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Professionnel et de l’emploi

.   Rapport de stage et mémoire

De fin d’étude
Pour obtenir le Brevette De Technicien Professionnel
BTP en Formalité douanière

Thème

L’Elaboration de la Déclaration Mensuelle

 L’Elaboration de la Déclaration Mensuelle
Dédicaces
Remerciement
Introduction Générale

Premier partie : Définitions et généralités

1. Qu’est-ce que la Déclaration mensuelle

2. Quelles sont les personnes concernées par la déclaration mensuelle
3. Les différents types de déclarations mensuelles
4. Les délais des déclarations mensuelles
5. Contenue Déclaration
a. Retenue à la source
b. La Taxes sur la Valeur Ajoutée - TVA
c. TFP
d. FOPROLOS
e. TCL
f. Autres
6. Exemple de déclaration mensuelle

Deuxième partie : Comment Elaborer la déclaration mensuelle

1- La retenue à la source :
a. IRPP – 1% 3% 10%
i. Principe de calcul
ii. Le compte comptable
iii. Exemple de calcul
b. Retenue sur honoraires (3% - 10%)
i. Principe de calcul
ii. Le compte comptable
 iii. Exemple de calcul
c. Les retenues sur paiement (1%)
i. Principe de calcul
ii. Le compte comptable
iii. Exemple de calcul
d. Les autres retenues

2- La Taxe sur la Valeur Ajoutée TVA

a. TVA Collectée
b. TVA Déductible
c. Principe de calcul
3- La Taxe de Formation Professionnelle TFP
4- FOPROLOS
5- TCL
Conclusion Générale

Impots.finances.gov.tn
Premier partie
1. Déclaration mensuelle
La déclaration mensuelle permet au prestataire d'aide sociale de signaler au
gouvernement des changements à sa situation familiale, financière ou autres. *
- Si une personne omet de déclarer un changement, elle pourrait être privée
d'aide financière ou devoir rembourser l'aide financière versée en trop.

C'est quoi une déclaration mensuelle ?

Qu'est-ce que la déclaration mensuelle ou trimestrielle en micro-entreprise ?
Quand tu deviens micro-entrepreneur, tu réponds à un régime social simplifié,
appelé microsocial Cela signifie que tu déclares et paies tes cotisations sociales
de manière forfaitaire, tous les mois ou trimestres
2.Quelle sont les personnes concernées par la déclaration
mensuelle
Chaque personne physique ou entreprise contribuable doit faire des déclarations fiscales. En
Tunisie, le système fiscal repose sur les droits de douane, le droit de consommation, la taxe sur la
valeur ajoutée, les droits d’enregistrement et de timbre, l’impôt sur le revenu des personnes
physiques, l’impôt sur les sociétés, les taxes locales et les diverses taxations touchant le transport,
certains produits ou encore, les assurances… Pour découvrir les principales déclarations
fiscales dans ce pays, vous pouvez lire cet article.

3. les différents types de déclaration mensuelle

-Parmi les principales déclarations fiscales, il y a également : la déclaration
d'impôt sur les revenus et bénéfices, la déclaration du patrimoine et des
éléments de train de vie ainsi que la déclaration de la taxe sur la valeur ajoutée
et du droit de consommation.
- La déclaration 2042 C PRO concernant les revenus des professions
indépendantes.
- la déclaration 2042 RICI permettant de déclarer certains crédits et réductions
d'impôt.
- La déclaration 2074, afférente aux plus-values sur valeur mobilière.
- La déclaration 2047 relative aux revenus perçus à l'étranger.

 Les principales déclarations fiscales des particuliers

La déclaration d'impôt sur le revenu. ...
La taxe d'habitation et la taxe foncière. ...
Les déclarations de résultat. ...
Il existe deux régimes déclaratifs pour le réel : ...
Les déclarations de TVA. ...
Il existe deux régimes déclaratifs en matière de TVA
4. les délais de la déclaration mensuelle
1ère zone : mardi 24 mai 2022 pour les départements n° 01 à 19 ainsi que les
contribuables non résidents en France ; 2ème zone : mardi 31 mai 2022 pour
les départements n° 20 à 54 (y compris les deux départements de la Corse) ;
3ème zone : mercredi 8 juin 2022 pour les départements n° 55 à 974/976

5. contenue déclaration
A - Retenue à la source ; de quoi il s’agit ?
 Les retenues à la source sont une méthode de recouvrement, qui a pour
but d’anticiper le paiement de l’Etat par un tiers payeur, notamment de
l’impôt sur les sociétés ou de l’impôt sur le revenu. En d’autres termes, le
taux spécifique de prélèvement aide à déterminer le pourcentage des
revenues qui seront prélevés dans le cadre de l’impôt. Dans le cas où la
retenue à la source n’est pas libératoire, elle ouvre droit à un crédit
d’impôt égal au montant imputable sur l’impôt. Ce crédit est susceptible
de remboursement lorsqu’il excède l’impôt dû par le contribuable.

