INFORME N 007

2011 EXAMEN ESPECIAL

INFORME N 007 - 2011 EXAMEN ESPECIAL INTRODUCCION El presente Informe constituye un informe detallado de la empresa Inversiones Pierina II SAC, la cual se pudo llevar a cabo mediante un anlisis intenso al rea de ventas de dicha empresa. Esta empresa, es de constitucin jurdica que se dedica la transformacin y comercializacin de productos hidrobiolgicos tales como conserva y harina de pescado. Aqu se aborda a la empresa en sus aspectos legal, administrativo, tributario, laboral y contable, siendo el ms importante y extenso, el aspecto administrativo del rea examinada. En la parte contable se analizara los estados financieros principales tanto por el mtodo porcentual. As como tambin se desarrollara una monografa y se expondr las conclusiones a las que se llegamos adems de realizar las respectivas recomendaciones. Para un mejor anlisis de la empresa se consider adems el entorno externo de la misma, el cual no se encuentra favorable para las empresas pesqueras y otras relacionadas .entre estos factores que influyen en la rentabilidad y solidez de la empresa tenemos el fenmeno atmosfrico, la recesin por la que atraviesa nuestro pas y particularmente Chimbote entre otras.

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A. ORIGEN DEL EXAMEN La empresa INVERSIONES PIERINA II SAC ha tenido exmenes a su SISTEMA DE CONTROL INTERNO por los aos terminados al 31 de diciembre de 2005, 2006, 2007, 2008, 2009. En todos los aos sus dictmenes han sido emitidos sin salvedades. Dichas auditorias fueron realizadas por distintas sociedades. B. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD I ASPECTO LEGAL 1.1 CONSTITUCIN DE LA EMPRESA INVERSIONES PIERINA II SAC; se constituy el 02 de Diciembre del 2003; en la ciudad de Chimbote, provincia del Santa, departamento de Ancash, bajo la minuta elevada a Escritura Pblica ante el Notario de Chimbote Guillermo Cam Carranza, otorgado he escrito en la partida N 11006793 del Registro de Personas Jurdicas . La Empresa Inversiones Pierina II SAC; ha sido constituida bajo la modalidad de Empresa Sociedad Annima Cerrada. Esta modalidad est constituida como persona jurdica de derecho privado. La Empresa ser persona jurdica que se constituye al amparo de los principios legales de la ley General de Sociedades, aprobada por la ley N 26887 ,bajo la forma de Sociedad Annima Cerrada ,por ser sus acciones menores que 20 inscrita en los registros pblicos. Se ubic el domicilio fiscal y legal en Urb. Bruces H- 45 Nuevo Chimbote, pero fue modificado al domicilio de Jr. Hualcan N 323, Buenos Aires Nuevo Chimbote - Per, pudiendo aperturar agencias o sucursales en cualquier parte del territorio nacional. El inicio de sus operaciones comenz a partir de 02 de Diciembre del 2,003 hasta la actualidad, operando bajo la modalidad de Empresa Sociedad Annima Cerrada. 1.2. SECTOR AL QUE PERTENECE
   

Segn su tamao:Empresa Sociedad Annima Cerrada. Segn la actividad econmica que realiza: Empresa Comercial Segn su constitucin: Persona Jurdica Segn el sector de la economa en que se desenvuelve: Pesquero

2.- FINALIDAD:

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LA EMPRESA INVERSIONES PIERINA II SAC, es una entidad con fines de lucro, teniendo como finalidad la de brindar servicio a la comunidad. Ubicada en el Departamento de ANCASH. Su actividad principal est orientada a la comercializacin de productos hidrobiolgicos para la comunidad ancashina y peruana. 3.- FUNCIONES: La Empresa Inversiones Pierina II SAC; es una empresa dedicada a la comercializacin de producto hidrobiolgicos, y su respectiva produccin, adquiriendo el servicio de maquila de las diferentes fabricas de chimbote. Su principal producto es la conserva de pescado. Para su comercializacin se utiliza las diferentes marcas que tiene la empresa, como son: PIERINA, PESQUERA CITY Y CASERITA. 4.- MBITO GEOGRFICO: Se ubic el domicilio fiscal y legal en Urb. Bruces H- 45 Nuevo Chimbote, pero fue modificado al domicilio de Jr. Hualcan N 323, Buenos Aires Nuevo Chimbote - Per, pudiendo aperturar agencias o sucursales en cualquier parte del territorio nacional.

