptes d’épargne 5 523
2910 Créances douteuses 11 822
2991 Provisions sur créances douteuses 2 960
2992 Provisions sur éléments hors bilan 7 329
3011 Titres de transactions à revenu fixe 1 200
3012 Titres de transactions à revenu variable 525
3021 Titres de placement à revenu fixe 1 000
3022 Titres de placement à revenu variable 1 945
3031 Titres d’investissement 4 900
3815 Produits à recevoir 2 260
3821 Produits constatés d’avance, retenus sur prêts 1 579
3830 Intérêts et autres produits réservés 2 726
3850 Compte d’attente à régulariser 1 099
4110 Titres de participation 5 438
4170 Créances rattachées 825
4191 Provis. pour dépréciation des titres de participation 428
7011 Int. et charges assim./cptes ordin. BCT, CCP et TGT 2 589
7012 Int. et charges assimilées/comptes ordinaires Banques 3 427
7013 Int. et charges assimilées sur comptes de prêts BCT 4 758
7014 Int. et charges assimil./comptes prêts interbancaires 5 269
7019 Commissions 1 765
7021 Intérêts sur crédits à la clientèle 15 677
7022 Int. sur comptes ordinaires débiteurs de la clientèle 7 820
7029 Commissions 2 462
9032 Ouverture de ligne de crédit confirmé 45 625
9131 Aval et cautions 29 763
9230 Titres de participation partie non libérée 3 560

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Exercice n°4
Un établissement bancaire vous présente la liste des comptes suivants extraits de sa
balance (en milliers de dinar) : Calculer la rubrique AC3 créances sur la clientèle

N° du Soldes
Compte LIBELLE Débiteurs Créditeurs
1121 comptes de prêts 2 518
2110 crédits immobiliers, promoteurs 48 925
2150 crédits immobiliers, acquéreurs 55 710
2170 créances rattachées 12 759
2410 crédits sur ressources spéciales 9 830
2470 créances rattachées 1 485
2510 comptes ordinaires 20 645
2530 comptes d’épargne 14 838
1910 créances douteuses 632
2910 créances douteuses 11 825
2991 provisions sur créances douteuses 3 529
2992 provisions sur éléments hors bilan 6 925
3011 titres de transactions à revenu fixe 1 253
3012 titres de transactions à revenu variable 400
3815 produits à recevoir 1 927
3821 Produits constatés d’avance, retenus sur prêts 1 377
3830 intérêts et autres produits réservés 1 998
3850 compte d’attente à régulariser 738

Exercice n°5

A partir de l’extrait de la balance suivantes de la banque BTA, déterminer les


rubriques du bilan AC2 créances sur les établissements bancaires et financiers et AC4
portefeuille titre commercial

N° du Soldes
Compte LIBELLE Débiteurs Créditeurs
1111 Comptes ordinaire BCT 22631
1117 Créances rattachées 1129
1121 Comptes de prêts BCT 3589
1127 Créances rattachées 274
1211 Compte CCP 985
1217 Créances rattachées 45
1311 NOSTRI 18659
1317 Créances rattachées 1369
1351 LORI 25823
1357 Dettes rattachées 1890
1411 Prêts interbancaires 38764
1417 Créances rattachées 2975
1991 Provision sur créances douteuses 1187

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1992 Provision sur éléments hors bilan 276
3012 Titres de transaction à revenu varaiable 6879
3021 Titres de placement à revenus fixe 3590
3022 Titres de placement à revenus variable 7690
30271 Intérêts courus et dividendes dont le droit est établi et 792
non échus
30272 Intérêts et dividendes échus 85
30291 Provision pour dépréciation 1290
30292 Provision sur les éléments hors bilan 450

Exercice 6

1) Où doit-on présenter les comptes suivants au niveau des rubriques du bilan :


(2points)
- 1111 Comptes ordinaires BCT
- 1311 Comptes NOSTRI
- 2530 Comptes d’épargne
- 30272 Intérêts et dividendes échus
- 30292 Provision sur éléments du hors bilan
- 4172 Dividendes échus