B - la Taxes sur la valeur ajoutée – TVA ;

a- TVA Collecté

b- Pour chaque vente ou prestation, l’entreprise doit facturer son client. Ce dernier doit procéder au
paiement du prix TTC, c’est-à-dire le prix hors-taxe pour le produit ou le service choisi, plus la TVA
liée.

c- L’entreprise encaisse alors la somme HT et collecte pour le compte de l’État la TVA.

d-  

e- Montant de la TVA collectée = prix de vente TTC – prix de vente HT

f-  

g- La TVA est acquittée directement par le client qui est le contribuable. Ce n’est jamais à
l’entreprise de supporter le surcoût de TVA

b- TVA Déductible

Dans le cadre de son activité, il est probable que l’entreprise réalise des achats divers : matières
premières, fournitures, services …
Pour ces dépenses professionnelles, elle pourra récupérer la TVA si elle prouve que les achats ont été
réalisés pour l’intérêt de l’entreprise et fourni les justificatifs adéquats .

TVA déductible > TVA collectée : l’entreprise a payé plus de TVA qu’elle n’en a gagné. Vous disposez alors
d’un crédit de TVA. Vous pouvez faire une demande de remboursement de l’intégralité ou d’une partie de
votre crédit de TVA, ou bien décider de déduire le crédit de TVA de vos prochaines déclarations auprès de
l’administration fiscale.

C- Principe de calcule

Montant de la TVA = PV HT * valeur décimale de TVA

Montant de la TVA collectée = prix de vente TTC – prix de vente HT

 Montant de la TVA déductible = prix d’achat TTC – prix d’achat HT

PV TTC = Px HT * (1+ valeur décimale de TVA)

PV HT =  Px TTC / (1+valeur décimale de TVA)
TVA = PV HT * valeur décimale de TVA
Avec la valeur décimale de TVA = taux de TVA/100
PV HT = Prix de Vente Hors Taxes

PV TTC = Prix de Vente Toutes Taxes Comprises

TVA = Taxe sur la Valeur ajoutée

La TVA est un impôt indirect qui frappe les opérations commerciales, c’est un
impôt
1. Les opérations imposables par obligation ou par nature
Il s’agit des opérations situées dans les champs d’application de la TVA en
trouve :
 Les importations sous réserve des exonérations.
 LA production Industrielle ; Artisanale et Service.
 Les opérations relevant de profession libérale.
 Les commerces de détail lorsque le chiffre d’affaire annuel> 100 000.
 Les commerces de gros sauf produit alimentaire.
Il est obligé de faire une comptabilité sauf le produit alimentaire ainsi que les
produit sous
Mis au régime de homologation administratif de prix (Carburant ; l’Alcool ;
TABAC ; Cahier Scolaire ; Simon)
2- Les opérations imposables par option :
Les entreprises qui réalise des opérations hors champ d’application de la TVA
ou exonérées
Peuvent demander d’être imposable à la TVA pour bénéficier de certain av1.
Les opérations hors champ d’application de la TVA :
 Production agricole & pèche
 La présentation commerciale de produit agricole & pèche
 La vente des produits Alimentaires
 La vente par les commerçant dont le chiffres d’affaires < 100  000

3. Les exonérations
Il bénéfice de l’exonération :
 L’exportation
 Les équipements destiné à l’agriculture et la pèche
 Les appareils destinés à l’usage des handicapés physiques
 Les intérêts bancaires débiteursantage.

C- TFP (LA Taxe à La Formation professionnelle) :

- La Taxe à la Formation Professionnelle, ou TFP, est une taxe spécifiée par
le code de travail Tunisien que la plupart des entreprises Tunisiennes
doivent payer sur la masse salariale. Ainsi, cette taxe est due sur le
montant global des traitements, des primes, des salaires, des
rétributions.
- Principalement, la Taxe à la Formation Professionnelle est destinée à la
formation permanente et au perfectionnement de l’ensemble du
 personnel de l’entreprise. En effet, elle peut se faire rembourser les
dépenses engagées au titre des formations agréées.

D’une manière générale, cette taxe est au taux de 1% pour les entreprises
manufacturières et de 2% sur le reste des entreprises pratiquant des activités
économiques. Toutefois, certaines entreprises sont exonérées de cette taxe.