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5.- ESTRUTUCTURA ORGANICA:

4
STRUCTURA ORGANICA DE INVERSIONES PIERNA II SAC

DIRECTORIO

AUDITORIA INTERNA

SECRETARIA GENERAL

GERENCIA GENERAL

GERENCIA DE CONTABILIDAD Y

GERENCIA DE PRODUCCION

GERENCIA DE ADMINISTRACION

GERENCIA DE INVERSIONES Y PROYECTOS

GERENCIA DE VENTAS

CAJA AREA DE RECURSO HUMANOS VENTAS

ALMACEN

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BASE LEGAL

5
Las leyes que debe regir estLA EMPRESA INVERSIONES PIERINA II SAC son: MOF (MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES) REGLAMENTO DE TRABAJO (RIT). REGLAMENTO DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES (ROF). NAGAS (NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADOS) NIAS (NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA) C. OBJETIVOS DEL EXAMEN Comprobar la veracidad, propiedad, transparencia, registro y el cumplimiento de los aspectos legales de los ingresos, egresos y disponibilidades de Empresa LA EMPRESA INVERSIONES PIERINA II SAC, Departamento de Ventas, durante el perodo 2010. OBJETIVOS ESPECIFICOS: Validar las conciliaciones bancarias de la Empresa LA EMPRESA INVERSIONES PIERINA II SAC, correspondiente a las cantidades iniciales y finales para el perodo del uno de enero al treinta y uno de diciembre del ao dos mil diez; comprobando la veracidad y correcta aplicacin de los depsitos bancarias, las notas de abonos, de cargo, entre otros puntos de conformidad a la auditora. Verificar que los ingresos percibidos por la LA EMPRESA INVERSIONES PIERINA II SACse hayan ejecutado de conformidad a las ventas, validando a la vez la exactitud del movimiento de fondos con relacin a los registros contables. Comprobar que los recursos financieros procedentes de terceros y otras fuentes de ingreso, hayan sido utilizados adecuadamente y para los fines previamente programados. Verificar la pertinencia y legalidad de las transacciones relacionadas con las operaciones financieras de egresos.

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Determinar si la LA EMPRESA INVERSIONES PIERINA II SACha tomado acciones correctivas adecuadas sobre las recomendaciones de informes de auditoras anteriores.

D. ALCANCE DEL EXAMEN La Auditoria se realizar de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS), y Normas Internacionales de Auditoria (NIAS); comprendern la revisin selectiva de las operaciones de las reas de Ventas durante el periodo comprendido2010. Nuestra intervencin tendr por objeto efectuar un examen de los estados financieros de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas, con el fin de emitir una opinin independiente sobre los rubros que intervienen en los estados financieros (balance general, estado de ganancias y prdidas, y estado de flujos de efectivo) de INVERSIONES PIERINA II SAC, por el periodo comprendido entre el primero de enero y el 31 de diciembre del 2009. Nuestro examen comprender como objetivos adicionales, lo siguiente: a- Diagnostico del sistema de cmputo implementado por la empresa b- Durante el transcurso del periodo materia de nuestra intervencin, les brindaremos asesora relacionada con aspectos contables y tributarios que ustedes estimen conveniente. Procedimiento de auditoria: Nuestro examen al rea de ventas ser realizado de conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas y siguiendo los procedimientos que consideremos necesarios en las circunstancias, hecho que nos servir de base para expresar una opinin profesional sobre los el rea examinada de la empresa. Los procedimientos de auditoria por aplicar, la naturaleza, el alcance y oportunidad de los mismos, estarn sujetos a la evaluacin de los sistemas de control interno, a los sistemas contable y las circunstancias del caso. Sin embargo a manera de informacin mencionaremos algunos de los procedimientos por aplicar en cada rubro que intervienen, los mismos que no son limitados ni excluyentes de aquellos que pudiramos considerar necesarios durante el transcurso de nuestra intervencin.

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a- Nuestras labores comprendern el estudio selectivo del cumplimiento de los estatutos, reglamentos y principales acuerdos que se consignen en los libros de actas de la junta general de accionistas. b- Al inicio de nuestra intervencin practicaremos la evaluacin del sistema de control interno y procedimientos actualmente en uso, en base a flujogramas y cuestionarios. cPracticaremos pruebas de cumplimiento, con especial nfasis en las reas de ingresos cuentas por cobrar, egresos- cuentas por pagar, etc. Estas pruebas sern establecidas en base a la evaluacin del control interno implementado por la compaa y estn orientadas a determinar, de acuerdo a una revisin selectiva, la conformidad del movimiento contable registrado en los libros auxiliares y principales y el cumplimiento de las funciones y asignaciones que competen dentro de cada operativa a los empleados de la entidad. d- Al cierre del ejercicio practicaremos pruebas de saldos de las cuentas del balance general que intervienen en el rea examinada con la finalidad de verificar si: Se encuentran debidamente sustentados Han sido establecidos de acuerdo a principios contables Estn expuestos todos los saldos de acuerdo a su importancia relativa. eLos procedimientos de auditoria por aplicar, la naturaleza, alcance y oportunidad de los mismos, estarn sujetos a la evaluacin de los sistemas de control interno contable y administrativos y las circunstancias del caso. Sin embargo, a manera de informacin mencionaremos algunos delos procedimientos por aplicar. Arqueos de fondos, inversiones, plizas de seguros, valores y otros. Confirmacin de una muestra representativa de deudores y acreedores de la empresa, solicitando confirmacin directa a nosotros, de los saldos a la fecha de nuestra visita. Confirmacin de parte de los abogados, encargados de los asuntos legales, de la acciones contra terceros y posibles contingencias para la empresa. Confirmacin de las dems cuentas por cobrar, dirigida bsicamente a determinar si los saldos estn establecidos adecuadamente y si los procedimientos pertinentes suministran controles razonables, tanto para las cuentas que afectan a resultados como las cuentas de prstamos y adelantos.