2) A partir de l’extrait de la balance suivante de la banque « BTM », déterminer les


deux rubriques « HB1 Cautions, Avals et autres garanties données » et « HB2
crédits documentaires » des « Passifs éventuels » relatifs à l’Etat des Engagements
Hors Bilan : (2,5p)

N° de Libellé Soldes au 31/12/2014 (en MD)


compte Débiteurs Créditeurs
9011 Engagem. de financ. en faveur d’établis. Banc., financ. & d’assuranc 3 250
9021 Engagements de financement reçus d’établissements bancaires 1 895
9031 Ouvertures de crédits documentaires irrévocables 5 640
9032 Ouvertures de lignes de crédits confirmés 7 880
9033 Acceptations à payer 2 750
9090 Contreparties des engagements de financement 19 520
9111 Confirmations d’ouverture de crédits documentaires 2 840
9112 Acceptations à payer 1 160
9119 Autres engagements de garanties d’ordre d’établis. Bancaires et Fin. 1 296
9131 Cautions, avals et autres garanties d’ordre de la clientèle 5 983
9139 Autres garanties d’ordre de la clientèle 1 390
9142 Cautions, avals et autres garanties reçues de la clientèle 18 792
9211 Titres à recevoir 1 500
9221 Titres à livrer 795
9231 Titres, partie non libérée 675

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Exercice 7

L’établissement bancaire « ABL » vous a présenté la liste des comptes


suivants extraits de sa balance (en milliers de dinar) :

Soldes
N° du compte LIBELLE Débiteurs Créditeurs
1311 Comptes NOSTRI 690
1351 Comptes LORI 427
1411 Prêts du marché interbancaire 530
1417 Créances rattachées 18
2110 Crédits commerciaux et industriels 68 925
2170 Créances rattachées 3 916
2210 Crédits agricoles 43 225
2270 Créances rattachées 2 259
2511 Comptes ordinaires débiteurs 19 928
2512 Comptes ordinaires créditeurs 25 892
2530 Comptes d’épargne 4 735
2550 Comptes à échéances 18 950
2571 Créances rattachées 2 583
2572 Dettes rattachées 523
2910 Créances douteuses 35 891
2991 Provisions sur créances douteuses 19 685
2992 Provisions sur éléments hors bilan 13 876
3012 Titres de transactions à revenu variable 3 530
3021 Titres de placement à revenu fixe 4 550
3022 Titres de placement à revenu variable 3 980
3027 Intérêts courus et dividendes dont le droit est établi et non échu 528
3031 Titres d’investissement 5 900
3037 Intérêts courus et non échus 152
3039 Provision pour dépréciation des titres d’investissement 120
3811 Charges constatées d’avances payées sur opérations avec la clientèle 785
3812 Autres charges constatées d’avance 102
3815 Produits à recevoir 1 260
3821 Produits constatés d’avance retenus sur prêts 3 892
3822 Autres produits constatés d’avance 293
3825 Charges à payer 395
3830 Intérêts et autres produits réservés 4 861
4110 Titres de participation 9 880
4140 Parts dans les entreprises liées 5 800
4171 Dividendes dont le droit est établi et non échu 575
4172 Dividendes échus 96
4191 Provision pour dépréciation des titres de participation 787
4192 Provision sur éléments hors bilan 23
9010 Engagements de financement en faveur d’établissements bancaires 69
9031 Ouvertures de crédits documentaires irrévocables 463
9032 Ouverture de lignes de crédits confirmés 395
9033 Acceptations à payer 159
9039 Autres engagements de financement en faveur de la clientèle 76
9111 Confirmations d’ouverture de crédits documentaires 257
9112 Acceptations à payer 135
9119 Autres engagements de garantie 91
9131 Cautions, Avals et autres garanties d’ordre de la clientèle 491
9139 Autres garanties d’ordre de la clientèle 173

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Sachant que la banque adopte la nomenclature comptable prévue par la norme
comptable 22, arrêter les rubriques suivantes
- AC3 - Créances sur la clientèle,
- PA3 - Dépôts et avoirs de la clientèle,
- AC5 - Portefeuille d’investissement,
- HB2 Crédit documentaire

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