D -FOPROLOS (Fonds de Promotions du Logement pour les Sociaux)

Le FOPROLOS, est un crédit instauré en Tunisie en 1977, adossé à un programme étatique
qui permette aux tunisiens, notamment aux salariés dont les revenus sont limités, d’accéder
au logement d’une manière plus facile.

E - TCL (Taxe sur les établissements à caractère industriel, commercial ou professionnel TCL)
Pour les entreprises qui ne réalisent pas de chiffre d'affaires au titre d'une
année déterminée, la TCL est constituée par la taxe sur les immeubles bâtis
calculée en fonction de la superficie couverte des immeubles bâtis affectés à
l'exploitation et du nombre de services fournis par la collectivité locale.
F - Autres

7. Exemple de déclaration mensuelle :

Deuxième partie
1- la Retenue à la source .

a – IRPP – 1% 3% 10%

 Principe de calcule de IRPP

 Calcul de l'IRPP
Salaire brut = 1.300,000 D
- Cotisation CNSS = 100,750 D
Net social mensuel = 1.199,250 D
Etat civil (marié avec 3 enfants à charge)  
Net social annuel (1.199,250 D x 12) 14.391,000 D
Abattement 10% 1.439,100 D
Déductions communes :  
  - Chef de famille 150,000 D
  - Enfants à charge  
    1er enfant 90,000 D
    2ème enfant 75,000 D
    3ème enfant 60,000 D
Salaire net imposable 12.576,900 D
(après abattement et déductions communes)  
Arrondi au dinar supérieur soit 12.477,000 D
Barème d'imposition  
  0 à 1500 D 0%    
  1500,000 à 5000 D 15% 525,000 D  
  5000,001 à 10000 D 20% 1000,000 D  
  10000,001 à 20000 D 25% 2500,000 D  
Impôt annuel 2.169,250 D  
Impôt mensuel 180,770 D  
 
     
 Le compte comptable de IRPP

 Exemple de calcule

Tarif de l’IRPP

Tranches Taux Taux effectif à la limite supérieure

  0% 0%

5.000,001 à 20.000 Dinars 26% 19,50%

 Tranches Taux Taux effectif à la limite supérieure

20.000,001 à 30.000 Dinars 28% 22,33%

30.000,001 à 50.000 Dinars 32% 26,20%

Au-delà de 50.000 Dinars 35% --------

Le minimum d’impôt est dû au taux de 0,2% du chiffre d’affaires local ou des recettes brutes
avec un minimum égal à 300 dinars, exigible même en cas de non réalisation d’un chiffre
d’affaires, ou de 0,1% du chiffre d’affaires ou des recettes provenant de l’exportation ou
réalisé de la commercialisation de produits ou de services soumis au régime de
l’homologation administrative des prix et dont la marge bénéficiaire brute ne dépasse pas 6%
conformément à la législation et aux réglementations en vigueur, avec un minimum égal à 200
dinars exigible même en cas de non réalisation de chiffre d’affaires.

B – Retenue sur honoraires ( 3% - 10% ) :

 Principe de calcule
 La retenue à la source de 15% est applicable au titre des honoraires, commissions, courtages, loyers et
rémunérations des activités non commerciales qu'elle qu'en soit l'appellation payés par l'Etat, les
collectivités locales, les personnes morales ainsi que les personnes physiques soumises à l'impôt sur le
revenu selon le régime réel.
  La retenue à la source de 5% est applicable  au titre des honoraires lorsqu'ils  sont servis aux
personnes morales soumises à l'impôt sur les sociétés, aux groupements et sociétés visés à l'article 4 du
code de l'IRPP & de l'IS et aux personnes physiques soumises à l'impôt sur le revenu selon le régime
réel.
 1. Les honoraires qui désignent , au sens fiscal, les rémunérations de certaines activités
libérales sont soumises à une retenue à la source calculée au taux de 15% sur le
montant versé au prestataire non résident, taxe sur la valeur ajoutée comprise.
 TVA sur honoraires versés aux non résidents :
 La TVA au taux de 10% est soumise à une retenue à la source pour son montant total.
Retenue au titre de l'impôt sur le revenu : Les honoraires versées à des personnes physiques
sont, sauf disposition plus favorable résultant d'une convention de non double imposition,
passibles d'une retenue à la source libératoire au taux de 15% calculée sur le montant TVA
comprise.