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Observacin de los inventarios fsicos d existencias que la empresa efecte con motivo del cierre del ejercicio y revisin de las conciliaciones de las diferencias encontradas, con los registros contables.

Verificacin de los gastos pagados por anticipo y cargos diferidos, comprobando la afectacin a la cuenta de resultados por los diversos conceptos. Revisin de las obligaciones a cargo de la empresa, en base a la documentacin sustentatoria, aprobaciones y dems requisitos pertinentes. Revisin selectiva, tanto de los ingresos como de los costos y gastos en base a la correspondiente documentacin sustentatoria.

Otros aspectos a- Oportunidad de nuestra intervencin Nuestras labores se desarrollan en: En el horario de trabajo. b- Asignacin de personal El desarrollo de nuestras labores estar bajo la supervisin de los siguientes profesionales:  TORRES SALDAA CESAR  CASTILLO ROJAS JULIO :  MELENDEZ CASTRO RODRIGO E. COMUNICACIN DE HALLAZGO Culminadas nuestras labores emitiremos un dictamen conteniendo nuestra opinin profesional sobre el rea examinada al 31 de diciembre del 2010 y una carta conteniendo nuestras recomendaciones pendientes a mejorar el control interno contable de la empresa. Hemos previsto la entrega de la carta de control interno para la ltima semana del mes de noviembre del 2010; y la entrega de nuestros informes de auditora para la segunda semana del mes de marzo 2011. : : Auditor Interno Asistente

Asistente

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F. MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO

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Durante la ejecucin de la Accin de Control se evalu los procedimientos de control interno implantados en las gerencias que integran la Gerencia de Ventas, cuyos resultados fueron informados al Gerencia General con los Memorndums de Control Interno N 0032010-5 del 09.Ene.11, 004-2011-5 del 27.Feb.11 y 005-2011-5.a fin que disponga la implementacin de las recomendaciones planteadas. Durante la Accin de Control se emiti tres (03) Memorndum de Control Interno, en los cuales se inform al Titular de la entidad sobre la efectividad de los controles internos implantados en el rea de Ventas. Los documentos en mencin se adjuntan por anexo al presente Informe as como el reporte de las acciones correctivas sobre el particular en cumplimiento de dispositivos de control vigentes. G. OTROS ASPECTOS IMPORTANTES 1. ADMINISTRACION A. Informe requerido no proporcionado: Mediante memorndums N 01, 02, 03 de fechas 04, 05 y 10 de julio y 04 de agosto del presente ao, realizamos nuestro requerimiento de informacin necesaria para el desarrollo de nuestra labor de auditoria; sin embargo hasta la fecha de emisin del presente informe, no se nos ha proporcionado lo siguiente: Libros de planillas de sueldos Balance de comprobacin Archivos de impuestos Balance de comprobacin al 30 de junio 2010. El no contar con la informacin sealada precedentemente, constituye una limitacin importante al alcance de nuestro examen, al no tener los elementos de juicio necesario que permitan determinar la razonabilidad de sus operaciones de la informacin financiera consignada en sus estados financieros al 31 de diciembre de 2010.

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2. CONTABILIDAD

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A. No se efectan anlisis de cuentas: El personal del departamento de contabilidad no sigue la prctica de efectuar peridicamente anlisis de cuentas que les permita detectar de manera puntual errores que pueden ser regularizados oportunamente. Esta situacin le resta confiabilidad a los saldos consignados en los estados financieros. B. Necesidad de revisin e implementacin del software del departamento contable: Como resultado de nuestra evaluacin, hemos observado la necesidad de revisin e implementacin del software del departamento de contabilidad, por cuanto el programa utilizado no emite toda la informacin requerida para una adecuada operatividad del rea, atrasando la informacin financiera. II. OBSERVACIONES

Los objetivos del sistema consisten en proporcionar a la direccin una garanta razonable, aunque no absoluta, de que los activos estn protegidos ante una perdida por una utilizacin o venta no autorizada, y de que las operaciones se efectan en conformidad con la autorizacin de gerencia y se registran debidamente para poder preparar unos estados financieros en conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Debido a las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno contable puede no obstante que se produzcan errores o irregularidades y no sean detectados. Adems la proyeccin de cualquier evaluacin del sistema a periodos futuros est sometida al riesgo de que los procedimientos puedan resultar insuficientes debido a los cambios en la situacin o a que el grado de cumplimiento de los procedimientos pueda disminuir. Sin embargo, el estudio y evaluacin puso de relieve las situaciones siguientes que creemos que presentan un riesgo apreciable de que se produzcan errores o irregularidades de una magnitud tal que repercutira significativamente sobre los estados financieros de la empresa y de que no seran detectados a tiempo.

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CAJA - INGRESOS: OBSERVACION 1 Durante la verificacin de los cobros, observamos que en los meses de octubre y noviembre los depsitos de los ingresos obtenidos que estn registrados en el libro caja no fueron depositados intactos y oportunamente por un monto de 45 000 y 4000 dlares americanos respectivamente. Y esto no cumple con el principio de control interno de depsito ntegro y oportuno. Sugerimos que cada ingreso sea depositado en forma ntegra y a la brevedad posible ya sea a un periodo mximo de 24 horas de efectuarse el ingreso. Podemos observar que la empresa no tiene una adecuada limitacin de funciones para la firma de los cheques girados en las diferentes cuentas bancarias de la empresa. Recomendamos que exista una limitacin para la autorizacin y la firma de los giros de cheques. Las firmas autorizadas deben ser limitadas a aquellos empleados que no tenga acceso a caja.

11

VENTAS /CUENTAS POR COBRAR: OBSERVACION 2 Hemos observado que las revisiones mensuales de las cuentas por cobrar las hace un funcionario de la misma rea. Sugerimos que dicha revisin mensual de las cuentas por cobrar las haga una persona o un funcionario que no est ligada a dicha rea (independiente). Determinamos que existen en los meses de octubre, noviembre deficiencia en la registracin de montos de cuentas por cobrar. Sugerimos que se haga un control detallado mensual de todos los documentos emitidas para observar si fueron registradas en su totalidad. EXISTENCIAS /COSTO DE VENTAS: OBSERVACION 3 Observamos que solo existe un encargado que se dedica a todas las actividades del almacn ya sea almacenado o desalmacenado y registracin. Recomendamos incorporacin de ms personal para as poder segregar las funciones y poder tener un mayor control de las existencias y as poder evitar prdidas o errores de exactitud. Hemos observado que la existencia por el monto de 3800 nuevos soles el 25 de setiembre no se registr de acuerdo a las

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polticas de la empresa. Sugerimos que al registrarse las existencias deben tomarse en cuenta las polticas de la empresa. COMPRAS /CUENTAS POR PAGAR: OBSERVACIONES 4 Durante la revisin observamos que varias facturas haban sido pagadas ms de una vez y que en varias de ellas el importe era superior al correcto. Recomendamos que debe hacerse una verificacin independiente de las facturas por pagar y las provisiones correspondientes para asegurase de que coinciden. Recomendamos que las facturas deban de marcarse con un sello fechador de <pagado> o anularse para impedir la duplicidad de pago.

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III.

CONCLUSIONES

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Luego del ESTUDIO Y EVALUCION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO a la empresa INVERSIONES PIERINA II SAC podemos concluir: La empresa presenta una slida organizacin de funciones, el cual les permite identificar el flujo de autoridad y las relaciones entre el personal ejecutivo y los trabajadores Los componentes existentes en la empresa a pesar de presentar pequeas desviaciones observamos que el SISTEMA DE CONTROL INTERNO de la empresa es estable. Los CONTROLES CLAVES, existen, funcionan y estn diseados adecuadamente. CONCLUSIONES: 1.-Los sistemas manuales de contabilidad dificultan el flujo de informacin actualizada, base para la toma de decisiones. 2.-En trminos generales la liquidez, rentabilidad y solvencia de la empresa en ambos aos es poco buena de acuerdo al anlisis realizado. 3.- No cuentan con mayores auxiliares de almacn o kardex, dificultando el control de las existencias. 4.-En la determinacin de los costos es muy elevado en relacin con su margen de utilidad bruta.

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IV.

RECOMENDACIONES

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1.-Sistematizar el proceso contable de tal manera que este brinde informes econmicos financieros permanentes y actualizados. 2.-Sera conveniente ampliar las operaciones aperturando sucursales en lugares estratgicos de poca competencia, con la finalidad de aumentar el mercado ,aplicando costos razonables y no por debajo de lo esperado, para as tener una buena rentabilidad, liquidez y solvencia. 3.-Debe adoptar una poltica para controlar sus existencias, el cual le servir para mejorar su poltica de compras y evitar robos o prdidas, as como el manejo adecuado de los mismos. 4.-Debe procurar reducir sus costos de la elaboracin de sus productos, para as lograr un mayor margen de utilidad.

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ANEXOS

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EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

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METODO CUESTIONARIO OBJETIVOS DE CONTROL CARTA DE RECOMENDACIONES PARA MEJORAR EL CONTROL INTERNO Nvo Chimbote, 30 de abril de 2010 Referencia: MPA-077-05 Seores:
LA EMPRESA INVERSIONES PIERINA II SAC

Av. Los Pinos 587 Chimbote Att: Sr. JUAN PEREZ SANCHEZ GERENTE GENERAL De nuestra consideracin: Ref. : Auditoria interna rea de Ventas En relacin con el examen al area de ventas de la empresaLA EMPRESA INVERSIONES PIERINA II
SAC

por el ao 2010, segn nuestro acuerdo trabajo, hemos revisado los procedimientos

establecidos, y evaluado el sistema de control interno administrativo utilizado por la institucin. Nuestro examen fue conducido con la finalidad de determinar la naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos de auditoria necesarios para expresar una opinin sobre el rea examinada; por esta razn dicha revisin y evaluacin no estuvo dirigida a descubrir todas las deficiencias que pudieran existir en el control interno, lo cual precisara de un estudio especial sobre la materia. Nuestra revisin ha revelado que existen reas en las que podra incrementarse la eficiencia o implementarse unsistema de control interno ms efectivo. En las pginas siguientes hacemos una descripcin de las recomendaciones sugeridas para mejorar el sistema de control interno de la LA EMPRESA INVERSIONES PIERINA II SAC. Agradecemos la atencin dispensada durante la ejecucin de nuestro trabajo y quedamos a su disposicin o cometario adicional en relacin con el contenido del presente informe. Atentamente, Inversiones Pierina II SAC