 le compte comptable d’honoraires

- Débiteur
- Compte 6226 - Honoraires

Exemples d'écritures comptables pour le compte 6226

 n° de compte n° de compte
Libellés Detail
Débit Crédit

Honoraires d'expert comptable

6226 Honoraires
44566 TVA sur autres biens et services - Compte d'actif
401 Fournisseurs - Compte de l'actif ou de passif

n° de compte n° de compte
Libellés Detail
Débit Crédit

Honoraires d'avocat

6226 Honoraires
44566 TVA sur autres biens et services - Compte d'actif
401 Fournisseurs - Compte de l'actif ou de passif

n° de compte n° de compte
Libellés Detail
Débit Crédit

Assistante juridique

6226 Honoraires
44566 TVA sur autres biens et services - Compte d'actif

467 Autres comptes débiteurs ou créditeurs - Compte de l'actif ou de

passif

 Exemple de calcule
1. Les tranches sont cumulatives, sans effet de seuils.
2. Par exemple pour un bien dont le prix hors honoraires serait de 180.000€
3. Le calcul d’honoraires se fait ainsi:
4. Tranche 1 = 3600€ Tranche 2 = 60000x7%=4200€ Tranche 3 = 80000x 6.5%=5200€
5. soit un total de 13000€ TTC

C – les Retenue sur paiement (1%)

 principe de calcule

Retenue à la source sur salaire (460 D) déterminée selon un barème établi par

l'administration : 43,350 / mois. - Retenue à la source au titre des rémunérations
occasionnelles : 1000 x 15% = 150 D.
...
 Revenu net Taux

de 1.500,001 à 2.000,000 Dinars 10%

de 2.000,001 à 5.000,000 Dinars 15%

au delà de 5.000,000 Dinars 20%

 Exemple de calcule

2-la Taxe sur la valeur ajoutée

 Le calcul de la Valeur Ajoutée à partir de la marge

De manière simplifiée : Valeur Ajoutée (VA) = Marge commerciale + Production
de l'exercice – Consommations de l'exercice en provenance de tiers. calcule

 le compte comptable
1. on débite les comptes : 6313 « Participation des employeurs à la formation
professionnelle continue (Administration des impôts) », ...
2. et on crédite le compte 4486 « État – charges à payer ».

 Exemple de calcule
3 - LA Taxe à La Formation professionnelle (TFP)
A* principe de calcule
 364 et 365) fait obligation à chaque entreprise de payer une Taxe à la
Formation Professionnelle (TFP) sur la masse salariale (au taux de 1% pour
les entreprises manufacturières et de 2% pour le reste des activités
économiques).

 a TFP est due au taux de 2% pour tous les secteurs soumis à l'exception des
entreprises exerçant dans les secteurs des industries manufacturières qui sont
soumises à ladite taxe au taux de 1%. Elle est assise sur les traitements, salaires
et toutes autres rétributions avant déduction au titre des cotisations sociales.

B* le compte comptable
Les frais de formation des salariés peuvent être considérés comme des honoraires .
- compte 6228, des frais divers,
- compte 6188 ou des rémunérations diverses, 
- compte 641 selon le cas. Tout dépend de la manière dont la formation est
organisée dans l'entreprise.

C* Exemple de calcule
 4 - Fond De Promotions du Logment pour les salariés
(FOPROLOS)
A- principe de calcule
 le salaire mensuel brut doit se situer entre 1 et 2,5 du SMIG, incluant les primes.
Quant à l'octroi du
 le salaire doit être entre 2,5 et 3,5 le SMIG et finalement entre 3,5 et 4,5 pour le
Fonds de Promotions du Logement pour les Salariés 

B- le compte comptable

66 impôt, taxe et versement assimilés

6612 foprolos
6618 autre

C- Exemple de calcule

5- Taxe sur les établissements à caractère industriel, commercial ou

profesionnel (TCL)

A * principe de calcule

* La TCL est due au taux de 0,2% sur le chiffre d'affaires brut local.
 La taxe de référence par mètre carré construit pour chaque catégorie d'immeuble
nécessaire pour le calcul du minimum de la TCL est fixée par décret tous les trois
ans. La liquidation du minimum de la TCL se fait en multipliant la taxe par mètre carré
par la superficie du local où s'exerce l'activité.
B * le compte comptable
436. Etat - taxes sur le chiffre d'affaires.  
4365. Taxes sur le chiffre d'affaires à décaisser.  

43658. Autres taxes sur le chiffre d'affaires.  

4366. Taxes sur le chiffre d'affaires déductibles.  

43668. Autres taxes sur le chiffre d'affaires.  

4367. Taxes sur le chiffre d'affaires collectées par l'entreprise.  

43678. Autres taxes sur le chiffre d'affaires.  

4368. Taxes sur le chiffre d'affaires à régulariser ou en attente.

C* Exemple de calcule