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C.P.C. TORRES SALDAA CESAR Auditor interno A: LA EMPRESA INVERSIONES PIERINA II SAC OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES DE CONTROL INTERNO DERIVADAS DEL EXAMEN ESPECIAL AL AREA DE VENTAS PERIODO 2010 1. CONSIDERACIONES GENERALES A. Informe requerido no proporcionado: Mediante memorndums N 01, 02, 03 de fechas 04, 05 y 10 de julio y 04 de agosto del presente ao, realizamos nuestro requerimiento de informacin necesaria para el desarrollo de nuestra labor de auditoria; sin embargo hasta la fecha de emisin del presente informe, no se nos ha proporcionado lo siguiente: Comprobantes de pagos. Ordenes de compras. Balance de comprobacin al 30 de junio 2010.

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El no contar con la informacin sealada precedentemente, constituye una limitacin importante al alcance de nuestro examen, al no tener los elementos de juicio necesario que permitan determinar la razonabilidad de sus operaciones de la informacin financiera consignada en sus estados financieros al 31 de diciembre de 2010 y el cumplimiento de las normas establecidas por la empresa. 2. CONTABILIDAD A. No se efectan anlisis de cuentas: El personal del departamento de contabilidad no sigue la prctica de efectuar peridicamente anlisis de cuentas que les permita detectar de manera puntual errores que pueden ser regularizados oportunamente. Esta situacin le resta confiabilidad a los saldos consignados en los estados financieros. B. Necesidad de revisin e implementacin del software del departamento Ventas: Como resultado de nuestra evaluacin, hemos observado la necesidad de revisin e implementacin del software del departamento de Ventas, por cuanto el

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programa utilizado no emite toda la informacin requerida para una adecuada operatividad del rea, atrasando la informacin financiera. ARQUEO DE CAJA

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CLIENTE: INVERSIONES PIERINA II SAC CAJEROS: Sr. Emilio Suarez AUDITOR: Sr PEDRO RAMIREZ

FECHA DE ARQUEO: 02.10.2010 FECHA DE INICIO: HORA DE TERMINO: 5.00 PM. 6.00 PM.

FONDOS ENCONTRADOS DINERO EN EFECTIVO BILLETES DE S/. 100.00 X 30 DE S/. 50.00 X 300 DE S/. 20.00 X 500 DE S/. 10.00 X 150 3000.00 15000.00 10000.00 1500.00 29500

MONEDAS DE S/. 5.00 X 150 DE S/. 2.00 X 500 DE S/. 1.00 X 1000 DE S/. 0.50 X 200 DE S/. 0.20 X 750 3000.00 TOTAL EFECTIVO 32500 750.00 1000.00 1000.00 100.00 150.00

OTROS DOCUMENTOS

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CHEQUES PARA DEPOSITO (ANEXO A) TOTAL ARQUEADO

40000

19
72500

ANEXO A CHEQUES PARA DEPSITO

FECHA 12.10.09

NRO. 0152742

BANCO Mi Banco

BENEFICIARIO Inversiones Pierina II Inversiones Pierina II Inversiones Pierina II Inversiones Pierina II Inversiones Pierina II Inversiones Pierina II

CONCEPTO PAGO F/1250

IMPORTE 25850

22.10.09

0121535

Banco del trabajo

PAGO F/1562

2000

26.10.09

0300722

BCP

PAGO F/ 1582

8000

28.10.09

281645

BCP

PAGO F / 1690

500

30.10.09

459215

BCP

PAGO F/ 1703

5000

31.10.09

252365

BCP

PAGO F/ 1805

3150

TOTAL A DEPOSITAR

S/.40000

CAJERO

AUDITOR

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ANEXO B VALES NO CONTABILIZADOS

FECHA 14.10.09 15.10.09 16.10.09 17.10.09 18.10.09 19.10.09

NRO. 0155 0165 0193 0201 0209 0210

NOMBRE Jos Ramrez Sisan Vsquez Manuel Silva Enrique Ruiz Lucas Ponte Arnaldo Abad

CONCEPTO Movilidad Pago Dpto Movilidad Movilidad Decor. Navideas Movilidad

AUTORIZADO GG GG GG GG GG GG

IMPORTE 750.00 550.00 250.00 850.00 300.00 300.00 S/3000

TOTAL A DEPOSITAR

CAJERO

AUDITOR

Inversiones Pierina II SAC

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CONCILIACIN DE SALDOS

TOTAL ARQUEADO (FONDO + DOCUMENTOS) Ms Vales no Contabilizados (Anexo B)

72500 3000

SALDO SEGUN LIBRO CAJA AL 31.12.07

75500

NOTA:El cajero, deja constancia por medio de la presente que fueron entregados a los auditores todos los fondos y documentos integrantes de caja en Moneda Extranjera, los mismos que practicad el arqueo correspondiente, me fueron devueltos conformes.

CAJERO

AUDITOR

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ARQUEO DE SEGUROS

CLIENTE: INVERSIONES PIERINA II SAC CUSTODIO: Jos Ramrez C. AUDITOR: Sr. VILLEGAS RAGAS YOISI junior

FECHA DE ARQUEO: 02.11.2010 FECHA DE INICIO: HORA DE TRMINO: 9.00 AM 10.30 AM

POLIZA

CIA. DE SEG.

COBERTURA

BIENES O PERSONAS ASEGURADAS

VIGENCIA

SUMAS ASEGURADAS US$

41178

Pacifico seguros

robo

Existencias

10.07.09 Al 10.07.10 86000

41179

La positiva seguros

incendio

Existencias

10.07.09 Al 10.07.10 72000

El tesorero, deja constancia por medio de la presente, que fueron entregados a los auditores todas las plizas de seguros; las mismas que practicado el arqueo correspondiente me fueron devueltas conforme.

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TESORERO AUDITOR HOJA RESUMEN DE CIRCULARIZACION DE BANCOS Fecha de Envo Resultado de la Circularizacin Contestadas Conforme No Contestadas No Devueltas Contestadas por Correo

Control Contable

Banco

Direccin

1042

Mi banco

Av. Rep. De Panam 4555 S.I

18.12.09

25.01.10

1043

Bcp

Av. Paseo De la Rep. 3252 Mir. 18.12.09 29.01.10

HOJA RESUMEN DE CIRCULARIZACIN DE CLIENTES AL 31.12.2010 RESPUESTAS Fecha De Solicitud

Cliente

Direccin

Saldos 28.11.07

Conforme

Dif. No Aclarada

Dif. Aclarada

Sin Rpta.

Otros Motivos

Devueltas

Juan Seminario Maria Eugenia Achu Jess

Av. Elas Aguirre - 460

24000

16.12.09

15.01.10

Av.Bolognesi Jrvillavicencio

18500

16.12.09

26.01.10

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Requena TOTAL CIRCULARIZADO :

38000

16.12.09

04.02.10

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S/. 80500.00 HOJA RESUMEN DE CIRCULARIZACIN DE PROVEEDORES AL 31.12.2010 Cliente Direccin Saldos 28.11.07 Importaciones CASIO SA. VILLA EL SALVADOR KM 88 JESUS MARIA N 1542 STA. BEATRIZ VILLA EL SALVADOR KM 90 Fecha De Solicitud Conforme Respuestas Dif. No Aclarada Dif. Aclarada Sin Rpta. Otros Motivos Devueltas

40000

18.12.07

15.01.10

Importaciones SONY

27000

18.1207

26.01.10

Importaciones Samsung.

25000

18.1207

04.02.10

TOTAL CIRCULARIZADO : S/. 92000.00

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ANEXO B VALES NO CONTABILIZADOS FECHA NRO. NOMBRE CONCEPTO AUTORIZADO IMPORTE

24.12.10 26.12.10 29.12.10 30.12.10 31.12.10 31.12.10

0155 0165 0193 0201 0209 0210

Cristian Velarde Azucena Ros Carolina Silva Juan Pablo Ruiz Karina Ponte Janet Abad

Compra de Filete Compra de Filete Compra de Filete Compra de Filete Compra de Grated Compra de Grated

GG GG GG GG GG GG

750.00 550.00 250.00 850.00 300.00 300.00 S/3000.00

TOTAL A DEPOSITAR

ALMACENERO

AUDITOR

CONCILIACIN DE SALDOS

TOTAL ARQUEADO (EXISTENCIAS + DOCUMENTOS) Ms Vales no Contabilizados (Anexo B) SALDO SEGUN LIBRO kARDEX AL 31.12.10 86105

83105 3000

NOTA:El almacenero cuya firma se registra seguidamente, deja constancia por medio de la presente que fueron entregados a los auditores todos los documentos e inventarios.

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ALMACENERO

AUDITOR

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CARTA CIRCULARIZACION DE CLIENTES Chimbote, 16 de Diciembre de 2010 Seor: ARNOL BELTRAN Muy seor nuestro: Nuestros auditores estn realizando un examen de nuestro Sistema de Control Interno y pretenden obtener una confirmacin directa de la exactitud del importe de la factura adeudada, que fue identificada dentro del registro de cuentas por cobrar. Tenga la bondad de comparar el importa de la factura que se indica a continuacin con el de sus archivos, anotando al dorso detalles de cualquier irregularidad que pudiera existir. (se adjunta una copia de la factura para facilitarles la localizacin de la informacin solicitada e identificar las discrepancias que puedan existir.) A continuacin firmen esta carta en este espacio correspondiente y envenla directamente a nuestros auditores. Para mayor comodidad se adjunta un sobre de respuesta debidamente franqueado. Esto no representa una solicitud de pago y no debera hacerse ningn envo de cheques a nuestros auditores. El saldo de su cuenta puede incluir otras facturas. Sin embargo, para los fines de confirmacin, nuestros auditores estn interesados nicamente en esta concreta Fecha de auditoria Factura N Fecha de la Factura Atentamente Gerente General

Seores: CONTADORES Y AUDITORES ASOCIADOS El importe de la factura indicado anteriormente es el correcto (si no es el correcto hgase una cruz aqu y seale la diferencia al dorso.)

______________________ ELIZABETH ALEJOS FLORES

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Enviar esta confirmacin a las oficinas de PONTE AUDITORES& ASOCIADOS, sitio Av. Pardo * 882, Chimbote CARTA DE CIRCULARIZACION DE PROVEEDORES

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Chimbote 18 de diciembre de 2010 Seores: INDUSTRIAL VILLA LA ESTRELLA S.A Villa Mara KM 88 PANAMERICANA SUR

Muy seores nuestros: Con la finalidad de comprobar los saldos de nuestras cuentas, les solicitamos enviar directamente a nuestros auditores: Seores: CONTADORES Y AUDITORES ASOCIADOS Av. Pardo * 882, Chimbote

Un resumen de (los) saldo(s) que mantengamos(o mantenamos) con Uds. Al 30.11.2010. Mucho agradeceremos se sirvan dar respuesta, haciendo mencin de cualquier pago posterior que Uds. Hubieran recibido de nuestra parte. Con nuestro agradecimiento anticipado pos su pronta atencin, nos es grato suscribirnos a Uds.

Muy atentamente

______________________________

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GerenteGeneral

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Chimbote 15 de Marzo de 2010
Archivo

FORMULARIO ESTANDAR Fecha de Pedido: ____________ BANCO INFORMANTE DESTINATARIO: : LA EMPRESA INVERSIONES PIERINA II SAC AUDITORIA INTERNA

Muy seores nuestros: De acuerdo con el pedido que nos ha formulado el cliente que indicamos a continuacin, nuestros libros con dicha firma mostraban los siguientes saldos al cierre de operaciones al 31 de diciembre del 2010.

Cliente: LA EMPRESA INVERSIONES PIERINA II SAC

INFORME BANCARIO 1. Cuentas corrientes, a plazo, de ahorros y otros depsitos de cualquier naturaleza de libre disposicin. Denominacin de la cuenta (Indicar si es cuenta corriente; a plazos, etc.) Fecha de apertura Intereses Abonado hasta el Tipo Saldos

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2. Sobregiros y cualquier tipo de avance con o sin garanta.

Intereses Denominacin de la cuenta Fecha de apertura Vencimiento Pagado hasta el Tipo Saldos

3. Contratos de cambio (compra y/o venta)

Compra / Numero venta (del banco) Importe Vencimiento

Tipo de Cambio Intereses Observacin

4. Valores en custodia

Numero de deposito

Designacin

Valor nominal

Observaciones

5. Documentos descontados (inclusive vales, pagares, etc.) Numero Girado Vencimiento Observaciones

Importe

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CARTA DE RECOMENDACIONES PARA MEJORAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Chimbote, 17 de octubre de 2010 Seor Juan Prez Snchez GERENTE GENERAL LA EMPRESA INVERSIONES PIERINA II SAC Chimbote Asunto: carta de recomendacin

Como parte del examen especial al rea de Ventas, hemos efectuado un estudio y evaluacin del sistema de control interno en la profundidad que estimamos necesaria para evaluar el sistema como lo requieren las normas de la empresa. El propsito de nuestro estudio y evaluacin fue determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora necesarias para expresar una opinin sobre el rea examinada de la empresa. El estudio y evaluacin fue ms limitado que el que sera necesario para expresar una opinin sobre el sistema del control interno en conjunto. La gerencia de LA EMPRESA INVERSIONES PIERINA II SAC es responsable de establecer y mantener un sistema de control interno. Para cumplir estas responsabilidades es necesario que hagan estimaciones y juicios para evaluar los beneficios esperados y los costos asociados a los procedimientos de control. Los objetivos del sistema consisten en proporcionar a la direccin una garanta razonable, aunque no absoluta, de que los activos estn protegidos ante una perdida por una utilizacin o venta no autorizada, y de que las operaciones se efectan en conformidad con la autorizacin de gerencia y se registran debidamente para poder preparar unos estados financieros en conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

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Debido a las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno contable puede no obstante que se produzcan errores o irregularidades y no sean detectados. Adems la proyeccin de cualquier evaluacin del sistema a periodos futuros est sometida al riesgo de que los procedimientos puedan resultar insuficientes debido a los cambios en la situacin o a que el grado de cumplimiento de los procedimientos pueda disminuir. Sin embargo, el estudio y evaluacin puso de relieve las situaciones siguientes que creemos que presentan un riesgo apreciable de que se produzcan errores o irregularidades de una magnitud tal que repercutira significativamente sobre los estados financieros de la empresa y de que no serian detectados a tiempo.

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CAJA - INGRESOS: Durante la verificacin de los cobros, observamos que en los meses de octubre y noviembre los depsitos de los ingresos obtenidos que estn registrados en el libro caja no fueron depositados intactos y oportunamente por un monto de 45 000 y 4000 dlares americanos respectivamente. Y esto no cumple con el principio de control interno de depsito ntegro y oportuno. Sugerimos que cada ingreso sea depositado en forma ntegra y a la brevedad posible ya sea a un periodo mximo de 24 horas de efectuarse el ingreso. Podemos observar que la empresa no tiene una adecuada limitacin de funciones para la firma de los cheques girados en las diferentes cuentas bancarias de la empresa. Recomendamos que exista una limitacin para la autorizacin y la firma de los giros de cheques. Las firmas autorizadas deben ser limitadas a aquellos empleados que no tenga acceso a caja. VENTAS /CUENTAS POR COBRAR: Hemos observado que las revisiones mensuales de las cuentas por cobrar las hace un funcionario de la misma rea. Sugerimos que dicha revisin mensual de las cuentas por cobrar las haga una persona o un funcionario que no est ligada a dicha rea (independiente). Determinamos que existen en los meses de octubre, noviembre deficiencia en la registracin de montos de cuentas por cobrar. Sugerimos que se haga un control detallado mensual de todos los documentos emitidas para observar si fueron registradas en su totalidad.

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COMPRAS /CUENTAS POR PAGAR: Durante la revisin observamos que varias facturas haban sido pagadas ms de una vez y que en varias de ellas el importe era superior al correcto. Recomendamos que debe hacerse una verificacin independiente de las facturas por pagar y las provisiones correspondientes para asegurase de que coinciden. Recomendamos que las facturas deban de marcarse con un <pagado> o anularse para impedir la duplicidad de pago. sello fechador de

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Atentamente, _______________________________ C.P.C. TORRES SALDAA CESAR

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TERMINO DE LA AUDITORIA ESPECIAL El departamento de Auditoria Interna, utilizo las pruebas de cumplimiento y de saldos a los rubros CAJA BANCOS, CUENTAS POR COBRAR Y PAGAR COMERCIALES de los estados financieros que intervienen en el rea examinada. Y presento su informe de auditoria en borrador para pasar a la discusin del informe con el Directorio. Brindando las recomendaciones que fueron aprobados por la gerencia.

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CARTA DE GERENCIA

Fecha: 25 de marzo de 2011

Esta carta de manifestaciones se presenta en relacin a su auditoria interna de la LA EMPRESA INVERSIONES PIERINA II SAC al 31 de diciembre de 2010, con el propsito de expresar una opinin sobre si los resultados de la gestin dan una visin clara y razonable de la situacin financiera y los resultados de sus operaciones, de acuerdo con las normas de control y polticas de empresa, las normas internacionales de contabilidady otras normas nacionales. Le confirmamos a nuestro mejor saber y entender, las siguientes manifestaciones: 1. Reconocemos nuestra responsabilidad por la presentacin razonable de los resultados, incluyendo la adecuada revelacin de toda la informacin requerida legalmente. 2. Hemos puesto a su disposicin todos los libros de contabilidad as como la documentacin sustentatoria 3. Los siguientes asuntos han sido adecuadamente contabilizados y, de ser el caso, adecuadamente revelados en los estados financieros: Saldos y transacciones con entidades vinculadas. Prdidas originadas por compromisos de venta y compra. revelacin a estados financieros.

4. No han ocurrido eventos posteriores a la fecha del balance que requieren de ajuste o

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________________ Juan Prez Snchez Gerente DICTAMEN A los seores de LA EMPRESA INVERSIONES PIERINA II SAC Hemos efectuado una auditoria especial al rea de ventas deLA EMPRESA INVERSIONES PIERINA II SAC al 31 de diciembre del 2010. se realiz de conformidad con el Plan Anual de Control del ao 2009-2010, elaborado por Auditoria Interna y aprobado por la Contralora General del Estado, mediante Orden de Trabajo N IMM-AI-005-2010 de fecha Septiembre 19 del 2010. Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas. Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria con la finalidad de obtener seguridad razonable que los estados financieros no contengan errores importantes. Consideramos que nuestra auditoria constituye una base razonable para fundamentar nuestra opinin. No ha sido posible satisfacernos del giro de cheque de 45 000 dlares americanos, debido a la carencia de sustento documentario y por los procedimientos alternativos que aplicamos se han visto limitados en el alcance por la ausencia de la documentacin y autorizacin de los mismos. En nuestra opinin, excepto por la falta de evidencia suficiente en caja / egresos, los estados financieros adjuntados, presentan razonablemente, en todos los aspectos de importancia, la situacin financiera de la LA EMPRESA INVERSIONES PIERINA II SAC, al 31 de diciembre de 2010 los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo, por el ao terminado en esa fecha, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Chimbote, 29 de mayo de 2011 Refrendado por:

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TORRES SALDAA CESAR Contador publico colegiado Matricula N 2221

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BIBLIOGRAFIA: 1) CONTADORES Y EMPRESAS. Pioner Laboral .Lima. Editorial el Buho EIRL 2009 2) CONTADORES Y EMPRESAS Pioner Tributario .Lima .Editorial el Buho EIRL .2009 3) ISAIAS VERA PAREDES, CODIGO TRIBUTARIO ,EDITORIAL SURCO SA, LIMA-PERU.2004 4) REYES P AGUSTIN. ADMINISTRACION DE EMPRESAS , EDITORIAL LIMUSA, MEXICO.2004. 5) V. BERRIO B. LEY GENERAL DE SOCIEDADES .EDITORIAL BERRIO, LIMA. PERU, 2005.

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